Tributo

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado,
exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización
del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin
primordial, según la visión neoclásica, es el de obtener los ingresos necesarios
para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculación a otros fines explícitos.

Naturaleza y características
Su naturaleza jurídica es «una relación de Derecho». Un tributo es una modalidad
de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público, exigida a los
particulares.
Carácter coactivo
El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los
orígenes de esta figura. Supone que el tributo se impone unilateral-mente por los
agentes públicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurídicas
aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler
coactiva-mente al pago.
Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la auto imposición, principio que
se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en
el origen de los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de
legalidad. En virtud del mismo, se reserva a la ley la determinación de los
componentes de la obligación tributaria o al menos de sus elementos esenciales.
Carácter pecuniario
Si bien en sistemas premodernos existían tributos consistentes en pagos en
especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la
obligación tributaria tiene carácter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse
algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la realización de las
funciones del Estado, de las que la más destacada es el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del carácter
pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que se produce
una dación en pago para su cumplimiento, las mismas consideraciones son
aplicables a aquellos casos en los que la Administración, en caso de impago,
proceda al embargo de bienes del deudor.
Carácter contributivo
El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la
financiación del gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades
sociales. A través de la figura del tributo se hace efectivo el deber de los
ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que este precisa de
recursos financieros para la realización de sus fines. El Federalista justificaba la
atribución de la potestad impositiva a los poderes públicos afirmando que:
El dinero ha sido considerado, con razón, como el principio vital del cuerpo político, como aquello que
sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones más vitales.

El carácter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones

patrimoniales exigidas por el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como
las multas.

Tipos de tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres
figuras tributarias: el impuesto, la tasa y la contribución especial. Aunque, en
general, existe coincidencia en cuanto a los aspectos básicos de la clasificación
tributaria, cada país presenta determinadas particularidades,
destacando Alemania, donde el Derecho tributario se limita a la regulación de los
impuestos (Steuerrecht).
Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son
consideradas tributos por algunos Estados, como Italia, México o Brasil. Por el
contrario, Bolivia, Ecuador o España se encuentran entre los países que no las
consideran como tales. En Argentina, la mayor parte de la doctrina adhiere a la
consideración de su naturaleza tributaria, aunque no es una cuestión pacífica.
(Véase Contribución especial)
En otros sistemas tributarios pueden existir categorías adicionales, como la figura
del préstamo obligatorio (empréstimo compulsório) reconocido por el artículo 148
de la Constitución de Brasil de 1988 y que el Supremo Tribunal Federal declaró de
naturaleza tributaria.
Tributo en especie, se da por medio de especies como: hortalizas, animales, etc.
En el ámbito económico, al tributo se le concibe como un tipo de aportación que
todos los ciudadanos deben pagar a un Estado para que este los redistribuya de
manera equitativa en el financiamiento del gasto público. Por lo general, los
tributos se pagan mediante prestaciones monetarias y se pueden agrupar en tres
categorías: impuestos, contribuciones y tasas.
Impuestos
Artículo principal: Impuesto

Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a
servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública. En
ocasiones, se definen como aquellos que no implican contraprestación, lo que se
ha criticado porque da a entender que existe contraprestación en otros tipos de
tributo, cuando el término "contraprestación" es propio de
relaciones sinalagmáticas y no unilaterales y coactivas como las tributarias. Una
definición más estricta señala que los impuestos son aquellos tributos que no
tienen una vinculación directa con la prestación de un servicio público o la
realización de una obra pública.
En los impuestos, el hecho imponible está constituido por negocios, actos o
hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son
los más importantes por el porcentaje que suponen del total de la recaudación
pública. Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos
niveles estatales.
Tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina
al sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado.
Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que
nacen de una obligación tributaria; es una obligación de pago que existe por un
vínculo jurídico. El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o
cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el
ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a través de un pacto
social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.
Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.
Sujeto de facto: es quien soporta la carga económica del impuesto, a quien el
sujeto de jure traslada el impacto económico. En el moderno estado de derecho
los tributos son creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia
social.
Tasa

Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realización de

alguno de los siguientes hechos imponibles:

 La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público.

 La prestación de servicios públicos.
 La realización de actividades en régimen de Derecho Público.
México emplea el término "derechos", pero su Código Fiscal federal los define de
forma similar a ésta.
Otros Estados dan un nombre diferente a estos tributos en función del hecho
imponible concreto, de entre los arriba expuestos, que gravan. El Código
Tributario boliviano de 2003 distingue entre la patente municipal, que grava el uso
o aprovechamiento de bienes de dominio público y la obtención de autorizaciones
para la realización de actividades económicas; y la tasa, que grava los supuestos
en los que la Administración presta un servicio o realiza actividades sujetas a
normas de Derecho Público.  Chile diferencia entre las tasas por prestaciones
públicas y los derechos habilitantes, una construcción doctrinal que hace
referencia a los casos en el pago del tributo faculta al contribuyente para la
realización de una actividad que de otro modo estaría prohibida. Finalmente, el
Código Tributario del Perú, tras recoger el concepto de tasa, las clasifica en
arbitrios (por la prestación de un servicio público), derechos (por la prestación de
un servicio administrativo o el uso de un bien público) y licencias, equivalentes a
los derechos habilitantes chilenos.
Contribuciones especiales
Artículo principal: Contribución especial
Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho
imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de
un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras
públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. En España es
un tributo tradicional de la esfera municipal, es decir, de establecimiento
potestativo por los Ayuntamientos (ejemplo: Asfaltado de calles, alumbrado, etc).
El producto de la contribución no debe tener un destino ajeno al de la financiación
de las obras públicas sobre las que se ve beneficiado el contribuyente.
Qué son los tributos y tipos: impuestos, contribuciones y tasas

En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de aportación que

todos los ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de
manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento. Exceptuando
algunos casos, los tributos se pagan mediante prestaciones monetarias y se
pueden agrupar en tres categorías: impuestos, contribuciones y tasas.
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Una figura que resulta clave en la comprensión del concepto de tributo es

el hecho imponible. En este contexto, se trata de la circunstancia o presupuesto
de hecho (de naturaleza jurídica o económica), fijado por la ley para configurar
cada tributo, cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria
principal; es decir, el pago del tributo. Por ejemplo, la obtención de renta es el
hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en
adelante IRPF) o la posesión de un bien inmueble el del Impuesto de Bienes
Inmuebles.

¿Cuáles son entonces las clases de tributos?

Según la Ley General Tributaria, los impuestos son tributos exigidos sin

contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o
hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad
contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la posesión de
un patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición o gasto de la renta.
Es decir, que los impuestos son pagos que se realizan porque se demuestra la
capacidad de hacer frente al pago para financiar con ello la administración pública.
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¿Por qué y para qué se pagan impuestos?

El pago de impuestos es necesario para sostener los gastos públicos, la

distribución de la renta, buscar una mayor eficiencia de la economía y suavizar las
crisis. Los distintos tipos de impuestos están presentes en varias actividades de la
vida, tanto a la hora de pagarlos como a la hora de ver para qué sirve su cobro.
Los impuestos se pueden clasificar en:

 Directos (como el IRPF) e indirectos (como el IVA).

 Personales (porque el contribuyente paga por su

capacidad global) y reales (el contribuyente paga por un
hecho que demuestra su capacidad).

 Objetivos (no tienen en cuenta la capacidad del

contribuyente) y subjetivos (la tienen en cuenta).

 Periódicos (se pagan más de una vez en el tiempo) y

en instantáneos (se pagan una vez por unos hechos).
Otro tipo de tributos son las contribuciones especiales, cuyo hecho imponible
consiste en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de
valor de sus bienes por la realización de obras públicas, el establecimiento o
ampliación de servicios públicos. Es decir, se trata de tributos (pagos a la
administración) que se hacen porque se ha recibido una contraprestación, siendo
ésta la mayor diferencia que hay con los impuestos. Ejemplo de ello podría ser
una parada de metro que revalorice un terreno, el asfaltado de una calle o la
construcción de una plaza. Asimismo, los ingresos recaudados han de dedicarse a
sufragar los gastos de la obra o servicio que han hecho exigir la obra.

Y por último, las tasas, que son contribuciones económicas que hacen los
usuarios de un servicio prestado por el estado en sus distintos niveles:
estatal, autonómico o local. Algunos tipos de tasas serían, por ejemplo, el
abastecimiento de agua, un vado permanente, o unas tasas judiciales. Cabe
destacar en este punto que la tasa no es un impuesto, sino el pago que una
persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es
utilizado, no existe la obligación de pagar.

El estudio de los tributos no resulta importante sólo para aquellos interesados en

sus finanzas personales, sino que también sirve para comprender muchas de
las decisiones que se toman desde el ente público, en el que la financiación
depende de manera casi exclusiva de lo que recauda con estos tributos. Por otro
lado, entender el tipo de tributo que se está pagando ayuda al ciudadano a
entender el por qué la administración lo está cobrando y cuánto deberá pagar por
el mismo.
 Tributo

El tributo es un pago que el Estado exige a sus ciudadanos con el fin de

financiar sus actividades y/o políticas económicas.

Un tributo es una prestación pecuniaria que el Estado o Administración Pública

puede exigir a los ciudadanos de un país o territorio. La cuantía y período de pago
de los tributos se encuentra especificada por Ley y su incumplimiento puede llevar
a sanciones monetarias y/o la cárcel.

En el caso de España, la llamada “Ley General Tributaria”(LGT) comprende las

normas y principios generales del ordenamiento tributario del país. En ella se
regulan las relaciones entre la Administración Pública y los contribuyentes.

De acuerdo a la LGT, los tributos se definen como: «…los ingresos públicos que
consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública
como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula
el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para
el sostenimiento de los gastos públicos.»

Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la
política económica general y atender a la realización de los principios y fines
contenidos en la Constitución“.

Características de los tributos

Los tributos tienen las siguientes características básicas:

 Se establecen por Ley.

 Son obligatorios o coactivos. Se imponen de manera unilateral por parte del
Estado o Administración Pública.
 Son exigibles y su incumplimiento es sancionable.
 Son ordinarios, esto es, se perciben con regularidad.
 Pecuniarios, esto es, se pagan en metálico o en su equivalente. En épocas
pasadas también se podían pagar en especies (trigo, ganado, etc).
 Son contributivos, ayudando a financiar las actividades del Estado y las
políticas económicas.

Tipos de tributos
Los tributos se pueden clasificar en tres grandes grupos:

 Impuestos: Son tributos que se exigen sin una contraprestación

establecida, esto es, sin que el contribuyente sepa a ciencia cierta en qué se
gastarán los recursos. La base imponible de los impuestos, o sea, a lo que se
aplica el impuesto, son las actividades que evidencian la capacidad de pago de un
contribuyente como negocios, renta, consumo, etc. Ejemplos: Impuesto sobre la
renta (IRPF), impuesto sobre el consumo (IVA) o impuestos especiales al
tabaco.
 Tasas: Es el pago por un servicio público, por ejemplo, las tasas que se
cobran para la homologación de títulos.
 Precios públicos: Constituye un pago por un producto o servicio público.
La diferencia con las tasas es que en este caso existe alternativa privada.
 Contribución: Tributo que grava los beneficios obtenidos o la apreciación
del valor de los bienes de un contribuyente como consecuencia de la realización
de obras públicas o la creación o ampliación de los servicios públicos. Así, por
ejemplo, cuando se construye una carretera o una estación de metro, el valor de
los terrenos cercanos aumenta y eso puede dar origen a la exigencia de un tributo.

Objetivo de los tributos

Los tributos suelen constituir la mayor parte de los ingresos de los Estados
modernos. Los recursos obtenidos a través de ellos se utilizan no solo para
financiar las actividades propias del Estados (como pago a los funcionarios
públicos, gastos de oficinas, etc), sino que también para financiar
algunas políticas económicas y sociales (como prestaciones por desempleo,
inversión de escuelas públicas, etc).