Reforma tributaria:

últimas
modificaciones al
Código Tributario

Lourdes Chau
Febrero 2017
Base Legal
Decreto “Decreto Legislativo que modifica
Legislativo el Código Tributario”, publicado el
10 de diciembre de 2016
N° 1263

Ley que delega en el Poder

Ejecutivo la facultad de legislar
en materia de reactivación “Decreto Legislativo que modifica el
Decreto Texto del Nuevo Régimen Único
económica y formalización, Ley N°
seguridad ciudadana, lucha Legislativo Simplificado y Código Tributario”,
contra la corrupción, agua y 30506 publicado el 20 de diciembre de 2016
saneamiento y reorganización N° 1270
de Petroperú S.A.”, publicada el
9 de octubre de 2016

Decreto Decreto “Decreto Legislativo que modifica

“Decreto Legislativo que modifica
el Código Tributario”, publicado el Legislativo Legislativo el Código Tributario”, publicado el
30 de diciembre de 2016
31 de diciembre de 2016 N° 1315 N° 1311

PwC
Principales
modificaciones Eliminación
firma letrado y
HIS en Domicilio
procedimientos procesal
Plazo para electrónico,
resolución de notificaciones
cumplimiento por correo y
expediente
electrónico

Reserva Prescripción
Decreto Régimen MYPE
Tributario (base tributaria
Decreto pagos a cuenta
Legislativo presunta,
responsables Legislativo
1270 solidarios y
sanciones) 1263

Nulidad y Aplicación IPC y

subsanación no TIM

Eliminación de
Nulidad parcial infracciones
inaplicables

PwC
 Principales
modificaciones No aplicación
supletoria de la
LPAG

Suspensión del
Queja por
cómputo del
procedimientos
plazo
de fiscalización
prescriptorio

Infracción por
no contar con Decreto Reducción
Decreto documentación
que respalde Legislativo plazo para
Legislativo declaraciones
pedir informe
de Precios de 1311 oral
1315 Transferencia

Asistencia
Requerimiento administrativa
información mutua en Redefinición de
entidades aplicación de la infracción y
financieras convenios sanción del Extinción
internacionales numeral 1) del multas por error
artículo 178 del de transcripción
Código
Tributario Eliminación
infracción por
no presentar
EPT

PwC
Principales
modificaciones Simplificación
en
procedimientos
usando
tecnología

Ajustes por
Inaplicación de
imprecisiones
la LPAG
de las normas

Código
Tributario

Medidas para
Sanciones agilizar solución
tributarias de controversias
tributarias
Medidas
paliativas ante
demora en la
resolución de
controversias
tributarias

PwC
Principales
modificaciones
¿Cuándo puede
plantearse?

Prescripción
Pagos a cuenta
Informe SUNAT
314-2002-
SUNAT/K00000
Suspensión por Resolución del
vencimiento plazo Tribunal Fiscal
para resolver
05978-4-2012
¿Precisión?
¿Multas?

PwC
Principales • ¿Aplica únicamente para supuestos en los que se declara la nulidad del acto?
modificaciones
• Según Exposición de Motivos, solo es para casos de nulidad, no obstante de la lectura de la norma no
fluye ello sino para casos en general.

• Si esta es aplicable únicamente en los casos que terminan con una declaración de nulidad, ¿tendría que
estarse a lo que diga el Tribunal Fiscal para saber si hubo suspensión o no?.

• ¿Cómo compatibiliza ello con la naturaleza de ser medio de defensa?

• ¿Qué sucede en casos de nulidad pero que a la vez conllevan un pronunciamiento porque se cuentan con
los elementos para resolver? Tribunal Fiscal buscaría no declarar la nulidad del acto para no generar
prescripción. Si TF se pronuncia señalando que es nulo pero tiene elementos para resolver ¿cuál sería el
efecto?
Suspensión por
vencimiento plazo • ¿Qué sucede en los casos de nulidad parcial?
para resolver
• ¿A qué casos se aplica? ¿Reclamaciones que ingresaron desde el 31/12/2016 y apelaciones presentadas
en procedimientos que se iniciaron desde el 31/12/2016, o apelaciones presentadas desde el 31/12/2016?
Si razón de norma es porque regulación es inequitativa debería ser para todos los procedimientos.

• Si nulidad de RD es dispuesta por TF hay un plazo en reclamación que tampoco se debe computar si AT
se excedió al resolver .

• Sentencia Casación 12754-2014 valida aplicación de art. 46 pero exhorta a que se dicte norma que
modifique Código Tributario y ponga un límite a la suspensión. Casación 10415-2014 no valida
aplicación de art. 46 si la nulidad es de la fiscalización.

• Casación 12754-2014 señala que debe estarse al principio de predictibilidad, certeza, seguridad jurídica,
PwC
(… ) la suspensión no se debe mantener de manera indefinida.
 Principales
modificaciones
Exposición de Motivos (Decreto Legislativo N° 1311):
“(…) en aquellos casos en que dicho plazo [plazo para resolver] es superado ampliamente
y a la vez se declara la nulidad del acto reclamado, la suspensión de la prescripción
puede generar que se perciba que el pazo de prescripción de las acciones de la administración
tributaria se extienda más allá de lo razonable. Esto sería particularmente cuestionable si es
que el plazo de suspensión que finalmente se compute en supuestos de nulidad
supere el plazo original de prescripción.

Suspensión por Sin perjuicio de lo anterior, a su vez, detrás de la correcta determinación de la obligación
vencimiento plazo tributaria existe un interés público que debe ser protegido.”
para resolver

Artículo 46°.- Suspensión de la prescripción

“Para efectos de lo establecido en el presente artículo, la suspensión que opera durante la tramitación
del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se dé
dentro del plazo de prescripción, no es afectada por la declaración de nulidad de los actos
administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos. En el caso de la
reclamación o la apelación, la suspensión opera sólo por los plazos establecidos en el presente Código
Tributario para resolver dichos recursos, reanudándose el cómputo del plazo de prescripción a partir
PwC
del día siguiente del vencimiento del plazo para resolver respectivo”
 1. Se determine el plazo en el cual debe
terminar una fiscalización, hoy solo
plazo
2. SUNAT solo pueda formular DCA de
manera excepcional
3. Acceso al expediente en cualquier
Temas etapa no solo cuando la fiscalización
Pendientes haya terminado.
4. Cambio de criterio en AT o TF requiera
justificación
5. Cambio de criterio no solo exima
intereses y sanciones sino que en casos
en que haya hecho perder algún
beneficio este se mantenga.
6. No debe exigirse que se mantenga una
carta fianza si SUNAT o TF excedieron
del plazo para resolver.
PwC
7. Tratamiento de pruebas
extemporáneas: Corregir JOO que
dice que no se admiten pruebas si
no hay deuda por ejemplo saldo a
favor y pérdidas.
8. Circunscribir acciones de AT para
obtener información o investigar.
Debe hacerse siempre por
fiscalización y no a través de
múltiples actos tipo Req de
información, esquelas, etc.
9. Eliminar supuestos que hacen que
la prescripción hoy no opere porque
el art 45 CT señala que cualquier
acto dirigido a reconocimiento o
regularización de la OT interrumpe