Punto de Equilibrio: Farmacia Municipal de Sayán

Cálculo de la cuantía y evolución de los costos

fijos y variables de la Farmacia Municipal de
Sayán

Cálculo de la cantidad de productos que debe

vender la Farmacia Municipal de Sayán para
que los ingresos igualen sus costos.

Cálculo del "punto de equilibrio" en relación

a los costos fijos y el márgen comercial para la
Farmacia Municipal de Sayán.

Sensibilidad de la Farmacia Municipal de

Sayán a los cambios del mercado y capacidad
de respuesta frente a los momentos de crisis.
 ¿Quiere saber la cuantia y evolución de los
costes fijos y variables de la farmacia
municipal de Sayán

Relación de Costes de la Farmacia Municipal de Sayán

Costos Fijos (en millones) Jul-20 Aug-20 Sep-20 Oct-20 Nov-20 Dec-20 Costos Variables Unitarios Jul-20 Aug-20 Sep-20 Oct-20
Costos de producción 29 27 27 27 27 27 Materias primas 150.000 135.000 128.000 121.000
Salarios dpto. producció 6.767 5.487 6.451 6.451 6.451 6.451 Materiales auxiliares 100.000 400.000 300.000 200.000
Suministros 0.143 0.234 0.200 0.200 0.200 0.200 Empaquetado 200.000 70.000 200.000 330.000
Luz 0.400 0.320 0.100 0.100 0.100 0.100 Comisiones 139.000 120.000 0.000 -120.000
Agua 0.400 0.500 0.400 0.400 0.400 0.400 Energía 299.000 100.000 0.000 -100.000
Seguros 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 Otros 13.000 10.000 0.000 -10.000
Impuestos 12.000 11.000 10.000 10.000 10.000 10.000
Amotizaciones 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000
Otros 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000
Costo de ventas 43 48 34 34 34 34
Sueldos fijo de los vende 43.000 47.000 34.000 34.000 34.000 34.000
Publicidad 0.450 0.876 0.234 0.234 0.234 0.234
Otros
Costos de administración 1.7780 1.1230 1.8930 1.8930 1.8930 1.8930
Sueldos administración 0.760 0.455 0.760 0.760 0.760 0.760
Gastos legales 0.430 0.090 0.566 0.566 0.566 0.566
Material de oficina 0.500 0.500 0.500 0.500 0.500 0.500
Teléfono 0.088 0.078 0.067 0.067 0.067 0.067
Otros gastos de oficina
 El resultado es … Jul-20 Sep-20 Oct-20 Nov-20
Costos fijos totales 74,138,000 62,778,000 62,778,000 62,778,000
Costos variables unitarios 901 835 628 421 214

Costos fijos Costos variables unitarios

Soles
Soles
80,000,000 1,000
75,000,000 800
70,000,000 600
65,000,000 400
60,000,000 200
55,000,000 0
Sep-20 Aug-20 Jul-20 Sep-20 Aug-20 Jul-20

Incremento de Costos Fijos Incremento de Costos Variables

18.10% 43.47%
Dec-20
62,778,000
7
¿Quiere saber la cantidad de productos que
debería vender la Farmacia Municipal de
Sayán para que los ingresos igualen a sus
costos?

Costes Precio
Jul-20 Aug-20 Sep-20 Oct-20 Nov-20 Dec-20 Jul-20 Aug-20 Sep-20 Oct-20
Costos fijos 74,138,000 0 62,778,000 62,778,000 62,778,000 62,778,000 Precio unit. 2,000 1,500 1,000 1,800
Costos variables uni 901 835 628 421 214 7
Utilidades de gestión empresarial
Informes de Planificación
Análisis del Punto de Equilibrio

Las unidades mínimas que debe comercializar para 67,460

que los ingresos igualen a los costes son
Representación gráfica del presente año Evolución

$ Beneficio / Perdidas Evolución del nº de uds. a partir de las cuales comienza el beneficio
250,000,000 Uds.
200,000
200,000,000
150,000
150,000,000
100,000
100,000,000
50,000
50,000,000
0
0
0 6 2 8 4 0 5 1 7 3 9
Jul-20 Aug-20 Sep-20
, 73 , 47 , 22 , 96 , 71 , 46 , 20 , 95 , 69 , 44 , 18
33 40 47 53 60 67 74 80 87 94 01
1
Uds. Jul-20 Aug-20 Sep-20 Oct-20
Cte Variable Cte Fijo Cte Total Ingresos Uds mínin. 168,758 0 67,460 0
 Es importante saber que el punto de equilibrio cambia variando los costos fijos y el
márgen comercial

Costes fijos Estimación de ventas

SOLES Producto A B C
Costos fijos 74,138,000 Nombre IvermectinaAzitromicinaProducto C
Uds vendidas 50,000 30,000 20,000
Costos variables Precio unit. 2,500 2,000 1,000

Producto A B C D E F
Materias primas 765 654 876 765 654 876
Mat. Auxiliares 546 458 342 546 458 342
Empaquetado 22 43 43 22 43 43
Comisiones 13 12 13 13 12 13
Energía 3 3 2 3 3 2
Otros 0 0 0 0 0
Total 1,349 1,170 1,276 1,349 1,170 1,276
 D
Producto D
50,000
1000
 Distribución de las Vtas Totales S/.
Cuadro de Beneficios para costos fijos y márgenes ventas por producto
205,000,000
seleccionados Farmacia.

Distribución de ventas
Posibles beneficios en función de distintos costos fijos y margenes
C. Fijo
comerciales (S/.l)
44 52 59 67 74 82 89 96 104 Ivermectina
Producto C
80,000,000 53% 22%

60,000,000 Azitromicina
24%
40,000,000 Margen Medio
20,000,000
Distribución del margen
37.53%
0 comercial por producto
-20,000,000
Margen Comercial
-40,000,000

-60,000,000 150%

-80,000,000 100%
Beneficio '
22.53% 27.53% 32.53% 37.53% 42.53%
50%
47.53% 52.53%
0%
Ivermectina Azitromicina Producto C

Margen comercial
Costos Fijos (en S/.)
22.53% 27.53% 32.53% 37.53% 42.53% 47.53% 52.53%
44 1,697,200 11,947,200 22,197,200 32,447,200 42,697,200 52,947,200 63,197,200

52 -5,716,600 4,533,400 14,783,400 25,033,400 35,283,400 45,533,400 55,783,400

59 -13,130,400 -2,880,400 7,369,600 17,619,600 27,869,600 38,119,600 48,369,600

67 -20,544,200 -10,294,200 -44,200 10,205,800 20,455,800 30,705,800 40,955,800

74 -27,958,000 -17,708,000 -7,458,000 2,792,000 13,042,000 23,292,000 33,542,000

82 -35,371,800 -25,121,800 -14,871,800 -4,621,800 5,628,200 15,878,200 26,128,200

89 -42,785,600 -32,535,600 -22,285,600 -12,035,600 -1,785,600 8,464,400 18,714,400

96 -50,199,400 -39,949,400 -29,699,400 -19,449,400 -9,199,400 1,050,600 11,300,600

104 -57,613,200 -47,363,200 -37,113,200 -26,863,200 -16,613,200 -6,363,200 3,886,800

 ¿Quiere saber si su negocio es muy sensible a los cambios del mercado o
puede soportar momentos de crisis?

Costos Ventas Máximas

A B C D E F A B C
Costos fijos 74,138,000 0 0 62,778,000 62,778,000 62,778,000 Nº de Uds. 100,000 80,000 70,000
Costos var. unit. 901 835 835 628 421 214

Precio
A B C D E F
Precio unitario 2,000 1,500 1,000
D
70,000
 0

Hay un incremento del ratio (Cte Fijo/Cte Variable)

La diferencia entre las unidades mínimas a producir y las
lo que significa que cada vez debe vender menos
máximas posibles NO es suficientemente amplia
para igualar costes e ingresos

Margen de Seguridad Evolución del ratio

(diferencia entre Pto de equilibrio y ventas máximas) Costo Fijo/Costo Variable
CF/CV.
250,000,000 200%
200,000,000 150%
150,000,000 100%
100,000,000 50%
Uds.
Ptas.
50,000,000 0%
Jul-20 Aug-20 Sep-20
0
0 20,000 40,000 60,000 80,000 100,000 120,000 A B C D
Cte Total Ingresos Pto equilibrio
Máximo de seguridad Ratio 49% ### 148% 0%
Análisis del Punto de Equilibrio Ayuda sobre aplicación

Descripción funcional de la aplicación

Toda producción implica una serie de costos, dichos costos pueden ser independientes del número de elementos
producidos o no. Esta aplicación tiene como principal objeto la determinación del umbral de rentabilidad, punto
muerto o punto de equilibrio, entiendiendo como tal el número de unidades que una empresa ha de vender para
generar beneficios.

1.- Cálculo de los costos fijos y de los costos variables

Se entiende por costo fijo aquellos que son independientes de la producción. Por lo contrario los costos variables
son aquellos que están asociados a la producción y por lo tanto aumentan proporcionalmente con la misma.
Costo Fijo Costo Variable
costos de producción Materias primas
costos de venta Materias auxiliares
costos de administración Empaquetado
Materias auxiliares
Comisiones
Energía
El cálculo de ámbos tipos de costos supone la suma de los distintos conceptos que lo agrupan en los distintos años.

2.- Obtención del punto de equilibrio

El punto de equilibrio es el número de unidades que una empresa ha de vender para generar beneficios. Por tanto el
punto donde los costos totales (fijos y variables) igualan los ingresos.
Tenemos pues:
Costo total= Cto Fijo + Cto Variable = Cto Fijo + cantidad de prod. * Cte variab. unitario
Ingreso total = cantidad de prod. * Precio unitario
Si ingreso = costo;
Cto Fijo + cantidad de prod. * Cto variab. unitario = cantidad de prod. * Precio unitario
Cantidad de prod.= Cte Fijo/(Cto variab. unitario + Precio unitario)

3.- Obtención del punto de equilibrio frente a diversos costos fijos y márgenes comerciales
El punto de equilibrio depende pues de tres variables, el costo fijo, costo variable unitario y precio unitario. Si
agrupamos los dos últimos en el margen comercial podemos ver hasta que punto varia el punto de equilibrio al
modificar cada una de sus variables.
La Dirección puede actuar de distintas formas para hacer entrar la producción en beneficios.
El cálculo de el margen comercial total procede de ponderar el peso de cada producto en las ventas finales por el
márgen de cada uno de ellos.

4.- Cálculo de el márgen de seguridad

El margen de seguridad se puede definir como la cifra de negocio existente entre el punto de equilibrio y las
máximas ventas previstas.
Si el márgen de seguridad es estrecho, una pequeña reducción en las ventas reducirá considerablemente los
beneficios, o incluso conducirá a la perdida. Por el contrario, la reducción en la cifra de negocio tendrá que ser muy
grande para que una empresa con un amplio margen de seguridad llegue a tener perdidas.
En general, el márgen de seguridad será mas estrecho cuanto más alto sea el ratio de costos fijos comparados con
costos variables (Cto Fijo /Cto Variab.). Se tarda más en llegar al punto de equilibrio.

Por ejemplo, en el caso de materias primas, si representan un 50% del importe de ventas y permanecen 60 días en almacén, se
necesitan 30 días para financiarlas ( 60 días * 50% ). Esta operación se repite con el resto de las partidas (productos en curso de
fabricación y productos terminados). Además, hay que tener en cuenta que los proveedores financian parte de las operaciones
(días de que se tarda en pagarles), y que existen clientes a los que se financian operaciones (días que tardan en pagar). Hay que
calcular el número de días totales en los que necesito financiación: Días materias primas + días productos en curso + días
productos terminados – días proveedores + días clientes. Si multiplicamos el resultado de esta operación por el importe de las
ventas del ciclo de explotación, obtenemos el Fondo de Maniobra que deberíamos tener para el referente ciclo. Una vez obtenido,
se calcula el Fondo de Maniobra óptimo del año ya que sabemos la duración del ciclo:
Análisis del Punto de Equilibrio Ayuda de uso

Existe una página inicial de menú en la que el usuario puede elegir la herramienta de cálculo
que necesita para identificar el volumen de ventas que provoca que sus costos igualen a sus
ingresos.

El usuario puede elegir entre:

1.- Conocer la cuantía de los costos fijo y variables así como su evolución
2.- Calcular el punto de equilibrio actual y de los últimos años
3.- Modificar el punto de equilibrio segúnvarie el márgen comercial y el costo fijo
4.- Calcular el margen de seguridad de la empresa

Una vez elegida la opción el usuario deberá introducir los datos que le solicitan para
posteriormente visualizar el resultado. Únicamente debe rellenar las casillas en blanco y la
aplicación calculará automáticamente los resultados.
Una vez cumplimentados los datos, deberá pulsar el botón de resultados donde podrá
visualizar e imprimir los resultados de la opción elegida.

Las opciones no son excluyentes, con lo que podrá realizar la operación anteriormente descrita
para cada una de las dos herramientas que se incluyen en el menú principal.

La utilización de la herramienta está sujeta a las restricciones impuestas por excel en referencia
al uso de letras, números negativos, tamaño de celdas, etc. Así mismo la herramienta está
pensada para responder adecuadamente a datos lógicos y propios de las empresas en el
mercado, no siendo así ante datos aleatorios o imposibles (inversiones negativas, etc).