Explorați Cărți electronice
Categorii
Explorați Cărți audio
Categorii
Explorați Reviste
Categorii
Explorați Documente
Categorii
1. ENUNT
Societatea FRUTOS DISTRIB UTION este filiala grupului FRUTOS, care produce ~i comercializeaza suc de
fructe pe baza DE EXTRACTE NATURALE. FRUTOS DISTRIBUTION prime~te de la societatea mama un
produs concentrat care este diluat, Imbuteliat ~i distribuit In marile magazine. Doua arome sunt comercializate
la ora actuala: portocala ~i ananas. Piata franceza este lmpiirtita In doua zone geografice: zona NORD ~ i zona
SUD.
FRUTOS DISTRIBUTION a fost creata la Inceputul anului N ~i dupa un an de funqionare reZllltatele nu sunt
foarte Incurajatoare. Pentru a aplica progresiv un control bugetar care ar permitc 0 mai buna gestionare a
dezvoltarii vi se cere sa stabiliti previziunile bugetare pentru anul N + 1. In acest scop " pachetul bugetar" va
trebui sa contina:
a. bugetul anual al viinzarilor tara taxe, Impar!it pe luni
b. programul anula de productie detaliat pe luni
c. bugetul anual al cumpararilor tara taxe, detaliat pe luni
d. bugetul anual al chcltuielilor de fabricatie detaliat pe luni (tara taxe), incluzand amortizarile ~i
permitiind calculul cheltuielilor previzionale unitare lunare de fabrica!ie
e. bugetul anual al cheltuielilor de administratie ~i comercializare tara taxe (regrupare prin
simplificare), detaliat pe luni, incluziind amortizarile ~i permi!iind calculul costurilor previzionale
unitare lunare administrative ~i comerciale
f. evolu!ia previzionala a costurilor de produc!ie ~i a costurilor complete unitare lunare
g. costurile de rezultat previzionale lunare, semestriale ~i anuale (prezentarea In lista In optica
contabilita!ii generale)
h. bugetul lunar al TVA de platit
I. bugetul lunar de trezorerie (numai pentru primul semestru al allului N+ I)
j. bilan!ul previzional la sfil r~itul primului semestru
a. Materialul de productie (imbuteliere), achizilionat pentru 4.200.000 de euro, este amortizabilliniar in 5 ani.
b. Un contract de intretinere industriala a fast incheiat cu MULTI SERVICES SA pentru a suma lunara de 12.000 de euro
tara taxe.
c. Unitatea de productie este condusa de un ~ef de productie al carui salariu brut lunar este de 15.000 de euro.
d. Cinci muncitori plati\i lunar lucreaza cu nonnalntreaga in unitatea de productie (cu un salariu brut de 8.000 de euro pe
luna). Aceasta echipa este suficient,; pentru un nivel de productie de 50.000 de sticlule pe luna (din toate aromele). in
afara de aceasta, trebuie recurs la servicii suplimentare, temporare pentru lucrari de manipulare pentru tran~e de 25.000
de stielute. Societatea BISSEKO, care asigura aceste lucrari cu caracter temporar, factureaza prestaliile sale pe a baza
de 17.000 de euro (tara taxe) pentru un om/ luna, care constituie unitatea de interventie.
e. Capacitatea de productie a uzinei este de 100.000 de stielute pe luna (pentru toate produsele). in cazde vanzari lunare
ce depa~esc acest plafon, FRUTUS trebuie sa anticipeze productia ~i sa stocheze produsele finite excedentare
corespunzatoare timp de cateva luni. Aceasta se intampla adesea vara, din cauza viinzarilor sezoniere. Altfel, in timp
normal, productia este livrata imediat.
a. Pretul de vanzare a unei stielute (portocale sau ananas) este de 5 euro (tara taxe)
b. Directorullui FRUTUS DISTRJBUTlON se ocupa personal de serviciul comercial, salariul sa brut este de 18.000 de
euro e luna . EI este secondat de a secretara de directie al carei salariu brut lunar este de 7.000 de euro.
c. Imobilizarile corporale corespunzatoare functici, c a valoare de achizitie de 1.200 .000 de euro la inceputul anului N,
sunt amortizabile liniar in 5 ani .
d. Serviciile ext erne diverse sUnt angajate lunar pentru 10.000 de euro (tara taxe).
e. Societatea angajeaza un reprezentant zonal, remunerat cu un salariu fix de 10.000 de euro plus un procent de 5% din
cifra de afaceri tara taxe. Aceste remuneratii sunt considerate ca salarii brute.
f. Clientii platesc de obicei la 30 de zite (un decalaj de a luna).
2
2. REZOLVARE
1. Bugetul de vanzari
3
3. Bugetul de cumparari (in mii de sticle ~i mii de franci)
Luna Parte fixil Revalorizarea Cheltuieli Buget total Cheltuielile de fabrica\ie unitare
intretinerii temporare
lanuarie 170.000 - - 170 .000 170.000/29.000 - 5,86
Februarie 170.000 - - 170.000 170.000/29.000 - 5,86
Martie 170.000 - - 170.000 170.000/35.000 - 4,86
Aprilie 170.000 - - 170.000 170.000/46.000 3,70
Mai 170.000 - + 17.000 187.000 187.000/62.000 - 3,02
lunie 170.000 - +34.000 204.000 204.000/93.000 2,19
lulie 170.000 - +34.000 204.000 204 .0001100.000 - 2,04
August 170.000 - +34.000 204.000 204 .0001100.000 2,04
Septembrie 170.000 - +34.000 204.000 204.000/90.000 2,27
Octombrie 170.000 +1.200 + 17.000 188.200 188.200/64 .00 2,94
Noiem brie 170.000 +1.200 - 171.200 171.200/40.000 - 4,28
Decembrie 170.000 +\.200 - 171.200 171.200/29.000 - 5,90
4
S. Bugetul cheltuielilor de administratie ~i comercializare
a. Bugelullunar de cheltuieli fixe /.
Amortizarea materialului: \ 10 .0 =(~ 1('2.. ='2..QO'Dc:>
SaJariu director: t ~ooo
SaJariu secretara: ~
SaJariu fix al reprezenta\i lor: 2.0000
Cheltuieli sociaJe patronale: CtCfYJ ~2.ooco)~'
tOoOO
Cheltuieli externe diverse
102.000
b . I.allv
Bu etu I recapau . ~' I ca l cu Iu I cos tu I.ttL. un/tar
Luna Parte fixii Partea variabila a sala riilor C heltuieli socia Ie Buget total Cost unitar
reprezentanlilor
Ianuar ie 102.000 145.000 x 0.05 - 7.250 7.250 x 0,6 - 4 .350 11 3.600 11 3.600/29.000 = 3,92
Februarie 102.000 7.250 4.350 113.600 11 3.600/29.000 - 3.92
Martie 102.000 8.750 5.250 11 6.000 11 6.000/35.000 - 3,3 1
Aprilie 102.000 11.500 6.900 120.400 120.400/46.000 2,62
Mai 102.000 15.500 9.300 126.800 126.800/62.000 = 2,05
lun ie 102.000 20.250 12 .150 134.400 134.400/8 1. 000 = 1.66
lulie 102.000 25.500 15.300 142.800 142.800/102 .000 ,= 1,40
August 102 .000 27.500 16 .500 146.000 146.000/1 10.000 = 1,33
Septembrie 102.000 22.500 13.500 138.000 138.000/90.000 = 1,53
Octombrie 102.000 16.000 9.600 127.600 127 .600/64.000 - 1,99
Noiembrie 102.000 10.000 6.000 11 8.000 11 8.000/40.000 - 2,95
Decembrie 102.000 7.250 4. 350 113.600 11 3.600/29.000 = 3,92
~
, - , 5
(1) 51.480 = (93.000 - 81.000) x 4,29
(2) -600 = stoe ini(ial- stoe final = 2.900 - 3.500
(3) 22.000 - men(inere + interimar + eheltuieli exteme eomerciale = 12.000 + 0 + 10.000
(4) 100.000 = 15.000 + 40.000 + 18.000 + 7.000 + 20.000
(5) 64.350 = (100.000 + 7.250) x 0,6
(6) 90.000 = 70.000 + 20.000
b Al doilea semesirll
Luna lulie August Septembrie Octombrie Noiembrie Decembrie Total Primul Total anual
semestru 2 semestru
Vanzari 510.000 550.000 450.000 320.000 200.000 145.000 2.175.00 1.410.00 3.585.0000
Productia -10.000 -41.400(2) - - - - 51.480 51.480
stocata
Total venituri 499.920 508.600 450.000 320.000 200.000 145.000 2.123.520 1.461.480 3.585.000
Cumparari 219.000 200.000 186.400 132.000 82.900 60.900 881.200 624.500 1.505.700
Varialii de stoc -9000 + 10.000 +2.600 +2.400 +1.1 00 0 +7.100 -7.100 0
stiele
Serviciu 56.000 56.000 56.000 40.200 (3) 23.200 23.200 254.600 183.000 437.600
exterior
Salari i brute 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 600.000 600.000 1.200.000
fixe
Salarii brute 25.500 27.500 22 .500 16.000 10.000 7.250 108.750 108.750 179.250
variabile
Che ll. Patronale 75 .300 76.500 73.500 69.600 66.000 64.350 425.250 425.250 827.550
Chell. cu 90.000 90.000 90.000 90.000 90.000 90 .000 540.000 540.000 1.080.000
amortizarea
Total cheltuieli 556.800 560.000 531.000 450.000 373.200 345.700 2.816.900 2.413.200 5.230.000
Rezultat -56.800 -51.400 -81.000 -130.200 -173.200 -200.700 -693.380 -951. 720 -1.645.100
I.De stocare de 12.000 1a 4,29 ~l stocare de 10.000 la 4,14: - (12.000 x 4 ,29) + (10.000 x 4,14) = 10.000
2.Destocare de 10.000 la 4,14
3.40.200 = 13.200 + 17.000 + 10.000
8. Buget lunar de TVA