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ESTRATÉGICA EMPRESARIAL
Tema
(—) Gastos
Gastos
operacionales
(+) Otros Ingresos (art. 61º ) Gastos
de
venta
Gastos
de
administración
RENTA NETA
Utilidad
Operativa
(+) Adiciones (art. 37º y 44º )
Otros
ingresos
(gastos)
(—) Deducciones (art. 37º)
Ingresos
financieros
(-) Pérdidas Tributarias Compensables (art. 50º ) Gastos
financieros
Otros
i ngresos
(gastos)
RENTA NETA IMPONIBLE / (PERDIDA)
Utilidad
antes
de
impuesto
IMPUESTO (art. 55º)
Impuesto
a
l a
renta
Créditos (Art. 88º)
REQUISITOS
GENERALES
ESPECIFICOS
1. CRITERIO DE LO DEVENGADO
Cuando se
Otras: 2da. 4ta. y 5ta perciban
2. BANCARIZACIÓN
3. SISTEMA DE DETRACCIONES
• Decreto Legislativo No. 940
Primera Disposición Final: “En las operaciones sujetas al Sistema, los
adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen la
construcción, obligados a efectuar la detracción (...):
2. Podrán deducir los gastos y/o costos en cumplimiento del criterio de lo
devengado de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta. Dicha deducción
no se considerará válida en caso se incumpla con efectuar el depósito
respectivo con anterioridad a cualquier notificación de la SUNAT respecto a las
operaciones involucradas en el Sistema, aun cuando se acredite o verifique la
veracidad de éstas.
En caso el deudor tributario hubiera utilizado indebidamente gastos y/o costos o ellos
se tornen en indebidos, deberán rectificar su declaración y realizar el pago del
impuesto que corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT en uso de las
facultades concedidas por el Código Tributario procederá a emitir y notificar la
resolución de determinación respectiva”.
4. CONDICIÓN DE NO HABIDO
Causal Devengado
Razonable Bancarizad
o
Fehaciente Detraccion
es
Valor de No
Mercado habidos
Generalida
d
Gestión estratégica de impuestos II-IR 15
REQUISITOS
ESPECIFICOS
• Vehículos de
• Gastos • Gastos
dirección
personales recreativos
• Mermas,
• Multas y • Gastos de
desmedros y
sanciones representación
faltantes
• Impuesto a la • Gastos de viaje
• Rentas de 5ta
Renta
• Pérdidas
• Paraísos fiscales
extraordinarias
Expresamente la
Art.44° LIR
deducción de otros
IMPIDE
gastos
Contingencias laborales
Comerciales
Cobranza dudosa
Bienes
No habidos
Los
gastos,
incluyendo
la
pérdida
de
capital,
provenientes
de
operaciones
efectuadas
con
sujetos
que
califiquen
en
alguno
de
los
siguientes
supuestos:
1) Sean
residentes
de
países
o
territorios
de
baja
o
nula
imposición;
2) Sean
establecimientos
permanentes
situados
o
establecidos
en
países
o
territorios
de
baja
o
nula
imposición;
o,
3) Sin
quedar
comprendidos
en
los
numerales
anteriores,
obtengan
rentas,
ingresos
o
ganancias
a
través
de
un
país
o
territorio
de
baja
o
nula
imposición
LIMITE
0.5% de los ingresos netos del ejercicio con un límite de 40
UIT.
Es el periodo sobre el cual se va a aplicar el
¿Qué ejercicio? límite.
Condición para
que sea
deducible
Generalidad
Cuantificable
Acuerdo
Reglamento:
Ingresos
brutos
menos
Art.20
LIR:
El
ingreso
neto total
resultante
las
devoluciones,
bonificaciones,
de
la
enajenación
de
bienes
se
establecerá
descuentos
y
demás
conceptos
de
El reglamento deduciendo
del
ingreso
bruto
las
naturaleza
similar
que
respondan
a
la
convierto Ingreso devoluciones,
bonificaciones,
descuentos
y
costumbre
de
la
plaza. Bruto en Ingreso conceptos
similares
que
respondan
a
las
costumbres
de
la
plaza.
Neto
Vehículos
automotores
de
las
categorías
A2,
A3,
A4,
B1.3
y
B1.4,
asignados
a
actividades
de
dirección,
representación
y
administración
de
la
empresa,
de
acuerdo
a
niveles
de
ingreso
de
la
empresa
y
que
no
exceda
de
las
30
UIT.
1Que tiene las cualidades o conocimientos adecuados para 2Que pertenece a un colegio profesional
hacer
un
trabajo
o
desempeñar
una
función.
o
asociación
semejante
de
carácter
Se
aplica
a
la
persona
o
a
la
institución
a
la
que
competen
o
oficial
corresponden
unas
determinadas
responsabilidades
y
obligaciones:
las
autoridades
competentes.
GENERAL DESTRUCCIÓN
Condiciones:
1. Los
inventarios
físicos
y
su
valorización
hayan
sido
aprobados por
los
responsables
de
su
ejecución.
2. Además
cumplan
con
lo
dispuesto
en
el
segundo
párrafo
del
inciso
c)
del
Artículo
21º
del
Reglamento:
aplicable
a
mermas
y
desmedros,
cuando
los
faltantes
tengan
esta
motivación
CARACTERÍSTICAS
El profesional debe
No puede ser tener una profesión
elaborado por un idónea para hacer el
trabajador de la No solamente debe
informe. Si tiene
empresa que esté en ter título sino una
profesión no
planilla. Es decir, que colegiatura.
competente pero una
sea dependiente. especialidad en el
tema es válido.
Los
castigos
por
deudas
incobrables
y
las
provisiones
equitativas
por
el
mismo
concepto,
siempre
que
se
determinen
las
cuentas
a
las
que
corresponden.
No
se
reconoce
el
carácter
de
deuda
incobrable
a:
•i.
Las
deudas
contraídas
entre
sí
por
partes
vinculadas.
•ii.
Las
deudas
afianzadas
por
empresas
del
sistema
financiero
y
bancario,
garantizadas,
mediante
derechos
reales
de
garantía,
depósitos
dinerarios
o
compra
venta
con
reserva
de
propiedad.
•iii.
Las
deudas
que
hayan
sido
objeto
de
renovación
o
prórroga
expresa.
Hayan
transcurrido
más
de
12
meses
Preocuparse
de
colocar
“fecha
desde
la
fecha
de
vencimiento de
vencimiento”
en
la
factura
o
contrato.