Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
– Bucureşti 2009-2010 –
1
CUPRINS :
2
AUDITUL FINANCIAR PRIVIND IMOBILIZĂRILE CORPORALE
1. Imobilizările corporale există şi aparţin unităţii, care le utilizează în cadrul activităţii sale;
2. Ieşirile de imobilizări corporale precum cesiunile, casările sunt toate contabilizate;
3. Sumele imobilizate sunt corecte şi nu conţin elemente ce trebuie contabilizate la
cheltuieli;
4. Evaluarea şi prezentarea sunt corecte şi conforme normelor contabile în vigoare;
5. Verificarea valorificării plusurilor de inventar conform listelor de inventariere astfel:
plusuri fizice care conduc la creşterea valorii imobilizărilor şi a subvenţiilor pentru
investiţii;
plusuri valorice care conform principiului prudenţei sunt venituri probabile şi nu
se contabilizează.
6. Existenţa documentelor pentru achiziţionarea imobilizărilor;
7. Bunul îndeplineşte condiţiile pentru a fi considerat o imobilizare corporală;
8. Verificarea minusurilor de inventar din punct de vedere al naturii:
minusuri fizice: imputabile şi neimputabile;
minusuri valorice pentru care întreprinderea trebuie ca să constituie un provizion
pentru depreciere.
9. Verificăm dacă data intrării bunului este conformă cu data de achiziţie;
10. Durata de funcţionare stabilită şi amortizarea înregistrată să fie în concordanţă cu regulile
contabile;
11. Verificăm dacă taxele vamale şi accizele sunt cuprinse în valoarea de intrare a bunului;
12. Verificăm dacă au fost plătite taxele locale pentru imobilizările corporale (teren, clădiri);
13. Verificăm evaluarea imobilizărilor corporale atât la intrare cât şi la ieşirea din patrimoniu
pe următoarele direcţii:
pentru imobilizările corporale intrate prin achiziţie se va utiliza costul de achiziţie;
pentru imobilizările corporale intrate prin producţie proprie se va evalua la cost de
producţie;
pentru plusuri la inventar sau alte intrări cu titlu gratuit se va utilize valoarea justă;
Documente primare:
3
• Factura Fiscală de Cumpărare- Jurnal de Cumpărare
• Notă de Intrare şi Recepţie
• Aviz de expediţie
• Proces verbal de punere în funcţiune
• Fişa mijlocului fix
• Foaie de calcul a amortizării
• Proces verbal de casare
• Balanţă de verificare
• Bilanţ contabil
Fluxul informaţional
NIR
4
corporale)
6) Se scoate din funcţiune amenăjările de teren în valoare de 60000 lei cu 3 luni înainte de
termen.
% = 2112 (Furnizori de imobilizări) 60000
(Terenuri) 2812 57000
(Cheltuieli înregistrate în avans) 471 3000
7) Se vinde un teren cu valoarea de intrare de 3000 lei şi amortizare calculată de 1200 lei, cu
preţul de 2000 lei, TVA=19%.
(Debitori diverşi) 461 = % 3570
(Venituri din vânzarea activelor şi alte
7583 3000
operaţii de capital)
4427 (Taxa pe valoare colectată) 570
8) Un asociat hotăreşte să se retragă din societate şi îşi retrage echipamentele de lucru aduse
ca aport în valoare de 2700 lei.
(Decontări cu acţionarii/asociaţii
(Capital subscris vărsat) 1012 = 456 2700
privind capitalul)
10) Se acordă prin donaţie mobilier în valoare de 23000 lei şi amortizare calculată de 14000
lei.
% = 214 (Mobilier) 23000
(Donaţii şi subvenţii acordate) 6582 9000
(Amortizarea altor imobilizări
2814 14000
corporale)
5
Etapa 5. Aplicarea tehnicilor şi procedeelor de audit financiar contabil
Dumneavoastră aţi cerut ca noi să efectuăm auditul financiar contabil privind imobilizarile
corporale ale societăţii VRANCO SA la data de 31 decembrie 2008, pentru exerciţiul
financiar care se încheie la această dată. Suntem încântaţi să vă confirmăm acceptarea acestui
angajament prin conţinutul acestei scrisori. Auditul pe care îl vom efectua va avea ca obiectiv
exprimarea unei opinii din partea noastră asupra modului de inregistrare, de calcul în
conformitate cu prevederile Standardului Internaţional IAS16.
Datorită caracteristicii de test şi a altor limitări inerente ale oricărui sistem contabil şi de
control intern, există un risc inevitabil ca unele denaturări semnificative să rămână
nedescoperite.
Pe lângă raportul nostru asupra situaţiilor financiare, estimăm că vă putem oferi o scrisoare
separată privind orice carenţă semnificativă a sistemului contabil şi de control intern care ne
atrage atenţia.
Această scrisoare va rămâne valabilă pentru anii următori, cu excepţia cazurilor când va fi
încheiată, schimbată sau înlocuită.
6
Vă rugăm să semnaţi şi să returnaţi exemplarul ataşat acestei scrisori pentru a ne arăta că
scrisoarea este conformă cu înţelegerea dumneavoastră privind acordurile pentru angajarea
noastră în auditul situaţiilor financiare.
SC FullAudit SA
S-a luat la cunoştinţă în
numele societăţii SC Vranco SA
de către
(semnătura)
..............
Numele şi funcţia: Cozma Daniela Florina, director economic
Data 15.01.2010
7
P4.Controlul faptic:
P5.Confirmarea externă
Verificarea valorii totale încasate din extrasele de cont finale cu valorile totale din
extrasele de cont ale clienţilor.
Soldul final al clienţilor=120.000 lei.
Soldul final al furnizorilor=600.000 lei
• Riscul de control
• Riscul de nedetectare
• Riscul inerent
Ra=Rc*Rn*Ri
8
Etapa 7. Prezentarea probelor de audit financiar contabil
Proba1
Concluzie:
Se propune următoarea înregistrare:
Proba 2
Concluzie:
Se propune următoarea înregistrare:
Proba 3
Concluzie:
Se propune următoarea înregistrare:
9
Proba 4
Obiectiv: Verificarea modalităţii de scoatere din gestiune a unui utilaj găsit în minus la
inventariere.
La înregistrarea 9 se constată folosirea corectă a mecanismului de scoatere din
gestiune a imobilizărilor constatate lipsă.
Proba 5
Concluzie:
Se propune înregistrarea:
Proba 6
Concluzie:
Se propune înregistrarea:
(Decontări cu acţionarii/asociaţii
(Mobilier) 214 = 456 5000
privind capitalul)
Proba 7
Proba 8
Proba 10
P1. (4000/100.000)*100=4%
(4000/50.000)*100=8% >5% => probă de audit semnificativă
(4000/200.000)*100=2%
P2. (3000/100.000)*100=3%
(3000/50.000)*100=6% >5% => probă de audit semnificativă
(3000/200.000)*100=1.5%
P3. (1710/100.000)*100=1.71%
(1710/50.000)*100=3.42% <5% => probă de audit nesemnificativă
(1710/200.000)*100=0.855%
P4. Probă de audit nesemnificativă deoarece avem numai informaţii despre nişte lucruri
corecte pe care le-am găsit la firmă şi nu pot fi cuantificabile.
11
P5. (2700/100.000)*100=2.7%
(2700/50.000)*100=5.4% >5% => probă de audit semnificativă
(2700/200.000)*100=1.35%
P6 .(5000/100.000)*100=5%
(5000/50.000)*100=10% >5% => probă de audit semnificativă
(5000/200.000)*100=2.5%
P7. Probă de audit nesemnificativă deoarece avem numai informaţii despre nişte lucruri
corecte pe care le-am găsit la firmă şi nu pot fi cuantificabile.
P8. (2000/100.000)*100=1.33%
(2000/50.000)*100=4% <5% => probă de audit nesemnificativă
(2000/200.000)*100=1%
P9. Probă de audit nesemnificativă deoarece avem numai informaţii despre nişte lucruri
corecte pe care le-am găsit la firmă şi nu pot fi cuantificabile.
P10. Probă de audit nesemnificativă deoarece avem numai informaţii despre nişte lucruri
corecte pe care le-am găsit la firmă şi nu pot fi cuantificabile.
12
La înregistrarea 2 se constată folosirea incorectă a conturilor de imobilizări pentru
aporturi aduse de acţionari cu suma de 5000 lei
RAPORT
de audit financiar şi certificare a contabilizării
imobilizărilor corporale pe anul 2008,
Bucuresti la 15.01.2010
AUDITORI
Radu Oana
Frăţilă Alina
Mocanu Ana Maria
Cotea Georgiana
13