Casas de Cambio

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORIA
CENTRO UNIVERSITARIO SANTA CRUZ DEL QUICHÉ.
CATEDRATICO: TULIO ALBERTO MORALES MONTERROSO.
918 CONTABILIDAD Y ORGANIZACIÓN BANCARIA
CASAS DE CAMBIO.
Procedimiento para el procesamiento de las operaciones contables, de las Casas de Cambio.
Las Casas de Cambio, están sujetos al manual de instrucciones contables para entidades sujetas a
la vigilancia e inspección de la superintendencia de Bancos, podrán procesar sus operaciones
contables por el medio que crean conveniente, siempre que permita su análisis y supervisión.
Para el efecto, dichas entidades deberán solicitar autorización a la Superintendencia de Bancos
sobre el sistema de procesamiento de información contable que utilizarán, cuando inicien
operaciones o se produzca un cambio en dicho sistema. La fuente documental o electrónica de
cada registro contable deberá contener las explicaciones suficientes sobre la operación que se
asienta.
Se trabajara y utilizara la nomenclatura contable del Sistema Financiero.
CASAS DE CAMBIO.
Sociedades anónimas no bancarias dedicadas a la compra y venta de divisas de diferentes países y que
pueden —o no— estar vinculadas a los grupos financieros. Las casas de cambio que operan en el Mercado
Institucional de Divisas son autorizadas por la Junta Monetaria y supervisadas por la Superintendencia de
Bancos.
Casas de cambio. Para efectos del decreto 94-2000, Ley de Libre Negociación de Divisas, las casas de
cambio son aquellas sociedades anónimas no bancarias que operen en el Mercado Institucional de Divisas.
Las casas de cambio para operar en tal mercado, deberán ser autorizadas por la Junta Monetaria y se
regirán por el reglamento que para el efecto dicte dicha Junta.
La Superintendencia de Bancos ejercerá la vigilancia e inspección de las casas de cambio, en cuanto a sus
operaciones cambiarias, y deberá observar las disposiciones que para el efecto dicte la Junta Monetaria. El
costo de la vigilancia e inspección de las casas de cambio será determinado por la Junta Monetaria y
cubierto por dichas entidades.
MERCADO INSTITUCIONAL DE DIVISAS:
El Mercado Institucional de Divisas está constituido por el Banco de Guatemala y por los bancos, las
sociedades financieras privadas, las bolsas de valores, las casas de cambio a que se refiere el artículo 3 del
decreto 94-2000, Ley de Libre Negociación de Divisas, así como por otras instituciones que disponga la
Junta Monetaria. Para propósitos de control estadístico, dichas entidades deberán informar diariamente al
Banco de Guatemala, en la forma que determine la Junta Monetaria, de las operaciones de cambio que
efectúen.
-1–
AYAI Oficina Profesional Auditorias y Asesorías Independientes.
12 avenida 4-80 zona 3, Quetzaltenango, Guatemala, C.A.
Teléfonos: 77636363 - 41517651
asesoriasmorales@gmail.com, asesoriasayai@gmail.com
CASAS DE CAMBIO QUE FUNCIONAN EN GUATEMALA, BAJO LA VIGILANCIA Y

SUPERVISADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS:
1º. Lafise Guatemala, S.A.

2º. Multinacional de Servicios Cambiarios, S.A.
3º. Servimicope, S.A.
Multinacional de Servicios Cambiarios, S.A.
MULTINACIONAL DE SERVICIOS CAMBIARIOS, S.A. (en adelante, “Global Exchange”), una entidad con
domicilio registrado en Aeropuerto Internacional de La Aurora, 3er nivel, Ciudad de Guatemala. Guatemala y
número de identificación tributaria 6404575-7. Esta compañía se encuentra autorizada para operar como casa
de cambio mediante la Resolución JM-3-2010 emitida por la Secretaría de la Junta Monetaria del Banco de
Guatemala el 6 de enero de 2010.
Que Global Exchange se encuentra sujeta al cumplimiento de la normativa de protección de la clientela y

consumidor contenida en el Decreto 6-2003 que contiene la Ley de Protección al Consumidor y Usuario, por la
que se regula el procedimiento de presentación de reclamaciones ante la Dirección de Atención y Asistencia al
Consumidor –DIACO-.
CAPITAL MÍNIMO DE LAS CASAS DE CAMBIO:
Debe ser de seiscientos cincuenta mil quetzales.
A CONTINUACIÓN SE LE DA UNA SERIE DE INCISOS PARA QUE SE SIRVA

EFECTUAR TODOS LOS ASIENTOS CONTABLES:
Se constituye la Casa de Cambios La Quichelense, S.A., Con la siguiente información se le

solicita realizar las partidas de apertura de la sociedad, utilizando la nomenclatura contable.
1º.) De acuerdo a la escritura de constitución se forma la Sociedad Anónima, denominada La

Quichelense, S.A., que se dedicara a las operaciones de Casas de Cambio, con un Capital Social
Autorizado de 30,000, acciones de Q. 100.00 c/una, suscritas 25,000, acciones a Q. 100.00
c/u, y pagadas 20,000 acciones de Q. 100.00 c/una, el valor de 8,000 acciones fue depositado en
cuenta de DM Banco Industrial, S.A., y el valor de 7,000 acciones en cuenta DM Banco
Agromercantil, y el valor de 5,000, acciones recibido en efectivo.
2º.) Se constituye un fondo de Caja Chica por valor de Q. 28,000.00, para lo cual se emite cheque
del Banco Industrial, S.A. a nombre de Juan Antonio Pérez, encargado de Caja Chica.
3º.) El Inmueble es arrendado y los gastos de organización, e instalación ascendieron a

Q. 70,000.00, pagado con cheque del Banco Industrial, S.A.
-2–
Teléfonos: 77636363 - 41517651
4º.) Se compra para uso de la Institución 5 escritorios secretariales Q. 1,250.00, cada uno, 5 sillas
ejecutivas Q. 425.00 c/una, 5 calculadoras marca Sharp Q. 375.00 cada una, factura No.1814, de
Muebles para Oficina, pago efectuado con cheque del Banco Agromercantil, S.A.
5º.) Se firmo y pago con cheque del Banco Industrial, S.A., el contrato de arrendamiento del
Inmueble anticipadamente por 12 meses a razón de Q. 4,230.00, cada mes.
COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA:
6º.) Se compran en efectivo US$ Dólares $. 28,750.00, a la tasa de cambio del 7.55, el pago se
realizo con cheque del BAM.
7º.) Con dólares en efectivo se apertura cuenta de depósitos monetarios en Dólares en el

Banrural, por valor de US$ $. 26,500.00, la tasa de cambio al día de la operación es del 7.60 por
uno.
8º.) Se compran giros en US$ dólares $. 35,379.00, a la tasa de cambio del 7.55 por uno. Pago
realizado con cheque del Banco Industrial, S.A.
9º.) Con el valor de los giros US$ dólares $. 35,379.00, se apertura cuenta de ahorros en moneda
extranjera en Banrural, depositándose los giros a la nueva cuenta en dólares, tasa de cambio del
7.59 por uno.
10º.) Se compra Equipo de Computación y programas por valor total de US$ dólares
$. 3,000.00, para lo cual se emite cheque en dólares de la cuenta de depósitos monetarios del
Banrural, el valor del equipo es de US$ dólares $. 2,000.00, y el de los programas de US$ dólares
$. 1,000.00. Se contabiliza a la tasa de cambio del día del 7.70 por uno.
FALTANTES DE CAJA Y VALORES:
11º.) Se efectuó arqueo de caja al cajero, detectándose un faltante de Q. 260.00 y un faltante de

caja de US$ dólares $. 150.00, los cuales se cargaron a la cuenta de faltantes de caja a la tasa de
cambio del día, 7.75 por uno.
En el transcurso del ejercicio se cobra al cajero el faltante de caja, se aplico la tasa de cambio del
7.78.
12º.) Se efectuó arqueo de caja al cajero, detectándose sobrante US$ dólares $. 250.00, dándosele
ingreso a la tasa de cambio del día 7.73 por uno, y un sobrante de Q. 355.00.
A fin del ejercicio se liquida el sobrante, ya que no se dio ningún reclamo, aplicando la tasa de
cambio del 7.73.
-3–
Teléfonos: 77636363 - 41517651
13º.) El Gerente General, solicita un anticipo de sueldo por valor de Q. 5,000.00, el cual se le
concede y se extiende cheque, de la cuenta de DM, del Banco Agromercantil, S.A. a Nombre del
Gerente, Lucas Jacinto Martínez, el cual se le descontara en planilla en dos pagos de Q. 2,500.00,
cada uno.
14º.) La Casa de Cambio La Quichelense, S.A., realiza inversión en el Banco Industrial, S.A.,
comprando 10 acciones a un valor de Q. 1,000.00 cada una, pago realizado con cheque del Banco
Agromercantil, S.A., a nombre del Banco Industrial, S.A.
15º.) La Casa de Cambio La Quichelense, S.A., realiza inversión en el Banco Agromercantil,

S.A., comprando 5 acciones a un valor de US $. 100.00 cada una, pago realizado con cheque del
Banco Industrial, S.A., a nombre del Banco Agromercantil, S.A. La tasa de cambio del día es del
7.60.
17º.) La compra de US$ $. 32,850.00, se venden, en efectivo, a la tasa de cambio del 7.80, el
cliente cancelo en efectivo, en moneda nacional.
18º.) Se le pide contabilizar la utilidad o pérdida que se genero en la compra venta de los US$
32,850.00, dólares.
20º.) La compra de US$ $. 40,000.00, se venden, en efectivo, a la tasa de cambio del 7.64, el
cliente realizo su pago con cheque.
21º.) Se le pide contabilizar la utilidad o pérdida que se genero en la compra venta de los US$
$. 40,000.00, dólares.
-4–
Teléfonos: 77636363 - 41517651

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Se trabajara y utilizara la nomenclatura contable del Sistema Financiero.

MERCADO INSTITUCIONAL DE DIVISAS:

CASAS DE CAMBIO QUE FUNCIONAN EN GUATEMALA, BAJO LA VIGILANCIA Y

1º. Lafise Guatemala, S.A.

Multinacional de Servicios Cambiarios, S.A.

Que Global Exchange se encuentra sujeta al cumplimiento de la normativa de protección de la clientela y

CAPITAL MÍNIMO DE LAS CASAS DE CAMBIO:

Debe ser de seiscientos cincuenta mil quetzales.

A CONTINUACIÓN SE LE DA UNA SERIE DE INCISOS PARA QUE SE SIRVA

Se constituye la Casa de Cambios La Quichelense, S.A., Con la siguiente información se le

1º.) De acuerdo a la escritura de constitución se forma la Sociedad Anónima, denominada La

3º.) El Inmueble es arrendado y los gastos de organización, e instalación ascendieron a

COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA:

7º.) Con dólares en efectivo se apertura cuenta de depósitos monetarios en Dólares en el

FALTANTES DE CAJA Y VALORES:

11º.) Se efectuó arqueo de caja al cajero, detectándose un faltante de Q. 260.00 y un faltante de

15º.) La Casa de Cambio La Quichelense, S.A., realiza inversión en el Banco Agromercantil,

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