POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y

CONTABLES

ALONSO DIAZ YENNI KATHERIN Código: 1911983014

SANTAMARIA CORDOBA LUIS GERARDO Código: 1221089001
SUAREZ ARIAS NICOLÁS Código: 2011982672

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO-[GRUPO4]

2020-1

Blanca Ines Bejarano

COLOMBIA, 30 DE JUNIO DEL 2020

 INTRODUCCION

El Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto indirecto,

instantáneo y objetivo que grava el consumo, gravando neutralmente las
distintas fases de producción de bienes y servicios.
Es indirecto tanto en sentido jurídico como económico: jurídicamente
porque hay que repercutir siempre y económicamente porque grava el
consumo.
Es instantáneo porque grava en cada operación que efectuamos, pero
las declaraciones de IVA se hacen periódicamente. .
Es objetivo porque no tiene en cuenta las circunstancias personales y
familiares del contribuyente.
El objeto de gravamen es el consumo y el consumidor final es el que va
a pagar el IVA.
Se trata de un impuesto neutral ya que el impuesto no afecta a las
decisiones económicas de la empresa.
Es un impuesto multifásico, se paga el IVA correspondiente a cada fase
de producción.

OBJETIVO GENERAL

Al finalizar el proyecto, estaremos capacitados para analizar las cuentas del

Pasivo, clasificándolas de acuerdo con su exigibilidad y aplicación de las
retenciones de fuente, IVA e ICA con el propósito de que podamos elaborar
con seguridad el estado de la situación financiera y de resultados de una
empresa comercial.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Reconocer las cuentas que conforman el Pasivo y la correcta ubicación

de estas dentro del estado de situación financiera.

 Calcular el IVA según el tipo de transacción comercial.

 Conocer el origen y aplicación del Impuesto de retención en la fuente,

ICA e IVA.
 INDICE

1- QUE ES IVA QUE ES ICA

2- QUE ES PATRIMONIO

3- ELABORACION DE ASIENTOS CONTABLES

4- CALCULO COSTO DE VENTA

5- PROVISIONES Y APROPIACIONES DE NOMINA

6- BALANCE GENERAL

7- ESTADO DE RESULTADOS

8- CONCLUSIONES

9- BIBLIOGRAFIA

1. QUE ES IVA Y QUE ES ICA

IMPUESTO AL VALOR AGREDO (IVA)

El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un gravamen de naturaleza indirecta,
que en Colombia se da bajo la modalidad de valor agregado que se aplica en
las diferentes etapas del ciclo económico de producción y distribución y que
recae en general sobre la venta de bienes corporales muebles, la prestación de
servicios en Colombia y la importación de bienes corporales muebles, no
excluidos expresamente por la ley.

La tarifa del IVA varía según la clase de bienes o servicios que se

comercialicen, tomando como base general el 19%.

Sin embargo, como bien resaltábamos, en Colombia, la tarifa general del IVA
es del 19%, aplicable tanto a bienes como a servicios.

Los bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales, deben

estar expresamente señalados por la norma, lo mismo que los exentos y
excluidos. Esto quiere decir que si un bien o servicio no está contemplado en la
norma como excluido, exento o con una tarifa especial o diferencial, estará
gravado finalmente a la tarifa general.

El pago de este impuesto se hace de manera bimestral y en el se puede

descontar el IVA que se haya pagado por las compras de bienes y servicios.

En Colombia existen dos regimenes a los cuales pueden acogerse los

responsables del IVA:

REGIMEN SIMPLIFICADO:

De conformidad con lo estipulado en el Artículo 499 del E.T.,los siguientes son

los requisitos que deberán cumplir en su totalidad, las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores
y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, asi como quienes presten
servicios gravados, para poder pertenecer al régimen simplificado del impuesto
a las ventas durante el año 2020.

1. Que en el año 2020 sus ingresos brutos fiscales, provenientes del desarrollo
de actividades operacionales gravadas, (sin incluir los ingresos por operaciones
excluidas o no gravadas del impuesto a las ventas, ni los ingresos por venta de
activos fijos, ni loterías, dividendos, salarios u otro ingreso extraordinario) no
hayan excedido el límite de 35.607 UVT.

2. Que durante el año 2020 tenga máximo un establecimiento de comercio,

oficina, sede, local o negocio donde ejerza su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. No intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importación y/o
exportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito aduanero ni desarrollar
cualquier actividad que lo convierta en usuario aduanero.

5. Durante el año 2020 no pudo haber celebrado contratos de venta de bienes

o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y superior a
35.607 UVT.

6. Durante el 2020 no puede llegar a celebrar contratos de venta de bienes o

prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y superior a
35.607 UVT.

7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año 2020 no supere la suma de 35.607 UVT.

8. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año 2020 no supere la suma de 35.607 UVT.

Obligaciones de los responsables del régimen simplificado.

1. Inscribirse en el Registro Único Tributario.

2. Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen

simplificado, en la primera venta o prestación de servicios que realice a
adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan.

3. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su

inscripción en el RUT, como perteneciente al régimen simplificado.

4. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones.

Prohibiciones para los responsables del Régimen Simplificado.

De conformidad con el artículo 15 del Decreto 380 de 1996, a los responsables

del régimen simplificado no les está permitido:

- Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten,
suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren,
deberán cumplir íntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al
régimen común.

- Presentar declaración de ventas. Si la presentaren, no producirá efecto legal

alguno conforme al artículo 594-2 del Estatuto Tributario.

- Determinar el IVA a cargo y solicitar impuestos descontables.

- Calcular impuesto a las ventas en compras de bienes y servicios exentos o

excluidos del IVA.

Otras particularidades del Régimen Simplificado.

Los pertenecientes al régimen simplificado del impuesto a las ventas no están
en la obligación de facturar, pero en el caso de optar por expedir factura deberá
hacerlo con el cumplimiento de los requisitos señalados en el artículo 617 del
E.T., salvo lo referente a la autorización de numeración para facturación ni
software para facturar por computador.

REGIMEN COMUN

Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común,

todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los
requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. Toda Persona jurídica por
el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común. Las personas
naturales solo serán responsables del régimen común si no cumplen todos o
uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del
Régimen simplificado.

Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o

varios de los requisitos que le permiten estar en el Régimen simplificado,
deberá actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el
régimen común. Recordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo es de
dos meses, por lo que si supera los topes en el periodo 4, en el periodo 5 ya
debe ser responsable del régimen común y cumplir con todas sus obligaciones.

Obligaciones del régimen común.

Llevar contabilidad.

Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de

contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro
mercantil, donde también deberá inscribir los Libros de contabilidad o Libros de
comercio.

Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de

comercio, solo lo es para los comerciantes (Personas que ejercen Actos
mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo para las
personas que ejercen una Profesión liberal, quienes no están obligadas a llevar
contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no impide que el
contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de sus
operaciones.

Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772 establece

que la contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre y
cuando se lleve en debida forma.

El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es

sancionable en los términos del artículo 655 del Estatuto tributario.

El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares en la
contabilidad y que se consideran sancionables.
La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al
régimen común, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas
naturales que no son comerciantes y que pertenecen al régimen común, no
están obligadas a llevar contabilidad.

Inscribirse en el Rut

Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o

actualizarlo si ha estado inscrito antes como Régimen simplificado.

Expedir factura.

El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe

expedir factura con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto
tributario:

Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la

expedición de factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el
original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:

a) Estar denominada expresamente como factura de venta.

b) Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el
servicio.

c) . Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o

servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.

d) Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración

consecutiva de facturas de venta.

e) Fecha de su expedición.

f) Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios

prestados.

g) Valor total de la operación.

h) El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.

i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas

j) Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales

a), b), d) y h), deberán estar previamente impresos a través de medios
litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar.
Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturación por
computador o máquinas registradoras, con la impresión efectuada por
tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa.
El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las
 facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación
y auditoría.

PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de

transporte no será obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto,
será suficiente entregar copia de la misma.

PARAGRAFO. < Adicionado por el artículo 45 de la Ley 962 del 2005.>

Exigencias sobre numeración consecutiva para el caso de facturación
mediante máquinas registradoras.- Para el caso de facturación por
máquinas registradoras será admisible la utilización de numeración diaria o
periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que
permita individualizar y distinguir de manera inequívoca cada operación
facturada, ya sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos o alfanuméricos
o mecanismos similares.

La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un

hecho sancionable en los términos de los artículos 652 y 657 del Estatuto
tributario.

Declarar

Todo responsable del régimen común esta en la obligación de presentar

bimensualmente la respectiva declaración de IVA en los plazos que el gobierno
señale. Esta declaración se debe presentar así durante el periodo a declarar no
se hayan realizado operaciones económicas.

La declaración de IVA no es la única declaración que se debe presentar,

puesto que existen otras como al de Retención en la fuente y la del Impuesto
de renta.

Toda Persona jurídica es Agente de retención y como tal debe declarar, y a

partir de la ley 1066 de 2006, todo agente de retención debe presentar al
respectiva declaración así se en cero. Adicionalmente, la declaración se debe
presentar con pago, de lo contrario se considera como no presentada.
Solo las juntas de acción comunal no están obligadas a presentar la
declaración de retención si en el respectivo mes no han practicado retenciones.

La ley 1111 de 2006, estableció que un Agente de retención puede presentar la

declaración de retención sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el
cual sea susceptible de compensación, y que el saldo a favor se hubiere
generado antes de presentar la respectiva declaración de retención.
Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal compensación dentro de los
6 meses siguientes a la presentación de la declaración. Si no lo hace dentro de
ese plazo, la declaración se considerara como no presentada.

En cuanto a las personas naturales responsables del régimen común, estas

están en la obligación de asumir el IVA en las adquisiciones que le hagan al
Régimen simplificado. Esto se debe hacer mediante el mecanismo de
retención, lo que las convierte en agentes de retención solo por este concepto,
y por tal razón deben presentar la declaración mensual así en el mes no hayan
asumido IVA al Régimen simplificado. (Vea Tratamiento de las operaciones
entre régimen común y régimen simplificado)

Respecto a la declaración del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los

topes para ser régimen simplificado y para no declarar son básicamente los
mismos, toda Persona natural que pertenezca al régimen común debe declarar.
(Vea: Personas naturales no obligadas a declarar renta)

En cuanto a las personas jurídicas estas deben declarar renta por el solo hecho
de ser jurídicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al
Régimen especial. Adicionalmente, declarar no siempre significa pagar
impuestos.

Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien
según la ley deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no
presentadas.

El artículo 580 del estatuto establece cuando una declaración tributaria se

considera como no presentada:

Articulo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entenderá

cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes
casos:
a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal
efecto.
b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma
equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal
existiendo la obligación legal.
e. Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago

De ocurrir en una de las causales del artículo 580, supone tener que presentar
nuevamente la declaración la cual será extemporánea, lo que implica el cálculo
y el pago de la respectiva sanción. (Vea Declaraciones tributarias que deben
ser firmadas por contador público)

Obligación de informar el cese de actividades.

Los responsables del régimen común están en la obligación de informar a la

DIAN cuando cesen las actividades gravadas con el IVA. Esto supone la
actualización o cancelación del Rut.

Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá

siendo responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va
a cancelar el Rut, deberá ponerse a paz y salvo con todas las declaraciones
pendientes.
En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los
responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común,
tienen con la Dirección de impuestos.

A continuación encontraremos una tabla con las principales tarifas:

IMPUESTO DE INDUSTRIA, COMERCIO Y AVISOS (ICA)

El Impuesto de Industria, Comercio y avisos (ICA) es un tributo obligatorio de

carácter municipal, que grava toca actividad de carácter industrial, comercial o
de servicios realizada en forma ocasional o permanente con establecimiento o
sin ellos, que deben pagarlo las personas naturales y jurídicas, este impuesto
se paga bimestralmente y se liquida con base en los ingresos netos del
contribuyente obtenidos durante este período por cualquiera que sea su
actividad.

Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en:

 Régimen simplificado, según los ingresos del año inmediatamente

anterior para las personas naturales

Pertenecen al régimen simplificado los contribuyentes del impuesto de industria

y comercio que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos para
pertenecer al mismo en el impuesto sobre las ventas, de acuerdo con el
Estatuto Tributario Nacional:

 Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales

provenientes de la actividad, inferiores a $100.528.000 (valor año base
2020 igual a 35.607 UVT).
 Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año
en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios
gravados por valor individual y superior a $82.936.000 (valor año base
2020 igual a 35.607 UVT).
  Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere
la suma de $113.094.000 (valor año base 2020 igual a 35.607 UVT).
 Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local
o negocio donde ejercen su actividad.
 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no
se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles.
 Que no sean usuarios aduaneros.

Parágrafo 1. Para la celebración de contratos de venta de bienes o de

prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a
$82.936.000 (valor año base 2020), el responsable del régimen simplificado
deberá inscribirse previamente en el régimen común.

Si no cumple con cualquiera de los anteriores requisitos, pertenece al régimen

común.

Dentro de las obligaciones del régimen simplificado se encuentran:

 Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al

Registro de Información Tributaria RIT.
 Actualizar el Registro de Información Tributaria (RIT) con las novedades,
cese de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.
 Declarar y pagar el Impuestos de ICA, anualmente.
 Llevar libro fiscal de registro de operaciones.
 Informar el NIT en correspondencia y documentos.
 Conservar información y pruebas, por lo menos cinco años.

Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado que obtengan

durante el año gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos
mensuales vigentes no tienen que presentar la declaración del impuesto de
Industria y comercio.

Los contribuyentes personas naturales sometidos al régimen común, solo

podrán acogerse al régimen simplificado, cuando acrediten que en los tres
años fiscales anteriores, se cumplieron, por cada año los requisitos para
pertenecer al régimen simplificado.

Las sanciones mínimas vigentes para la vigencia 2020 son:

Valor Sanción ICA: $ 249.000 (7 UVT) (Art. 3 del Acuerdo 756 de 2019)

Valor Sanción Retención de ICA: $ 356.000 (10 UVT) ( Art. 639 del ETN)

La Base gravable del impuesto de industria y comercio correspondiente a cada

bimestre, se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos
durante el periodo. Para determinarlos, se resta de la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no
sujetas, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y
la venta de activos fijos.

Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos

financieros, comisiones, y en general todos los que no estén expresamente
excluidos.

La Resolución 0219 de 2004 establece las tarifas vigentes para calcular el

impuesto, una vez obtenida la base gravable se multiplica por la tarifa
correspondiente al código de actividad(es) desarrollada(s).

La liquidación del impuesto de industria y comercio será igual al resultado de

multiplicar el valor determinado como base gravable por la tarifa
correspondiente.

 Régimen común para las personas naturales que no cumplen los

requisitos del régimen simplificado y todas las personas jurídicas sin
excepción.

Los contribuyentes del régimen común son las personas naturales que no
cumplen con los requisitos para pertenecer al régimen simplificado y sin
excepción todas las personas jurídicas, sociedades de hecho, consorcios,
uniones temporales y patrimonios autónomos

Dentro de las obligaciones del régimen común se encuentran:

 Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de

Información Tributaria RIT.
 Actualizar el Registro de Información Tributaria RIT con las novedades,
cese de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.
 Declarar y pagar el Impuesto de ICA, bimestralmente.
 Declarar y pagar en el formulario específico, las retenciones de ICA
practicadas.
 Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad
aceptados.
 Expedir factura con el lleno de los requisitos.
 Informar el NIT en correspondencia y documentos.
 Conservar información y pruebas.

A continuación encontramos la tabla con las tarifas vigentes para el Impuesto

de Industria y Comercio de acuerdo con la actividad económica.
1- QUE ES PATRIMONIO

Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes a una

empresa -como persona jurídica- y que constituyen los medios económicos y
financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus objetivos. .

El Patrimonio representa el conjunto de bienes y derechos de cobro que la

empresa posee para ejercer su actividad, minorado por las deudas u
obligaciones contraídas con terceros. Los bienes que forman parte del
patrimonio de una empresa son las instalaciones, la maquinaria, el mobiliario,
los elementos de transporte, las existencias de materias primas y de productos
terminados.

Los derechos de cobro son los débitos a favor de la empresa contraídos por los
clientes. Pero la empresa también tiene deudas con los bancos, con sus
proveedores, con Hacienda, que le permiten financiar la inversión realizada.

Así el patrimonio neto estará constituido por lo que la empresa tiene, menos lo
que la empresa debe, es decir, todos los activos menos sus pasivos
(obligaciones de pago). Corresponde también con las aportaciones realizadas
por los socios más los resultados acumulados (y otras variaciones que pueden
afectarle)

2- ELABORAR ASIENTOS CON LOS SIGUIENTES EJERCICIOS:

LA CIA INDUSTRIAS PEALEZ LTDA, RÉGIMEN COMÚN, PRESENTA LA

SIGUIENTE INFORMACION:

 EL SOCIO A, APORTA EN EFECTIVO $ 25.500.000, UN VEHICULO

POR $19.000.000 Y UNA MAQUINA POR $ 25.000.000

Codigo Cuenta Debito Credito

110505 Caja general $ 25.500.000
151230 Flota y equipo de Transporte $ 19.000.000
151205 Maquinaria y Equipo $ 25.000.000
311505 Cuotas o partes de Interes social (Socio A) $ 69.500.000
Sumas iguales $ 69.500.000 $ 69.500.000

 EL SOCIO B, APORTA $ 27.500.000 EN EFECTIVO, EN

COMPUTADORES Y $ 4.500.000

Codigo Cuenta Debito Credito

110505 Caja general $ 27.500.000
151215 Equipos de Procesamiento de datos $ 4.500.000
Cuotas o partes de Interes social
311505 (Socio B) $ 32.000.000
Sumas iguales $ 32.000.000 $ 32.000.000

 EL SOCIO C, APORTA 900 SILLAS A $ 35.000 C/U.

Codigo Cuenta Debito Credito
Mercancias no fabricadas por la
143501 empresa $ 31.500.000
Cuotas o partes de Interes social
311505 (Socio C) $ 31.500.000
Sumas iguales $ 31.500.000 $ 31.500.000

 ABREN CUENTA CORRIENTE EN BANCO DE BOGOTA POR $

36.000.000

Codigo Cuenta Debito Credito

Banco nacionales (Banco
111005 de Bogota) $ 36.000.000
110505 Caja general $ 36.000.000
Sumas iguales $ 36.000.000 $ 36.000.000
CALCULO DEL COSTO DE VENTA DEBE HALLARSE POR PROMEDIO,

COSTO DE VENTAS
VALOR VALOR VALOR
UNITARIO TOTAL UNITARIO VALOR TOTAL
CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS ENTRADAS ENTRADAS SALIDA SALIDAS SALDO
SALDO INICIAL
APORTE SOCIO C 900 $ 35.000 $ 31.500.000 900
COMPRA 450 $ 38.500 $ 17.325.000 1350
VENTA 1120 $ 85.000 $ 95.200.000 230
1350 1120 $ 73.500 $ 48.825.000 $ 85.000 $ 95.200.000

COSTO
PROMEDIO VALOR INV . INICIAL + VALOR COMPRAS / CANTIDAD

VALOR INV .
INICIAL $ 31.500.000
VALOR COMPRAS $ 17.325.000
TOTAL $ 48.825.000

VALOR
PROMEDIO
CANTIDADES
INVENTARIO $ 36.167

CANTIDAD FINAL 230

VALOR FINAL
INVENTARIO $ 8.318.333

COSTO DE
VENTAS $ 40.506.667
  SE DEBE EFECTUAR PROVISIONES Y APROPIACIONES DE
NOMINA.

PROVISIONES NOMINA

SALARIO BASICO MENSUAL $ 1.133.400

AUXILIO TRANSPORTE $ 67.800
TOTAL PAGOS QUE CONSTITUYEN SALARIO $ 1.201.200

Codigo Cuenta Debito Credito

261005 CESANTIAS (8,33%) $ 100.060
261010 INTERESES /CESANTIAS (12%) $ 12.007
261015 VACACIONES (4,17%) $ 50.090
261020 PRIMA DE SERVICIOS (8,33% $ 100.060
510530 CESANTIAS (8,33%) $ 100.060
510533 INTERESES /CESANTIAS (12%) $ 12.007
510536 PRIMA DE SERVICIOS (8,33% $ 100.060
510539 VACACIONES (4,17%) $ 50.090
510569 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS (12,5) $ 141.675
510557 CUOTAS O PARTES PENSIONES JUBILACION (16%) $ 181.344
510572 APORTES CAJAS DE COMPENSACION (4%) $ 45.336
510575 APORTES ICBF (3%) $ 34.002
510578 APORTES SENA(2%) $ 22.668
510568 APORTES ARP (0,522%) $ 5.916
237005 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS (12,5) $ 141.675
237006 APORTES ARP (0,522%) $ 5.916
237010 APORTES AL ICBF, SENA Y CAJA DE COMPENSACION (9%) $ 102.006
237045 APORTES FONDOS (16%) $ 181.344

Sumas iguales $ 693.159 $ 693.159

APORTES SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES A CARGO EMPLEADOR

237005 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS (8,5%) $ 96.339

237006 APORTES ARP (0,522%) $ 5.916
237010 APORTES AL ICBF, SENA Y CAJA DE COMPENSACION (9%) $ 102.006
237045 APORTES FONDOS (12%) $ 136.008
510569 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS (8,5%) $ 96.339
510557 CUOTAS O PARTES PENSIONES JUBILACION (12%) $ 136.008
510572 APORTES CAJAS DE COMPENSACION (4%) $ 45.336
510575 APORTES ICBF (3%) $ 34.002
510578 APORTES SENA(2%) $ 22.668
510568 APORTES ARP (0,522%) $ 5.916
  BALANCE GENERAL

BALANCE GENERA L

ACTIVO
DISPONIBLE
CAJA 11.062.500 133.609.472
BANCOS 122.546.972

DEUDORES 3.332.000
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIB 3.332.000

INVENTARIOS 8.318.333
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 8.318.333

PROPIEDA D PLA NTA Y EQUIPO 57.200.000

MAQUINARIA Y EQUIPO 33.700.000
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 19.000.000
EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS 4.500.000

TOTAL ACTIVO 202.459.805

PASIVO

PROVEEDORES 8.490.625,00
NACIONALES 8.490.625,00

CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLA ZO 1.429.316,00

RETENCION EN LA FUENTE 998.375,00
RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 430.941,00

IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS 27.593.583,00

IMPUESTO DE RENTA Y C O MPLEMENTARIO S 15.605.583,00
IMPUESTO S SO BRE LAS VENTAS 11.988.000,00

PASIVOS Y ESTIMADOS 262.217,00

PARA O BLIG AC IO NES LABO RALES 262.217,00

TOTAL PASIVO 37.775.741,00

PATRIMONIO
164.684.064,00
C APITAL SO C IAL 133.000.000,00
RESULTADO S DEL EJERC IC IO 31.684.064,00

TOTAL PATRIMONIO 164.684.064,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 202.459.805,00

  ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADOS.

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Por el periodo de Enero a Diciembre 31

INGRESOS
95.200.000
OPERACIONALES 95.200.000

COSTO DE VENTAS 40.506.667 40.506.667

UTILIDAD BRUTA 54.693.333

GASTOS
7.403.686
OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 7.403.686

UTILIDAD OPERACIONAL 47.289.647

PROVISION IMPTO DE RENTA 15.605.583

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 31.684.064

CONCLUSIONES
La realización de este trabajo nos deja como conclusiones importantes el buen
conocimiento de las cuentas que conforman el pasivo, su naturaleza y su
manejo contable.

Adicionalmente entendimos que el IVA es un impuesto indirecto y que se causa

en el momento que exista el hecho generador del mismo. Así como también
que existen diferentes tipos de valores de IVA que depende del tipo de
transacción comercial.

Aprendimos a efectuar asientos contables teniendo un buen uso de los

conceptos de retención de IVA de ICA y su método de aplicación, el cual es
diferente para cada tipo de contribuyente.

Se afianzo la información recibida en las conferencias y consignada en las

cartillas del aula virtual.

Se analizo como debe ser la contabilización cuando se adquiere mercancía

gravada con IVA.

BIBLIOGRAFIA
www.gerencie.com
www.actualicese.com
Plan único de Cuentas –Legis
www.araqueasociados.com/es/Introduccionalaretencion.pdf
www.contribuyente.org/tabla-de-retencion-en-la-fuente-2020
html.rincondelvago.com/pasivo-contable_1.html
www.businesscol.com/productos/glosarios/.
www.deudaexterna.es/que-es-el-pasivo-de-una-empresa/
inteligenciafinanciera.blogspot.com/.../activos-y-pasivos. htlm