Exportación de Servicios:

Nuevo Tratamiento y
Beneficios Tributarios

Expositores:
Thorne, Echeandía & Lema Abogados
Jesús A. Ramos Angeles
Lima, 1.8.2018
CPCC Ana Pacherres R. 2018
Conociendo al Expositor
Msc. Jesús A. Ramos Angeles
jaramosangeles@thelemabogados.pe
Jefe del Área del área tributaria en Thorne,
Echeandía & Lema Abogados. Asesor experto en
tributación empresarial e internacional, planificación
fiscal y optimización patrimonial.
Maestría en Finanzas y Derecho Corporativo con
Mención en Tributación Empresarial por ESAN.
Especialización en Finanzas y Derecho Europeo por
la Universidad Carlos III de Madrid (España).
Estudios en Tributación Internacional por la
Universidad de Leiden (Holanda). Especialidad en
Planeamiento Tributario Estratégico por la
Universidad de Lima.
Ha sido socio de impuestos en Taxtrategy y Asociado
a cargo del Área de Asesoría y Planificación Fiscal
en Grellaud & Luque Abogados, así como Jefe de la
Oficina de I+D tributario en KPMG en Perú.
Es docente y autor de artículos académicos en Perú,
España, Brasil y Colombia y coautor de libros de su
especialidad.
Temario

• Puntos a revisar el día de hoy:

• Introducción al comercio exterior de servicios

• Régimen vigente hasta el 20.8.2017
• Principales cambios Ley N° 30641
• Requisitos para ser exportador de servicios
• La necesidad de planificación contractual y documentaria
• Condiciones formales
• Saldo a Favor del Exportador en la Exportación de Servicios
• Efectos prácticos y casuística
Régimen vigente hasta el
20.8.2017
El nuevo escenario mundial…

• Democracia (marcas)
• Propiedad privada • Internacionalización de
medios de
• Generación de riqueza comunicaciones
• Liberalización • Interculturalidad
• Apertura de los • Desarrollo del transporte
mercados internacional
internacionales
• Nuevos canales de venta
• Movilización del capital y promoción
• Evolución de las • Democratización de la
empresas como información
organizaciones
• Sociedad del
• Economías a escala y conocimiento
cadenas de suministro
• Especialización
• Empresas profesional
multinacionales
• Capacidad adquisitiva
Globalización • Revolución informática
• Desarrollo tecnológico
• Desarrollo intangible
El nuevo escenario mundial…

Nuevas Nuevos
necesidades servicios
globales globales
Los servicios constituyen un sector de rápido crecimiento en la economía
mundial, representa dos tercios de la producción mundial, un tercio del empleo
mundial y cerca del 20% del comercio mundial.
Exportación de Servicios

La exportación de
servicios de los países
en desarrollo se ha
multiplicado por 10
desde 1990, el doble
del ritmo de las
economías avanzadas
(FMI)
Exportación de Servicios

• Crecimiento en la región entre 2003 / 2007 y 2013

del sector exportación de servicios
Exportación de Servicios
Formas de exportación de servicios
(OMC)

Es el servicio que se presta desde el territorio del proveedor hacia el

territorio del consumidor. Por ejemplo, el suministro de un servicio a través
Comercio de las telecomunicaciones o correos, los servicios incorporados en los
Transfronterizo bienes exportados, como también aquellos suministrados en o por un
medio físico, tales como software, disquetes de ordenadores o diseños.

Se refiere cuando el consumidor del servicio se desplaza y lo adquiere en el

Consumo en el
territorio del proveedor. Por ejemplo, salud, turismo, reparación de naves y
Extranjero
aeronaves, entre otros.
Cuando el proveedor del servicio establece una sucursal en el territorio de
Presencia Comercial otro país para prestar un servicio.

Consiste en el desplazamiento de personas de un país a otro para prestar

Presencia de un servicio. Por ejemplo, servicios profesionales de contadores, médicos,
Personas Físicas profesores, consultores, entre otros.
Fundamentos técnicos del
IGV en los negocios
internacionales
 Marco Teórico Imposición al
Consumo

El IVA (llamado IGV en el Perú) es un tributo indirecto al consumo interno

INDIRECTO GRAVA CONSUMO INTERNO

• Pretende gravar económicamente el consumo

en el país.
En aplicación del principio de territorialidad, sólo
• Pero reconoce como hechos imponibles la venta
pretende gravar el consumo de los bienes y
y prestación de servicios dentro del ciclo.
servicios cuando éste ocurre dentro y no fuera del
• El impuesto se traslada a través del precio. país.

La técnica del IVA consigue que el impuesto incida económicamente en el consumidor

final al permitirle al contribuyente: (i) trasladar el impuesto en el precio de venta de los
bienes y servicios; y, (ii) recuperar, a través del crédito fiscal, el impuesto que grava
sus adquisiciones.

12
Principios técnicos –
Exportaciones en el IGV

Imposición en el país
Neutralidad
de destino o consumo

Técnica del IGV

No exportación de
Territorialidad
impuestos

13
Técnica fiscal para cumplir los
objetivos técnicos

1 Gravar con tasa “0” la venta en el país de los

Para impedir que el bienes que son objeto de una operación
impuesto que grave aduanera de exportación y la prestación en el
la venta de bienes país de los servicios que serán utilizados en el
muebles en el país exterior.
y la prestación de
los servicios en el
país sea trasladado
al exterior, la
legislación del IVA Inafectar la operación y devolver al exportador
suele: 2
de los bienes y servicios el impuesto que gravó
sus adquisiciones

Se consigue que el Estado en el que se realiza el consumo perciba el total de

los impuestos sobre los valores agregados al producto
14
Régimen vigente hasta el
20.8.2017
Cuestiones generales

• Art. 33 LIGV:
• «La exportación de bienes o servicios, así como los
contratos de construcción ejecutados en el exterior, no
están afectos al Impuesto General a las Ventas».

• ¿Se pueden “exportar los servicios?

• ¿Se puede inafectar la “exportación” de servicios?
• ¿Existe un concepto de exportación de servicios?
Precisión terminológica con
incidencia tributaria

En el caso de servicios, éstos por naturaleza no se pueden exportar, dada

su naturaleza incorpórea no son objeto de un procedimiento de
exportación aduanera ni de movilidad internacional.

Por ello, no debería hablarse de exportación de servicios, sino de

servicios transfronterizos, transnacionales o internacionales.

Al igual que la exportación de bienes, encuentran fundamento su

tratamiento en que su consumo, uso, explotación o aprovechamiento, se
da en el exterior y no en el país.

17
Evolución normativa

Etapa 1 D.S. No. 055-99-EF Vigencia hasta el

1.1.2011
Etapa 2 Ley No. 29646 Vigente desde el
2.1.2011 hasta 30.7.2012
Etapa 3 D. Leg. 1116, 1119 y 1125 Vigente desde el
1.8.2012
Etapa 4 Ley No. 30641 Vigente desde el
1.9.2018
Etapa 1 - Régimen de Exportación
de servicios – Antes de la Ley Nº
29646

Regla La exportación de servicios se encuentra

general inafecta del IGV, sin concepto.

Las operaciones consideradas como

Lista exportación de servicios son los contenidos
Cerrada en el Apéndice V LIGV y en el artículo 33
(casos especiales).

Solo para apéndice V: (i) sean prestados a título

oneroso; (ii) el exportador sea una persona domiciliada
en el país; (iii) el usuario o beneficiario sea una persona
Requisitos no domiciliada en el país; y (iv) el uso, explotación o
aprovechamiento del servicio tengan lugar
íntegramente en el exterior.

19
Etapa 2 - Régimen de Exportación
de Servicios – Con la Ley No.
29646

Comercio • Se presta desde el Perú hacia el exterior

transfronterizo

Consumo • Se presta en el Perú a sujetos no domiciliados que se

extranjero desplazan al Perú

Presencia • El proveedor domiciliado en Perú establece una sucursal

comercial o EP desde en otro país para prestar el servicio.

• Contribuyente de IR 4ta Cat presta el servicio en el exterior a un

Presencia de no domiciliado. Se incluye también a las personas naturales
personas físicas que prestan el servicio por encargo de otra persona natural
o jurídica.
 Etapa 3 - Régimen de
Exportación de Servicios –D. leg.
1116, 1119 y 1125

Se regresa al escenario anterior de esta norma, y se reconoce

únicamente al comercio transfronterizo como forma de Reforma Tributaria
exportación de servicios .

 Se sustituye el artículo 33°, conteniendo ahora éste los requisitos a considerarse a fin de que se
configure una exportación de servicios incluida en el Apéndice V.
 DL 1119  Se elimina el artículo 33-A de la Ley, el mismo que establecía los requisitos de las distintas
modalidades de exportación de servicios que había introducido la Ley No. 29646, Ley de Fomento a la
Exportación de Servicios.

El nuevo Apéndice V de la LIGV contiene aquellos servicios que estaban considerados en el literal A del
texto anterior, referido a comercio transfronterizo, con algunas salvedades.
Ya no es posible proponer nuevos servicios, pudiendo modificarse sólo en virtud de DS emitido por el
MEF.

21
Ley No. 30641
LEY QUE FOMENTA LA
EXPORTACIÓN DE
SERVICIOS Y EL TURISMO
Objetivo de la nueva norma

• Fomentar la competitividad
• Mejorar la neutralidad del En cuanto a las exportaciones de
IGV servicios
• Eliminar distorsiones en la
aplicación del IGV
Efectos de la nueva norma

• Se deroga el Apéndice V de la Ley del IGV

• Se establece un nuevo concepto de “exportación de
servicios” que ya no es aplicable únicamente a los
servicios del apéndice, sino a cualquier servicio.
• ¿También aplica a las exportaciones de servicios
enlistados en el artículo 33?
Requisitos para la Exportación
de servicios
Los servicios se considerarán exportados cuando cumplan concurrentemente con
los siguientes requisitos:

a) Se presten a título oneroso desde el país hacia el exterior, lo que debe

demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de
acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas
e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el
país.
d) El uso, la explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no
domiciliado tengan lugar en el extranjero.

Para efecto de lo señalado en el párrafo precedente el exportador de servicios

deberá, de manera previa, estar inscrito en el Registro de Exportadores de
Servicios a cargo de la SUNAT.
Uso, explotación o
aprovechamiento de los servicios

• No había definición normativa. Se recurría a la jurisprudencia.

• Se confundía con la “utilización económica” que la Ley del IR definía
para algunas rentas de fuente peruana (asistencia técnica, servicios
digitales y regalías)

“el modo de establecer si un servicio es utilizado el país, es

decir, si es consumido o empleado en el territorio nacional, es
Tribunal Fiscal en función del lugar donde el usuario -el que contrató el
RTF Nº 225-5- servicio- llevará a cabo el primer acto de disposición del
2000 Obs. mismo”.
Oblig.
Esta posición ha sido recogida también en el Informe N° 228-
2004-SUNAT/2B0000

Este criterio era usado como referencia para determinar si se

configura una operación de exportación de servicios o no.
Uso, explotación o
aprovechamiento de los servicios

• La 2da disp. Comp. Final de la Ley No. 30641 incluyó un

concepto legal por primera vez, solo para efectos de
exportaciones de servicios.

“(…) para establecer que el uso, explotación o

aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado
tiene lugar en el extranjero se evaluarán las condiciones
contractuales de cada caso en particular, a fin de determinar
qué han estipulado respecto del lugar donde se lleva a cabo el
primer acto de disposición del servicio, entendido como el
beneficio económico inmediato que este genera al usuario no
domiciliado”.
Uso, explotación o
aprovechamiento de los servicios

• Se modifica el artículo 9 del Reglamento mediante D.S. 342-2017-EF

• El uso, la explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no

domiciliado tiene lugar en el extranjero, para lo cual se considera el lugar
donde ocurre el primer acto de disposición del servicio, entendido como el
beneficio económico inmediato que el servicio genera al usuario no domiciliado.

• Para ello, “(…) se evaluarán las condiciones contractuales de cada caso en

particular, teniendo en cuenta no sólo lo señalado en los contratos sino
también lo acordado a través de otros medios de prueba a efecto de
determinar el lugar donde efectivamente se realiza dicho uso, explotación o
aprovechamiento”.

• Lo señalado en el párrafo precedente no limita las facultades de fiscalización

que tiene la SUNAT.
Servicio debe prestarse desde el
país hacia el exterior

• Supone que el servicio debe prestarse íntegramente en el país para su

aprovechamiento en el exterior y el uso, la explotación o el
aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tiene
lugar en el extranjero.
• Existe una excepción a la regla.

Art. 33 (…)

12. La prestación del servicio que se realiza parcialmente en el

extranjero por sujetos generadores de rentas de tercera categoría para
efectos del impuesto a la renta a favor de una persona no domiciliada
en el país, siempre que su uso, explotación o aprovechamiento tenga
lugar en el extranjero.
Se agrega un nuevo supuesto de
exportación “parcial” de servicios

• “También se considera exportación las siguientes operaciones: (…)”

• ¿Le aplican los requisitos anteriores?
• ¿Qué significa “parcialmente”?, ¿a cuánto equivale?
• Significa que es ES el servicio prestado parte en Perú y parte en el
exterior, aunque el elemento extranjero sea mínimo (1%) siempre que el
usuario sea no domiciliado y el uso sea en el exterior.
• ¿Debe encontrarse en el registro?

Reglamento: art. 9
(…)
b) El servicio se considera prestado parcialmente en el extranjero, cuando
la prestación que constituye el servicio se realiza parte en el país y parte en
el extranjero.”
Registro de Exportadores de
Servicios

• Este requisito es nuevo: “Para efecto de lo señalado en el párrafo

precedente el exportador de servicios deberá, de manera previa,
estar inscrito en el Registro de Exportadores de Servicios a cargo
de la SUNAT”.
• ¿Aplica a todos los supuestos de exportación?
• ¿Es constitutivo o declarativo?
• ¿debe cumplirse de manera previa al uso o a la prestación del
servicios?
• Reglamento: “A fin de considerar los servicios como exportación el
exportador de servicios debe, de manera previa a dichas operaciones,
estar inscrito en el Registro de Exportadores de Servicios a cargo de la
SUNAT. Para efecto de determinar el momento en que se realizan las
operaciones se utilizarán las mismas reglas que se aplican para efecto
del nacimiento de la obligación tributaria del IGV en el caso de
servicios.”
Problemas antes de la creación
del Registro de Exportadores de
Servicios
• Hasta el 30.11.2017 no había un RES habilitado por la SUNAT, a pesar que la
exigencia de su inscripción estuvo vigente desde el 1.9.2017; es decir, durante 2
meses los exportadores estaban en la disyuntiva de si las exportaciones que
llevaban a cabo durante dicho lapso calificaban o no como inafectas.
• Algunos señalaban que la ley no estaba vigente hasta su reglamentación, pero
dicha lectura violaba la Norma X del TP del CT, pues nada en la Ley 30641
disponía la postergación de su vigencia.

• Solución legal: La norma ya estaba vigente, pero no es exigible un requisito que no

se puede cumplir. Los errores o defectos de la administración no pueden ocasionar la
pérdida de un derecho al administrado. Contingente.
• Solución práctica: Presentar un escrito a SUNAT con nuestra intención de inscripción
al RES que no existe y la promesa de regularizarlo en cuanto exista. Conservador.
Inscripción en el Registro de
Exportadores de Servicios

• El 27.11.2017 se publica la RS N° 312-2017/SUNAT, que en lo pertinente al RS

entra en vigencia el 1.12.2017, la cual crea el RES - Registro de Exportadores de
Servicios (vía clave SOL).
• Son inscribibles las personas que a la fecha de presentación de la solicitud de
inscripción cumpla concurrentemente con los siguientes requisitos:
• Su número de RUC no se encuentre con baja de inscripción o con suspensión temporal de
actividades.
• No tenga la condición de no habido.
• Se encuentre sujeta al Régimen General, Régimen Especial o al Régimen MYPE Tributario.

• El cumplimiento de los requisitos se valida automáticamente online al momento

de la inscripción.
• Si no cumple las condiciones: no se completará la presentación de la solicitud, quedando a salvo
su derecho de volver a solicitar la inscripción en el Registro cuando los cumpla.
• Si cumple los requisitos: la inscripción surtirá efectos inmediatos, procediendo de oficio la SUNAT
a incluir dentro de la información del RUC la indicación respecto a que el exportador se
encuentra inscrito en el Registro. En este caso, la constancia de inscripción se generará al
momento de la inscripción y podrá ser impresa.
Inscripción en el Registro de
Exportadores de Servicios
Inscripción en el Registro de
Exportadores de Servicios

• Servicios inscribibles en el registro

• Debe especificarse en el RES el servicio a exportar, aunque la base de datos no
es amplia, hay la opción para poner “otros servicios”.
• Si van a exportar más de un tipo de servicio, se señala aquél por el que estiman
obtendrán mayores ingresos.
• La información es actualizable vía clave SOL.
Escritos presentados con
anterioridad a la vigencia de las
normas que regulan el Registro

• ¿La norma valida los escritos presentados al fisco manifestando su

voluntad de acogimiento, con anterioridad a su vigencia?.
• La norma dispone que dichos sujetos igual deben presentar la solicitud y
cumplir los requisitos.
• No señala que se valide con esto que sí califican como exportaciones
aquellas producidas durante el plazo en el cual no existía el RES pero sí
se había presentado el escrito.
• ¿Es contingente?
Exclusión del Registro de
Exportadores de Servicios

• La exclusión se efectuará:
a) A pedido del propio exportador de servicios, quien podrá solicitar su exclusión
del Registro en cualquier momento, vía clave SOL. La aprobación de la
exclusión es automática y opera en la fecha de presentación de la solicitud.
b) De oficio, cuando el exportador de servicios incumpla alguno de los requisitos.
La exclusión opera a partir de la fecha en que surta efecto la notificación de la
resolución de exclusión.
• Reinscripción en el Registro
• Los excluidos pueden volver a inscribirse en el mismo a partir del día siguiente
de la fecha en que opera la exclusión, siempre que cumplan con los requisitos.
Servicios de paquete turístico
TEXTO ANTERIOR
"9. Los servicios de alimentación,
transporte turístico, guías de
turismo, espectáculos de folclore
nacional, teatro, conciertos de
música clásica, ópera, opereta,
ballet, zarzuela, que conforman el
paquete turístico prestado por
operadores turísticos domiciliados
en el país, a favor de agencias,
operadores turísticos o personas
naturales, no domiciliados en el país,
en todos los casos; de acuerdo con
las condiciones, registros, requisitos
y procedimientos que se establezcan
en el reglamento aprobado mediante
decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas,
previa opinión técnica de la SUNAT.“
TEXTO VIGENTE
"9. Los servicios de alimentación (incluye servicios de
alimentación tipo catering); traslados; transporte turístico
(terrestre, aéreo, ferroviario, acuático, teleféricos y funiculares de
pasajeros con origen y destino desde el mismo punto de
embarque); espectáculos de folklore nacional; teatro; conciertos
de música clásica; ópera; opereta; ballet; zarzuela; espectáculos
deportivos declarados de interés nacional; museos; eventos
gastronómicos; mediación u organización de servicios turísticos;
servicios de traducción; turismo de aventura y otras actividades de
turismo no convencional (turismo vivencial, social y rural
comunitario) que conforman el paquete turístico prestado por
operadores turísticos domiciliados en el país, a favor de agencias,
operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el
país, en todos los casos.
A propuesta del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo,
mediante decreto supremo refrendado por el ministro de
Economía y Finanzas, se podrá incorporar otros servicios que
conforman el paquete turístico."
Servicios de paquete turístico
TEXTO ANTERIOR
"10. Los servicios complementarios al
transporte de carga que se realice desde
el país hacia el exterior y el que se
realice desde el exterior hacia el país
necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, siempre que se realicen en
zona primaria de aduanas y que se
presten a trasportistas de carga
internacional.
TEXTO VIGENTE
"10. Los servicios complementarios al
transporte de carga que se realice desde
el país hacia el exterior y el que se
realice desde el exterior hacia el país,
necesarios para que se realice dicho
transporte, siempre que se realicen en
zona primaria de aduanas y que se
presten a los transportistas de carga
internacional o a sujetos no
domiciliados en el país que tengan
titularidad de la carga de acuerdo con la
documentación aduanera de tránsito
internacional.
Nuevos supuestos
TEXTO NUEVO
11. El suministro de energía
eléctrica a favor de los sujetos
domiciliados en las zonas especiales
de desarrollo (ZED). El suministro de
energía eléctrica comprende todos
los cargos que le son inherentes
contemplados en la legislación
peruana.
¿Es el único servicio exportable
a las ZED?
Reglamento: No. Son exportación
de servicios a favor de las ZED,
los servicios comprendidos en el
quinto párrafo del artículo 33, en
cuyo caso el exportador debe
encontrarse previamente inscrito
en el registro de exportadores de
servicios, en el numeral 11 o en
el numeral 12 de dicho artículo.
Antes tenían que estar en el
apéndice V. El mismo cambio
aplica a Zofratacna.
Nuevos supuestos

TEXTO NUEVO
12. La prestación del servicio que
se realiza parcialmente en el Reglamento: art. 9
extranjero por sujetos (…)
generadores de rentas de tercera b) El servicio se considera
categoría para efectos del prestado parcialmente en el
impuesto a la renta a favor de extranjero, cuando la prestación
que constituye el servicio se
una persona no domiciliada en el
realiza parte en el país y parte
país, siempre que su uso, en el extranjero.”
explotación o aprovechamiento
tenga lugar en el extranjero.
(…)
Devolución de impuestos a
turistas
Artículo 76.- ANTERIOR Artículo 76.- VIGENTE
Será objeto de devolución el Impuesto General a las Ventas que grave la venta de bienes
adquiridos por extranjeros no domiciliados que ingresen al país en calidad de turistas, que
sean llevados al exterior al retorno a su país por vía aérea o marítima, siempre que los
traslade el propio turista.

Para efecto de esta devolución, se Para efecto de esta devolución, se

considerará como turista a los extranjeros no
domiciliados que se encuentran en territorio
nacional por un período no menor a 5 días
calendario ni mayor a 60 días calendario por
cada ingreso al país, lo cual deberá
acreditarse con la Tarjeta Andina de
Migración y el pasaporte, salvoconducto o
documento de identidad que de conformidad
con los tratados internacionales celebrados
por el Perú sea válido para ingresar al país, de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento
(…).
considerará como turista a los extranjeros no
domiciliados que se encuentran en territorio
nacional por un período no menor a 2 días
calendario ni mayor a 60 días calendario por
cada ingreso al país, lo cual deberá
acreditarse con la tarjeta andina de migración
y el pasaporte, salvoconducto o documento
de identidad que de conformidad con los
tratados internacionales celebrados por el
Perú sea válido para ingresar al país, de
acuerdo a lo que establezca el reglamento.
(…)”.
Vigencia de la Ley 30641

• Disp. Comp. Final

• PRIMERA. Vigencia
• La presente ley entra en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al
de su publicación y será de aplicación a las operaciones que se realicen a partir
de su vigencia.
• TERCERA. Adecuación del reglamento
• En un plazo de 60 días calendario desde la entrada en vigencia de la Ley, el
Poder Ejecutivo, mediante decreto supremo refrendado por el ministro de
Economía y Finanzas, establecerá las normas reglamentarias para la aplicación
de lo dispuesto en la presente ley.
• CUARTA. Normas complementarias
• Mediante resolución de superintendencia, la SUNAT establecerá las normas
complementarias que sean necesarias para la implementación del Registro de
Exportadores de Servicios a su cargo, así como los requisitos, condiciones y
procedimiento que deberán cumplir los exportadores.
La necesidad de planificación
contractual y documentaria

• Medios de prueba presentables por el Contribuyente admitidos por el

Código Tributario
• Documento
• Público
• Privado
• Incluye material audiovisual
• Pericia
• Contrato
• Escrito
• Legalización de firmas
• Fecha cierta
• Medios que reemplazan al contrato (factura, TyC, O. de C., Mails, todo con
aceptación.
• Planificación contractual tributaria
Casos prácticos
Caso 1

• El 20/8/17 la empresa ALI BABA domiciliada en Perú, presta un servicio

oneroso de consultoría en ingeniería ambiental a una empresa
domiciliada en Brasil.
• El servicio consiste en determinar el impacto ambiental de un proyecto
minero en Perú llevado a cabo por la filial de su cliente no domiciliado.
• Se nos consulta si la operación se considera o no exportación de
servicios.
• Si el servicio anterior hubiera sido prestado el día de hoy que ya está
vigente el Registro de Exportadores de Servicios, ¿Qué pasaría?
Caso 2

• El 20 de abril de 2018 la empresa TELEDATA domiciliada en Perú lleva a

cabo un servicio de procesamiento de datos a una empresa
estadunidense dedicada a proveer servicios satelitales a embarcaciones
en altamar, en el océano atlántico.
• XYZ lleva a cabo el servicio desde su telepuerto en Lima.
• ¿Esta factura va con IGV?
• ¿Da derecho al SFE?
Caso 3

• La sucursal en el Perú de una sociedad panameña presta un servicio a su

matriz panameña.
• El servicio lo presta parte en el país y parte en panamá en enero de
2018, no siendo un servicio gratuito.
• El servicio consiste en la supervisión del desarrollo de un software de
gestión de puertos que será comercializado por su matriz panameña en
toda latinoamérica.
• ¿Esta factura va con IGV?
• ¿Da derecho al SFE?
Caso 4

• La filial peruana «Gauchitos» de una sociedad Uruguaya presta un

servicio de financiamiento sin intereses a su matriz en febrero 2018.
• El préstamo será utilizado por la matriz uruguaya para la compra de
acciones de una sociedad competidora en dicho país.
• Se nos consulta si la operación se considera o no exportación de
servicios.
Caso 5

• «Gauchitos» otorga en julio 2018 un segundo préstamo a su matriz

Uruguaya, a una tasa de interés del 5%.
• El préstamo será utilizado por la matriz uruguaya en una nueva línea de
negocio que incluye la confección de productos que serán exportados a
Perú.
• Se nos consulta si la operación se considera o no exportación de
servicios.
Caso 6

• Una empresa presta el servicio de comisión mercantil a una empresa no

domiciliada, consistente en intermediar para encontrarle clientes en
Perú a los cuales colocar sus productos fabricados en el exterior.
• La comisión se paga 50% parte por proveer información y 50% por
cerrar la venta con el cliente, para lo cual el no domiciliado viajará a
Lima a otorgar muestras y cerrar el contrato.
• ¿Este servicio es E/S?
• ¿la factura va sin IGV?
Caso 7

• La empresa «La Blanquirroja» domiciliada en Perú, presta servicios de

asesoría en gestión deportiva a favor de un club de fútbol ecuatoriano,
en el mes de marzo 2018.
• Si bien una parte del servicio se presta en Ecuador mediante el destaque
de dos de sus asesores principales, la mayor parte del servicio (más del
90%) se presta desde Perú vía calls y videoconferencias.
• ¿Esta operación es una ES?
Caso 8

• La empresa de turismo Machu Picchu (OTD), ha organizado un paquete

turístico que incluye hospedaje, alimentación, traslados, transporte
turístico y visita a museos.
• Se vende el paquete a:
• Una agencia de viajes italiana para que la coloque en dicho país.
• Una persona de nacionalidad alemana para que viaje en febrero 2018.
• Un OTD para que lo coloque en el mercado nacional a clientes locales.
• ¿Cuál es el tratamiento en el IGV?
Caso 9

• Una constructora domiciliada en Perú presta a título oneroso un servicio

de construcción.
• El servicio consiste en construir por encargo de su cliente, una
inmobiliaria Costarricence, un Hotel 6 estrellas en Paracas.

• ¿Cuál es el tratamiento en el IGV?

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