CASO PRACTICO UNIDAD TRES 1

CASO PRACTICO UNIDAD TRES

REGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA

RUBEN DARIO DIAZ DONNEYS

ALUMNO

JORGE OLIVERIO SUAZA ARCILA

DOCENTE

CORPORACION UNIVERSARIA ASTURIAS

ADMINISTRACION Y DIRECCIÓN DE EMPRESA
2020
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CONTENIDO

1.INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………..3
2.OBJETIVOS…………………………………………………………………………...6
3.ENUNCIADO………………………………………………………………………... 7
3.1PREGUNTAS Y RESPUESTAS……………………………………………………...7
4.CONCLUSIONES……………………………………………………………………. 11
5. BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………………12
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1.INTRODUCCIÓN

 Existe la DIAN, para coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del estado colombiano y la

protección del orden público, económico nacional, mediante la administración y control al debido
cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduanera y cambiarias, los derechos de explotación
y gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del
nivel nacional y la facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones de
equidad, transparencia y legalidad. La representación legal de la DIAN está a cargo del Director
General, quien puede delegarla de conformidad con las normas legales vigentes. El cargo de
Director General es de libre nombramiento y remoción; en consecuencia, se provee mediante
nombramiento ordinario por el presidente de la República.

Decreto 4048 de 2008: Artículo 3: FUNCIONES GENERALES. Corresponde a la DIAN ejercer

las siguientes funciones:
1. Administrar los impuestos de renta y complementarios, de timbre nacional y sobre las ventas;
los derechos de aduana y comercio exterior, así como los demás impuestos internos del orden
nacional cuya competencia no esté asignada a otras entidades del Estado, bien se trate de
impuestos internos o al comercio exterior, en lo correspondiente a su recaudación, fiscalización,
control, represión, penalización, liquidación, discusión, cobro, devolución y sanción;
2. Dirigir y administrar la gestión aduanera y disponer de las mercancías aprehendidas,
decomisadas o abandonadas a favor de la Nación;
3. Reconocer y pagar las recompensas y participaciones en dinero o en especie por colaboración
eficaz de terceros en el control al contrabando, evasión y corrupción;
4. Dirigir, administrar, controlar y vigilar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
aduaneras y cambiarias por importación y exportación de bienes y servicios, gastos asociados a
las mismas, financiación en moneda extranjera de importaciones y exportaciones y
subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones a nivel nacional, en concordancia con las
políticas trazadas en el programa macroeconómico y las políticas generales adoptadas por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público y dentro del modelo de gestión institucional;
5. Controlar y vigilar las operaciones derivadas del régimen cambiario que no sean competencia
de otra entidad;
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6. Vigilar y controlar las actividades de las personas que ejerzan de manera profesional la compra
y venta de divisas;
7. Administrar y supervisar el aparato armado que ejerce las funciones de policía fiscal y
aduanera, como soporte y apoyo a las funciones de investigación y determinación propia de las
dependencias de fiscalización tributaria, aduanera y cambiaria, así como el ejercicio por parte del
mismo de las funciones de policía judicial;
8. Celebrar convenios con entidades públicas o privadas, nacionales o internacionales, orientadas
a establecer alianzas estratégicas para combatir la evasión, el contrabando y la morosidad
tributaria, aduanera y cambiaria;
9. Fijar los precios a cobrar por la venta de bienes y servicios, así como de los servicios
extraordinarios;
10. Administrar y controlar los Sistemas Especiales de Importación-Exportación, Zonas Francas,
Zonas Económicas Especiales de Exportación y las Sociedades de Comercialización
Internacional;
Decreto 1292 de 2015: ARTÍCULO 2°. Modificase el numeral 11 del artículo 3° del Decreto
4048 de 2008, el cual quedará así:
11. Interpretar y actuar como autoridad doctrinaria y estadística en materia de impuestos
nacionales, aduanera, y de control cambiario por importación y exportación de bienes y servicios,
gastos asociados a las mismas, financiación en moneda extranjera de importaciones y
exportaciones, y subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones".
12. Participar y conceptuar en el estudio y elaboración de proyectos de ley, decretos o acuerdos
internacionales que contemplen aspectos tributarios, aduaneros o de control cambiario;
13. Participar en los procesos de celebración de acuerdos internacionales en materia de control
tributario, aduanero y cambiario y los relacionados con el comercio internacional en los mismos
aspectos;
14. Celebrar convenios remunerados o gratuitos para la divulgación, asistencia, fortalecimiento
de la gestión, recaudación, control, fiscalización, discusión y cobro de contribuciones
parafiscales, impuestos, tasas y contribuciones de competencia de otras entidades;
15. Ejercer las funciones de policía judicial, de conformidad con las normas legales;
16. Diseñar, desarrollar y evaluar el sistema de control interno de la Entidad, en los términos
definidos por la ley;
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17. Administrar y disponer de los recursos humanos, financieros, físicos y de conocimiento, así
como de la prestación de los servicios generales en la Entidad;
18. Compilar, actualizar y divulgar las normas sobre regímenes tributarios del orden nacional,
aduanero, de comercio exterior en los asuntos de su competencia, y de control de cambios por
importación y exportación de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas, financiación en
moneda extranjera de importaciones y exportaciones y subfacturación y sobrefacturación de estas
operaciones;
19. Desarrollar las actuaciones administrativas necesarias para cumplir con las funciones de su
competencia;
20. Las demás que le asigne la ley.
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2. OBJETIVO

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- tiene

como objeto coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección del
orden público económico nacional, mediante la administración y control al debido cumplimiento
de las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de
administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel
nacional y la facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad,
transparencia y legalidad. Está constituido por los bienes que posee y por los que adquiera a
cualquier título o le sean asignados con posterioridad.

 
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3.ENUNCIADO

Un consorcio está en mora con la DIAN en lo que respecta a impuestos. Debido a esto y a que
uno de los socios adeuda una cantidad de dinero determinada al consorcio, se hizo un acuerdo de
pago ante la DIAN que consistió en que cada socio solidario (2 en total) se compromete a pagar
la parte correspondiente a su participación. Uno de los socios ya pagó un porcentaje de
impuestos, mientras que el otro aún no.

3.1 PREGUNTAS Y RESPUESTA

La DIAN puede incluso embargar:

1. ¿A quién le cobran primero, dado que el consorcio no tiene ingresos y tiene su único
contrato suspendido?

R/

La obligación de los contribuyentes en Colombia, es la de mantener al día su cuenta corriente,

pues esto le da la potestad a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) de realizar
los cobros correspondientes bajo los procedimientos determinados por la ley.

 Sin importar la situación del contribuyente, la ley determina que las personas no podrán recibir
por parte del estado la condonación de deudas, a menos que exista otra ley que contrarreste lo
declarado.

 Si el contribuyente se encuentra en estado de liquidación, disolución o en el mismo proceso de

sucesión, deberá darles prioridad a los pagos a favor de la DIAN en cada uno de los procesos de
cierre de las empresas o liquidación y entrega de herencias o ganancias.

 Esta misma ley establece que el contribuyente que realice estas distribuciones, reparticiones o
liquidaciones sin tener en cuenta a la DIAN, será responsable solidario por las deudas pendientes
y las que se deriven de los procesos.

 Los siguientes artículos del Estatuto Tributario (E.T) disponen las reglas a seguir en caso de
presentarse alguna situación anteriormente mencionada. Cabe recordar que la DIAN es prioritaria
en cualquier proceso y tiene la facultad de intervenir e incluso de embargar hasta que se resuelva
la cuenta a cargo del contribuyente.
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Art. 847. En liquidación de sociedades.

Cuando una sociedad comercial o civil entre en cualquiera de las causales de disolución
contempladas en la ley, distintas a la declaratoria de quiebra o concurso de acreedores, deberá
darle aviso, por medio de su representante legal, dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha
en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolución, a la oficina de cobranzas de la
Administración de Impuestos Nacionales ante la cual sea contribuyente, responsable o agente
retenedor, con el fin de que ésta le comunique sobre las deudas fiscales de plazo vencido a cargo
de la sociedad.

Los liquidadores o quienes hagan sus veces deberán procurar el pago de las deudas de la
sociedad, respetando la prelación de los créditos fiscales.

 PAR. Los representantes legales que omitan dar el aviso oportuno a la Administración y los
liquidadores que desconozcan la prelación de los créditos fiscales, serán solidariamente
responsables por las deudas insolutas que sean determinadas por la Administración, sin perjuicio
de la señalada en el artículo 794, entre los socios y accionistas y la sociedad.

2. Si el representante legal es un tercero, ¿se ve afectado por esta situación?

R/

Los gerentes o representantes legales, como administradores y responsables ante terceros del
contribuyente, están sujetos a sanciones tributarias y en algunos casos, al pago solidario de los
impuestos de la sociedad o contribuyente.

Sanción a los representantes legales por la evasión de impuestos.

El artículo 658-1 del estatuto tributario contempla una sanción para los representantes legales de
las contribuyentes que evaden impuestos bajo las siguientes modalidades:

1. Omisión de ingresos.

2. Doble contabilidad.
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3. Inclusión de costos o deducciones inexistentes.

4. Declaración de pérdidas improcedentes.

La sanción procede cuando el representante legal aprueba la conducta o la ordena.

Esta sanción aplica para quienes actúan como representante del contribuyente según el artículo
572 del estatuto tributario.

La sanción que se impone al representante legal es igual al 20% de la sanción que se ha impuesto
al contribuyente, sin que exceda la suma de 4.100 Uvt. Esta sanción no puede ser inferior a la
sanción mínima señalada en el artículo 639 del estatuto tributario, por cuanto las exclusiones allí
señaladas no contemplan la sanción del artículo 658-1 del estatuto tributario. Por último, la
norma precisa que esa sanción no puede ser sufragada por la sociedad o el contribuyente, y en
caso que lo hiciera, por supuesto que ese pago no puede ser deducible.
Señala la norma que la «sanción se propondrá, determinará y discutirá dentro del mismo proceso
de imposición de sanción o de determinación oficial que se adelante contra la sociedad
infractora.»

Sanción mínima para el año 2020.

Cuando se debe corregir una declaración tributaria, o cuando no se presenta, o cuando no se

entrega información que la Dian ha solicitado, se debe pagar una determinada sanción que en
ningún caso puede ser inferior a la mínima establecida por la Dian.

Para el año 2020 la sanción mínima relacionada con las obligaciones tributarias administrada por
la Dian es de $356.000, considerando que el Uvt para el 2020 equivale a $35.607, cifra que luego
de multiplicada por 10 se aproxima al valor más cercano.

Casos en que no aplica la sanción mínima.

En los siguientes casos no aplica la sanción mínima aquí expuesta, es decir, se aplica la que
resulte sin importar que el resultado sea inferior a 10 Uvt.

El artículo 639 señala los siguientes casos:

Intereses de mora.
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Sanciones contenidas en los numerales 1 y 3 del artículo 658-3 de este Estatuto tributario.

Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT, antes del inicio de la actividad,
por parte de quien esté obligado a hacerlo.

Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la
actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro Único Tributario,
RUT.

Sanción del monotributo mientras estuvo vigente dicho impuesto.

Es importante anotar que, si bien la sanción mínima no aplica para los intereses, es cierto que los
intereses no corresponden estrictamente a una sanción, sino a la consecuencia de pagar tarde una
obligación económica para con el estado.
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4. CONCLUSIONES

Una vez se aprueba el acuerdo de pago, la Dian no iniciará el proceso de cobro coactivo, o si
este ya está en curso, lo suspenderá y no hará efectivo el remate de los bienes del
contribuyente.

El acuerdo de pago no libera al contribuyente de pagar los intereses moratorios que se causen,
sólo que los pagará en «cómodas cuotas».

El acuerdo de pago no implica rebaja o descuento de intereses, sanciones ni impuestos.

Quiere decir esto que, una vez firmado el acuerdo de pago, el contribuyente se compromete a
pagar lo que debe del pasado y a seguir pagando oportunamente las obligaciones tributarias
que surjan en el futuro.
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5.BIBLIOGRAFIA

https://www.centro-
virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/regimen_fiscal_empresa/unidad3_pdf1.pdf

https://www.centro-
virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/regimen_fiscal_empresa/unidad3_pdf2.pdf

http://www.amb.gov.co/jdownloads/Documentos/Administracin%20y
%20Financiera/estatuto_tributario_cobro__coactivo.pdf

https://www.dian.gov.co/normatividad/Decretos/Decreto_1468_13082019.pdf