INTRODUCCION

En la última década la actividad inmobiliaria mostró un

crecimiento continuo debido a la inversión en proyectos
inmobiliarios en vivienda, en sus diferentes productos como
departamentos, condominios, casas de campo, casas de
playa, etc.; así como la creación de nuevos centros
comerciales y empresariales.
Pero este crecimiento se basó en el dinamismo presentado
por las inmobiliarias, quienes, ya sea con bienes propios o
alquilados, vieron incrementada su producción, apoyados por
los beneficios crediticios que les brinda el Poder Ejecutivo,
así como por el crecimiento económico que ha tenido nuestro
país en la última década
¿Cómo distinguir lo Inmobiliario de la
Construcción?
Va a construir sobre un terreno PROPIO
propio o de un tercero?
NIC 18
“INGRESOS DE
TERCERO ACTIVIDADES ORDINARIAS”

Venta de bienes
NIC 11 “CONTRATOS DE inmuebles
CONSTRCCIÓN”
Empresa
Servicio inmobiliaria

Empresa
Constructora
 Son aquellos que no
QUE SON LOS BIENES
pueden ser desplazados
INMUEBLES
del lugar en que se
encuentran es decir tienen
una situación fija.

¿Y como podemos definir

Inversiones Inmobiliaria?

La tenencia de la
propiedad inmueble con
el objetivo de obtener
rentas ,aumentar su valor
o en conjunto .
CARATERISTICAS ACTIVIDAD
INMOBILIARIA

✓ El propietario del terreno es el que

construye y/o manda a ejecutar a un
tercero su obra

✓ La Empresa inmobiliaria vende

unidades inmobiliarias antes de iniciar
su proyecto

✓ La venta del inmueble se realiza con un

contrato de compra y venta futuro.

✓ Los proyectos inmobiliarios se venden

con planos específicos y son diseñados
por el ejecutor del proyecto.
 CUALES SON LAS
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS
Compra, venta , alquiler y explotación de
bienes inmuebles propios o arrendados como
Edificios de apartamentos Instalaciones de auto
Salas de exposiciones
y viviendas almacenamiento
Edificios no residenciales

Alquiler de casas amueblados, o Subdivisión de

Centros sin amueblar por periodos cortos propiedades
comerciales o largos inmobiliarias en lotes,
sin mejora de los
terrenos

Promoción de proyectos de
construcción para su posterior
explotación
 Realizadas
CUALES SON LAS A cambio de un a retribución
ACTIVIDADES o por contrata
INMOBILIARIAS

Incluyen las ;

✓ Actividades de agentes y
corredores inmobiliarios
✓ Intermediación en una
compra , venta o alquiler
✓ Administración de bienes
Inmuebles
✓ Servicios de tasación
 Realizadas con
bienes propios o
arrendados

Promoción de proyectos de construcción

para la venta
Subdivisión y mejora de terrenos
Explotación de campamentos ,parques,
hoteles e instalación de alojamiento
similares
Explotación de albergues ,casas huéspedes
.
Realizadas a cambio
de una retribución
Actividades Jurídicas
Servicio de apoyo a instalaciones
Bases militares prisiones y otras
instalaciones
 ARRENDAMIENTO DE
COMPRA VENTA DE BIEN BIENES INMUEBLES
INMUEBLE

INTERMEDIACION EN
PROMOCION DE OPERACIONES
PROYECTOS DE INMOBILIARIAS EN LOTES
CONSTRUCCION PARA
SU POSTERIOR
EXPLOTACION

SERVICIO DE TASACION
SUBDIVICION DE INMOBILIARIA
PROPIEDADES EN
LOTES
VENDEDOR COMPRADOR
TRANSFIERE LA PROPIEDAD

PAGAR UNA SUMA

MONETARIA
 Transfiere una suma
ARRENDADOR monetaria

Tiene la
obligación de
ceder
temporalmente
el uso del bien
inmueble
ARRENDATARIO
Se desarrollara
proyectos de
ingeniería , con
recursos
financieros ,
técnicos

Y no tiene por objetivo ser vendidas

, por lo contrario serán alquiladas
 Son realizados por
agentes inmobiliarios

Quienes realizan operaciones de intermediación

relacionados con la compraventa, fideicomiso o
arrendamiento o contratos traslativos, etc. así
como brindar asesoría y consultoría a cambio de
una contraprestación económica,
Es el fraccionamiento
que sufre un predio
urbano matriz

Debe ser
realizada por
el o los
propietarios ,
pero suele ser
realizada por
un tercero
especialista
Es el procedimiento
mediante el cual se
realiza la inspección
del bien , es decir se
va estudiar, analizar
, las cualidades y
características

Para establecer su valor razonable

La compañía SAC ha vendido dos inmuebles al Sr. Giapiero Avalos. El primero
se ubica en el numero 305 de la torre I, el cual se encuentra totalmente
concluido y entregado a los 30 días de su cancelación , cumpliendo así con los
requisitos del párrafo 14 de la NIC 18 para reconocer el ingreso .El segundo,
que se encuentra en el numero 308 de la Torre II, se entregara en julio del 2015
, por lo que se solicita el tratamiento y tributario y contable de ambas
operaciones de venta . Cada uno de los inmuebles son vendidos a S/ 200,000
mas IGV. El costo de ventas de cada uno de los inmuebles es de S/160,000.

SOLUCION: Conforme a lo expuesto, para reconocer el ingreso de

estas operaciones de venta, se debe cumplir con los 5 requisitos del
párrafo 14 de la NIC 18 por lo que en el caso de la venta del inmueble
de la Torre I , este ingreso se reconoce en la fecha de entrega , cuando
dichos requisitos fueron cumplidos fueron cumplidos en su totalidad.
En el caso del inmueble de la Torre II , Estos ingresos se reconocerán
una vez que se hayan cumplido dichos requisitos , por lo que la
contraprestación recibida seguirá siendo considerada como anticipo.
*Se encuentra gravada la venta de bienes
futuros?
Es común que ante tanta demanda de viviendas,
pacten operaciones de compraventa de bienes
futuros, es decir, antes de que los inmuebles se
materialicen.
Esto es legalmente posible. Entonces en la venta
de un bien que ambas partes saben que es futuro, el
contrato está sujeto a la condición suspensiva de
modo tal que si el bien comprometido no se
materializa, la condición no se cumple y la venta
queda sin efecto.
• Futuro Incierto SAC ha adquirido un terreno en una zona comercial, el 31 de enero del 2014
e inmediatamente inicio el estudio de los suelos y elaboración de lo planos de dicho
proyecto, colocando mientras tanto un carta de dicho terreno , para la expectativa de
potenciales compradores. En vista de lo comercial de la zona, inmediatamente después de
culminados los planos, la empresa vio por conveniente colocar una caseta de ventas que
tuvo mucho éxito , puesto que la semana ya tenia vendiendo el primer departamento en ele
segundo piso con el interior 201, al cliente Jorge Tuesta García, por el monto de s/350,000
mas IGV, que fue cancelado al contado , con transferencia en cuenta corriente el día
30/09/2014. La empresa nos consulta si se encuentra. gravada con el Impuesto a la renta la
venta de este inmueble que todavía no existe pues aun se encuentra en planos

SOLUCION: Tal como se ha desarrollado en este punto, es totalmente legal que se produzca la venta
de un bien aun inexistente, sinenbargo , dicha operación se encuentra sujeta a la existencia del bien.
Es decir, al tratarse de una venta que se encuentra su8jeta a la condición suspensiva de la existencia
del bien , mientras esta condición no se cumpla , aun no sé habrá completado dicha transacción de
compraventa
No obstante ello, también se deben cumplir en este caso, los cinco requisitos fundamentales para
reconocer un ingreso que establece el párrafo 14 de la NIC N° 18, que evidentemente no puede
aplicarse aún ante la inexistencia del bien objeto de la transacción.
El tratamiento contable del cobro al contado de la venta de dicho inmueble,
será el siguiente:
Por el cobro por la venta del departamento, como bien futuro:
Inmobiliaria Tres28 Soluciones SAC ha venido recibiendo a lo largo del ejercicio 2014 anticipos por la
venta de inmuebles ubicados ken los proyectos "Los Alisos I Etapa" y "Los Alisos II Etapa", por un
monto de S/. 112'350,000.
El proyecto "Los Alisos I Etapa", ha sido concluido y entregado a sus clientes el 30 de setiembre de
2014, se proyecta que la culminación y entrega de "Los Alisos 11 Etapa", se hará efectiva en junio de
2015.
En virtud del cumplimiento de los cinco requisitos del párrafo 14 de la NIC 18 a la entrega del
proyecto "Los Alisos Etapa 1", se consulta lo siguiente:

¿Cuál es el tratamiento respecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por los anticipos
recibidos de parte de los clientes del proyecto "Los Alisos 1 Etapa" y "Los Alisos II Etapa"?
Asimismo, se consulta por el tratamiento contable que se deberá observar respecto de los anticipos
recibidos por ambos proyectos.
¨
Solución
Dado que para el proyecto "Los Alisos I Etapa", se cumplieron los cinco requisitos del párrafo 14 de la
NIC 18 en el mes de setiembre, se deberá reconocer el ingreso en dicho periodo por los anticipos
recibidos al respecto.
En cuanto al proyecto "Los Alisos II Etapa", se seguirán cobrando los anticipos por parte de los
clientes, y se reconocerá el ingreso cuando se cumpla con los cinco requisitos antes señalados.
A continuación, procederemos con los asientos contables correspondientes por el mes de setiembre:
Se debe pagar el Impuesto a la Renta por el total
devengado , cuando la venta es a plazos

A pesar de la regla general de la aplicación del principio de

lo devengado, en el caso de las ventas a plazos, existe una
excepción.
Dicha diferencia se basa en el artículo 58 de la LIR, que
establece la excepción que para los casos de la enajenación
de bienes a plazo, cuando se acuerde que las cuotas serán
exigibles en un plazo mayor a un año, computados a partir
de la fecha de la enajenación, siendo que los ingresos se
podrán imputar cuando dichas cuotas se hagan exigibles.
¿En qué momento reconozco el ingreso, en
el arrendamiento de bienes inmuebles?
En el caso de las empresas inmobiliarias
que se dedican al arrendamiento de
inmuebles, es necesario que se emita el
comprobante de pago correspondiente por
dicho servicio, reconociendo así el ingreso
bajo el criterio de lo devengado, teniendo
en cuenta que se trata de renta de tercera
categoría
La empresa inmobiliaria Open Real SAC alquila locales en el centro comercial Shopping
Center Santa Isabel, a diferentes clientes que tienen su local comercial en dicho lugar.
De todos los clientes, su cliente CFC Free EIRL no cumplió con cancelar los últimos dos
meses. Este cliente solicita su comprobante de pago por dichos meses no cancelados.
La empresa Open Real SAC nos consulta si se encuentra en la obligación de emitir el
comprobante de pago, a pesar de que CFC Free EIRL no ha cumplido con realizar el
depósito de los pagos mensuales de acuerdo al contrato suscrito.

Solución
En aplicación del literal a) del artículo 57 de la LIR, se deberá reconocer el
ingreso, cumpliendo con el criterio del devengado, debido a que pese a no
haberse cancelado la merced conductiva de los dos meses pendientes,
los hechos en función de los cuales se adquiere derecho al cobro se han
producido, y al adquirir el derecho de percibirlo se debe reconocer dicho
ingreso.
Si construyo un centro comercial para explotar el mismo a travez
del arrendamiento me pueden calificar como constructor
Quienes se dediquen a la construcción de un inmueble, tipo centro
comercial, con el objeto de obtener beneficios económicos a través de
su arrendamiento, se encuentran dentro de las actividades señaladas
en la clase 6810 actividades inmobiliarias realizadas con bienes
propios o arrendados, por lo que no aplicaría como constructor
 EL I.G.V. Y SU APLICACIÓN EN
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS
Es muy amplio las actividades que desarrollan este tipo de
empresas, en nuestro país podría afirmarse que las
principales actividades que realiza una empresa
inmobiliaria son:

Compra de inmuebles para su posterior venta

Construcción de inmuebles para su venta

Venta de inmuebles futuros

Alquiler de inmuebles
 ¿La venta de inmuebles se encuentra
gravada con el IGV?
De acuerdo con lo dispuesto en el inciso d) del
artículo 1 de la ley del IGV, se encuentra gravada
con el impuesto: ¨La primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos¨.

El constructor es quien se dedica en forma habitual

a la venta de inmuebles construidos totalmente por
ellos, o hayan sido construidos parcial o totalmente
por un tercero, para estos

Asimismo, la posterior venta del inmueble que

realicen las empresas vinculadas con el constructor,
cuando el inmueble haya sido adquirido directamente
de éste o de empresas vinculadas económicamente
con este.
¿La venta de inmuebles se encuentra
gravada con el IGV?

Además, es importante recalcar que el valor del terreno no

se encuentra gravado con el IGV, de acuerdo al numeral 9
del artículo 5 del reglamento de la ley del IGV. Se deberá
excluir del monto de la transferencia el valor del terreno,
siendo que para tal efecto, precisa la norma, se deberá
considerar que el 50% del valor total de la transferencia del
bien inmueble, corresponde al valor del terreno.
 ¿Quiénes califican como constructor a
efectos del IGV?
A efectos de la Ley del IGV se denomina constructor a
aquella persona natural o jurídica que se dedique
habitualmente a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o, que en su defecto, hayan sido
construidos parcial o totalmente por terceros encargados
por ella, para dicho constructor.
 ¿Cuándo se considera que existe
habitualidad en venta de inmuebles?
Base imponible para el cálculo del IGV en
la primera venta de inmuebles
Para la primera venta de inmuebles realizada por el constructor
de este se aplicará el IGV, tomando como base imponible el
ingreso percibido, con exclusión del valor del terreno; debido a
que este, no se encuentra dentro del ámbito de aplicación del
impuesto.

Método
Métodos para directo
hallar la base
imponible Método
indirecto
Método para hallar el valor del inmueble sin
considerar el impuesto (método indirecto)

• Para aplicar este primer método, se parte del precio de

venta y se llega al valor de venta.

• Para ello, se debe dividir el valor de la retribución entre

1.09, de esta manera, el resultado de aplicar dicha
operación matemática será el valor de venta del
inmueble, el cual consta del 50 % como valor del terreno,
y el 50 % como valor de construcción, aplicándose a este
último la tasa del impuesto correspondiente al IGV.
CASO PRACTICO 01
 Método para hallar el valor del terreno
(método directo)
• El resultado que arroje este segundo método, será el
correspondiente al valor del terreno de manera directa,
es decir, partimos del precio de venta y hallamos
directamente el valor correspondiente al terreno.

• Para ello, se debe dividir el valor de la retribución entre

2.18, de esta manera, el resultado de aplicar dicha
operación matemática, nos devolverá como resultado,
directamente el valor, tanto del terreno, como el valor de
la construcción, y esto debido a que se trata de los
mismos montos por corresponderle el 50 % del valor de
venta a cada uno.
CASO PRACTICO 02
En la vida diaria, las empresas inmobiliarias publicitan su
proyecto con la frase: "Separe con S/.1,000 ¿Dicha
separación se encuentra gravada con el IGV?
Para los casos de depósitos, garantía, arras o similares, (incluidas las separaciones), el
nacimiento de la obligación tributaria se produce en el momento que estas se paguen, y por
el monto que se percibe, siempre que dichos conceptos superen de forma conjunta el 3 %
del valor del inmueble. (numeral 10 del artículo 2° del Reglamento del IGV)

En caso el monto de los referidos conceptos no se encuentre estipulado expresamente en

el contrato celebrado por concepto de arras, depósito o garantía, se entenderá que el
mismo supera el porcentaje antes señalado, dando origen al nacimiento de la obligación
tributaria por dicho monto.

En el caso de las separaciones de lotes o

departamentos que se dan previamente en las
entidades bancarias que suelen financiar estos
proyectos inmobiliarios, no se pueden calificar
como adelantos o pagos a cuenta, sino hasta
la firma del contrato, en cuyo caso, se suele
convertir en parte del pago de la cuota inicial

Por lo tanto, el nacimiento de la obligación

tributaria dependerá del valor del bien
inmueble a adquirir, así como el valor de la
separación de este.
 CASO PRACTICO 03

• La empresa inmobiliaria Los Jazmines publicita la separación de sus

lotes, desde S/.1,000 (un mil nuevos soles). El domingo 28 de
setiembre el Sr. Martín Vargas Girón se animó a separar un lote con
S/. 2,000; ilusionado con cumplir el sueño de la casa propia. El lote
separado tiene un precio de venta de S/. 150,000 soles. Mientras tanto
el Sr. Vargas tiene la obligación de presentar sus documentos al Banco
La Hacienda, quien financia el proyecto, para la respectiva aprobación
de su crédito.

• De acuerdo a lo acordado, si el banco no aprueba el crédito

hipotecario, se procederá con la devolución de la separación, sin
restricción alguna. Sin embargo, en caso el comprador desista de
efectuar la adquisición, se cobrará una penalidad correspondiente al 30
% del monto abonado por concepto de separación.

• A la semana siguiente, el Sr. Vargas Girón recibe intempestivamente

una oferta laboral en el exterior, por lo cual, cambia de idea, y decide
solicitar le devuelvan dicho monto.

• ¿Cuál sería el tratamiento contable y tributario de dicha

situación?
 ¿La venta de inmuebles en planos se
encuentra gravada con el IGV?
La venta de bienes que no existen no es una
práctica común, salvo en el caso del sector
inmobiliario.
Las operaciones de compraventa, se pactan,
mucho antes que el bien exista, ya que de esa
forma la constructora puede financiar la obra
El adquiriente decide comprar el inmueble en
planos, bien que aun no existe, es decir, son
bienes futuros.
El Código Civil señala lo siguiente, en
su artículo 1532: "Pueden venderse los
bienes existentes o que puedan existir,
siempre que sean determinados o
susceptibles de determinación y cuya
enajenación no esté prohibida por Ley".
En el artículo 1534 del Código Civil nos
hace una mayor precisión al respecto:
"En la venta de un bien que ambas
partes saben que es futuro, el contrato
está sujeto a la condición suspensiva
de que llegue a tener existencia".

Por lo tanto, en vista de que la

legislación civil lo permite, y es
una práctica habitual, es válido
que se vendan bienes inmuebles,
aun estando en planos, previos a
su materialización.
 ¿La venta de inmuebles en planos se
encuentra gravada con el IGV?
Hace algunos años existía la controversia respecto de la afectación del IGV para los bienes futuros,
debido a que la Ley del IGV había sido diseñada para casos en los que el inmueble objeto de
transferencia exista al momento de acordarse su enajenación, por lo que no debía aplicarse a la
transferencia de bienes inmuebles futuros.
Con el Decreto Legislativo N° 1116, se modificó la definición de venta, a partir de su entrada en vigencia
el 1 de agosto de 2012; estableciendo lo siguiente:

Hasta el 31/07/2012 A partir del 01/08/2012

ARTÍCULO 3.- DEFINICIONES Para los efectos

ARTÍCULO 3.- DEFINICIONES Para los efectos
de la aplicación del Impuesto se entiende por:
a) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a
título oneroso, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y
de las condiciones pactadas por las partes.
de la aplicación del Impuesto se entiende por:
a) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a
título oneroso, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y
de las condiciones pactadas por las partes. Se
encuentran comprendidas en el párrafo
anterior las operaciones sujetas a condición
suspensiva en las cuales el pago se produce
con anterioridad a la existencia del bien.
También se considera venta las arras, depósito
o garantía que superen el límite establecido en
el Reglamento.
¿Un inmueble adquirido al constructor es destinado
a vivienda, se encontrará siempre afecta al IGV?
La primera venta de inmuebles realizada por el
constructor de estos, se encuentra afecta a la aplicación
del impuesto, de acuerdo con lo señalado en el inciso d)
del artículo 1 de la Ley del 1GV.

No obstante, existe la posibilidad de que la venta de dicho

inmueble se encuentre exonerado del impuesto, para lo
cual se debe tener claro lo siguiente:

La La
inafectacion exoneración
La inafectación La exoneración

Guarda relación con las

operaciones que no se
incluyen dentro del ámbito de
aplicación del impuesto y que
en ocasiones se pueden
Por su parte, incluye aquellas
complementar con
operaciones que estando
exclusiones expresas para
gravadas con el impuesto son
una mejor precisión de lo que
sujetas a una dispensa por
no se encuentra gravado. A
parte del legislador
pesar de lo indicado, no
resulta necesario que e
reconozca expresamente una
inafectación para que esta
exista.
Ahora bien, el literal b) del Apéndice 1 del TUO de la Ley del IGV
establece que está exonerado de dicho impuesto: "La primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de
venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias), siempre que
sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la
presentación de la solicitud de Licencia de Construcción admitida por
la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo señalado por la Ley
N° 27157 y su reglamento"
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS EN EL SISTEMA DE
PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT)

El Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central es el
sistema mediante el cual el adquiriente o
usuario del bien o servicio sujeto a dicho
sistema detrae un porcentaje del monto que
corresponde abonar al proveedor, en una
cuenta especialmente creada por el
proveedor en el Banco de la Nación, la cual
tendrá como uso exclusivo, el pago de
deudas tributarias.
¿Desde cuándo se debe aplicar la detracción en
los contratos de construcción y en la venta de
inmuebles gravada con el IGV?

Operaciones sujetas al Contratos de Venta de inmuebles

sistema construcción gravada con el IGV

Fecha de entrada en
01/12/2010 01/02/2013
vigencia
¿Cuál es la norma que regula la aplicación del
sistema de detracción en los contratos de
construcción y en la venta de inmuebles
gravada con el IGV?
Operaciones sujetas al Contratos de Venta de inmuebles
sistema construcción gravada con el IGV

Resolución de Resolución de
Base Legal Superintendencia Superintendencia
Nº 293-2010/Sunat Nº 022-2013/Sunat
¿Cuál es el monto del depósito que debe efectuarse
al aplicar la detracción en los contratos de
construcción y en la venta de inmuebles gravada
con el IGV?
Operaciones
Contratos de Venta de inmuebles
sujetas al
construcción gravada con el IGV
sistema

5 % (hasta el 31/10/2013)
Porcentaje de 4 % (a partir del
4 % (a partir del
detracción 01/11/2013)
01/11/2013)
¿Quién es el obligado a efectuar el depósito de la detracción
en los contratos de construcción y en la venta de inmuebles
gravada con el IGV?
Operaciones
Contratos de Venta de inmuebles
sujetas al
construcción gravada con el IGV
sistema
a) El usuario del servicio o quien a) El adquirente cuando reciba un
encarga la construcción. comprobante de pago, permita
b) Quien ejecuta el contrato de ejercer el derecho a crédito fiscal o
construcción, cuando reciba la sustentar gasto o costo para fines
totalidad del importe de la tributarios.
operación sin haberse acreditado b) El proveedor del bien inmueble
el depósito respectivo, sin cuando:
perjuicio de la sanción que -El comprobante de pago que
corresponda al adquirente que deba emitirse, no permita ejercer
Obligado a efectuar omitió realizar el depósito el derecho a crédito fiscal ni
el depósito habiendo estado obligado a sustentar gasto o costo para fines
efectuado. tributarios.
- Reciba la totalidad del importe de
la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo,
sin perjuicio de la sanción que
corresponda al adquirente que
omitió realizar el depósito
habiendo estado obligado a
efectuarlo.
 ¿En qué momento se debe efectuar el depósito de la
detracción en los contratos de construcción y en la venta de
inmuebles gravada con el IGV?
Operaciones
Contratos de
sujetas al
construcción
sistema
Cuando el obligado es el
adquiriente:
Hasta la fecha de pago parcial o
total a quien ejecuta el contrato
de construcción, o dentro del
quinto día hábil del mes
siguiente a aquel en que se
efectúe la anotación del
comprobante de pago en el
Momento para efectuar Registro de Compras, lo que
el depósito ocurra primero.
Cuando el obligado es el
proveedor:
Dentro del quinto día hábil
siguiente de recibida la totalidad
del importe de la operación.
Venta de inmuebles gravada con
el IGV
Cuando el obligado es el adquiriente:
Hasta la techa de pago parcial o total al
proveedor del bien inmueble o dentro del
quinto día hábil del mes siguiente a aquel en
que se efectúe la anotación del comprobante
de pago en el Registro de Compras, lo que
ocurra primero.
Cuando el obligado es el proveedor:
Hasta la fecha de pago parcial o total al
proveedor del bien inmueble si este emite un
comprobante que no permita ejercer el
derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o
costo para fines tributarios.
Dentro del quinto día hábil siguiente de
recibida la totalidad del importe de la
operación, cuando el obligado a efectuar el
depósito es el adquiriente y este omitió dicho
depósito, sin perjuicio de la sanción que le
corresponda a este por la omisión.
 IMPUESTO A LA ALCABALA
En el caso de la transferencia de bienes inmuebles, los notarios exigirán el
pago del Impuesto a la Alcabala, para la inscripción y formalización de
actos jurídicos.

El Impuesto a la Alcabala es de realización inmediata, es decir, se genera

de manera instantánea con la dación del negocio jurídico constituido, y
grava la transferencia de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rústicos, ya sean realizadas a título oneroso o a título gratuito; cualquiera
sea su forma o modalidad, incluyendo las ventas con reserva de dominio.
 Nacimiento de la
Momento se debe
Obligado del pago obligación
efectuar el pago
del Impuesto a la Base imponible Tasa del impuesto tributaria del
del Impuesto a la
Alcabala Impuesto a la
Alcabala
Alcabala

El comprador o Es el valor de La tasa del El pago del Se da cuando se

adquiriente del transferencia, el impuesto es del 3 Impuesto a la realiza el hecho
inmueble. cual no podrá ser % de la base Alcabala se deberá previsto en la Ley,
menor al valor de imponible, monto realizar hasta el como generador de
En algunos casos autoavalúo del que será de cargo último día hábil del dicha obligación, es
por política de inmueble exclusivo del mes calendario decir en la fecha de
ventas, el vendedor correspondiente al comprador. siguiente a la fecha suscripción del
decide asumir el ejercicio en que se de efectuada la contrato de
pago produce la Sin embargo, transferencia. compraventa del
transferencia. existe un tramo inmueble
mínimo no Dicho pago se
imponible, y este deberá efectuar al
corresponde a las contado.
primeras 10
Unidades
Impositivas
Tributarias del valor
del inmueble.
 CASO PRACTICO 04

• La empresa TransTotal SAC adquiere un terreno de

1,000 metros cuadrados para desarrollar la construcción
de un proyecto inmobiliario a S/. 2'500,000, siendo el
valor del autoavalúo ajustado por el Índice de Precios al
por mayor (IPM) de S/. 1'200,000.

• La adquisición se realizó el 20 de setiembre de 2014,

pagándose al contado la adquisición, y el Impuesto a la
Alcabala correspondiente, se pagó el 31 de octubre de
2014, por lo cual solicita se realicen los asientos
contables correspondientes a dicha operación.