UNIVERSIDAD RICARDO PALMA FACULTAD DE INGENIERIA

ESCUELA PROFESIONAL DE INDUSTRIALES

EL IMPUESTO A LA RENTA Y LOS REGISTROS CONTABLES

El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla e
independientes y arrendatarios de departamentos que obtengan o perciban
ingresos que tengan frecuencia y un periodo determinado durante el año. En el
transcurso del año se deben efectuar pagos y/o retenciones mensuales del
impuesto, según el tipo de renta que tengamos.
En el Perú existen cinco categorías de renta:

Primera categoría: La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque

la renta no haya sido pagada. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes
muebles o inmuebles. Ej. Alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa,
departamentos, etc.

Segunda categoría: Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la

renta. Son las que provienen de ganancias de valores mobiliarios,  inversiones de
un derecho o capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ej.
Acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses, etc.

Tercera categoría: Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone

todos los ingresos que obtienen las personas y empresas que desarrollan
actividades empresariales.  Durante el año se realizan 12 pagos a cuenta
mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos.

Cuarta categoría: Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario

se cobra. Se producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, las dietas de directores de empresas, regidores municipales,
consejeros regionales y las retribuciones de los trabajadores del estado.

Quinta categoría: El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador

dependiente, de una entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la
renta equivalente a un dozavo del impuesto.

1
 LIBROS REGISTROS CONTABLES - SUNAT
Mediante la Resolución Superintendencia 045-2017, se reglamenta los libros
contables obligados a llevar para los contribuyentes cuyos ingresos anuales van
desde 300 UIT hasta 500 UIT.
De esta manera la obligación de los libros contables para el Régimen General y
Régimen Mípe Tributario quedaría de la siguiente manera:

Ingresos Brutos anuales que no 1. Registro de Ventas e Ingresos.

superen las 300 UIT. (Contabilidad
Simplificada)
Ingresos brutos anuales desde 300
UIT hasta 500UIT
Ingresos Brutos anuales desde 500
UIT hasta 1 700 IUT
Ingresos Brutos anuales superiores a
1 700 UIT, (Contabilidad Completa)
Los contribuyentes también están
obligados a llevar.
2. Registro de Compras.
3. Libro Diario de formato simplificado
.
1. Registro de Ventas e Ingresos
2. Registro de Compras.
3. Libro Diario.
4. Libro Mayor.
1.Registro de Ventas e Ingresos
2. Registro de Compras.
3. Libro Diario.
4. Libro Mayor.
5. Libro de Inventario y Balances.
1.Registro de Venta e Ingresos
2. Registro de Compra.
3. Libro Diario.
4. Libro Mayor.
5. Libro de Inventario y Balances.
6. Libro de Caja y Bancos
1.Libro de Retenciones
2. Libro de Activos Fijos,
3. Registro de Costos.
4. Registro de Inventario Permanente
de Unidades Físicas.
5. Registro de Inventario Permanente
Valorizado.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA: La UIT es un valor de referencia que se

utiliza en el Perú para determinar impuestos, infracciones, multas u otro aspecto
tributario que las leyes del país establezcan.

2
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) fue aprobada por el Gobierno y asciende
a S/4,050, el cual regirá desde el 1 de enero del 2017 según Decreto Supremo
N°353-2016-EF, publicado en el diario El Peruano.

Como referencia La UIT para el año 2016 fue de S/3,950, siendo de S/3,850 en el

2015; S/3,800 en el 2014 y S/3,700 en el 2013 .

En nuestro país, actualmente se utilizan sistemas de llevado de libros y registros

vinculados a asuntos tributarios bajo el sistema manual de libros impresos,
sistemas mecanizados en hojas sueltas y sistemas de emisión electrónica este
último que puede ser llevado desde los sistemas del propio contribuyente
utilizando el Programa de Libros Electrónicos-PLE o el Sistema de Libros
Electrónicos- SLE Portal desde los sistemas de la SUNAT, tal como se resume en
el siguiente gráfico.

Libros y Registros
Vinculados a Asuntos
Tributarios

3
 Sistema Manual Sistema Programa de Sistemas de Libros
Computarizado Libros Electrónicos Electrónicos Portal
( PLE) (SLE – Portal)

En el Sistema  Manual: Los libros y registros se adquieren en una imprenta, su

llevado es a manuscrito y se legalizan antes de usarlos.
En el Sistema Computarizado; La información contable se ingresa apoyada en
un software contable apoyada en la estructura dispuesta por la SUNAT para cada
libro y registro.
En el Programa de Libros Electrónicos-PLE, los libros se generan desde los
sistemas del contribuyente, y se validan con un aplicativo de la SUNAT que
permite generar un  resumen de toda la información contable y obtener una
constancia de recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada libro.

En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE, los contribuyentes generan sus

libros desde el portal de la SUNAT y su afiliación y generación de los libros es
voluntaria.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. El Libro de Inventarios y Balances,
es por definición un libro en el que se detallan los activos, pasivos y el patrimonio
con el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones. Además de esto, en
este libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se
cierran las operaciones.
LIBRO DIARIO.- Es un documento que registra de forma cronológica las
transacciones económicas que una empresa realiza. Estas transacciones están
relacionadas con la actividad principal de la firma.
Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se vayan
produciendo.
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS
Los Asientos contables se clasifican:
1.- Por el número de cuentas que intervienen en asientos simples y compuestos.
ASIENTOS SIMPLES.- Cuando intervienen dos cuentas que representan a un valor que
entra, llamada también deudora y otra equivalente que sale, llamada cuenta acreedora.
ASIENTOS COMPUESTOS.- Son aquellos en cuyas operaciones intervienen dos o más
cuentas deudoras y otro tanto de cuentas acreedoras.

4
Ejemplo: El monto de la planilla de sueldos al 30 de Julio del 2 016 es de S/. 15,000.00.
Aplicar impuestos y contribuciones vigentes.

-------------------- 1 ------------------------------

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y G. 16,350.00

621 Remuneraciones 15,000.00
627 Seguridad y previsión social
2771 Prestación de salud 1,350.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR. 3,300.00
403 Contribuciones a Inst. Públicas
4031 Régimen Prestación
de salud 1,350.00
4032 Sistema Nacional
de Pensiones 1,950.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 13,050.00
411 Remuneraciones por paga
30/07. Para registrar la planilla de sueldo del mes
de julio..

2.- Por la función que desempeñan:

Asientos de Apertura.
Es el primer asiento que se registra en el libro diario, para dejar establecida la
situación financiera de un negocio al tiempo de su organización o puesta en marcha.
Las cuentas que intervienen en este asiento son las contenidas en el balance
de inventario inicial en que todas las cuentas del activo son deudoras y las del
pasivo más el capital son acreedoras.
Asiento de Operación
Son los asientos que provienen de las operaciones generadas en el desarrollo
de las actividades de la empresa, conexas o no al giro del negocio; pueden
tratarse de compras, ventas, gastos Etc.
Asientos de Centralización:
Son los asientos que se practican con la finalidad de trasladar al libro diario, el
movimiento que han tenido los libros o registros auxiliares en un periodo determinado
generalmente de un mes; por ejemplo, centralizar las operaciones del libro caja,
registro de ventas, registro de compras, etc.
Asientos de Ajuste:
Son aquellos que se realizan con la finalidad de regularizar los saldos de algunas
cuentas, establecer compensaciones para valuar activos o establecer provisiones
necesarias para que el balance de la empresa y el estado de ganancias y pérdidas
revelen, con la mayor exactitud posible, su estado patrimonial, financiero y económico.
5
 Asiento de Regularización:
Son los asientos que se registran con la finalidad de cerrar las cuentas que dieron
utilidad o pérdida, mediante el uso de las cuentas denominadas “saldos intermedio de
gestión”
Asiento de Cierre:
Es el último que se practica en un ejercicio económico, con la finalidad de que todas
las cuentas que conforman el balance de situación queden debidamente saldadas y
cerradas.
Asiento de Reapertura:
Es el registro que se hace en el libro diario al iniciar las operaciones de un nuevo
ejercicio contable

3.- ASIENTO POR NATURALEZA Y POR DESTINO.

ASIENTO POR NATURALEZA.-

Son aquellos que se realizan durante un ejercicio para registrar compras, gastos y
provisiones acrecentadas durante el ejercicio, determinando el origen de cada
operación. Los cargos en estos asientos están ubicados en las cuentas de la clase 6
(60, 61, 62, 63, 64, 65, 67 y 68)

ASIENTO POR DESTINO.-

Es aquel que se encarga de llevar a su clase y cuenta definitiva, las compras, gastos
y provisiones realizadas, para presentarlas en las cuentas de la contabilidad
financiera o en las cuentas de la contabilidad analítica de explotación.

Ejemplo Nº 01:

El 01 de Setiembre del 2,016, se compra mercaderías al crédito por S/.10,000.00 más el I.G.V.

N
----------------------- 1 ------------------------ A
60 COMPRAS 10,000.00 T
601 Mercaderías U
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SITEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,800.00 R
401 Gobierno Central A
4011 Impuesto General a las ventas L
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 11,800.00 E
421 Facturas, boletas y otros comprobantes Z
01/9 Para registrar nuestra compra A
Según Factura Nº………. Empresa
----------------------- 2 ------------------------
D
20 MERCADERÍAS 10,000.00 E
201 S
6
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 10,000.00 T
611 Mercaderías I
01/9 Para registrar el destino de las N
mercaderías O

Ejemplo Nº 02
Registrar y pagar la planilla de sueldos al 30 de octubre por un monto de S/. 15,000.00,
aplicar impuestos y contribuciones vigentes. La distribución de gastos es de 50% para
administración y 50 % para ventas.

-------------------- 1 ------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y G. 16,350.00
621 Sueldos 15,000.00
627 Seguridad y previsión social
2771 Prestación de salud 1,350.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,300.00
403 Gobierno Central
4031 Contribuciones a Inst. Públicas
4031.1 Régimen Prestación
de salud 1,350.00
4031.2 Sistema Nacional
de Pensiones 1,950.00
41 REMUNERACIONES y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 13,050.00
411 Remuneraciones por pagar
30/10. Para registrar la planilla de sueldo del mes
de octubre
……………………….. 2 ……………………
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 13,050.00
411 Remuneraciones por Pagar 13,050.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 13,050.00
101 Caja 13,050.00
30/10. Para registrar el pago de la planilla de
Sueldos del mes de octubre
………………………….. 3……………………
94 GASTOS DE VENTA 8,115.00
911 Sueldos 7,500.00
912 Seguridad Social 675.00

7
 95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 8,115.00
921 Sueldos 7,500.00
922 Seguridad Social 675.00
79 CARGAS IMPUTAB. A LA CTA. DE COSTOS 16,350.00
791 Cargas imputables a la cta. de costos

30/10. Por la distribución al costo de la planilla de

sueldos

Datos Adicionales
Planilla de sueldos
% Trabajador % Empresa Impuestos
Remuneración Bruta 15,000 15,000
S.N.P 13 1,950 1,950
S.S.P 9 1,350 1,350

Remuneración por pagar 13,050

Total gastos 16,350
Total impuestos 3,300

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EJERCICIO DE APLICACIÓN PARA REGISTRAR EL LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES, LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR, HOJA DE TRABAJO.

La Empresa Sociedad Pacífico S.A. ha realizado las siguientes operaciones

durante el mes de agosto del año 2016.

1.-La Sociedad Pacífico S.A. se ha constituido con 4 socios quienes suscribieron y

cancelaron acciones de la siguiente manera:

SOCIO ACCIONES VALOR DE TOTAL

ACCIÓN
Cesar Aguilar 3,000 10 30,000
Julio Calderón 4,000 10 40,000
Pedro cordero 6,000 10 60,000
Rhut Rojas 7,000 10 70,000

TOTAL 20,000 200,000

4.-Compra mercaderías por S/. 10,000 más IGV al crédito según factura 001-409943 al
proveedor Melisa S.A.

6.- Apertura una Cta Cte el el Banco de Crédito depositando S/. 50,000.

10.-Paga teléfonos por S/. 3,500 más I.G.V. con giro de cheque a nombre de Movistar se
distribuye el gasto en 60% para administración y 40 % para ventas.
13.-Se vende mercaderías por S/. 18,000 más I.G.V. a nuestro cliente Juan Rojas al
crédito.
18.-Se cancela mediante giro de cheque la factura 001-409943 de la proveedora Melisa
S.A.
20.-Con giro de cheque se paga a cuenta del Impuesto a la Renta S/. 1,400.
22.- Se compra muebles y enseres a nuestro proveedor América S.A. según factura Nº
00-123400 al crédito por S/. 5,600 m.as I.G.V.
25.-Se cobró alquileres a nuestro inquilino Jorge Peláez por el alquiler de un local por S/.
2,000 más I.G.V.
30.-Se realiza una estimación por depreciación de activos fijos por S/. 2,100
distribuyendo el gasto 50% para administración y 50% para ventas.

Información Adicional
El inventario final de mercaderías es de S/. 7,000
Se calcula el 8% de participación de los trabajadores y el 30% de Impuesto a la
Renta

9
Empresa: Comercial Sociedad Pacífico S.A.

INVENTARIO INICIAL AL 01 DE AGOSTO DEL 2 016

10
COMERCIAL SOCIEDAD PACÍFICO S.A.
DIARIO 2016

11
12
LIBRO MAYOR 2016

13
D H D H

D 10 H D 60 H

D 40 H D 42 H

20 61
D H D H

D H D . H

14
 D H D H

D .H D H

D H D H

D H D H

D H D H

15
16
EMPRESA: Sociedad Pacífico S.A. HOJA DE TRABAJO AL 30 DE AGOSTO 2016
RESULTADO POR RESULTADO POR
CTA NOMBRE SUMAS SALDOS INVENTARIO NATURALEZA FUNCIÓN
DEBE HABER DEUDOR ACREDOR ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA

17
Empresa: Sociedad Pacífico S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Por el periodo terminado 01 al 30 de Agosto del 2016

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efect Cuentas por Pagar
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras cuentas por cobrar
Mercaderías

Total Pasivo Corriente

Total Activo corriente
Pasivo no Corriente
Activo no Corriente
Inmuebles Maquinarias y Equipo
Depreciación y amortización

Total Pasivo no Corriente

Total activo no corriente
Total Pasivo
PATRIMONIO
Capital
Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio Neto

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM

18
EMPRESA: Sociedad Pacífico S.A.

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 30/08/16

POR FUNCIÓN
Ventas
(-) Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
(-)Gasto de Venta
(-)Gasto Administrativo

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

Ingresos Financieros
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUESTOS
Participación de los trabajadores
Impuesto a la Renta
UTILIDAD NETA
==========

EMPRESA:
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL .
POR NATURALEZA
VENTAS
COMPRAS
(+/-) VARIACIÓN DE MERCADERIAS
MARGEN COMERCIAL
CARGAS DE PERSONAL
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
PROVISIONES DE EJERCICIO
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
INGRESOS FINANCIEROS
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
PARTICIPACION DE TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA.
========

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