PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

1. Aspectos generales

Razón social Comercializadora Villegas S.A.

Domicilio
Tipo de empresa Sociedad Anónima
Socios

1.1. Antecedentes
1.2. Características legales
a) Aspecto jurídico
La empresa es una Sociedad Anónima

b) Aspecto tributario
 La empresa se encuentra acogida al Régimen General
 La empresa desarrolla sus actividades en el sector comercial
 Se acogió al fraccionamiento tributario contemplado en el Art. 36 del
Código Tributario por deudas de IGV de los años 2016 y 2015
 La empresa emite facturas y boletas de venta de forma electrónica,
guías de remisión también.

2. Análisis de las cuentas del Estado Financiero

2.1. Análisis del Estado de Situación Financiera y preparación de las

cédulas

Después de analizar el Estado de Situación Financiera de los dos últimos

ejercicios, se han obtenido los siguientes resultados:

A) Análisis vertical:

En el análisis vertical respecto al año 2017, se puede ver que el efectivo y

equivalente de efectivo representa solo el 6% del total de los activos. Lo que
más resalta es que el activo no corriente representa el 88% de los activos,
debido al giro de la empresa, hay un 78% en inmueble, maquinaria y equipo.
 B) Análisis horizontal: El análisis horizontal refleja que los préstamos
bancarios corrientes aumentaron el doble en el 2017. Y los préstamos
bancarios no corrientes se redujeron en un 11%.

2.2. Análisis del Estado de Resultados y preparación de las cédulas

Teniendo en cuenta las técnicas y procedimientos establecidos, hemos
efectuado la reclasificación y análisis del Estado de Resultados en forma
comparativa da los dos últimos ejercicios, habiendo obtenido las siguientes
conclusiones:

A) Análisis vertical

De acuerdo al análisis vertical en ambos años el Costo de ventas de la

empresa representa el 66% de las ventas, lo que considero que es razonable y
aceptable por tratarse de una empresa comercial.

B) Análisis horizontal

En cuanto a los gastos de operación el rubro que más me llama la atención es

el de Gastos administrativos, pues supera en 6 puntos a los de gastos de
ventas y tratándose de una empresa comercial los gastos más abultados no
deberían ser los gastos administrativos sino los de ventas.

4. Presentación y visita informativa

4.1. Contexto económico financiero

Tipo de empresa Sociedad Anónima

Rubro/sector Comercial
Productos Prendas de vestir y zapatos
Almacenes Cuentas con tres tiendas en Lima

Número de Gerente general: Villegas Ticona, Hugo

trabajadores Subgerente: Villegas de la Cruz, Judith
Gerente de marketing: Hernández Flores, William (6 subordinados)
Gerente de operaciones: Gonzales Mendoza, Gimena (4 subordinados)
Gerente de R.R.H.H.: Cárdenas Torres, Dayana (6 subordinados)
Gerencia de Finanzas: Rivera Sánchez, Christian (10 subordinados)
Gerencia de ventas: Campos Bernal, Joao (10 subordinados)
Política de precios Los precios son fijados de acuerdo con los costos y gastos en los cuales está incurriendo la
empresa, agregándoles un margen de ganancia. También, es importante considerar el
porcentaje de costos que Aduanas cobra por la entrada de dichos productos al país.

Inventarios La rotación de inventarios es rápida por las actividades que desarrolla la empresa. La
política es de tener Stock, la empresa establece presupuestos para cada área, ya que se
trabaja en base a un plan de actividades anual.
 a) Fuentes de financiamiento El financiamiento de la empresa se hace por
medio de las entidades financieras. Para tal caso. en el momento de pedidos o
incremento de producción que conlleva a una necesidad de materia prima. se
hace uso del financiamiento, pero por tiempo corto, previa conversación con la
entidad financiera. La empresa cuenta con líneas de crédito abiertas a sola
firma con las principales entidades financieras. es por ello que. como una
política. desarrollan la de cumplimiento por medio de la cual las entidades le
dan facilidades de acceso al financiamiento.

b) Funciones internas de la organización

DIAGRAMA N° 5
Descripción de la estructura organizativa de la empresa (organigrama convencional)

Gerente
general

Subgerente

Recursos
Operaciones Finanzas Marketing Ventas
humanos

Lleva el
registro de
todas las Se encarga de
Se encarga del Se encarga del
entradas y las redes
pedido de la pedido de la
Se encarga de salidas de sociales y
ropa y zapatos ropa y zapatos
la dinero y otros medios
en las páginas en las páginas
contratación y mercadería de
web de los web de los
del desarrollo dentro de la comunicación
productores, productores,
del personal empresa, así masiva para
además del además del
que labora en como los aumentar la
pedido de pedido de
la empresa. cuadros de fin participación
catálogos para catálogos para
de mes para el en el mercado
las ventas. las ventas
cumplimiento y las ventas.
de pagos
tributarios.
 DIAGRAMA N.º 6
Diagrama de procesos

Ventas
Operaciones
Tiendas, fuerzas de ventas y
Pedidos de mercadería
canales de distribución

Marketing Finanzas
Desarrollo de publicidad en Contabilidad de efectivo y
redes sociales y otros medios complemento de pagos
de comunicación tributarios

Gerencia
Recursos humanos
Supervisión del
Encargado del manejo del
funcionamiento de la
personal
organización

COMERCIALIZADORA VILLEGAS SA
 DIAGRAMA N.º 7

INICIO

Pedido de Devolución de
NO
mercadería mercadería

El pedido
Recepción de Prueba de
es
mercadería calidad
correcto

Distribución Empaque de pedido

SI

Tiendas

FIN
Pedidos

6. Tipo de cliente y alcance del examen

6.1. Tipo de cliente

De acuerdo con el análisis efectuado, hemos concluido que estamos frente_ a

un cliente típico o normal.

6.2. Alcance del examen

Nuestro examen comprenderá la revisión selectiva de las operaciones

financieras y administrativas ejecutadas por Comercializadora Villegas SA, por
el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2017. Para
tal efecto, se aplicarán las Normas de Auditoría (NAGA), así como otros
procedimientos de auditoría que consideramos necesarios de acuerdo con las
circunstancias. La auditoría se practicará en las instalaciones de la empresa
Comercializadora Vi-llegas SA, ubicada en Lima, comprendiendo una-
apreciación general de las áreas, documentación y revisión de reportes. Como
parte de nuestra auditoría, llevaremos a cabo las siguientes tareas luego del
resultado arrojado por el presente trabajo preliminar de auditoría.

Nuestra auditoría incluye un examen con base en pruebas selectivas, muestreo

a cargo del gerente responsable del presente trabajo, quien elaborará los
programas de ejecución para el trabajo de campo de los auditores.

6.3. Distribución de días hábiles

Descripción Días hábiles

Planeamiento 6
Trabajo de campo 12
Elaboración del informe 3
Elaboración del informe final 2
Conferencia final y exposición de resultados y sugerencias 1
Total 24