Supervisión y Retroalimentación.

Diego Ignacio Aranguiz Cuevas.

 Supervisión y Retroalimentación.

Diego Ignacio Aranguiz Cuevas

Contador Auditor

Aranguiz Cuevas, Diego Ignacio. Control Interno.

Cuaderno de Aprendizaje. [PDF]. Santiago: IPVC, 2015. N° págs. 22

Cuadernos de Aprendizaje, Santiago, 2015.

Derechos Reservados Instituto Profesional Valle Central, prohibida su reproducción,
descarga o exhibición para usos comerciales. Permitida su descarga exclusivamente con
fines educacionales.
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 Tabla de contenido

I. Bienvenida. ........................................................................................................ 4

II. Introducción a la unidad .................................................................................. 5

Supervisión y Retroalimentación. ............................................................................. 5

III. Tema 1. Auditoria Interna. .......................................................................... 6

Planificación del Trabajo. ............................................................................................. 6

Objetivos Generales y Específicos.............................................................................. 8

Diseño de las Pruebas de Cumplimiento. ............................................................. 10

Notas Explicativas......................................................................................................... 14

IV. Tema 2. Diseñando un sistema de Control Interno. ................................ 15

Deteccion de los Procedimientos. ........................................................................... 15

Analisis de las Retroalimentaciones. ..................................................................... 16

Los Procesos de Creacion de los Controles. ......................................................... 17

Diseño del sistema del Control. ............................................................................... 18

V. Bibliografía ...................................................................................................... 21

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I. Bienvenida.

Estimado estudiante te damos la bienvenida a la unidad Supervision y

Retroalimentacion, la cual tiene como objetivo. Conocer los métodos de evaluación
de controles internos y su utilidad para el área y así la retroalimentación. Se conforma por
los temas: Auditoria Interna, Diseño un sistema de Control Interno. El tema 1, tiene como
objetivo Analizar diferentes miras de cómo crear una auditoria a los procesos. El tema 2,
tiene como objetivo Formar un proceso para contener un sistema en el control interno.

A continuación se presenta un cuaderno con la información necesaria de los dos temas

de la unidad, le invitamos a estudiarlo y revisar la bibliografía de su interés. Al finalizar de
estudiar la unidad con este cuaderno y la síntesis multimedia, tendrá la preparación para
realizar y aprobar las evaluaciones.

Recuerda que en E-Valley ¡Tu educación es nuestra prioridad!

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II. Introducción a la unidad

Supervisión y Retroalimentación.

Uno de los procesos mas importantes en el ámbito empresarial, operacional y

departamental en una organización, ya que si bien el control interno es lo esencial que se
debe contener para la ayuda de una sincronización en los procesos que se puedan establecer
y recomendar en el torno de la empresa es por estos simple y completo temas que les invito
a conocer estos conceptos y más en la presente unidad.

Mucha suerte y que lo que aprenderan se les haya parte de cada uno de ustedes.

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III. Tema 1. Auditoria Interna.

Planificación del Trabajo.

Esta es la primera etapa establecida en el trabajo del auditor para iniciar en si el plan
de trabajo que deberá abordar en el ámbito de supervisión requerida en cada proceso para
detallar los mas posible a que se enfrenta en la organización. Por el cual deberá estudiar
rigurosamente los datos de la empresa o del departamento, ya que sin un visualización
correcta con la parte auditada significaría conceptos erróneos al momento de dar la opinión
del auditor con respecto de la forma como se estable en la empresa y los motivos del por que
se hicieron así, para un mejor análisis separaremos en el siguiente listados los pasos a seguir
en la planificación del trabajo del auditor ante la organización para lograr un éxito control
interno con sus respectivas sugerencias al cambio si es que se encuentran.

 Grupo de trabajo: Se estable la conformación del grupo de trabajo que se presentara

antes los departamentos o bien para el trabajo que se estipulara en el concepto de la
planificación así estas integrantes pondrán usar los documentos solicitados en el
futuro para verificarlos con los controles internos. En la visión natural de este proceso
es cuando se designan comisiones especificas.

 Lluvia de ideas: El designado grupo de trabajo que estará asociado a la supervisión

y retroalimentación de los procesos se reunirá en torno al caso especifico, para luego
crear las ideas pertinentes para la mejora del proceso y como poder elevar cada día

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 mas este ámbito con las planificaciones que realizaran en este proceso. En otras
palabras es aquí donde se formulan las ideas de todo tipo aunque sean las mas
descabelladas para solucionar el problema presentado.

 Coordinación con plana gerencia: El representante del grupo de trabajo se reunirá

con el dueño o representante de la empresa global para poder realizar una reunión
previa para analizar con las ideas que se crearon para el tema dado de la organización
para resolver, aquí es donde la comisión del grupo auditor espera a la aprobación de
las ideas planteadas por el grupo y además por parte de la empresa deberán detallar
lo mas posible la empresa en si.

Además por parte de las jefaturas adquieren los datos de las personas para la
incorporación en los departamento de los auditores para poder así ello hacer
entrevistas al personal de este ultimo.

 Tareas a verificar: Comprobación de las tareas aprobadas de parte de la

organización para poder empezar a realizar los respectivos objetivos que mas
adelante se detallaran individualmente.

 Controles a realizar: Controles a plantear por parte de la comisión auditora para así
dar una mejor retroalimentación. Además con los comentarios dado por parte de la
organización.

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  Planificación del trabajo: Se podría detallar como el Check List que mantendrán a
la hora de examinar los temas que planearon en las tareas y controles a realizar.

Luego de la planificación que se detallo paso por paso anteriormente se estipula como
ya listo para empezar a generar el informe sobre la planificación del trabajo ante los controles
internos que se ejecutarán.

Objetivos Generales y Específicos.

Al momento de conformar en el plan de auditoria los objetivos para poder empezar a

trabajar se deben enfocar en dos grandes grupos estos son los siguiente:

 Objetivos Generales: Este quiere decir que se detallara en el objetivo una

planificación del trabajo en si y a la vez expondrá desde que punto hasta que punto
se analizara, ya que si bien cada cosa contiene un diverso mundo de documentos que
se necesitan revisar al momento de estipular alguna especificación de esto.

Además se deberá detallar a que empresa o departamento se presentara el plan de

auditoria esto quiere decir que se necesita nombre y Rut del involucrado. O bien el
solo departamento si es mas especificad.

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 EJ. Empresa XXXX Rut CCC. Como es una empresa que tributa en primera
categoría, se analizaran los procesos que influyen al momento de sacar el tributo final
que se contemplan en el DL 825 Articulo AAA inciso WWW. Y otros puntos que no
se especifican correctamente.

 Objetivos Específicos: Este objetivo se entrelaza con el anterior pero es aun mas
detallado a la planificación de donde se trabajara para revisar los métodos que se
expondrán sobre la información analizar. Es decir, planificación detallada de los
procedimientos que realizaran los auditores o bien documentos a solicitar a los
departamentos para así obtener una sugerencia, comentario o conclusión de los
encontrado.

EJ.

 Comprobación y verificación de los departamentos de administración.

 Comprobación y verificación de las existencias de la empresa
 Comprobación a la planificación de trabajo (Flujos Gramas).

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Diseño de las Pruebas de Cumplimiento.

Una prueba de cumplimiento es una prueba que reúne evidencia de auditoria para
indicar si un control funciona efectivamente y logra sus objetivos.

El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles

sobre los cuales depositará confianza para modificar la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos sobre saldos, los cuales siempre deben ser probados, dado que aseguran
la integridad de la información.

 El Diseño de las pruebas.

Se diseñan pruebas de cumplimiento para reunir evidencias de funcionamiento

efectivo de los controles internos, para ello es necesario enfocarse en las siguientes
interrogantes:

 ¿Se ejecutaron los procedimientos previstos?

 ¿Se ejecutaron adecuadamente?

 ¿Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregación de
funciones?

Por lo tanto, se debe elaborar una prueba para determinar si el control se está

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realizando y otra prueba para indicar si la información sujeta a control es correcta.

Entonces la tarea de diseñar las pruebas depende su efectividad, del conocimiento y

pericia del auditor, a las circunstancias particulares de cada cliente.

 Tipos de Pruebas De Cumplimiento.

Existen de diversos tipos, entre ellas pruebas de:

 Detalles: Las cuales entendemos que se refieren a la verificación de constancia de un

control realizado por los funcionarios del ente, sobre atributos como fecha, parte,
descripción, etc. Contenido en unos documentos o soporte magnético. Lo anterior
mediante:


 Comparación de igual tributos entre distintos documentos.

 Comparación entre los números de los comprobantes.

 Verificaciones matemáticas.

 Cumplimiento con autorización general o particular

 Verificación de secuencia numérica.


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 Indagación: Consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho. El empleo cuidadoso
de esta técnica puede determinar la obtención de información valiosa que sirve más
como apoyo que como evidencia directa en el juicio definitivo del auditor.

 Indagar: Obtener información valiosa verbal a través de averiguaciones y

conversaciones.

La indagación es de especial utilidad en la auditoría de desempeño cuando se

examinan áreas específicas no documentadas. Sin embargo, los resultados de la
indagación por si solos no constituyen evidencia suficiente y competente.

 Observaciones: El tipo de prueba que se selecciona depende del control identificado

y del objetivo de la prueba.

Ej. Control de integridad de población en la captura de información, tienen como

objetivo asegurarse que los datos que relevan el intercambio se ingresan en el sistema
de procesamiento. Lo que preocupa a la auditoría es que algunos se esos intercambios,
no sean registrados.

Por lo tanto tomar una muestra para detectar que se registraron los atributos, no
descubrirá las omisiones. Por lo tanto se tiene que recurrir a la prueba de indagación
y observación.

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 Desviaciones de Cumplimiento: Las desviaciones nos permiten soportarnos para
determinar si se deposita confianza en los controles internos.

Antes de comenzar a probar los controles en los cuales se depositará confianza,

debemos definir aquello que se constituirá una desviación de cumplimiento.

Se entiende por desviación de cumplimiento a todo procedimiento que de acuerdo

con las normas establecidas debe efectuarse y no se efectúa.

Ej. Puede existir entonces que no se ha realizado un asiento contable o que el mismo
esté mal hecho, el cual el mismo debería estar bajo a supervisión del encargado del
departamento contable.

La determinación del desvío nada tiene que ver con el valor monetario, dado que el
propósito de la prueba de cumplimiento es reunir evidencia respecto del
cumplimiento de un control y no sobre el intercambio en particular.

Tales desvíos se producen por:

 Errores humanos.


 Cambio de personal y falta de familiaridad del mismo.

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  Fluctuaciones temporales en el volumen de transacciones.

Notas Explicativas.

Estas Notas son fundamentales en el plan de auditoria ya que tienen como objetivo
dar la suficiente información para que se den a entender los cálculos o los comentarios
realizados por el respectivo grupo asesor, ya que la gerencia que contendrá el resultado de
la auditoria formulan poder ha realizar las respectivas sugerencias que establecerán hacia la
toma de decisiones dentro de la organización.

Es por lo cual es uno de los procesos mas significativos, ya que en el nivel de la

comunicación entre las especialidades de que hacen el informe con el que obtienen los
resultados no siempre son los mismo y esta herramienta ayuda de sobre manera la
sincronización de las ambas.

Por lo general estas notas se encuentran al ultimo en el plan de auditoria, ya que es al

termino todos los resultados se deben dar cita a los resultados como anexos y con sus
respectivas sugerencias.

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IV. Tema 2. Diseñando un sistema de Control Interno.

Deteccion de los Procedimientos.

La detección de los procesos está estipulados luego de efectuar el respectivo análisis

hacia el esquema de los procedimientos , ya que se visualizan en la ejecución de estos según
detalla los departamentos de cada área. Aquí es donde el Auditor inspecciona con distintas
herramientas para detectar las tarea de cada uno a realizar. Uno de los métodos comunes que
realizan es:

 Inspección de rutinas: Es donde el auditor se incorpora al menos un día en el

departamento que están auditando para ver si las operaciones que realizan los
trabajadores lo acatan a la perfección y así poder visualizar con hechos reales que esta
mal o que esta de sobre en aquel procedimiento. Todo esto es con énfasis de mejora
de las tareas en el control interno. Además se comprueba en que si las personas
realizan las labores como corresponde al control interno.

 Entrevistas al Personal: Es donde el auditor cita a reunión a distintos trabajadores

no importa en ser las personas claves del procedimientos , ya que puede ser las
personas que llevan mas tiempo en el trabajo las que se saben el esquema de este a la
perfección o bien las personas que no se vea con una suerte de armonía al sistema, ya
que si tiene ficciones a los procesos detallara mas observaciones de distintos puntos
de vistas.

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  Muestras: Es donde el auditor solicita algunas muestras aleatoriamente, esta
herramienta de detección esta mejor mirada al lado de Administración, ya que al pedir
estados financieros o bien algunos documentos de Recursos Humanos, detonara en
diversos departamentos, ya que al fin y al cabo todo se sincroniza hacia la
administración.

Luego de utilizar uno de estas herramientas o si bien las tres que no estaría nada de
mal, se detallan las observaciones para así dar paso al análisis y contener una observación
mas detallada de las cosas por que están ocurriendo y por que no se da una solución ante el
posible conflicto de tareas o de procesos.

Analisis de las Retroalimentaciones.

Las Retroalimentaciones son las mejoras que se pueden realizar a respectivo tema
realizado en algún proceso con un resultado para que aquello, al momento de analizarlo se
pueda trabajar de distintas formas, ideas, planificaciones. Para que todo esto se adquiera el
mismo resultado pero de mejor forma, mejor calidad , menor tiempo o menor gastos.

Es por ello que los auditores propia mental que efectúan los controles interno al
momento de terminar sus procesos siempre analizan en la finalización de sus planes de
auditoria como poder contener las retroalimentación respectivas de aquel objetivo y poder
mejorar siempre, ya que nada es perfecto y van conteniendo posibles versiones mas cercano
a la perfección.

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 De tal forma que este tema el Análisis de las retroalimentaciones es un quiebre
profundo en la ayuda a la mejora de una organización, ya que es posible dar visiones a las
actualizaciones recurrentes que faltan en organizaciones que no contengan este punto de
vista, por el motivo que se estancan en el tiempo y son difíciles de presentar nuevos modelos
al cambio.

Los Procesos de Creacion de los Controles.

Es necesario contemplar los aspectos relevantes para poder diseñar un sistema de

control interno, el que de considerar los siguientes pasos:

 Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o medios

magnéticos.

 Analizar la segregación de funciones.

 Identificar los puntos débiles de control.

 Para cada punto de control posible, detallar la totalidad de los errores posibles.

 Para cada uno de los posibles errores arriba identificados, establecer un método de
control.

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  Para los métodos de control establecidos analizar su costo beneficio.

 Para los métodos de control establecidos analizar la segregación de funciones.

Diseño del sistema del Control.

El Sistema de Control Interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo

principal son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos.
Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene
que se violen las normas y los principios contables de general aceptación.

 Elementos básicos del Sistema de Control Interno.

Los elementos más importantes de un sistema de control interno pueden enunciarse

de la siguiente manera:

 Definición de Objetivos: Los objetivos para hacer posible la continuidad de la entidad,

debe reunir unas determinadas características o rasgos:

 Realismo: Tomando en cuenta los medios del sistema.


 Delimitación: Expresando con claridad y definiendo con exactitud las metas

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perseguidas 


 Aceptación: Las personas que llevarán a cabo el control, deben asumir con

responsabilidad.

 Factibilidad: Que pueden llevarse a cabo.

 Adaptabilidad: Susceptibles de modificarse si así lo exigen las circunstancias. 


Luego de contener visualizados los elementos mas importantes en la visualización del

sistema de control interno podemos decir que el diseño del sistema de control interno
consiste en:

 Armar el flujo de información.

 Diseñar los sistemas de control de custodia.


 Se debe puntualizar como se realizan los intercambios en el ente.

El armado del sistema de control debe contener:


 Los medios de información (listado de computador, etc.).

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 Los comprobantes y medios magnéticos de tratamiento y traslado de información.

 Los procesos manuales y computarizados que se utilizan.

 Los procedimientos establecidos para que la operación funcione organizadamente.

 Los departamentos involucrados.

 Las personas involucradas.


 Los asientos para retención de datos.

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V. Bibliografía

 Schuster, J. A. (1992). Control Interno.

Editorial. Buenos Aires Ediciones Macchi.

 Pungitore, J. L. (2007). Sistemas Administrativos y Control Interno.

Editorial. Intermilenio.

 Barquero, M. (2013). Manual Practico de Control Interno: Teoria y aplicación

Practica.
Editorial. Profit Editorial.

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