UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

ESTADOS FINANCIEROS DEL PERU

DOCENTE: CANO CURIOSO, RAUL MANUEL

ELABORADO POR:
ASCENCIO RODRIGUES, Tania Yisel
LEON ASCENCIOS, Karen Aracely
LOPEZ SOTO, Keren Cesia

Fecha de presentación: 06-10-2018

BARRANCA – PERÚ
2018
 AGRADECIMIENTO
La vida se encuentra plagada de retos, y uno de ellos es la universidad.
Tras vernos dentro de ella; nos hemos dado cuenta que más allá de ser un
reto, es una base no solo para nuestro entendimiento del campo de la
Administración; sino para lo que concierne nuestro futuro.
Le agradezco a mi Universidad y a nuestro maestro por habernos abierto
las puerta a este mundo llamado universidad.

ii
 DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo Principalmente a Dios,
por habernos dado la vida y por permitirnos estar en la
Universidad. Dedicamos este primer trabajo, a nuestras
familias, por creer en nosotros; por su apoyo
Incondicional y paciencia. A nuestro profesor que
con su dedicación, paciencia, esmero y profesionalismo
nos dirigió durante todo este trayecto, con el
objetivo de enseñarnos e instruirnos para nuestro futuro, a todos
Ellos les dedicamos esta Trabajo
Los Estudiante

iii
 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN.....................................................................................11

CAPÍTULO I..............................................................................................12

ESTADOS FINANCIEROS......................................................................13

Principales ideas alrededor de los estados financieros...........................14

Conceptos generales...............................................................................15

Partes de los estados financieros............................................................16

Características cualitativas de los estados financieros...........................16

Limitaciones en el uso de los estados financieros..................................16

CAPITULO II............................................................................................18

COMPONENTES ESCENCIALES...........................................................19

CAPITULO III...........................................................................................21

BALANCE GENERAL.............................................................................22

Objetivos del balance general................................................................22

Formulación del balance general............................................................23

Activos...................................................................................................23

Pasivos....................................................................................................23

CAPITULO IV...........................................................................................24

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA..............25

Análisis de las fuentes y las aplicaciones de fondos..............................26

CAPITULO V............................................................................................27

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL................................................28

CAPITULO VI...........................................................................................30

ESTADO DE CAMBIOS ES EL PATRIMONIO.....................................31

iv
CAPITULO VII.........................................................................................32

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO......................................................33

Flujos de efectivo de las actividades de explotación..............................33

Flujos de efectivo por actividades de inversión.....................................33

Flujos de efectivo por actividades de financiación................................33

Objetivos del estado de flujos de efectivo..............................................34

Métodos del estado de flujos de efectivo...............................................34

Método directo.......................................................................................34

Método indirecto....................................................................................35

CONCLUCIONES.....................................................................................36

REFERENCIAS ELECTRONICAS..........................................................37

v
 INTRODUCCIÓN
Los estados financieros, también conocidos como estados contables,
informes financieros o cuentas anuales, son un tipo de informe económico
especializado, que numerosas instituciones emplean para dar a conocer su
situación financiera a una fecha o un momento determinados.

Este tipo de informes son de particular utilidad en las labores

administrativas, contables, regulatorias o de gestión, además de ser de interés para
accionistas, acreedores, contribuyentes o propietarios. Por ende, son elaborados
siguiendo metodologías de contabilidad específicas y normas contables estándar
de información financiera.

En ese sentido son elaborados por contadores públicos: aquellos

profesionales del sector que son reconocidos y habilitados por la legislación local
vigente para ejercer investigaciones financieras y elaborar correctamente los
estados financieros.

Los estados financieros son informes que presentan la posición

patrimonial y los resultados de una empresa en un momento dado. Solo las
sociedades están obligadas a rendir cuentas periódicamente a estas herramientas.
Es a través de los estados financieros en la cual la dirección financiera, un
nuevo inversor o los socios toman sus decisiones de forma segura y justificada.
Estas son las que permiten, por ejemplo, que la organización consiga la
aprobación de una financiación, pues demuestran los recursos disponibles en caja,
los depósitos y la capacidad para asumir las deudas.

11
CAPÍTULO I

12
 ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros representan el producto terminado del proceso

contable y son los documentos por medio de los cuales se presenta la información
financiera. Es decir, son la representación estructurada de la situación y evolución
financiera de una entidad a una fecha determinada o por un periodo determinado.
Su objetivo general es proveer información cuantitativa, expresada en unidades
monetarias, de una entidad acerca de su posición y operación financiera, del
resultado de sus operaciones y de los cambios en su capital contable y en sus
recursos o fuentes, que son útiles al usuario general en el proceso de toma de
decisiones económicas.

Los estados financieros también muestran los resultados del manejo de los
recursos encomendados a la administración de la entidad, por lo que para
satisfacer ese objetivo deben proveer información sobre la evolución de:

• Los activos.
• Los pasivos.
• El capital contable.
• Los ingresos y costos o gastos.
• Los cambios en el capital contable.
• Los flujos de efectivo o, en su caso, los cambios en la situación
financiera.

Esta información, asociada con otra provista en las notas de los estados
financieros, ayuda al usuario de los estados financieros a planear sus necesidades
o, en consecuencia, el propósito de los estados financieros surge de una necesidad
de información, la cual es requerida por interesados internos y externos en una
entidad. El interesado primario es la administración de la entidad, y en segundo
lugar se encuentran los interesados externos, que en las economías más
evolucionadas o en desarrollo son inherentemente el público en general.

13
 Usuario general: es cualquier ente involucrado en la actividad económica
(sujeto económico), presente o potencial, interesado en la “información
financiera” de las entidades para que, en función de ella, realice su toma de
decisiones.

Como se puede apreciar, son tres los elementos fundamentales en la

definición de los estados financieros:

• Numéricos: los estados financieros se expresan en términos

cuantitativos y en términos monetarios.

• Información periódica o a una fecha determinada: los datos siempre

corresponden a una fecha determinada o abarcan un periodo.

• Desarrollo de la administración: toda política seguida en la

organización deberá reflejarse en los estados financieros, y es trabajo del analista
percibir e interpretar dicha situación.

Principales ideas alrededor de los estados financieros

La información que nos proporcionan los estados financieros no es del

todo clara para los diferentes usuarios de la misma, ni suficiente para conocer los
elementos que puedan contribuir a mejorar la situación financiera de la empresa
en relación con la solvencia, rentabilidad, estabilidad y productividad en que se ha
venido desenvolviendo, por lo que es necesario que el analista aplique
conocimientos técnicos especializados para adicionar datos a los estados
financieros que sirvan como base para generar una opinión del desempeño de la
administración de la empresa. Así pues, para complementar la información
financiera se requiere del auxilio de ramas afines al negocio sujeto de análisis,
tales como la economía, las finanzas, la estadística, etcétera.

14
 De este modo, para llevar a cabo el análisis de la información financiera, el
analista también necesita tener la certeza de que cuenta con información veraz, ya
que sus resultados, opiniones y conclusiones son obtenidos en función de ésta, y
para tal efecto es imperante contar con información dictaminada por un contador
público independiente antes de aplicar las técnicas de análisis e interpretación.

Adicionalmente, existe la idea de suponer que la información generada por

medio de los estados financieros no refleja sólo situaciones normales, sino que
también se pueden plasmar deficiencias de capacidad y calidad por parte de
quienes realizan el proceso de captura de datos para generar la información; es
decir, el registro de las transacciones de la entidad es capturado de forma errónea
voluntaria e involuntariamente. ¿Por qué no decir que los errores son de
humanos? Sin embargo, también existen errores intencionados, y esto se puede
subsanar por medio de la auditoría a los estados financieros.

Por lo anterior, se puede afirmar que los estados financieros muestran

información valiosa, pero para su análisis y razonable interpretación se requiere
de la aplicación de técnicas, así como de garantizar su actualización y veracidad
por medio de la auditoría.

Conceptos generales

Para tener una mejor comprensión de los estados financieros, es necesario

conocer los siguientes conceptos en torno a ellos:

Fecha de formulación de los estados financieros: en cuanto a la fecha de

los estados financieros, tenemos los que son dinámicos y los que son estáticos; los
primeros son aquellos que corresponden a un periodo, es decir, tienen una fecha
de inicio y una fecha de terminación, y los segundos, corresponden a una fecha
determinada. El respetar las fechas obedece a las normas de información
financiera, las cuales establecen que ésta se debe presentar por periodos contables.

15
Partes de los estados financieros

Todos los estados financieros se integran por tres partes:

Encabezado: espacio destinado para el nombre de la empresa, nombre del

estado financiero, y fecha o periodo, dependiendo si se trata de un estado
financiero dinámico o estático.

Ejemplo: Compañía Alicorp S.A..

Estado de resultados
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016

Cuerpo: espacio destinado a la integración de la información de cada

estado financiero en particular, y se compone de sus correspondientes cuentas,
rubros y cantidades. Este tema se abordará, posteriormente, en la presente unidad.

Pie o calce: espacio destinado a las notas de los estados financieros y

firmas.

Características cualitativas de los estados financieros

Los estados financieros básicos contienen información que debe reunir
ciertas características cualitativas, las cuales pueden ser de gran utilidad en la
toma de decisiones del usuario general. Estas características deben ser las que se
indican en la NIF, “Características cualitativas de los estados financieros”,
adicionalmente el usuario general debe tomar en cuenta ciertas limitaciones en su
utilización.

16
Limitaciones en el uso de los estados financieros
Los objetivos de los estados financieros están afectados no sólo por el
ambiente de negocios en donde opera la entidad, sino también por las
características y limitaciones del tipo de información que pueden proporcionar.

El usuario general de una entidad debe tener presentes las siguientes

limitaciones de los estados financieros:
a) Las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente a la entidad son reconocidos conforme a normas
particulares que pueden ser aplicadas con diferentes alternativas, lo cual puede
afectar su comparabilidad.
b) Los estados financieros, especialmente el balance general,
presentan el valor contable de los recursos y las obligaciones de la entidad
cuantificables confiablemente con base en las NIF, y no pretenden presentar el
valor razonable de la entidad en su conjunto. Por ende, los estados financieros no
reconocen otros elementos esenciales de la entidad, tales como los recursos
humanos o capital intelectual, el producto, la marca, el mercado, etcétera.
c) Por referirse a negocios en marcha, están basados en varios
aspectos en estimaciones y juicios que son elaborados considerando los distintos
cortes de periodos contables, motivo por el cual no pretenden ser exactos.

17
CAPITULO II

18
 COMPONENTES ESCENCIALES
Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes
del usuario general, así como sus componentes esenciales, son:

a) El Balance general o estado de situación o posición financiera, que

muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y
obligaciones financieros de la entidad; y por consiguiente, los activos en orden de
su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos, atendiendo a su
exigibilidad, revelando sus riesgos financieros, así como el patrimonio o capital
contable a la fecha correspondiente.

b) El estado de resultados para entidades lucrativas o, en su caso,

estado de actividades para entidades con propósitos no lucrativos, que muestra la
información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo y, por ende, de
los ingresos, costos y gastos, y la utilidad/pérdida neta o cambio neto en el
patrimonio resultante durante el periodo.

c) El estado de cambios en el Patrimonio en el caso de entidades

lucrativas, que muestra los cambios en la inversión de los accionistas o dueños
durante el periodo.

d) El estado de flujo de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en

la situación financiera, que indica información acerca de los cambios en los
recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados
por actividades de operación, de inversión y de financiamiento. La entidad debe

19
emitir uno de los dos estados atendiendo a lo establecido en las normas
particulares.

Las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos y su
objeto es complementar los estados básicos con información relevante. Los
estados financieros tienden, progresivamente, a incrementar su ámbito de acción,
aspirando a satisfacer las necesidades del usuario general más ampliamente.

El objetivo de esta unidad es definir los elementos básicos que conforman

los estados financieros para lograr uniformidad de criterios en su elaboración,
análisis e interpretación entre los usuarios generales de la información financiera.

Las disposiciones que se presentan están fundamentadas en las Normas de

Información Financiera que son aplicables para todas las entidades que emitan
estados financieros en los términos establecidos por la NIIF

20
CAPITULO III

21
 BALANCE GENERAL
El balance general es emitido tanto por las entidades lucrativas como por
las entidades con propósitos no lucrativos, y se conforma básicamente por los
siguientes elementos:
• Activos.
• Pasivos.
• Capital contable o patrimonio contable, este último cuando se trata
de entidades con propósitos no lucrativos.
El balance es un estado conciso o sintético, formulado con los datos de los
libros de contabilidad llevados por partida doble, en el cual se consignan de un
lado todos los recursos y del otro todas las obligaciones de la empresa a una fecha
dada; por lo tanto, es un estado estático.
Existen autores que consideran que el balance general es “una fotografía
de la posición financiera de un negocio en marcha en un determinado momento”.
Así, desde este punto de vista teórico, los engranajes del negocio se detienen
momentáneamente, cesan todas las operaciones, y el resumen que se practica del
activo y del pasivo existentes en aquel momento, con la diferencia que existe entre
ambos mostrada como capital neto, constituye en aquel instante el balance
general.

Objetivos del balance general

Una vez definido lo que es un balance, podemos decir que es un informe
de creciente importancia para ofrecer a los comerciantes y a otras entidades el

22
modo más fácil de obtener datos necesarios de su interés. Deberá elaborarse
abarcando los siguientes objetivos:

a) Proveer a la gerencia de la información necesaria para el buen

desarrollo de las operaciones de la empresa.
b) Suministrar a los actuales o posibles acreedores los datos
económicos de la empresa, para que a ésta se le conceda o se le niegue el crédito
que solicite.

c) Proporcionar al empresario, en la extensión que el balance lo

permita, información que lo capacite para elaborar un juicio acerca de su
patrimonio en el negocio.

Existe un cuarto objetivo, que es proporcionar a los interesados en el

negocio y a las autoridades gubernamentales información que acredite la buena fe
de la empresa en sus relaciones públicas.

Formulación del balance general

Para formular un balance es necesario considerar los siguientes aspectos:

• Su contenido material.
• La forma de presentar ese contenido (en forma de cuenta o en
forma de reporte).
• Las bases de evaluación que deben emplearse para presentar cada
uno de los conceptos.

Activos
Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado y
cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios
económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado que han
afectado económicamente a la entidad.

23
Pasivos
Un pasivo es una obligación presente de la entidad, virtualmente
ineludible, identificada y cuantificada en términos monetarios, que representa una
disminución futura de beneficios económicos derivada de operaciones ocurridas
en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad.

CAPITULO IV

24
 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
El estado de cambios en la situación financiera, también conocido como
estado de movimientos de fondo o estado de origen y uso de recursos, es un
estado financiero que muestra qué ha hecho la empresa con el dinero que ha
ganado durante un periodo de tiempo concreto. Igualmente, informa de la forma
en que se obtuvo dicho dinero, pudiendo analizar de manera detallada las
ganancias del negocio y cuánto efectivo queda disponible, ya sea en caja o en
banco.

El estado de cambios en la situación financiera es un estado financiero que

permite conocer el origen y destino de las ganancias de la empresa.

Por tanto, el estado de cambios en la situación financiera se trata de un

estado que muestra el movimiento del capital de trabajo de una empresa,
detallando la procedencia del mismo, así como su destino. El estado de cambios
en la situación financiera es un estado de verdadera importancia, pues refleja de
manera detallada y veraz de dónde se obtienen los recursos de los que dispone una
empresa y, además, indica su destino, dónde se están aplicando.

El estado de cambios en la situación financiera sirve para analizar si las

decisiones que se toman dentro de la empresa se hacen o no de manera acertada y
objetiva, ateniéndose a los recursos y necesidades reales del negocio en cuestión.

25
Es una manera de evaluar y controlar la gestión del dinero, ayudando a evaluar, de
esta manera, la calidad de decisiones.

En definitiva, los objetivos del estado de cambios en la situación financiera

son:
-Evaluar la capacidad de la empresa de generar recursos.
-Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones.
-Evaluar cambios en la situación financiera derivados de transacciones de
inversión y financiamiento.

Análisis de las fuentes y las aplicaciones de fondos

El estado de cambios en la situación financiera refleja, por un lado, el
origen de las ganancias de una empresa (fuentes de fondos); por otro lado, analiza
el destino de dicho dinero (aplicaciones de fondos).

Por una parte, en lo que a las fuentes de fondos se refiere, todo empresario
puede recurrir básicamente a cuatro fuentes de fondos para su financiamiento:

-Aportes de capital. Aportes de dinero que hacen los socios, ya sea en

efectivo o en especie (por ejemplo, un ordenador o un coche), para que así la
empresa disponga de dicho capital para aplicarlo a la actividad diaria.
-Deudas que asume la empresa, tales como préstamos bancarios, créditos
con proveedores, etc. El pasivo es una fuente de financiación puesto que, a corto
plazo, la empresa los utiliza en sus operaciones.
-Desinversiones. Consiste en recurrir a fondos que tiene la empresa en
activos para aplicarlos en una operación de negocio distinta. Por ejemplo, vender
una máquina para comprar materia prima.
-Generación interna de fondos (recursos propios). Fondos que se producen
directamente en la operación de la empresa.

26
 Por otra parte, tenemos las aplicaciones de fondos, dónde destina la
empresa sus ganancias:
-Pago de pasivos, librando deudas.
-Emplear los recursos obteniendo activos.
-Dividendos, invirtiendo recursos en cartera, inventarios, activos fijos, para
disminuir el pasivo, etc.
-Pérdidas. Los recursos obtenidos se pueden emplear para reponer o
financiar pérdidas originadas durante dicho período.

CAPITULO V

27
 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

El estado de resultados es un estado financiero principal, igual que el

estado de posición financiera o balance general, el estado de cambios en la
situación financiera y el estado de variación en el capital contable. Son estados
financieros que se dictaminan y que en combinación revelan datos fundamentales
para la toma de decisiones por parte de los diversos interesados.

El estado de resultados se considera dinámico por proporcionar

información que corresponde a un periodo; en cambio, los estados financieros
estáticos son los que muestran información a una fecha determinada. En él se
detallan los logros obtenidos (ingresos) por la administración de la entidad en un
periodo determinado, así como los esfuerzos realizados (costos y gastos) para
alcanzar dichos logros. Se sabe que la administración de las entidades es delegada
a los administradores, quienes tienen que rendir cuentas a los socios o
inversionistas con respecto del cumplimiento de los objetivos financieros; cuando
los logros obtenidos son superiores a los esfuerzos se presenta una ganancia, y
cuando los esfuerzos fueron superiores se dice que se generó una pérdida.
En resumen, el estado de resultados es un estado financiero dinámico que
presenta información detallada de los conceptos de ingresos obtenidos durante un

28
periodo de tiempo, así como de gastos y costos incurridos, mostrando por
diferencia la utilidad obtenida o la pérdida generada, es decir, los resultados de
operación de la entidad.

Los objetivos del estado de resultados se fundamentan en la NIF B3,

detallando que el estado de resultados es un estado financiero básico que presenta
información relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad
durante un periodo dado. Mediante la determinación de la utilidad neta y la
identificación de sus componentes se mide el resultado de los logros alcanzados y
de los esfuerzos desarrollados por la entidad durante el periodo consignado.
Al presentar este estado conviene destacar las partidas importantes; el
empleo de distintos márgenes para diferenciar grupos de partidas similares; el
modo de disponer de las partidas bajo títulos de sus grupos correspondientes, y el
empleo de distintas columnas de cantidades para subtotales y totales, pues todos
constituyen detalles importantes de forma y disposición que deben ser
cuidadosamente anotados.

La amplitud del estado de resultados dependerá de las necesidades que

imponga la dirección de la empresa. Un estado que puede ser suficiente para un
negocio pequeño, donde su propietario está en íntimo contacto con todas las fases
del mismo, quizá no lo sea para el debido gobierno de una empresa importante,
donde la información de sus directores, en cuanto a las diferentes actividades,
depende de los antecedentes que se faciliten.

El estado de resultados lo podemos dividir en dos secciones para facilitar

el estudio de su contenido. En la primera se desglosa el renglón de ventas, y
aparecerán como deducciones las devoluciones, rebajas y descuentos sobre las
mismas, con el objeto de determinar su importe neto. Luego aparecerá el costo de
la mercancía vendida, donde es necesario que figuren el importe del inventario
inicial, las compras realizadas en el ejercicio y los gastos a que hayan dado lugar
las mercancías adquiridas, como son los seguros, transportes, etc. De lo neto que

29
resulte al sumar estas partidas se deducirán las devoluciones, rebajas sobre
compras y la cantidad del inventario final, para obtener por diferencia el costo de
las mercancías vendidas.

La utilidad integral es el incremento del capital ganado de una entidad

lucrativa durante un periodo contable, derivado de la utilidad o pérdida neta más
otras partidas integrales. En caso de determinarse un decremento del capital
ganado en estos mismos términos, existe una pérdida integral.

CAPITULO VI

30
 .
ESTADO DE CAMBIOS ES EL PATRIMONIO
El estado de cambios en el patrimonio es uno de los cinco estados
financieros básicos que se elaboran a partir de la información contable.
El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las
variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio en un
periodo determinado.

Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio

busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias
dentro de la estructura financiera de la empresa.

Para la empresa es primordial conocer el por qué del comportamiento de

su patrimonio en un año determinado. De su análisis se pueden detectar infinidad
de situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomar
decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas
del comportamiento del patrimonio.
La elaboración del estado de cambios en el patrimonio es relativamente
sencilla puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a
determinar un simple variación.

Para elaborar el estado de cambios en la situación financiera se requiere

del estado de resultados y del balance general. Se requiere de un balance y estado

31
de resultados con corte en dos fechas de modo que se puede determinar la
variación. Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se puede trabajar
con un mismo periodo [inicio y final del mismo periodo].

Es importante mencionar que una entidad mediana o pequeña es posible

que su estado de cambios en el patrimonio sea bastante sencillo debido que
muchas veces no emite acciones preferenciales, ni adopta la política contable de
valor razonable en propiedades, planta y equipo, ni emite instrumentos financieros
como warrants o realiza coberturas de flujo de efectivo, y no adquiere acciones
propias.

CAPITULO VII

32
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Las cuentas anuales de una compañía están compuestas por diversos

documentos, los cuales son de obligada presentación por parte de cualquier
empresa.
Entre los estados financieros obligatorios, encontramos el estado de flujos
de efectivo, cuenta anual incorporada con la reforma mercantil del año 2007.
El estado de flujos de efectivo (EFE), también denominado flujo de caja o
cash flow, supone la variación de entrada y salida de efectivo durante un periodo
determinado. O lo que es lo mismo, el estado de flujos de efectivo implica la
acumulación de activos líquidos por un tiempo concreto. Por tanto, es un gran
indicador de la liquidez de la empresa, es decir, un indicador de la capacidad de
un negocio a la hora de generar efectivo.

Asimismo, gracias a este documento, se pone de manifiesto en una

empresa los cobros y los pagos realizados por ésta. De esta manera, se obtiene
información acerca de los movimientos que se hacen del efectivo durante el
ejercicio contable, además de hacerlo de una manera organizada y ordenada por
categorías o tipo de actividad.
Según el Plan General Contable, a través del estado de flujos de efectivo es
como se analiza el flujo de caja.

33
 En cuanto a los movimientos de tesorería, éstos se agrupan en tres:

Flujos de efectivo de las actividades de explotación. Cobros y pagos que

se producen por la actividad de la empresa.
Flujos de efectivo por actividades de inversión. Pagos por la adquisición
de activos no corrientes (inversiones inmobiliarias o financieras, materiales, etc),
así como cobros por su enajenación o amortización al vencimiento.
Flujos de efectivo por actividades de financiación. Cobros por la
adquisición de terceros de títulos emitidos por la empresa o recursos emitidos por
alguna entidad financiera o bancaria; así como los pagos por amortización o
devolución de estos títulos o recursos.
En definitiva, a través del estado de flujos de efectivo una empresa puede
ver la variación producida en el efectivo al comienzo de año y al finalizar el
ejercicio.

Objetivos del estado de flujos de efectivo

Son varios los objetivos que se persiguen al elaborar el estado de flujos de
efectivo. Todos ellos comparten un fin común, que es ayudar a evaluar:

-La capacidad de la empresa para generar flujos de caja efectivos

-La capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones externas
según vencen y también sus necesidades de financiación externa
-Las razones de las diferencias entre el beneficio neto y los cobros y pagos
asociados al mismo
-Los efectos que sobre la posición financiera de la empresa tienen las
actividades de inversión y financiación, tanto las que suponen movimientos de
tesorería como las que no.

Métodos del estado de flujos de efectivo

Según la Norma Internacional de Contabilidad 7, son dos los métodos para
la presentación del Estado de Flujos de Efectivo.

34
 Estos métodos del estado de flujos de efectivo son:

Método directo
El método directo del estado de flujos de efectivo presenta los
movimientos del efectivo según las categorías principales de cobros y pagos en
términos brutos, distinguiendo entre: actividades de operación, de inversión y
financiamiento.

Aquellas empresas que se acojan al método directo, deben brindar

información con movimientos relacionados sobre:

-Cobranza en efectivo a clientes.

-Efectivo recibido por intereses, dividendos y rendimientos por
inversiones.
-Cobros derivados de la operación.
-Pagos en efectivo a personal y proveedores.
-Pagos en efectivo por intereses bancarios.
-Pagos en efectivo por impuestos.
Método indirecto
El método indirecto del estado de flujos de efectivo presenta los
movimientos del efectivo ajustando la utilidad o la pérdida en más o menos por
aquellos importes que no requirieron efectivo.

Este método puede resultar algo más abstracto, pues determina la entrada
de efectivo procedente de las actividades de operación de forma indirecta,
realizando ajustes. Aquí se toma como punto inicial la utilidad.
Entre las partidas que podemos encontrar:

-Depreciación y amortización.
-Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
-Utilidad o pérdida en ventas de propiedades u otros activos de operación.

35
 -Provisiones para protección de activos.
-Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance.

CONCLUCIONES

-Se detecta entre los profesionales contables dificultades en el momento de

la preparación y presentación del EF, debido generalmente a una inadecuada
aplicación y muchas veces a la omisión de la normativa técnica y legal sobre este
estado financiero. No solamente existen dificultades al preparar y presentar este
estado financiero, sino que además no existe a nivel nacional una uniformidad de
criterios sobre la metodología o formas de proceder en el análisis del EF, lo que
hace más difícil su adecuada y oportuna interpretación.
-La información que brinda el EF no es aprovechada por los profesionales
contables ni por los diversos usuarios de las empresas bancarias del país, ni
tampoco por los organismos reguladores, normativos y de control del sistema
bancario nacional.
-Siendo de utilidad el EF para los diversos usuarios en:
-Presentar información no contenida en otros estados financieros y
clasificar los flujos por actividad o tipos de transacción en las
circunstancias del entorno económico actual (inestabilidad económica), momento
en el cual los usuarios de este y otros estados financieros demandan una
información más amplia y clara sobre la generación y aplicación de recursos
(efectivo y equivalente) por área y por sectores, constituye el EF una oportuna

36
herramienta para poder evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de
las empresas bancarias. Por estas razones se considera que el EF debería satisfacer
adecuadamente las necesidades de información de los usuarios y constituirse en
una herramienta que cumpla con los propósitos antes mencionados. Es más, el EF
constituye un instrumento válido en la toma de decisiones y en la evaluación de
nuevos proyectos de inversión y financiamiento, pues al ser flujos temporales de
naturaleza financiera, toma un papel relevante el estado de fuente y uso de
efectivo y equivalente de efectivo sobre todo en estos días, caracterizados por el
proceso de globalización.

REFERENCIAS ELECTRONICAS
Extraído de:
https://www.caracteristicas.co/estados-financieros/#Informacion
Extraido de:
https://www.caracteristicass.de/estados-financieros/
Extraido de:
http://gc.initelabs.com/recursos/files/r157r/w12827w/AnalsInterprEdosFin
_Unidad2.pdf
Extraido de:
https://www.gerencie.com/estado-de-cambios-en-el-patrimonio.html
Extraido de: CPC. Pablo Elias Maza
https://www.perucontable.com/contabilidad/estado-de-flujos-de-efectivo/
Extraido de:
https://www.perucontable.com/contabilidad/que-es-y-para-que-sirve-el-
estado-de-cambios-en-la-situacion-financiera/
Extraido por:
https://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml

37
38