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1. ¿Qué es planeación tributaria?

La Planeación Tributaria es el conjunto de técnicas y estrategias que una persona natural, jurídica

o ente sin personería jurídica adopta, en forma anticipada, con el objetivo de llevar a cabo sus

actividades económicas, buscando legalmente el menor impacto posible de los tributos.

Como herramienta debe ser utilizada desde la administración de una empresa para optimizar los

impuestos en que éstas son responsables, como sujetos pasivos. Permite determinar

anticipadamente los Posibles impactos en la evaluación de proyectos de inversión, prever los

ahorros y mejorar los flujos de efectivo al programar el cumplimiento adecuado de las

obligaciones tributarias.

Tiene como objetivo evaluar el impacto de los impuestos de manera anticipada en los proyectos

de inversión, programar las alternativas legales posibles, una vez evaluado el impacto de los

tributos para su adecuado manejo, mejorar el flujo de caja de las compañías, asociado al

cumplimiento de las obligaciones tributarias, establecer una metodología y un proceso de

análisis, que permita de manera oportuna medir el impacto tributario de las operaciones de la

persona y definir estrategias que dentro del marco legal, permitan la obtención de beneficios

económicos por el ahorro o diferimiento de impuestos y por ultimo mejorar la rentabilidad de los

socios o accionistas.

La planeación tributaria como forma estratégica para reducir el pago de impuestos, es la manera

de aprovechar en la medida de lo posible los beneficios tributarios y mejorar el manejo de ciertas

operaciones a conveniencia para optimizar la tasa efectiva de tributación

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En Colombia cada reforma tributaria trae amnistías, y ofrecen algunos beneficios en impuestos

que no se aprovechan por desconocimiento de los mismos, algunos de estos beneficios son

temporales de oportunidad y otros perduran en el tiempo, por esto es indispensable que estemos a

la vanguardia de los cambios para poder hacer un planteamiento que la ley permite y que puede

mejorar el pago de impuestos.

Las decisiones que deben tomar los empresarios y las personas naturales tienen que ser guiadas

por conocedores de la normatividad y escoger entre las alternativas presentadas las que se ajusten

a cada tipo de negocio, para dar un ejemplo según el artículo 158-1 de ET (Ley 1819 de 29 de

diciembre de 2016) hacer donaciones a universidades que desarrollan investigación avalada por

Colciencias permite reducir a en un 1.75 cada peso que se done, desde este punto se ve que al

contrario de pagar el impuesto total puede paga0.75 pesos menos por cada peso que tributaria y

además si no alcanza con el impuesto de año vigente le dejan descontar en los años siguientes,

esta es una manera de pagar impuestos beneficiando área especificas se apoyan proyectos y se

benefician de los mismos.

CONCEPTOS PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICAS

Elementos  RUT.
administrativos.  Cámara de comercio.
 Certificado de ingresos y
retenciones.
 Políticas contables.
 Estados financieros.
 RUT.
 Cámara de comercio.
 Políticas contables.
 Estados financieros.

Elementos normativos.  Estatuto tributario  Estatuto tributario

 Estatuto municipal  Estatuto aduanero
 Estatuto aduanero  Estatuto municipal

 Constitución política
 Decretos
 Leyes
 Resoluciones
 Código de comercio
Estrategias del  Ajuste de bienes raíces,
patrimonio. acciones y aportes que sean
activos fijos de personas
naturales (artículo 73 del
Estatuto tributario)
 Renta Exenta: Las primeras
7.500 UVT de la utilidad
generada en la venta de la
casa o apartamento de
habitación. Lo dispuesto en
este artículo aplicará a
casas o apartamentos de
habitación cuyo valor
catastral o auto avalúo no
supere 15.000 UVT.
(artículo 311-1 Estatuto
tributario)
Estrategias en rentas Los descuentos tributarios son
un mecanismo que utiliza el
Estado para estimular ciertas
actividades económicas a actividades económicas
través de la disminución de
impuestos.
 Estímulo a la formalización 
y generación de empleo:
Los ingresos
correspondientes a los
apoyos económicos no
reembolsables que el
Estado entregue como
capital semilla para el
emprendimiento y como
capital para el
fortalecimiento de la
empresa de conformidad
con el artículo 16 de la Ley
1429 de 2010, no
constituyen renta ni
ganancia ocasional para
efectos del impuesto a la
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 Decretos
 Constitución política
 Leyes
 Resoluciones
 Código de comercio
 Determinación del costo
fiscal de los elementos de
la propiedad, planta y
equipo y propiedades de
inversión (artículo 69del
estatuto tributario)
 Ayuda en la toma de
decisiones sobre
adquisición de bienes
obteniendo rentas exentas
por ejemplo servicios
hoteleros prestados en
nuevos hoteles (artículo
207-2 Estatuto Tributario)
Los descuentos tributarios son
un mecanismo que utiliza el
Estado para estimular ciertas
a
través de la disminución de
impuestos.
Las personas jurídicas que
realicen directamente
inversiones en control,
conservación y
mejoramiento del medio
ambiente, tendrán derecho
a descontar de su impuesto
sobre la renta a cargo el
25% de las inversiones que
hayan realizado en el
respectivo año gravable,
previa acreditación que
efectúe la autoridad
ambiental respectiva, en la
cual deberá tenerse en
cuenta los beneficios
ambientales directos

renta y complementarios.
 Descuento por impuestos
pagados en el exterior: Las
personas naturales
residentes en el país y las
sociedades y entidades
nacionales, que sean
contribuyentes del
impuesto sobre la renta y
complementarios y que
perciban rentas de fuente 
extranjera sujetas al
impuesto sobre la renta en
el país de origen, tienen
derecho a descontar del
monto del impuesto
colombiano de renta y
complementarios, el
impuesto pagado en el
extranjero, cualquiera sea
su denominación, liquidado
sobre esas mismas rentas,
siempre que el descuento
no exceda del monto del
impuesto que deba pagar el
contribuyente en Colombia
por esas mismas rentas.
Para efectos de esta
limitación general, las
rentas del exterior deben
depurarse imputando
ingresos, costos y gastos.
 Principio de equidad en el
sistema tributario:
Deducción del cincuenta
por ciento (50%) del
gravamen a los
movimientos financieros
efectivamente pagado,
respecto a la no relación de
causalidad con la actividad
económica del 
contribuyente.
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asociados a dichas
inversiones. No darán
derecho a descuento las
inversiones realizadas por
mandato de una autoridad
ambiental para mitigar el
impacto ambiental
producido por la obra o
actividad objeto de una
licencia ambiental.
Descuento por impuestos
pagados en el exterior: Las
personas naturales
residentes en el país y las
sociedades y entidades
nacionales, que sean
contribuyentes del
impuesto sobre la renta y
complementarios y que
perciban rentas de fuente
extranjera sujetas al
impuesto sobre la renta en
el país de origen, tienen
derecho a descontar del
monto del impuesto
colombiano de renta y
complementarios, el
impuesto pagado en el
extranjero, cualquiera sea
su denominación, liquidado
sobre esas mismas rentas,
siempre que el descuento
no exceda del monto del
impuesto que deba pagar el
contribuyente en Colombia
por esas mismas rentas.
Para efectos de esta
limitación general, las
rentas del exterior deben
depurarse imputando
ingresos, costos y gastos.
Inversión en acciones de
sociedades agropecuarias:
Los contribuyentes que

 Estímulo a la adquisición
de vivienda: Las sumas que
los contribuyentes personas
naturales depositen en las
cuentas de ahorro
denominadas "Ahorro para
el fomento a la
construcción (AFC)", no
formarán parte de la base
de retención en la fuente y
tendrán el carácter de renta
exenta.
 Estímulo al sector medio
ambiente: Deducción por
inversiones en control y
mejoramiento del medio
ambiente. El valor a
deducir por este concepto
en ningún caso podrá ser
superior al veinte por
ciento (20%) de la renta
líquida del contribuyente, 
determinada antes de restar
el valor de la inversión.
 Protección social:
Deducción por nuevas
inversiones en centros de
reclusión. Limitada al 15%
de la renta líquida.
 Las pensiones de
jubilación, invalidez, vejez,
de sobrevivientes y sobre
Riesgos Profesionales e
Indemnizaciones
Sustitutivas de las
Pensiones o las
devoluciones de saldos de
ahorro pensional (artículo
206 numeral 5 Estatuto 
Tributario)
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inviertan en acciones que
se coticen en bolsa, en
empresas exclusivamente
agropecuarias, en las que la
propiedad accionaria esté
altamente democratizada
según lo establezca el
reglamento, tendrán
derecho a descontar el
valor de la inversión
realizada, sin que exceda
del uno por ciento (1%) de
la renta líquida gravable del
año gravable en el cual se
realice la inversión.
El descuento a que se
refiere el presente artículo
procederá siempre que el
contribuyente mantenga la
inversión por un término no
inferior a dos (2) años
Estímulo a la formalización
y generación de empleo:
Los ingresos
correspondientes a los
apoyos económicos no
reembolsables que el
Estado entregue como
capital semilla para el
emprendimiento y como
capital para el
fortalecimiento de la
empresa de conformidad
con el artículo 16 de la Ley
1429 de 2010, no
constituyen renta ni
ganancia ocasional para
efectos del impuesto a la
renta y complementarios
Estímulo al sector
productivo: Los proyectos
de infraestructura que sean
calificados como elegibles
en las Zonas Especiales
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Económicas de
Exportación, estarán
exentos del impuesto de
renta y complementarios,
correspondientes a los
ingresos que obtengan en
desarrollo de las
actividades que se les
autorizó ejercer dentro de
la respectiva Zona.

 Estímulo al sector medio

ambiente: Deducción por
inversiones en control y
mejoramiento del medio
ambiente. El valor a
deducir por este concepto
en ningún caso podrá ser
superior al veinte por
ciento (20%) de la renta
líquida del contribuyente,
determinada antes de restar
el valor de la inversión.

 Protección social:
Deducción por nuevas
inversiones en centros de
reclusión. Limitada al 15%
de la renta líquida.

 Deducción del 200% por

pagos laborales a mujeres
víctimas de la violencia
comprobada. (artículo 23
de la Ley 1257 del 2008)

 Deducciones por
inversiones en
investigaciones científicas
o tecnológicas (artículo
158-1 Estatuto Tributario)

 Deducción por donaciones

a fondos mixtos de
promoción de la cultura, el

Estrategias en La sucesión ilíquida, es el
sucesiones. conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que deja una
persona natural al fallecer, los
cuales entran en un proceso de
sucesión para posteriormente
ser adjudicados a los herederos
que tuvieren tal derecho.
Una vez fallece la persona
natural nace la sucesión
ilíquida y lo seguirá siendo
hasta que los bienes del
fallecido sean asignados a los
herederos, y mientras ello
sucede, se deben seguir
cumpliendo todas las
obligaciones tributarias
relacionadas con la sucesión
ilíquida, tanto las obligaciones
formales como sustanciales.
El encargado de cumplir con
esas obligaciones como
declarar renta, es el albacea si
se ha designado, y de no ser Una planeación de sucesiones
así, las obligaciones tributarias es más efectiva cuando se
deben ser cumplidas por el realiza en vida del causante.
heredero que tenga la
administración de los bienes de
la sucesión ilíquida, y si
tampoco existiere, entonces un
curador.
Las sucesiones ilíquidas son
contribuyentes del impuesto a
7
deporte y las artes de los
niveles departamental,
municipal y distrital, al
ICBF, instituciones de
educación superior, centros
de investigación y de altos
estudios. Deducción del
100%. (artículo 125
Estatuto Tributario)
La sucesión ilíquida, es el
conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que deja una
persona natural al fallecer, los
cuales entran en un proceso de
sucesión para posteriormente
ser adjudicados a los herederos
que tuvieren tal derecho.
Las sucesiones ilíquidas son
contribuyentes del impuesto a
la renta, y como tal deben
cumplir con todas las
obligaciones que le son propias
a los contribuyentes de este
impuesto.
 En caso de liquidación de
sociedades o sucesiones, el
saldo de la pérdida diferida
es deducible en su
totalidad, en el año de la
liquidación. (artículo 148
Estatuto Tributario).
 8

la renta, y como tal deben

cumplir con todas las
obligaciones que le son propias
a los contribuyentes de este
impuesto.

 No están obligados a
presentar declaración de
renta y complementarios:
Los contribuyentes
personas naturales y
sucesiones ilíquidas que no
sean responsables del
impuesto a las ventas, que
en el respectivo año o
período gravable hayan
obtenido ingresos brutos
inferiores a 1.400 UVT y
que el patrimonio bruto en
el último día del año o
período gravable no exceda
de 4.500 UVT.

 El equivalente a las
primeras tres mil
cuatrocientas noventa
(3.490) UVT del valor de
las asignaciones que por
concepto de porción
conyugal o de herencia o
legado reciban el cónyuge
supérstite y cada uno de los
herederos o legatarios,
según el caso. (artículo 307
Estatuto Tributario).

Una planeación de sucesiones

es más efectiva cuando se
realiza en vida del causante.

Estrategias aduaneras Algunos de los beneficios  Art. 240-1. Tarifa para

tributarios que tienen los usuarios de zona franca: A
exportadores son los partir del 1 de enero de
siguientes: 2017, la tarifa del impuesto

 Art. 479. Los bienes que se
exporten son exentos:
También se encuentran
exentos del impuesto, los
bienes corporales muebles
 Terminación por mutuo
que se exporten; el servicio
de reencauche y los
servicios de reparación a
las embarcaciones
marítimas y a los
aerodinos, de bandera o
matrícula extranjera, y la
venta en el país de bienes
de exportación a
sociedades de
comercialización
internacional siempre que
hayan de ser efectivamente
exportados.
 Art. 481. Bienes exentos
con derecho a devolución
bimestral: Para efectos del
impuesto sobre las ventas,
 Las
únicamente conservarán la
calidad de bienes y
servicios exentos con
derecho a devolución
bimestral:
Algunos de estos bienes son
los siguientes:
a. Los bienes corporales
muebles que se exporten.
b. Los bienes corporales
muebles que se vendan en
el país a las sociedades de
comercialización
internacional, siempre que
hayan de ser efectivamente
exportados directamente o
una vez transformados, así
como los servicios
intermedios de la
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sobre la renta y
complementarios para las
personas jurídicas que sean
usuarios de zona franca
será del 20%.
acuerdo de los procesos
administrativos tributarios,
aduaneros y cambiarios
(artículo 101 de la Ley
1943 de 2018). Dirigido a
contribuyentes, agentes de
retención y responsables de
los impuestos nacionales,
los usuarios aduaneros y de
régimen cambiario a
quienes se les haya
notificado antes de la
entrada en vigencia de esta
ley, requerimiento especial,
liquidación oficial,
resolución del recurso de
reconsideración.
importaciones de
bienes y equipos destinados
al deporte, a la salud, a la
investigación científica y
tecnológica, y a la
educación, donados a favor
de entidades oficiales o sin
ánimo de lucro, por
personas o entidades
nacionales o por entidades,
personas o gobiernos
extranjeros, siempre y
cuando obtengan
calificación favorable en el
comité previsto en el
artículo 362. Así mismo,
estarán excluidas del
impuesto las importaciones
de los bienes y equipos
para la seguridad nacional
con destino a la Fuerza
Pública.
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producción que se presten a  artículo 480 ET. Bienes

tales sociedades, siempre y donados exentos del
cuando el bien final sea impuesto sobre las ventas
efectivamente exportado.
 Deducción de gasto en el
exterior (artículo 121
Estatuto Tributario): Los
contribuyentes podrán
deducir los gastos
efectuados en el exterior,
que tengan relación de
causalidad con rentas de
fuente dentro del país,
siempre y cuando se haya
efectuado la retención en la
fuente si lo pagado
constituye para su
beneficiario renta gravable
en Colombia.
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