03.

Tipos de fiscalización
Existen dos tipos de fiscalización:
a) Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una
auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente con la finalidad
de determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un
determinado tributo y periodo tributario.
Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a partir de la fecha en
que el contribuyente  entrega la totalidad de la información y/o documentación que le fuera
solicitada en el primer requerimiento.
b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte, uno o
algunos de los elementos de la obligación tributaria y puede llevarse a cabo de forma
electrónica.
Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración, salvo que exista
complejidad o evasión fiscal, entre otros.
Existe también la fiscalización parcial electrónica reconocida en el artículo 62-B del Código
Tributario, la cual se realiza desde las oficinas de la SUNAT, no requiere visitar al
contribuyente, y se inicia con una liquidación preliminar del tributo a regularizar. Concluye
en 30 días hábiles contados desde su inicio.

04. Facultad de fiscalización y la

prescripción - Personas
La SUNAT puede determinar los tributos de cargo de los contribuyentes y responsables, por
todos los períodos respecto de los cuales no haya prescrito la acción para determinar la
obligación tributaria.  
Toma en cuenta que la prescripción no se aplica automáticamente, tiene que solicitarse,
cumpliendo con los requisitos señalados en el TUPA de la SUNAT.

En este módulo encontrarás información y el formulario descargable que se usa para

solicitar se declare la prescripción  de la facultad para determinar la obligación tributaria, entre
otros

03. Preguntas Frecuentes - Gastos No

Deducibles- IR-Empresas
GASTOS NO DEDUCIBLES 
GASTOS PERSONALES 
1. ¿Qué dice la Ley del Impuesto a la Renta?
El art. 44° de la Ley del Impuesto a la Renta establece que NO son deducibles para la
determinación de la renta imponible de tercera   categoría “los gastos personales y de
sustento del contribuyente y sus   familiares”
2. ¿Qué son los gastos personales?
Son los realizados para el uso o consumo de los propietarios de   una empresa y de sus
familiares. Algunos ejemplos de estos gastos   personales: consumos de combustible, las
cenas o almuerzos   familiares, la compra de alimentos y víveres, útiles escolares, prendas
de vestir, artefactos electrodomésticos, regalos, joyas, medicamentos y servicios médicos,
entre otros.
En vista que dichas compras no están relacionadas con el giro   del negocio no son
deducibles como costo o gasto para determinar el Impuesto a la Renta de la empresa,
comprendida en el Régimen General.
Asimismo, el impuesto pagado en dichas compras no da derecho   a crédito fiscal para la
determinación y pago del Impuesto General a las   Ventas - IGV que la empresa debe
efectuar.
 
3.- ¿Qué comprobantes de pago se debe solicitar por las compras   personales?
El comprobante de pago es el documento que acredita la   transferencia de bienes, la cesión
en uso o la prestación de servicios.
Por las compras de carácter personal, se debe solicitar   boleta de venta o ticket de máquina
registradora o emitidos por sistemas   informáticos los cuales se expiden a consumidores o
usuarios finales.
Únicamente debe solicitarse factura o ticket que sustente gasto   o costo o crédito fiscal
cuando la compra o adquisición tengan relación   directa con el giro de su negocio o
empresa, y de ningún modo cuando se trate   de gastos personales o familiares, como por
ejemplo en la compra de víveres,   bienes para el hogar, consumos de la familia en
restaurantes.
 
4. ¿Qué se debe hacer, si se ha solicitado alguna factura en el año 2014 por una compra
personal y ha sido registrada en la contabilidad de su empresa?
Si se ha realizado compras de bienes o   contratado servicios para su uso personal y las ha
registrado en la contabilidad de la empresa recomendamos que en la la Declaración Jurada
Anual   del Impuesto a la Renta 2014.
Para ello deberá seguir los siguientes pasos:
i) Identificar los comprobantes de pago (facturas, tickets u otros documentos autorizados)
por las compras de bienes   o servicios adquiridos para consumo o uso personal.
ii) Sumar el importe del valor de venta de cada una de las facturas registradas.
iii) Consignar el monto total calculado en el numeral anterior en la sección de Gastos
Personales y de sustento del   contribuyente y sus familiares en el asistente de cálculo de la
casilla 103   del PDT N° 692 – Renta Anual 2014 – Tercera Categoría, con lo cual
quedarán   agregados estos a la utilidad que se haya obtenido.
iv) Rectificar las declaraciones mensuales del Impuesto General a la Ventas presentadas
durante el ejercicio 2014 en las que   se haya utilizado el crédito fiscal por gastos
personales.
v) Pagar el importe de los impuestos no pagados con el interés moratorio correspondiente,
calculado hasta la fecha de   pago.
vi) Respecto a las multas generadas por el uso indebido de crédito fiscal, se podrá acoger al
Régimen de Gradualidad de Sanciones con una rebaja de hasta el 95% de su importe antes
que la SUNAT le notifique.
Hacer clic en la imagen para ampliarla

 
5.- ¿Cuáles son las consecuencias de la utilización indebida de gastos
personales?                  
No debe solicitarse factura en las compras o adquisiciones para uso personal  ni
registrarlos en la contabilidad de una empresa pues, además de no ser válido legalmente,
tampoco resulta ético, configurando evasión del pago de los tributos y le hace incurrir en
infracciones tributarias sancionadas con multa. LO que debe solicitarse al vendedor o
prestador del servicio es la boleta de venta o ticket correspondiente.
La SUNAT realiza acciones de control y fiscalización de carácter permanente con el fin de
identificar la existencia de gastos personales en la contabilidad de los contribuyentes. De
comprobar su existencia, efectúa los reparos tributarios correspondientes trayendo  como
consecuencia la determinación de la deuda tributaria omitida (tributo omitido e interés
moratorios), y la aplicación de sanciones por infracciones tributarias (que se convierten en
multas).
Evíte pagar multas e intereses moratorios; regularizando voluntariamente estos gastos con
ocasión de la presentación de la Declaración Jurada anual del Impuesto a la Renta 2014.
 
6.- Una empresa asumió los gastos de un estudio de abogados para el patrocinio de su
trabajador en un proceso de indemnización por daños y perjuicios ocasionados por un
tercero ¿dicho gasto es deducible para la empresa?
El gasto no cumple con el principio de causalidad y por ende es un gasto personal el cual
está prohibido en la LIR para deducirlo como gasto.
Base legal: artículo 37 y 44 de la Ley del impuesto a la Renta.