Modelo de Clase

JUANA LA CUBANA SA.
INFORME COMPLEMENTARIO DEL EXAMEN DE AUDITORIA

FINANCIERA OPERATIVA
DEL 01 DE ENERO 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

Mg CPC Olivos Campos Carlos Alberto Asesores y Consultores
JUANA LA CUBANA SA

PERIODO DEL 01.ENE.2015 AL 31.DIC.2015
INDICE
Página
SINTESIS GERENCIAL 2-3-4
I. INTRODUCCION
1. Motivo del examen 5

2. Naturaleza y objetivos del examen 5
3. Alcance del examen 5-6
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad 6
5. Comunicación de Hallazgos 6
6. Otros aspectos de importancia 6
II. OBSERVACIONES 8-68
III. CONCLUSIONES 69-71
IV. RECOMENDACIONES 71-74
V. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO 75
VI. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES 76-78
1
SINTESIS GERENCIAL
Chiclayo, 03 de Noviembre del 2016
Carta Nº 010-2016-CAOC
Señor
CELIO CRUZ
GERENTE GENERAL DE JUANA LA CUBANA SA
Chiclayo.-
De nuestra consideración:
Como resultado del Examen de Auditoria a los Estados Financieros, del periodo
comprendido del 01 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015, a JUANA LA
CUBANA SA. (en adelante La Entidad), cuyos objetivos fueron la revisión de los
estados financieros de la Entidad, por los ejercicios indicados, a fin de emitir una
opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros para fines financieros y
tributarios; presentamos a continuación las principales observaciones y
recomendaciones:
A. OBSERVACIONES
1. La Entidad, no viene cumpliendo estrictamente con los procedimientos

normativos establecidos en la normatividad contable, tributaria laboral y
legal en sus operaciones económicas y financieras realizadas en el periodo
comprendido del 01 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015.
2. Diferencia De $ 1,654.01Dólares Americanos Entre El Saldo Contable Y

Saldo Según Bancos De La Cuenta Corriente En Dólares Nº 000-4051671
del Banco Scotiabank M.E. Producto de la Omisión de Egresos en el
Registro.
3. Los rubros de efectivo y equivalente de efectivo, cuentas por cobrar y

pagar, existencias, inmuebles, maquinaria y equipo, capital que forman
parte del estado de situación financiera y los rubros de gastos que
conforman el estado de resultados muestran diferencias muy significativas,
que originan que los estados financieros indicados no se encuentran
debidamente sustentados, por lo tanto no son válidos para efectos
financieros y tributarios.
4. Existen Pagos Indebidos por tributos de Renta de 4ta Categoría (S/.

893.00) y Renta de 5ta Categoría (S/. 897.00) que se encuentran
pendientes de recuperación.
5. Omisión y error del registro de Amortizaciones e Intereses (S/. 504,332.74)

a Obligaciones Financieras por Pagares con el Banco Continental las
cuales fueron aplicadas como anticipos a proveedores. Generando
información financiera que no refleja la realidad de las obligaciones
Financieras que tiene la empresa A&B Representaciones S.R.L
2
6. Incorrecto tratamiento de aplicación de anticipos a proveedores lo que

genera escaza probabilidad de que los saldos de los proveedores carezcan
de confiabilidad y brinden razonabilidad para considerarlos en la toma de
decisiones.
7. Incorrecto tratamiento contable del reconocimiento de activos adquiridos
por arrendamiento financiero o leasing que genera sobrevaloración o
subvaluación de los mismos.
8. Omisión y error del registro de adquisiciones de activos fijo (Terrenos) los

cuales fueron aplicados como Pagos a Cuentas por Pagar Accionistas
cuando en verdad fue para la adquisición de activos Inmuebles
B. RECOMENDACIONES
A la Junta de Accionistas:
En mérito a sus atribuciones disponga lo siguiente:
1. Que, el Gerente, cumpla estrictamente con el marco legal establecido y que le

son aplicables a la Entidad en la ejecución de sus transacciones económicas y
financieras y en el funcionamiento y operatividad de sus actividades.
2. La Gerencia General debe disponer al área de contabilidad el Ajuste por las

operaciones omitidas en la Cuenta Corriente En Dólares Nº 000-4051671 del
Banco Scotiabank M.E. de tal manera que se sincere y se llegue al saldo real el
cual se encuentra acreditado mediante el EE.CC del mes de Diciembre 2015
dejando un saldo de $ 0.19 Dólares Americanos
3. Solicitar la compensación a solicitud de parte, JUANA LA CUBANA SA .

debiendo presentar el Formulario Virtual Nº 1648 a través del sistema SUNAT
Operaciones en Línea, consignando su Código de Usuario y Clave SOL así
como los datos que se le soliciten en dicho formulario.
Mientras tanto se deberá realizar los ajustes por la salida de fondos por el
pago indebido y reconocer el activo que será objeto de compensación en el
futuro.
4. La Gerencia General debe disponer al área de contabilidad la reclasificación

por las amortizaciones (S/. 504,332.74) que fueron reconocidas en la cuenta
contable incorrecta. Así como el ajuste a Resultados Acumulados por Gastos
de Intereses Financieros (S/. 4,308.93) de Periodos Anteriores para que de
esta manera se deje el Saldo correcto de las obligaciones Financieras que la
empresa mantiene con las Entidades Financieras.
5. La Gerencia General debe disponer al área de contabilidad y administración el

establecimiento de un proceso de aplicación de anticipos a proveedores para
que no desnaturalice y reduzca la confiabilidad de los saldos de las cuentas por
pagar.
3
6. La Gerencia General debe disponer al área de contabilidad para que

establezca un tratamiento contable para el reconocimiento de activos
adquiridos por arrendamiento financiero o leasing.
7. Se recomienda realizar la reclasificación y reconocimiento de los activos

adquiridos. Así mismo se recomienda proceder con el trámite para el cambio
de propietario del Inmueble a nombre del Sr. Benedicto Pérez el cual se
adquirió con dinero de la empresa.-
Sin otro particular, propicia es la ocasión para expresarle los sentimientos de mi

especial consideración y estima personal.
Refrendado por:
(Auditor)
Mag. CARLOS ALBERTO OLIVOS CAMPOS
Contador Público Colegiado
Matrícula Nº 04.0573
4
JUANA LA CUBANA SA

PERIODO DEL 01.ENE.2015 AL 31.DIC.2015
I. INTRODUCCIÓN
9. MOTIVO DEL EXAMEN
Como resultado de la invitación realizada por la Gerencia de la JUANA LA

CUBANA SA fuimos designados para realizar el examen de los estados
financieros, por el periodo correspondiente del 01 de enero del 2015 al 31 de
Diciembre del 2015.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
La naturaleza del trabajo es realizar una auditoría financiera- operativa por el

periodo de 01 de enero del 2015 al 31 de diciembre del 2015.y de conformidad
a la propuesta técnica económica los objetivos a ser cubiertos son los
siguientes:
Informe Corto
a) Revisión de los estados financieros de JUANA LA CUBANA SA, por el

ejercicio 2015, a fin de Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los
Estados Financieros para fines financieros y tributarios.
Informe Largo
b) Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura

del sistema de control interno en las áreas administrativas y en aquellas
actividades vinculadas directamente con la Formulación de los Estados
Financieros.
3. ALCANCE DEL EXAMEN
El examen se realizó de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas (NAGAS), Normas Internacionales de Auditoria (NIAS), así como
fueron aplicados otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios de acuerdo a las circunstancias; abarcando la revisión y análisis
selectivo de la documentación relacionada, con los objetivos del examen, por el
periodo comprendido del 01.ENE.2015 al 31.DIC.2015.
Una auditoria comprende el examen, basado en comprobaciones selectivas, de

las evidencias que sustentan los importes y las divulgaciones expuestas en los
estados financieros. También comprende la evaluación de las Normas
Internacionales de Información Financiera aplicados y de las estimaciones
5
significativas efectuadas por la Gerencia, así como una evaluación de la

preparación y presentación de los estados financieros.
La documentación base nos fue proporcionada y es la que se ha procesado en

las oficinas de JUANA LA CUBANA SA ubicada en la Calle Manuel Suarez N° 153,
del Distrito de Chiclayo, Provincia de Chiclayo, Departamento y Región de
Lambayeque.
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
Antecedentes
JUANA LA CUBANA SA., se constituyó el 16 de Noviembre del 2006, cuya

inscripción figura en el Registro de Personas Jurídicas de la Oficina Registral
de Chiclayo.
Es una Sociedad que tiene por objeto social dedicarse a la Comercialización de

frutas secas especias, condimentos y abarrotes en general al por mayor y
menor y a cualquier otra actividad que esté relacionada con dichos fines asi
como cualquier otra actividad que este conexa que acuerde la Junta de socios
y que este permitido por la ley.
El domicilio Institucional y sede central está ubicado en Manuel N°1898753, del

Distrito de Chiclayo, Provincia de Chiclayo, Departamento y Región de
Lambayeque.
Base legal
Las principales normas Legales que le son aplicables a JUANA LA CUBANA SA

 Ley Nº 26887 Nueva ley General de Sociedades
 Decreto Legislativo N° 295 Código Civil.
 Código de Comercio
 D.S N° 135-99-EF TUO del Código Tributario
 D.S N° 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
 D.S N° 055-99-EF TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo.
 Normas y Directivas emitidas por la Sunat y por el Gobierno Central.
5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Los comentarios y observaciones contenidos en el presente informe, fueron

puestos de conocimiento de los funcionarios para que presenten y/o expongan
sus comentarios o aclaraciones correspondientes debidamente sustentados
documentadamente.
A la fecha del presente Informe, no se han recibido ningún tipo de descargo o

comentario que permita desvirtuar lo observado.
6. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA
6
6.1 La carencia de libros principales y registros de contabilidad aunado al

atraso de la contabilización de las operaciones en los indicados libros y
registros que se llevan en forma virtual, INVALIDA LOS ESTADOS
FINANCIEROS PRESENTADOS al 31 de diciembre del 2015, en razón
de no garantizar de que la totalidad de las operaciones realizadas por la
empresa hayan sido consideradas para la formulación de los indicados
estados.
6.2 La carencia de documentos que acrediten flujos de efectivos imposibilita

el poder determinar el saldo del Activo como Cuentas por Cobrar
Comerciales Terceros o por el contrario Cuentas por Pagar Comerciales
Terceros.
6.3 La falta de información contable en el software contable imposibilita e

impide la verificación y análisis de los movimientos de las cuentas
contables que tuvo la empresa.
6.3 Existe una total descoordinación entre las operaciones que realiza el
área de finanzas con el área contable, originando que éste se encuentre
totalmente desinformado de los pagos a proveedores, pagos de
intereses, cobranzas a los clientes, aumentos y/o cuentas por cobrar.
7
II OBSERVACIONES Y COMENTARIOS
Nuestro trabajo ha sido orientado a cubrir los objetivos del presente examen, que
están identificados en la propuesta técnico-económica presentada con fecha 31 de
agosto 2016.
Las observaciones y comentarios resultantes de nuestra evaluación para cada uno de

los objetivos de este trabajo son presentados de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas.
“OBJETIVO A”: EMITIR OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS, PREPARADOS POR LA ENTIDAD AL
31 DE DICIEMBRE DEL 2015, DE CONFORMIDAD CON LA
NORMATIVIDAD VIGENTE.
Con fecha 03 de Noviembre del 2016, emitimos por separado, nuestro Dictamen
Adverso sobre los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2015 de la empresa
JUANA LA CUBANA SA.; puesto que no presentan razonablemente, en sus aspectos
significativos, la situación financiera, los resultados de sus operaciones, la evolución
del patrimonio neto y el flujo de efectivo por el ejercicio finalizado en esa fecha, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera
“OBJETIVO B”: EVALUAR LA IMPLANTACIÓN, FUNCIONAMIENTO Y

EFECTIVIDAD DE LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO EN LAS ÁREAS ADMINISTRATIVAS Y
EN AQUELLAS ACTIVIDADES VINCULADAS
DIRECTAMENTE CON LA FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
Como parte de la auditoria a los estados financieros de la Entidad, por el periodo del
01 de Enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015, hemos evaluado el sistema de
control interno contable y de las áreas administrativas en la medida que consideramos
necesaria para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoría requeridos para expresar una opinión sobre los estados financieros.
De nuestra revisión de la documentación que sustentan las partidas que conforman los
rubros de los estados financieros, se observa lo siguiente:
OBSERVACIÓN N° 01
DIFERENCIA DE $ 1,654.01 DÓLARES AMERICANOS ENTRE EL SALDO

CONTABLE Y SALDO SEGÚN BANCOS DE LA CUENTA CORRIENTE EN
DÓLARES Nº 000-4051671 DEL BANCO SCOTIABANK M.E. PRODUCTO DE LA
OMISIÓN DE EGRESOS EN EL REGISTRO.
En la revisión efectuada a las Cuentas Corrientes que JUANA LA CUBANA SA Se ha

evidenciado que el área contable ha omitido contabilizar egresos en la cuenta corriente
en dólares Nº 000-4051671 del Banco Scotiabank M.E. por un importe Acumulado De
$ 1,654.01 Dólares Americanos cuyo detalle es el Siguiente:
8
Tabla I
Detalle Egresos Omitidos en el Registro
Fecha Op. Concepto Importe
16/12/201
5 Arrendamiento Financiero $ -249.46
16/12/201
29/12/201
5 Abono Préstamos $ -1,375.00
29/12/201
5 ITF $ -0.05
Total $ 1,654.01
El área de contabilidad no ha registrado las operaciones de egresos de dinero en esta

cuenta, originando que la información financiera no refleje real movimiento de las
operaciones realizadas.
La situación descrita transgrede la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, párrafo

15 “Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación financiera
y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad. La
presentación razonable requiere la presentación fidedigna de los efectos de las
transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos en el Marco Conceptual. La aplicación de las NIIF, con información a
revelar adicional cuando sea necesario, se supone que da lugar a estados financieros
que permiten conseguir una presentación razonable”.
La información financiera presentada, potencialmente puede inducir a error en los

usuarios que tienen la responsabilidad de la toma de decisiones, en virtud que la
información financiera no presenta de manera fidedigna las operaciones.
Por lo tanto el Saldo al 31 de Diciembre del 2015 de la cuenta corriente en dólares Nº

000-4051671 del Banco Scotiabank M.E. según el área Contable (Tabla II) debe ser
ajustado y presentarse de acuerdo al saldo al 31 de Diciembre del 2015 según
Auditoria (Tabla III)
Tabla II
Saldo Contable
Fecha Op. Concepto Egreso
Saldo Inicial $ 1,654.20
Saldo Final $ 1,654. 20
Tabla III
Saldo Según Auditoria

16/12/201
16/12/201 Arrendamiento Financiero $ -29.50
9
5
29/12/201
29/12/201
5 ITF $ -0.05
Saldo Final $ 0.19
OBSERVACIÓN N°02
NO SE HA CONSIDERADO A LA TOTALIDAD DE CUENTAS BANCARIAS EN LA

CONTABILIDAD Y EN EL RUBRO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO.
En la revisión efectuada a las Cuentas Corrientes que posee JUANA LA CUBANA SA. Se
ha evidenciado que el área contable ha omitido reconocer dentro las Cuentas
Bancarias la cuenta corriente en Soles Nº 00-231-109234 del Banco de la Nación
(Cuenta de Detracciones M.N.)
El área de contabilidad al no reconocer la mencionada Cuenta Bancaria no ha

registrado las operaciones de Ingresos (Cargos) y Egresos (Abonos) de dinero en esta
cuenta, originando que la información financiera no refleje real movimiento de las
operaciones realizadas y el origen y aplicación en la cuenta respectiva.


información financiera no presenta de manera fidedigna las operaciones
OBSERVACIÓN N°03
RECONOCIMIENTO INCORRECTO DE PAGOS DE TRIBUTOS EFECTUADOS CON CAJA

EFECTIVO Y QUE EN REALIDAD FUERON CON CUENTA BANCARIA BANCO DE LA
NACION Nº 00-231-109234.
En la revisión efectuada a los pagos de tributos efectuados por la empresa se

evidencio en los registros contables que estos fueron cancelados con Caja Efectivo y
que sin embargo constatando con la información brindada SUNAT, las Constancias de
Declaración y Pago estos fueron pagados a través la Cuentas Bancarias corriente en
Soles Nº 00-231-109234 del Banco de la Nación (Cuenta de Detracciones M.N.)
siendo los tributos pagados los que se muestran a continuación y que suman un
importe de S/. 30,282.00 Soles los cuales no se reconocieron correctamente.
TRIBUTOS PAGADOS
FECHA BANCO RECEPTOR PERIODO DESCRIPCION IMPORTE PAGADO
04/09/201
5 NACION 201503 MULTA 204.00
21/10/201 NACION 201509 ITAN 1,000.00
10
5
16/09/201
5 NACION 201503 ESSALUD 1,260.00
21/10/201
5 NACION 201509 ESSALUD 2,373.00
18/02/201
5 NACION 201501 ONP 1,323.00
22/04/201
5 NACION 201503 ONP 1,107.00
04/09/201
5 NACION 201504 ONP 12.00
21/05/201
5 NACION 201504 ONP 1,200.00
18/06/201
5 NACION 201505 ONP 768.00
20/07/201
5 NACION 201506 ONP 775.00
20/08/201
5 NACION 201507 ONP 2,145.00
21/10/201
5 NACION 201509 ONP 2,000.00
21/10/201
5 NACION 201509 ONP 573.00
19/11/201
5 NACION 201510 ONP 2,326.00
19/11/201
5 NACION 201510 ONP 366.00
21/12/201
5 NACION 201511 ONP 920.00
21/12/201
5 NACION 201511 ONP 100.00
21/01/201
6 NACION 201512 ONP 3.00
21/01/201
6 NACION 201512 ONP 40.00
21/01/201
6 NACION 201512 ONP 50.00
21/01/201
6 NACION 201512 ONP 1,274.00
19/03/201
5 NACION 201502 RTA 4TA RET 893.00
19/03/201
5 NACION 201502 RTA 5TA CTA PROP 897.00
18/02/201
19/03/201
22/04/201
21/05/201
TRIBUTOS PAGADOS
FECHA BANCO RECEPTOR PERIODO DESCRIPCION IMPORTE PAGADO
18/06/2015 NACION 201505 RTA 5TA RET 897.00
20/07/2015 NACION 201506 RTA 5TA RET 897.00
20/08/2015 NACION 201507 RTA 5TA RET 897.00
21/10/2015 NACION 201509 RTA 5TA RET 897.00
19/11/2015 NACION 201510 RTA 5TA RET 150.00
21/12/2015 NACION 201511 RTA 5TA RET 897.00
21/01/2016 NACION 201512 RTA 5TA RET 835.00
TOTAL 5,470.00
11
El área de contabilidad al no reconocer no haber registrado los pagos de tributos a

través de esta cuenta bancaria, origina que la información financiera y los saldos de
las partidas financieras no reflejen real movimiento de las operaciones realizadas y el
origen y aplicación en la cuenta respectiva.


información financiera no presenta de manera fidedigna las operaciones
OBSERVACIÓN N°04
CARENCIA DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS MENSUALES DE LAS

DIVERSAS CUENTAS CORRIENTES QUE POSEE LA EMPRESA, DIFICULTA
LLEVAR UN CONTROL DE LAS OPERACIONES REALIZADAS.
La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores

que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente ya sea en
Moneda Nacional o Extranjera, con los valores que el banco suministra por medio del
Estado De Cuenta.
Las empresas tienen un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, depósitos,
notas de cargo, notas de abono, transferencias interbancarias, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando

un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su
cuenta.
Mensualmente, el banco envía a la empresa un Estado de Cuenta en el que se

muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último
día del respectivo mes.
Por lo general, el saldo del Estado de Cuenta nunca coincide con el saldo que la
empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y
las causas por las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificación y confrontación, es el que se conoce como conciliación

bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos
registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el Estado De Cuenta
Bancario para determinar cuál es la causa de la diferencia.
12
Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares
y el Estado De Cuenta Bancario no coincidan, tenemos:
- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario
del cheque.
- Depósitos registrados en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha
abonado a la cuenta de la empresa.
- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa

no ha registrado en su auxiliar.
- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta

aun no las ha registrado en sus auxiliares.
- Errores de la empresa al momento de registrar los conceptos y valores en el

libro auxiliar.
- Errores del banco al momento de registrar los conceptos y valores de

determinados conceptos.
- Operaciones fraudulentas efectuados por las personas encargadas del manejo

de los fondos de las empresas.
En JUANA LA CUBANA SA no se ha efectuado ninguna conciliación bancaria que pueda

validar los saldos de los bancos, validar los depósitos efectuados por los Clientes,
validar los pagos efectuados por la Gerente General.
Una medida sana de control es que las conciliaciones bancarias sean preparadas por
una persona distinta al manejo de los depósitos y/o transferencias.
En JUANA LA CUBANA SA, no existe un control al movimiento financiero, esto se puede

comprobar con el cuestionario de control efectuado al Gerente General y empleados
de la empresa,
 Quien a la pregunta: ¿Existe un plan sistemático de supervisión que incluya entre

otros, arqueos de caja, revisión de conciliaciones bancarias, revisión de informes de
movimiento de dinero?
 Respondió: NO.
 A la pregunta: ¿Se concilian mensualmente los saldos de las cuentas bancarias según
libros, con los estados de cuenta recibidos?
 Respondió: NO.
 A la pregunta: ¿Están registradas en libros todas las cuentas bancarias y se

contabiliza un asiento por cada transferencia entre ellas?
 Respondió: NO.
 A la pregunta: ¿Se registran las transacciones de caja invariablemente con las fechas
en que se reciben los ingresos o se emiten los cheques?
 Respondió: NO.
13
La carencia de la realización de conciliaciones bancarias, DIFICULTA EL CONTROL

DE LOS PAGOS E INGRESOS DE EFECTIVO, a esto se agrega que:
 Al revisar las transferencias efectuadas se cancelan varias obligaciones en una sola

operación, dificultando el control y distinción de las obligaciones contraídas por la
empresa.
 Así mismo se evidencia que las operaciones no son registradas en las fechas en que
se reciben los ingresos o se emiten los cheques.
OBSERVACIÓN N°05
CARENCIA DE UN PLAN SISTEMÁTICO DE SUPERVISIÓN DE CAJA DE LA

EMPRESA COMO ARQUEOS DE CAJA Y CIERRES DE CAJA GENERANDO
DIFICULTAD DE LLEVAR UN CONTROL DE LOS INGRESOS Y EGRESOS
OBTENIDOS E INCURRIDOS DIA A DIA.
El Arqueo de Caja es el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso

determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta,
Realizando un arqueo de caja periódicamente, estamos haciendo un control interno de

efectivo en el cual se verifica la administración de todo el dinero que la empresa recibe
por sus ventas y otros ingresos, así como por las salidas de éste con un programa
adecuado para cancelar proveedores de bienes y servicios. Con el propósito de:
Proteger el efectivo contra residuos, fraudes e inconsistencias, así como controlar la
adecuada contabilización de las partidas, verificar el cumplimiento de las políticas de la
empresa y el desempeño eficiente de los empleados.
En JUANA LA CUBANA SA no existe un plan sistemático de supervisión de los

movimientos de caja, esto se puede comprobar con el cuestionario de control
efectuado al Gerente General y empleados de la empresa,
 Quien a la pregunta: ¿Existe un plan sistemático de supervisión que incluya entre

otros, arqueos de caja, revisión de conciliaciones bancarias, revisión de informes de
movimiento de dinero?
 Respondió: NO.
Por lo tanto de acuerdo a la verificación realizada al proceso de caja que maneja la empresa,
en cuanto al plan de supervisión de la misma se concluye que existe un riesgo de auditoria alto,
ya que no se cuenta con las políticas de control interno mínimas.
OBSERVACIÓN N°06
CARENCIA DE ASIGNACIÓN DE UN FONDO FIJO, POLITICAS DE ENTREGAS A

RENDIR PARA GASTOS MENUDOS Y ACCESO INDEBIDO DEL PERSONAL DE
CAJA EN EL REGISTRO DE LOS MENCIONADOS EGRESOS GENERANDO
OBTENIDOS E INCURRIDOS EL DIA
El fondo fijo de caja se refiere al importe de dinero en efectivo que una empresa
dispone para un uso específico como es el pago de gastos menores o de urgencias.
En las empresas se asigna,
14
En una empresa se puede crear un fondo fijo, que es lo más común, o varios según
las necesidades. Supongamos que una empresa por su dimensión y sus operaciones
necesita crear varios fondos fijos de caja y asigna una cantidad a una persona en cada
uno de los departamentos de Administración, Ventas y Producción.
El fondo fijo de caja siempre debe presentar una cantidad fija, es decir, físicamente
debe sumar en dinero o en comprobantes el total de lo asignado para dicho fondo.
Es conveniente crear fondo de caja menor o caja chica, asignando una persona
encargada de su administración, para gastos menores, a la que se le fijará un monto
de acuerdo al movimiento de la empresa, y deberá hacerse un reembolso por períodos
breves no mayores de un mes, utilizando comprobantes de caja menor que se
elaboraran cada vez que la caja tenga movimiento.
El arqueo de caja chica se debe realizar haciendo un conteo minucioso y detallado,

separando el efectivo por grupo de nominaciones, y debe ser realizado por una
persona diferente a quien realiza la documentación
JUANA LA CUBANA SA, no existe un fondo fijo para gastos menores y un plan
sistemático de supervisión de los gastos incurridos, esto se puede comprobar con el
cuestionario de control efectuado al Gerente General y empleados de la empresa,
 Quien a la pregunta: ¿Son por cantidades fijas los fondos de caja chica?
 Respondió: No Existe Fondo Fijo.
 Quien a la pregunta: Al efectuar el reembolso del fondo, ¿los comprobantes son

revisados por algún funcionario responsable?
 Respondió: No
OBSERVACIÓN N°07
CARENCIA DE INFORME DIARIO DE INGRESOS OPERACIONES DE LA

EMPRESA GENERANDO DIFICULTAD DE LLEVAR UN CONTROL DE LOS
INGRESOS OBTENIDOS DIA A DIA.
El informe diario de operaciones recopila en forma clara y precisa las transacciones

realizadas cada día en la empresa como son: ingresos, cheques girados, compras al
crédito y otros.
El informe Diario de Ingresos es necesario, ya que la Alta Dirección necesita preveer

ventas con cifras confiables y proyecciones sólidas, ya que son esenciales para una
estrategia de ventas exitosa y el cumplimiento de los objetivos corporativos.
El reporte de Ingresos permitirá a la empresa:
 Entender la rentabilidad y el análisis de los resultados de ventas.

 Asegura la exactitud, el cumplimiento y la visibilidad en todas las fuentes de ingresos
de cualquier tiempo.
 Proporciona información estratégica que es de gran ayuda ante cambios en las
condiciones del mercado.
 Es fácil saber quién y qué se pagó. Así como también quien y que se debe.
 Puntos de referencia donde una empresa está posicionada vs. Objetivos de ventas.
15
 Apoya en la planeación y suministro de información oportuna para una efectiva la toma

de decisiones.
 etc.
En JUANA LA CUBANA SA, no existe un control al movimiento de Ingresos, esto se

puede comprobar con el cuestionario de control efectuado al Gerente General y
empleados de la empresa,
Quienes a la pregunta: ¿Elabora un reporte diario de ingresos?

Respondió: NO.
En JUANA LA CUBANA SA no se ha efectúa informe de ingresos que permita validar el

nivel de ventas y la rentabilidad de las mismas así como validar los depósitos
efectuados por los Clientes.
OBSERVACIÓN N° 08
PRESENTACIÓN INADECUADA EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

DEL RUBRO CUENTAS POR PAGAR.
Al 31 de diciembre 2015, la partida Cuentas por Pagar, muestra un saldo acreedor de

S/ 341,843.00, a dicha partida se le efectuó un análisis, en el que se determinó que
estaba conformada por las cuentas: Cuentas Por Pagar Comerciales Terceros por un
importe de S/. 508, 204.00, la cual posee naturaleza acreedora y la cuenta Anticipos a
Proveedores por un importe de s/. 341, 555, que posee naturaleza deudora.
Esta última cuenta fue presentada en el Estado de Situación Financiera en el rubro de

Cuentas por Pagar formando parte del pasivo corriente y para su presentación ha sido
neteada o compensada con las cuentas por pagar Comerciales Terceros que tiene
naturaleza acreedora.
Los Anticipos a Proveedores son considerados derechos de cobro que mantiene la

empresa con los proveedores, producto de girar cheques o depósitos de dinero
efectuados con anticipación a alguna adquisición de mercadería que genere un pasivo
a la empresa, por esta razón, el Reglamento para la preparación de información
financiera, a través del manual establece que los Anticipos deben presentarse en el
estado de situación financiera formando parte del pasivo Activo Corriente en la partida
Cuentas por Cobrar.
La situación descrita transgrede la normativa siguiente:
- Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 1 Presentación de estados

financieros, párrafo 32 que señala: “Una entidad no compensará activos con
pasivos o ingresos con gastos a menos que así lo requiera o permita una NIIF.
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación
financiera.
Párrafo 33 “Una entidad informará por separado sobre sus activos y pasivos e
ingresos y gastos”. La compensación en el estado del resultado integral o en el
estado de situación financiera o en el estado de resultados separado (cuando
se lo presenta) limita la capacidad de los usuarios para comprender las
16
transacciones y otros sucesos y condiciones que se hayan producido, así como

para evaluar los flujos futuros de efectivo de la entidad”.
- Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10 Reglamento para la preparación de

información financiera, Artículo 6 Políticas contables, literal c) Compensación,
que señala: “Las partidas de activo y pasivo no deben compensarse entre sí a
menos que exista un derecho legal de compensación y se intente presentar
una base neta o realizar el activo y pasivo simultáneamente y cuando así lo
requieran o permitan las NIC.
- Resolución Gerencia General N° 010-00-EF/94.10 Manual para la preparación

de información financiera, sección primera Los estados financieros, capítulo I,
numeral XXXIX 1.103 Cuentas por Cobrar Comerciales que establece: “Para
efectos de presentación los anticipos a proveedores deben reclasificarse a las
cuentas de existencias por recibir, gastos contratados por anticipado o unidades
por recibir, dependiendo del propósito del anticipo.”.
El área de contabilidad, ha omitido presentar un derecho pendiente de cobro que la

empresa tiene con sus proveedores, bajo la modalidad de Anticipos a Proveedores.

información financiera no presenta de manera fidedigna la deudas que se tienen con
los proveedores
OBSERVACIÓN N°09
PAGOS INDEBIDOS DE IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA CATEGORIA-CTA

PROPIA
En la revisión efectuada a los pagos de tributos efectuados por la empresa JUANA LA

CUBANA SA. Se ha evidenciado que el área contable ha cancelado indebidamente
Impuesto a la Renta de 5ta Categoría –Cta. Propia por la suma de S/. 897.00 Soles el
cual se detalla a continuación.
N°
FORMULARI FECHA BANCO CODIGO IMPORTE
O PRES N° ORDEN RECEPTOR PERIODO TRIBUTO DESCRIPCIÓN PAGADO
RENTA-5TA-
1662 19/03/2015 240656678 NACION 201502 3051 CTA PROPIA S/897.00
Evidenciado el pago indebido de Renta de 5ta Categoría –Cta. Propia por parte de la
empresa se recomienda solicitar la compensación ante la Administración Tributaria por
un tributo que la empresa mantenga como pendiente de pago.
Para efectos de la compensación a solicitud de parte, JUANA LA CUBANA SA deberá
presentar el Formulario Virtual Nº 1648 a través del sistema SUNAT Operaciones en
Línea, consignando su Código de Usuario y Clave SOL así como los datos que se le
soliciten en dicho formulario.
JUANA LA CUBANA SA. Deberá cumplir obligatoriamente con cada uno de los siguientes
requisitos y condiciones:
 Se presentará un Formulario N° 1648 por cada Crédito Materia de Compensación.
17
 Identificar el formulario y su número de orden, en el que consta el Crédito Materia de

Compensación, debiendo coincidir ello con la información registrada en los sistemas de
la SUNAT.
 No tener algún procedimiento administrativo iniciado a petición de parte, contencioso o
no contencioso pendiente de resolución ni alguna declaración rectificatoria que no
hubiera surtido efectos conforme lo dispuesto al artículo 88° del Código Tributario,
sobre el crédito o la deuda a compensar, cuyo resultado pudiera afectar su
determinación. De ser el caso, antes de presentar la solicitud de Compensación, el
deudor tributario deberá contar con la respectiva Resolución en la cual se acepta el
desistimiento de los referidos procedimientos.
 El Crédito Materia de Compensación no debe haber sido materia de una compensación
o devolución anterior.
 La Deuda Compensable no debe estar incluida en un Procedimiento Concursal, salvo
que exista autorización expresa de la Junta de Acreedores de acuerdo a lo establecido
en la normatividad correspondiente.
Base legal: Artículos 4 y 5 de la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 175-

2007/SUNAT
La acción para solicitar o efectuar la compensación, o para solicitar la devolución
prescribe a los cuatro (4) años.
El plazo de prescripción se computa desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en
que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose
de las sumas originadas por conceptos distintos a los artículos 43º del Código
Tributario.
Base legal: Artículos 43 y 44 del Código Tributario.
OBSERVACIÓN N°10
PAGOS INDEBIDOS DE IMPUESTO A LA RENTA DE 4TA CATEGORIA- CTA

PROPIA
En la revisión efectuada a los pagos de tributos efectuados por la empresa JUANA LA

CUBANA SA Se ha evidenciado que el área contable ha cancelado indebidamente
Impuesto a la Renta de 5ta Categoría por la suma de S/. 893.00
N°
FORMULARI FECHA BANCO CODIGO IMPORTE
O PRES N° ORDEN RECEPTOR PERIODO TRIBUTO DESCRIPCION PAGADO
RENTA-4TA.
BANCO DE CATEGOR.-
1662 19/03/2015 240657177 LA NACION 201502 3041 CTA.PROPIA S/. 893.00
Evidenciado el pago indebido de Renta de 5ta Categoría –Cta. Propia por parte de la
empresa se recomienda solicitar la compensación ante la Administración Tributaria por
un tributo que la empresa mantenga como pendiente de pago.
Para efectos de la compensación a solicitud de parte, JUANA LA CUBANA SA. deberá
presentar el Formulario Virtual Nº 1648 a través del sistema SUNAT Operaciones en
Línea, consignando su Código de Usuario y Clave SOL así como los datos que se le
soliciten en dicho formulario.
JUANA LA CUBANA SA. Deberá cumplir obligatoriamente con cada uno de los siguientes
requisitos y condiciones:
18
 Se presentará un Formulario N° 1648 por cada Crédito Materia de Compensación.

 Identificar el formulario y su número de orden, en el que consta el Crédito Materia de
Compensación, debiendo coincidir ello con la información registrada en los sistemas de
la SUNAT.
 No tener algún procedimiento administrativo iniciado a petición de parte, contencioso o
no contencioso pendiente de resolución ni alguna declaración rectificatoria que no
hubiera surtido efectos conforme lo dispuesto al artículo 88° del Código Tributario,
sobre el crédito o la deuda a compensar, cuyo resultado pudiera afectar su
determinación. De ser el caso, antes de presentar la solicitud de Compensación, el
deudor tributario deberá contar con la respectiva Resolución en la cual se acepta el
desistimiento de los referidos procedimientos.
 El Crédito Materia de Compensación no debe haber sido materia de una compensación
o devolución anterior.
 La Deuda Compensable no debe estar incluida en un Procedimiento Concursal, salvo
que exista autorización expresa de la Junta de Acreedores de acuerdo a lo establecido
en la normatividad correspondiente.
Base legal: Artículos 4 y 5 de la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 175-

2007/SUNAT
La acción para solicitar o efectuar la compensación, o para solicitar la devolución
prescribe a los cuatro (4) años.
El plazo de prescripción se computa desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en
que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose
de las sumas originadas por conceptos distintos a los artículos 43º del Código
Tributario.
Base legal: Artículos 43 y 44 del Código Tributario.
19
OBSERVACIÓN N°11
AUSENCIA DE DOCUMENTO Y FIRMA RECEPCION QUE ACREDITEN EL PAGO

DE REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES.
En la revisión efectuada a los pagos de remuneraciones y beneficios sociales por

liquidaciones a los trabajadores de la empresa, se evidencio que estos se realizaron
sin utilizar algún medio de pago o al menos un recibo de egreso, declaración jurada en
la cual conste la firma de la recepción del pago de remuneraciones o beneficios
sociales.
Por lo tanto la ausencia de algunos de estos documentos no permite a la empresa

acreditar el cumplimiento de sus obligaciones laborales y puede más bien generar
contingencias laborales con la Administración de Trabajo, presumiendo y configurando
según la ley la infracción de: “No pagar las remuneraciones, sueldos, salarios o
pagarlos con atraso o incompletas” y la infracción de: “No pagar a los trabajadores
CTS, gratificaciones, vacaciones, asignación familiar, utilidades (cuando
corresponde).”. Calificándose estas infracciones como muy Graves y Sancionándose
con una base de cálculo de 6 a 10 UIT.
OBSERVACIÓN N°12
AUSENCIA DE ENTREGA DE BOLETAS DE PAGO A LOS TRABAJADORES
En la revisión efectuada a los pagos de remuneraciones y beneficios sociales por

liquidaciones a los trabajadores de la empresa, se evidencio que no se entregaron
boletas de pago utilizar algún medio de pago o al menos un recibo de egreso,
declaración jurada en la cual conste la firma de la recepción del pago de
remuneraciones o beneficios sociales.
20
Por lo tanto la ausencia de acreditación de entrega de boletas de pago puede generar

contingencias laborales con la Administración de Trabajo, presumiendo y configurando
según la ley la infracción de: “No entregar al trabajador, en los plazos y con los
requisitos previstos, copia del contrato de trabajo, boletas de pago de remuneraciones,
hojas de liquidación de CTS, participación en las utilidades u otros beneficios sociales,
boletín informativo de los regímenes pensionarios o cualquier otro documento que
deba ser entregado”. Calificándose estas infracciones como Leve y Sancionándose
con una base de cálculo de 1 a 5 UIT
OBSERVACIÓN N° 13
SALDO QUE SE PRESENTA EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

RELACIONADO A LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS DEL BANCO
CONTINENTAL NO HA SIDO DISMINUIDO DE LA AMORTIZACIÓN REALIZADA
DE S/. 500,023.81 YA QUE DICHA AMORTIZACION SE RECONOCIO COMO
ANTICIPO AL PROVEEDOR DISTRIBUCIONES ANGELES SA
Al 31 de diciembre del 2015 en el estado de situación financiera, el saldo Obligaciones

Financieras es de S/. 1, 662,842.00 y específicamente el saldo de pagarés recibidos
del banco continental es de S/ 747,794.74; obtenido como diferencia del: movimiento
de Saldo Inicial así como préstamos asumidos por S/. S/.3,320,000.00 y pagos por S/.
2, 990,735.03
Sin embargo, luego de haber efectuado nuestra revisión de los estados de cuenta del
banco continental y pagos se evidencia que el área contable ha omitido la cancelación
de tres amortizaciones a los préstamos contraídos con el Banco Continental.
Citamos los pagos:
Fecha Amortización Interés Total

07/12/2015 S/. 247,794.74 S/. 4308.93 S/.252,103.67
09/12/2015 S/. 251,975.56 S/.251,975.56
23/12/2015 S/. 253.51 S/. 253.51
Total S/. 500,023.81 S/. 4308.93 S/.504,332.74
X Fecha Descripción Total

07/12/2015 ANTICIPO - CARGO -252,103.67
09/12/2015 ANTICIPO - CARGO -251,975.56
28/12/2015 ANTICIPO - CARGO -253.51
Total S/.504,332.74
La amortización efectuada no ha sido disminuida del préstamo recibido del Banco

Continental, por ello en el estado de situación financiera se muestra un saldo que no
corresponde por S/ 747,794.74, debiendo ser S/. 247,770.93 (S/ 747,794.74 – S/.
500,023.81).

21

Estos hechos, determinan que el saldo que refleja la divisionaria 4511 Préstamos de
Instituciones Financieras que forman parte del rubro de Obligaciones Financieras no
representa el saldo real de la deuda.
OBSERVACIÓN N° 14
ARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES NO SE EFECTUAN DE ACUERDO A LAS NORMAS
FINANCIERAS Y TRIBUTARIAS
En la revisión efectuada se halló que la empresa JUANA LA CUBANA SA tiene gastos

por arrendamiento de 2 Inmuebles cuya merced conductiva mensual es de S/.
4,200.00 c/u originando un gasto total de S/. 8,400.00.
Dichos arrendamientos se efectuaron bajo las siguientes condiciones:
Contrato con Firmas Legalizadas

 No existe un contrato de Arrendamiento Legalizado.
Bancarización
 Lo Pagos se efectúan a través de Caja Efectivo.
Por lo tanto bajo la premisa de las mencionadas condiciones pueden generar reparos
tributarios debido a la ausencia de formalidades que la normativa establece
claramente con respecto a los gastos en mención que incurre la empresa JUANA LA
CUBANA SA
La Normativa de la Reglamento de Comprobantes de Pago, y la Ley de Bancarización
establece que:
 Un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios,

siempre que las firmas de los contratantes estén legalizadas notarialmente.
Cabe mencionar que si es contrato es legalizado posteriormente al inicio del alquiler
sólo sustentará gasto a partir de la fecha en que dicho contrato sea legalizado.
Base legal: inciso d) numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de

Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia N° 007-
99/SUNAT.
 El monto a partir del cual se deberá utilizar medios de pago es de tres mil quinientos
Nuevos Soles (S/. 3,500) o mil dólares norteamericanos (US $1,000).
Ley N° 28194 por Decreto Supremo N° 975
OBSERVACIÓN N° 15
OBSERVACIÓN N° 17
22
DIFERENCIA DE CAMBIO Y RECONOCIMIENTO DEL LEASING DE UNIDADES DE

TRANSPORTE
De acuerdo a la revisión efectuada se consideró como materia de observación en el Estado de

Resultados los Ingresos por diferencia de cambio.
Dentro de los cuales la mayor parte proviene de la reclasificación de las unidades de transporte
de la cta. de arrendamiento financiero (CTA 32) a la cuenta de Inmueble Maquinaria y Equipo
(CTA 33) al culminar con el contrato de arrendamiento financiero.
Por lo que de acuerdo al tratamiento contable esto no es correcto ya que tanto debe
reclasificarse el costo acumulado de la unidad de transporte en la CTA 32 (Activos adquiridos
en arrendamiento financiero) hacia la CTA 33 (Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo) y así
mismo la depreciación acumulada de la CTA 3912 (Depreciación Acumulada de Activos
adquiridos en arrendamiento financiero) a la CTA 3913 (Depreciación Acumulada de
Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo)
Por lo tanto se solicitamos el sustento y la demostración razonable de los asientos contables

que se muestran a continuación.
OBSERVACION N° 19
DIFERENCIA DE VENTAS POR UN TOTAL DE S/ 116,692.00 EN LA

DECLARACION JURADA ANUAL
Como resultado de la revisión de los formularios virtuales PDT 621,

correspondiente a las ventas declarados del mes de Enero hasta el mes
Diciembre del 2015 suman en total S/ 33,034,855.00.
Cruzando información con la declaración Jurada Anual se ha declarado un total de

ventas de S/ 32,918,163.00, obteniendo una diferencia de S/ 116,692.00 nuevos
soles, monto que se ha omitido en la Declaración Jurada Anual 2015.
Según el artículo 178° del Código Tributario

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o

rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la
obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas
tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención
indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
Se adjunta muestra de lo indicado:
Total Ingresos Total Estado

Mes según declaración de Diferencia
PDT Resultados
23

Enero S/. 3,031,100.00
Febrero S/. 2,867,400.00
Marzo S/. 2,877,306.00
Abril S/. 2,614,690.00
Mayo S/. 1,907,754.00
Junio S/. 2,215,871.00
Julio S/. 2,516,325.00
Agosto S/. 2,527,624.00
Septiembre S/. 3,036,174.00
Octubre S/. 3,067,582.00
Noviembre S/. 3,245,488.00
Diciembre S/. 3,127,541.00

Total 33,034,855.00 32,918,163.00 116,692.00
El área contabilidad no verifico la suma de las declaraciones mensuales (Enero –

Diciembre) respecto a las ventas para elaborar la Declaración Jurada Anual, lo cual
origino que en la misma se omitiera un monto de S/ 116, 692.00, en donde se ha
omitido impuesto a la renta.
24
III CONCLUSIONES
Por los hechos expuestos en las Observaciones se formulan las siguientes

conclusiones:
1. JUANA LA CUBANA SA, no viene cumpliendo estrictamente con los

procedimientos establecidos en la normatividad contable, tributaria laboral y
legal en sus operaciones económicas y financieras realizadas en el periodo
comprendido del 01 de enero del 2015 al 31 de Diciembre del 2015.
Identificándose responsabilidad administrativa en el Gerente Sr. JUANA LA

CUBANA SA por el incumplimiento de la normatividad señalada en cada una
de las observaciones.
2. Diferencia De $ 1,654.01Dólares Americanos Entre El Saldo Contable Y Saldo

Según Bancos De La Cuenta Corriente En Dólares Nº 000-4051671 del Banco
Scotiabank M.E. Producto de la Omisión de Egresos en el Registro.
(Observación N° 01)
Tabla I
Detalle Egresos Omitidos en el Registro
Fecha Op. Concepto Importe
16/12/201
16/12/201
29/12/201
29/12/201
5 ITF $ -0.05
Total $ 1,654.01
3. No se encuentra dentro de las cuentas bancarias de la empresa JUANA LA

CUBANA SA La ccuenta corriente en Soles Nº 00-231-109234 del Banco de la
Nación (Cuenta de Detracciones M.N.) lo cual genera información financiera no
fidedigna y no útil para la toma de decisiones.
(Observación N° 02)
25
IV RECOMENDACIONES
Se considera pertinente formular las siguientes recomendaciones:
A la Junta de Accionistas:
En atribución a su competencia disponga lo siguiente:
4. Que, el Gerente, cumpla estrictamente con el marco legal establecido y que le

son aplicables a la Entidad en la ejecución de sus transacciones económicas y
financieras y en el funcionamiento y operatividad de sus actividades.
(Conclusión N° 01).
5. La Gerencia General debe disponer al área de contabilidad el Ajuste por las

operaciones omitidas en la Cuenta Corriente En Dólares Nº 000-4051671 del
Banco Scotiabank M.E. de tal manera que se sincere y se llegue al saldo real el
cual se encuentra acreditado mediante el EE.CC del mes de Diciembre 2015
dejando un saldo de $ 0.19 Dólares Americanos
Tabla III
Saldo Según Auditoria

16/12/201
16/12/201
29/12/201
29/12/201
5 ITF $ -0.05
Saldo Final $ 0.19
(Conclusiones N° (s) 02).
6. Incorporar dentro de las cuentas bancarias de la empresa A&B

Representaciones Srl. La ccuenta corriente en Soles Nº 00-231-109234 del
Banco de la Nación (Cuenta de Detracciones M.N.) Así como los movimientos
correspondientes a dicha cuenta.
(Conclusiones N° (s) 03).
Refrendado por:
26
(Auditor)
Matrícula Nº 04-0573
27
MEMORANDÚM DE CONTROL INTERNO
Chiclayo, 03 de Noviembre del 2016
Carta Nº 011-2016-COC
Señor
JUANA LA CUBANA SA
Chiclayo.-
De nuestra consideración:
Tengo a bien presentarle el Memorándum De Control Interno correspondiente a la

Auditoria de Financiera Operativa por el periodo comprendido del 01 de Enero del
2015 al 31 de Diciembre del 2015.
El Memorándum en referencia, contiene diversos aspectos financieros – operativos y

administrativos determinados en la Auditoria de la referencia, situaciones que no
necesariamente contienen todas las debilidades que podría tener el Sistema de
Control Interno de la empresa JUANA LA CUBANA SA y son presentados con las
recomendaciones del caso.
Hacemos de su conocimiento que las debilidades del control Interno presentadas en la

Carta indicada anteriormente y las señaladas en el presente informe, tiene el único
propósito de que se tomen las medidas correctivas necesarias para el buen desarrollo
de las operaciones tanto financieras como de gestión de la entidad.
Este Memorándum de Control Interno es de interés exclusivo para la Gerencia, motivo

por el cual será ella la encargada de tomar las medidas correctivas necesarias para su
implementación.
Asimismo le agradecemos a Ud. Y a los empleados de su representada por las

facilidades otorgadas para el desarrollo de nuestro trabajo en sus instalaciones.
En espera de que estas observaciones y las recomendaciones dadas para la

implementación de las mismas en provecho de la entidad, quedamos de usted.
Refrendado por:
(Auditor)
Matrícula Nº 04-0573
28
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
1. CARENCIA DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS MENSUALES DE LAS

DIVERSAS CUENTAS CORRIENTES QUE POSEE LA EMPRESA, DIFICULTA
LLEVAR UN CONTROL DE LAS OPERACIONES REALIZADAS.
Como resultado de la revisión de las medidas o políticas de control interno en

JUANA LA CUBANA SA SRL, se ha determinado deficiencias en el control Interno
de Bancos evidenciándose ello en que no se efectúa ninguna conciliación bancaria
que pueda validar los saldos de los bancos, los depósitos efectuados por los
Clientes, los pagos efectuados por el Gerente General.
RECOMENDACIÓN
La Gerencia General debe disponer y asignar personal distinto al manejo de los

depósitos y/o transferencias para que efectúe las conciliaciones bancarias de la
entidad y así mismo disponer y asignar personal independiente a quien elabora las
conciliaciones para que revise la elaboración de las mismas.
2. CARENCIA DE UN PLAN SISTEMÁTICO DE SUPERVISIÓN DE CAJA DE LA

EMPRESA COMO ARQUEOS DE CAJA Y CIERRES DE CAJA GENERANDO
OBTENIDOS E INCURRIDOS DIA A DIA.
De la revisión efectuada al Sistema de Control Interno de la empresa JUANA LA

CUBANA SA, se ha evidenciado la ausencia de un plan sistemático de supervisión
de los movimientos de caja. Lo cual crea un riesgo de auditoria alto, ya que no se
cuenta con las políticas de control interno mínimas.
RECOMENDACIÓN
Que la Gerencia General establezca un plan sistemático de supervisión de los

movimientos de caja y con el apoyo de a administración efectuar arqueos de caja y
cierres de manera periódica e inopinada para el debido control de los recursos que
posee la empresa.
3. CARENCIA DE ASIGNACIÓN DE UN FONDO FIJO, POLITICAS DE ENTREGAS

A RENDIR PARA GASTOS MENUDOS Y ACCESO INDEBIDO DEL PERSONAL
DE CAJA EN EL REGISTRO DE LOS MENCIONADOS EGRESOS GENERANDO
OBTENIDOS E INCURRIDOS EL DIA

JUANA LA CUBANA SA, se ha determinado la ausencia de la asignación de un
fondo fijo para gastos menudos de la empresa así mismo hacen falta políticas de
entregas a rendir por gastos de trámites y encargos a los empleados.
RECOMENDACIÓN
Que la Gerencia General establezca un fondo fijo para afrontar gastos menudos de
la empresa y así mismo establecer las políticas y procedimientos respectivos para
la rendición de cuentas correspondiente para cada trabajador y también las
29
medidas a aplicarse en caso no haya la documentación suficiente para la

acreditación de los fondos otorgados.
4. CARENCIA DE INFORME DIARIO DE INGRESOS OPERACIONES DE LA

EMPRESA GENERANDO DIFICULTAD DE LLEVAR UN CONTROL DE LOS
INGRESOS OBTENIDOS DIA A DIA
De la revisión efectuada a la empresa JUANA LA CUBANA SA SRL se ha

evidenciado la ausencia de reportes que conformen diariamente los ingresos que
la empresa genera como producto del desarrollo de sus actividades.
RECOMENDACIÓN
Que la Gerencia General establezca un formato y procedimiento para la

elaboración de un reporte en el que se deje constancia de los ingresos generados
por la empresa así como los ingresos producto de la cobranza diaria.
5. USO EXCESIVO DE DINERO EN EFECTIVO PARA ADQUISICIONES DE

BIENES Y SERVICIOS Y FALTA DE ACCIONES QUE PERMITAN
SALVAGUARDAR DOCUMENTOS QUE ACREDITEN LA EL PAGO DE LAS
OPERACIONES ECONOMICAS

JUANA LA CUBANA SA se evidencia un uso excesivo de efectivo al momento de
cancelar la adquisición de bienes, prestación de servicios y pago de
remuneraciones a los trabajadores.
Así mismo se evidencia la falta de documentos que acreditan depósitos bancarios

a proveedores o prestadores de servicios, los cuales se efectuaron en la realidad
pero hace falta el Voucher que sustente la mencionada operación.
RECOMENDACIÓN
Que la Gerencia General establezca y cumpla como política para el pago de

adquisición de bienes y prestación de servicios la generación de órdenes de pago
y efectuar la operación por medio de transferencias bancarias.
En todo caso hacerlo a través de depósitos bancarios pero que se salvaguarde a

través de una fotocopia el voucher de la operación efectuada.
6. COMPROBANTES DE PAGO CANCELADOS SIN SELLO DE PAGADO O

CANCELADO ASI COMO DEL DOCUMENTO QUE ACREDITA EL PAGO
Como resultado de la revisión documentaria se ha evidenciado la ausencia del

estampado del sello de pagado o cancelado a los comprobantes de pago por
adquisición o prestación de servicios.
RECOMENDACIÓN
Que la Gerencia General implemente un sello de pagado o cancelado para

distinguir los comprobante de pago con los que no se tiene ninguna obligación de
pago ya que se cumplió en el momento oportuno.
30
7. AUSENCIA DE DOCUMENTO Y FIRMA RECEPCION QUE ACREDITEN EL

PAGO DE REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES.
Como resultado de la revisión documentaria se ha evidenciado de procesos de

control para el pago de remuneraciones y beneficios sociales a los trabajadores.
Por lo tanto la ausencia de algunos de estos documentos no permite a la empresa

acreditar el cumplimiento de sus obligaciones laborales y puede más bien generar
contingencias laborales con la Administración de Trabajo, presumiendo y
configurando según la ley la infracción de: “No pagar las remuneraciones, sueldos,
salarios o pagarlos con atraso o incompletas” y la infracción de: “No pagar a los
trabajadores CTS, gratificaciones, vacaciones, asignación familiar, utilidades
(cuando corresponde).”. Calificándose estas infracciones como muy Graves y
Sancionándose con una base de cálculo de 6 a 10 UIT.
RECOMENDACIÓN
La Gerencia General debe disponer al área de administración el establecimiento de

un proceso para el pago de remuneraciones y beneficios sociales donde se deje
constancia del cumplimiento de las obligaciones con los trabajadores.
8. AUSENCIA DE ENTREGA DE BOLETAS DE PAGO A LOS

TRABAJADORES
Como resultado de la revisión de las declaraciones de la planilla Mensual de los

trabajadores se ha evidenciado la ausencia de las boletas de Pago.
Por lo tanto la ausencia de acreditación de entrega de boletas de pago puede

generar contingencias laborales con la Administración de Trabajo, presumiendo y
configurando según la ley la infracción de: “No entregar al trabajador, en los plazos
y con los requisitos previstos, copia del contrato de trabajo, boletas de pago de
remuneraciones, hojas de liquidación de CTS, participación en las utilidades u otros
beneficios sociales, boletín informativo de los regímenes pensionarios o cualquier
otro documento que deba ser entregado”. Calificándose estas infracciones como
Leve y Sancionándose con una base de cálculo de 1 a 5 UIT.
RECOMENDACIÓN
La Gerencia General debe disponer al área de Contabilidad el cumplimiento de la

entrega de las boletas de pago de los trabajadores para no incurrir en contingencias
ante la Administración de Trabajo.
31

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JUANA LA CUBANA SA.

INFORME COMPLEMENTARIO DEL EXAMEN DE AUDITORIA

DEL 01 DE ENERO 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

INFORME COMPLEMENTARIO DEL EXAMEN DE AUDITORIA

PERIODO DEL 01.ENE.2015 AL 31.DIC.2015

SINTESIS GERENCIAL 2-3-4

1. Motivo del examen 5

II. OBSERVACIONES 8-68

III. CONCLUSIONES 69-71

IV. RECOMENDACIONES 71-74

V. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO 75

VI. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES 76-78

Chiclayo, 03 de Noviembre del 2016

1. La Entidad, no viene cumpliendo estrictamente con los procedimientos

2. Diferencia De $ 1,654.01Dólares Americanos Entre El Saldo Contable Y

3. Los rubros de efectivo y equivalente de efectivo, cuentas por cobrar y

4. Existen Pagos Indebidos por tributos de Renta de 4ta Categoría (S/.

5. Omisión y error del registro de Amortizaciones e Intereses (S/. 504,332.74)

6. Incorrecto tratamiento de aplicación de anticipos a proveedores lo que

8. Omisión y error del registro de adquisiciones de activos fijo (Terrenos) los

En mérito a sus atribuciones disponga lo siguiente:

1. Que, el Gerente, cumpla estrictamente con el marco legal establecido y que le

2. La Gerencia General debe disponer al área de contabilidad el Ajuste por las

3. Solicitar la compensación a solicitud de parte, JUANA LA CUBANA SA .

4. La Gerencia General debe disponer al área de contabilidad la reclasificación

5. La Gerencia General debe disponer al área de contabilidad y administración el

6. La Gerencia General debe disponer al área de contabilidad para que

7. Se recomienda realizar la reclasificación y reconocimiento de los activos

Sin otro particular, propicia es la ocasión para expresarle los sentimientos de mi

INFORME COMPLEMENTARIO DEL EXAMEN DE AUDITORIA

PERIODO DEL 01.ENE.2015 AL 31.DIC.2015

9. MOTIVO DEL EXAMEN

Como resultado de la invitación realizada por la Gerencia de la JUANA LA

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

La naturaleza del trabajo es realizar una auditoría financiera- operativa por el

a) Revisión de los estados financieros de JUANA LA CUBANA SA, por el

b) Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura

3. ALCANCE DEL EXAMEN

El examen se realizó de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente

Una auditoria comprende el examen, basado en comprobaciones selectivas, de

significativas efectuadas por la Gerencia, así como una evaluación de la

La documentación base nos fue proporcionada y es la que se ha procesado en

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

JUANA LA CUBANA SA., se constituyó el 16 de Noviembre del 2006, cuya

Es una Sociedad que tiene por objeto social dedicarse a la Comercialización de

El domicilio Institucional y sede central está ubicado en Manuel N°1898753, del

Las principales normas Legales que le son aplicables a JUANA LA CUBANA SA

Los comentarios y observaciones contenidos en el presente informe, fueron

A la fecha del presente Informe, no se han recibido ningún tipo de descargo o

6. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

6.1 La carencia de libros principales y registros de contabilidad aunado al

6.2 La carencia de documentos que acrediten flujos de efectivos imposibilita

6.3 La falta de información contable en el software contable imposibilita e

Las observaciones y comentarios resultantes de nuestra evaluación para cada uno de

“OBJETIVO A”: EMITIR OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS

“OBJETIVO B”: EVALUAR LA IMPLANTACIÓN, FUNCIONAMIENTO Y

DIFERENCIA DE $ 1,654.01 DÓLARES AMERICANOS ENTRE EL SALDO

En la revisión efectuada a las Cuentas Corrientes que JUANA LA CUBANA SA Se ha

El área de contabilidad no ha registrado las operaciones de egresos de dinero en esta

La situación descrita transgrede la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, párrafo

La información financiera presentada, potencialmente puede inducir a error en los

Por lo tanto el Saldo al 31 de Diciembre del 2015 de la cuenta corriente en dólares Nº

Saldo Según Auditoria