Introducción.

El presente documento muestra una investigación acerca de la prescripción de

créditos fiscales y del abandono de las mercancías en materia aduanal, la cual se
solicita para la materia de legislación aduanal.

Antes de comenzar es importante destacar algunos conceptos que servirán para

entender un poco más acerca de los temas planteados en la investigación.

De acuerdo con el código civil (s, f) citado por Raimundo Valdivicio (2019) la
prescripción es un modo de adquirir las cosas ajenas, o de extinguir las acciones y
derechos ajenos, por haberse poseído las cosas o no haberse ejercido dichas
acciones y derechos durante cierto lapso de tiempo, y concurriendo los demás
requisitos legales.

El crédito fiscal según María Raffino (2020) es el saldo que una persona natural o
jurídica posee a su favor a la hora de declarar sus impuestos, y que por lo general
representa un monto deducible de su pago final, debido a condiciones
determinadas de su economía.

El término abandono según Cecilia Bembibre (2010) hace referencia al acto de

dejar de lado o descuidar cualquier elemento, persona o derecho que se considere
posesión o responsabilidad de otro individuo.

Cuando se hace referencia a materia aduanera se sabe que son temas entorno a
comercio exterior, sin más preámbulo a continuación se muestra la investigación.

Prescripción de créditos fiscales.

La prescripción es un término muy usado en el Derecho Mexicano, ya que pueden

prescribirse las acciones, los derechos, las instancias, entre las que se desprende
el “derecho” de cobro de un crédito fiscal prescribe para la autoridad con el
transcurso del tiempo, y no es más que el Modo de extinguirse un derecho como
consecuencia de su falta de ejercicio durante el tiempo establecido por la ley[1]; lo
cual significa que la prescripción consiste en la forma en que se extingue un
derecho de cobro de los créditos fiscales ante la falta de acción por parte de las
autoridades fiscales durante un tiempo determinado, tal como lo establece el
artículo 146 del Código Fiscal de la Federación[2].

El artículo 146 dice que el crédito fiscal se extingue por prescripción en el término
de cinco años, pero dicho término se interrumpe con cada gestión de cobro que el
acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito
de éste respecto de la existencia del crédito. Se considera gestión de cobro
cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de
ejecución (PAE), siempre y cuando se haga del conocimiento del deudor.

También se puede suspender el plazo de la prescripción del crédito cuando el

propio contribuyente impugna la validez del crédito al promover juicio de nulidad
en su contra, y solicita la suspensión ante el Tribunal y dicha suspensión se
resuelve a su favor, ya que en ese supuesto el crédito fiscal queda sub júdice
(Pendiente de resolución judicial) del medio de defensa legal hecho valer sin que,
por ese motivo, la autoridad fiscal pueda exigir su pago y, como consecuencia se
suspenda dicho crédito.

Ahora es importante resaltar que cada diligencia de cobro tendría que hacerse de
forma personal y directa en el domicilio fiscal del contribuyente, y no por estrados
ya que al realizarse por estrados no se interrumpe el plazo para la prescripción.

Así tenemos que si a una persona le es notificado un crédito fiscal el 21 de junio

de 2010 y no existe ninguna diligencia de cobro por parte de la autoridad,
técnicamente su crédito fiscal prescribiría el 21 de junio del 2015; por el contrario
si una vez notificado el crédito fiscal el mismo 21 de junio de 2010 comienza a
contar los 5 años para la prescripción y el 12 de enero de 2011 existe una
diligencia de pago y/o embargo dentro del Procedimiento Administrativo de
Ejecución entonces es a partir del 12 de enero del 2011 que se vuelven a contar
los 5 años (12-01-2011/12-01-2016) y así consecutivamente.
Por criterios jurisdiccionales se ha interpretado que la prescripción de los créditos
fiscales no transgrede las garantías de legalidad y seguridad jurídica consagradas
en nuestra Carta Magna, en virtud de que no se refiere a la instauración de un
juicio o procedimiento en el que pueda dictarse un acto privativo, ni tampoco
regula un acto de molestia, sino que, por el contrario, establece un derecho a favor
de quienes la autoridad fiscal (la Secretaría de Hacienda y Crédito Público) fincó
un crédito fiscal, respecto del cual no se gestionó su cobro en el término de cinco
años (Ruiz Consultores, 2016).

Abandono de las mercancías en materia aduanal.

En materia Aduanera, las mercancías que se importan o exportan a nuestro país

inicialmente se depositan en recintos fiscalizados o fiscales para posteriormente
permanecen en depósito durante un tiempo

En el derecho aduanero se utiliza mucho el término del libre almacenaje o

depósito, presente en la mayoría de las legislaciones del mundo, la figura del libre
almacenaje o depósito se genera en función de que las autoridades Aduaneras
necesitan cierto tiempo para realizar sus gestiones de reconocimiento de las
mercancía, y así determinar las contribuciones, o las restricciones arancelarias
que procedan.

ARTICULO 29. Causarán abandono en favor del Fisco Federal las mercancías
que se encuentren en depósito ante la aduana, en los siguientes casos:

I.- Expresamente, cuando los interesados así lo manifiesten por escrito.

II.-Tácitamente, cuando no sean retiradas dentro de los plazos que a continuación

se indican:

a) Tres meses, tratándose de la exportación.

b) Tres días, tratándose de mercancías explosivas, inflamables, contaminantes,
radiactivas o corrosivas, así como de mercancías perecederas o de fácil
descomposición y de animales vivos.

Los plazos a que se refiere este inciso, serán de hasta 45 días, en aquellos casos
en que se cuente con instalaciones para el mantenimiento y conservación de las
mercancías que se trate.

c) Dos meses, en los demás casos.

[…]

Notificación del abandono de las mercancías.

Como se advertir el precepto de ley anterior cita algunas de las causales por las
cuales de Abandono de mercancías que en las operaciones de comercio exterior
se pueden dar, ahora bien el artículo 32 de la Ley Aduanera señala que cuando
hubiera transcurrido el plazo, que corresponda al supuesto de que se trate, a que
se refiere el artículo 29 ya expuesto, las autoridades aduaneras, notificarán
personalmente a los propietarios o consignatarios de las mercancías, en el
domicilio que aparezca en el documento de transporte, que ha transcurrido el
plazo de abandono y que cuentan con quince días para retirar las mercancías,.

En relación a lo anterior quienes pretendan retirar las mercancías deberán

acreditar el cumplimiento de las obligaciones en materia de regulaciones y
restricciones no arancelarias, así como del pago de los créditos fiscales causados
y de no hacerlo, se entenderá que han pasado a ser propiedad del fisco federal.
(Carlos Silva, 2018).

Mapa conceptual.

Conclusión.
Referencias.

Raimundo Valdivicio . (2019). ¿Qué son las prescripciones?. Julio 05, 2020, de
Mis Abogados Sitio web: https://www.misabogados.com/blog/es/que-son-las-
prescripciones

María Estela Raffino. (2020). Crédito fiscal. Julio 05, 2020, de Concepto De Sitio
web: https://concepto.de/credito-fiscal/

Cecilia Bembibre. (2010). Defnición de abandono. Julio 05, 2020, de Definición

ABC Sitio web: https://www.definicionabc.com/general/abandono.php#:~:text=La
%20noci%C3%B3n%20de%20abandono%20hace,o%20responsabilidad%20de
%20otro%20individuo.&text=Si%20se%20lo%20entiende%20desde,bien%20a
%20manos%20de%20otra.

Ruiz Contadores. (2016). Prescripción de créditos fiscales. Julio 05, 2020, de Ruiz
Contadores Sitio web: https://www.ruizconsultores.com.mx/prescripcion-de-
creditos-fiscales/#:~:text=La%20prescripci%C3%B3n%20es%20un%20t
%C3%A9rmino,de%20extinguirse%20un%20derecho%20como

Carlos Silva . (2018). ABANDONO DE MERCANCÍAS EN MATERIA ADUANERA.

Julio 05, 2020, de CRSAbogados Sitio web:
https://mejorabogado.mx/2018/02/15/abandono-de-mercancias/