UNIVERSIDAD NACIONAL

DE TRUJILLO
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS
 ANALISIS DE LOS
ANALISIS DE LOS DECRETOS DECRETOS DE URGENCIA
DE URGENCIA QUE DEL PERIODO DE
VULNEREN EL ART.74 C.P.P SETIEMBRE-DICIEMBRE

INTEGRANTES DEL GRUPO

 ALVARADO JAIME SHEYLA

 BARDALES SANCHEZ
ALEXANDRA
 CABRERA LINARES ROSA
ANGELICA
 GUEVARA RODRIGUEZ
SANDRA
 RAMIREZ GUTIERREZ DOCENTE
GABRIEL
DR. REYES BARRUTIA
LIZARDO

CICLO/SECCIÓN
NOVENO CICLO (9°) / “B”

CURSO
DERECHO TRIBUTARIO

Trujillo – Perú
2020
 ANALISIS DE LOS DECRETOS DE URGENCIA DICTADOS ENTRE EL PERIODO
DE SETIEMBRE - DICIEMBRE DE 2019 EN MATERIA TRIBUTARIA QUE
VULNEREN EL ARTÍCULO 74 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

INTRODUCCIÓN
El sistema tributario en el Perú está compuesto por un conjunto de normas legales, organismos
públicos y procedimientos destinados al cobro de los impuestos.
La Constitución Política del Perú de 1993, contiene algunas normas referentes a la tributación
en el Perú. Las más importantes tienen que ver con las garantías constitucionales:
El artículo 74 señala que los tributos se crean, modifican o derogan, exclusivamente por ley o
decreto legislativo, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo,
quedando prohibido que los tributos tengan carácter confiscatorio y sean creados por decretos
de urgencia; y en caso esto suceda, las normas tributarias no surtirán efectos.
Entonces, el objetivo de este trabajo, será analizar los decretos de urgencia dictados entre el
periodo de septiembre y diciembre del 2019 en materia tributaria, que violen el artículo 74 de la
Constitución Política del Perú.

DECRETO DE URGENCIA Nº 003-2019

DECRETO DE URGENCIA EXTRAORDINARIO QUE ESTABLECE
INCENTIVOS PARA EL FOMENTO DE LA LECTURA Y EL LIBRO. (11 DE
OCTUBRE)
En el caso de la exoneración del Impuesto a la Renta expresado en sus articulo 4 y 5 del
Decreto, si bien es una medida que se emplea en otros países como un mecanismo de
promoción de acceso al libro y fomentar la lectura, por lo que dicha exoneración
resultaría un incentivo para comprar y acceder al libro.
Vulnera el Art. 74 de la Constitución por dar mediante Decreto de Urgencia normas
tributarias, pero se justificaría con los artículos 134 y 135 de la Constitución debido al
contexto que teníamos en el tiempo de promulgación de dicho Decreto ya mencionado.

DECRETO DE URGENCIA Nº 005-2019

DECRETO DE URGENCIA QUE MODIFICA LA LEY Nº 30341, LEY QUE
FOMENTA LA LIQUIDEZ E INTEGRACIÓN DEL MERCADO DE VALORES.
(24 DE OCTUBRE)

El Decreto de Urgencia Nº 005-2019, que modifica la Ley Nº 30341, Ley que fomenta
la liquidez e integración del mercado de valores, buscando la promoción de la solvencia del
mercado bursátil mediante la exoneración del Impuesto a la Renta (IR) a las ganancias de
capital producto de la venta de acciones.
La normativa, de este modo, prevé fomentar la liquidez del mercado de valores, disponiendo
la exoneración del IR hasta el 31 de diciembre de 2022 de los ingresos provenientes de la
enajenación de acciones y demás valores representativos de acciones, siempre que dichas
operaciones se realicen mediante un mecanismo centralizado de negociación supervisado
por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) y, además, se cumpla con los
siguientes requisitos
 Este Decreto modifica el Art. 2 de la Ley N° 30341 exonerando del impuesto a la renta
hasta el 31 de diciembre de 2022 las rentas provenientes de la enajenación de los siguientes
valores: (i) Acciones comunes y acciones de inversión;
(ii) American Depositary Receipts (ADR) y Global Depositary Recepits (GDR);
(iii) Unidades de Exchange Trade Fund (ETF) que tengan como subyacentes acciones y/o
valores representativos de deuda;
(iv) Certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores;
(v) Certificados de participación en fondos de inversión en Renta de Bienes Inmuebles
(FIRBI) y Certificados de participación en Fideicomiso de Titulización para inversión en
Renta de Bienes Raíces (FIBRA); y,
(vi) Facturas negociables

La vulneración de este Decreto sería al Art. 74 de la Constitución Política del

Perú en su artículo 4 que expresa la exoneración del Impuesto a la Renta de los
valores ya mencionados líneas arribas.
Y al establecer este Decreto una exoneración al Impuesto a la Renta, y esto al ser
materia tributaria no deberían regularse mediante Decretos de Urgencia.

DECRETO DE URGENCIA N.º 009-2019

DECRETO DE URGENCIA QUE MODIFICA EL DECRETO LEGISLATIVO
N.º 1188, DECRETO LEGISLATIVO QUE OTORGA INCENTIVOS FISCALES
PARA PROMOVER LOS FONDOS DE INVERSIÓN EN BIENES
INMOBILIARIOS

El presente Decreto de Urgencia tiene por objeto prorrogar el tratamiento del impuesto a la renta
aplicable a la enajenación por aporte de bienes inmuebles a los Fondos de Inversión en Rentas
de Bienes Inmobiliarios (FIRBI) y a la tasa de retención aplicable a las rentas de arrendamiento
u otra forma onerosa de cesión en uso de bienes inmuebles atribuidas por los FIRBI, así como
del Impuesto de Alcabala en las transferencias de propiedad de bienes inmuebles efectuadas
como aportes a los FIRBI.
Podemos decir, que este Decreto de Urgencia, estaría violando al artículo 74° de la Constitución
Política del Perú, en la medida que, los tributos pueden ser creados, modificados o derogados
solamente por la ley o por decretos legislativas, a excepción de los aranceles y tasas que son
creados, modificados o derogados por decreto supremo.
En este caso, podemos ver como un decreto de urgencia busca la modificación de una norma
que no le corresponde regular, debido a que el artículo 74° de la Constitución Política del Perú,
prohíbe que lo decretos de urgencia regulen temas concernientes a materia tributaria, generando
que este decreto de urgencia no surta efecto alguno ya que viola al presente artículo.

DECRETO DE URGENCIA N.º 010-2019

DECRETO DE URGENCIA QUE MODIFICA LA LEY N.º 30309
LEY QUE PROMUEVE LA INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA, DESARROLLO
TECNOLÓGICO E INNOVACIÓN TECNOLÓGICA.
El presente Decreto de Urgencia tiene por objeto contribuir con la promoción y desarrollo de la
Ciencia, Tecnología e Innovación Tecnológica, ampliando la vigencia de la deducción adicional
establecida por la Ley N°30309, Ley que promueve la investigación científica, desarrollo
tecnológico e innovación tecnológica.
Este decreto de urgencia, modifica la Ley N. º 30309, exactamente los artículos 1, 3, 6 y 7,
estableciendo una nueva categorización de los contribuyentes que efectúen gastos en proyectos
de investigación científica, según sus ingresos netos, dividiéndolos en dos categorías: Los
contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las dos mil trescientas Unidades Impositivas
Tributarias (2300 UIT) y los contribuyentes cuyos ingresos netos superen las dos mil trescientas
Unidades Impositivas Tributarias (2300 UIT). Además de ello, este decreto de urgencia también
modifica temas relacionados a los requisitos para acceder a la deducción adicional, los límites
aplicables a la deducción adicional; así como, la vigencia de la deducción adicional.
Como grupo, consideramos que el presente decreto de urgencia, estaría violando al artículo 74°
de la Constitución Política del Perú en la medida, que este artículo establece que los tributos,
únicamente pueden ser creados, modificados (el cuál es el caso) y derogados por la ley o por
decreto legislativo; siendo esta, la primera violación al presente artículo. Asimismo, se prohíbe
que un decreto de urgencia regule materia tributaria, teniendo como sanción que los efectos de
este decreto, no surtan efectos.
DECRETO DE URGENCIA Nº 015-2019
DECRETO DE URGENCIA PARA EL EQUILIBRIO FINANCIERO DEL
PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2020
El presente Decreto de Urgencia tiene por objetivo aprobar los recursos estimados que
financian los créditos presupuestarios que ascienden a la suma de S/ 177 367 859 707,00
(CIENTO SETENTA Y SIETE MIL TRESCIENTOS SESENTA Y SIETE MILLONES
OCHOCIENTOS CINCUENTA Y NUEVE MIL SETECIENTOS SIETE Y 00/100 SOLES)
aprobados en la Ley de Presupuesto del Sector Público del año fiscal 2020, para los pliegos
presupuestarios del Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.
Podemos decir que este Decreto de Urgencia estaría violando el artículo 74° de la
Constitución Política del Perú, debido a que en el artículo 6 (Recursos propios del Tribunal
Fiscal) y el artículo 7 (Cálculo de los recursos propios de la SUNAT) del presente decreto,
mencionan que una de las fuentes de recursos que van a financiar los créditos
presupuestarios del año fiscal 2020 son los tributos recaudados o administrados por la
SUNAT en el año 2020, además de los tributos y aranceles provenientes de las
importaciones que recaude o administre, estableciendo transferencia inmediata a la cuenta
correspondiente.
Como grupo, en reiteración de lo anteriormente mencionado, consideramos que el presente
decreto estaría violando el tercer párrafo del artículo 74 de la Constitución Política del Perú
en el siguiente enunciado: “Los Decretos de Urgencia no pueden contener materia
tributaria”, debido a que el hecho que los mencionados artículos del decreto de urgencia N°
015-2019 establezcan que los tributos recaudados sean destinados a financiar los créditos
presupuestarios es una clara infracción a la norma y al establecimiento de la no inclusión de
materia tributaria en un Decreto de Urgencia.
DECRETO DE URGENCIA N.º 024-2019
DECRETO DE URGENCIA QUE PRORROGA LA VIGENCIA DE BENEFICIOS Y
EXONERACIONES TRIBUTARIAS
Como observamos en este decreto se da una Ampliación a las exoneraciones del Impuesto
General a las Ventas (IGV).– Con el Decreto de Urgencia N° 024-2019 se ha prorrogado hasta
el 31 de diciembre de 2020, los beneficios y exoneraciones tributarias del IGV aplicable a las
operaciones contenidas en los Apéndices I y II de la LIGV; a la emisión de dinero electrónico
de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 29985; así como a la devolución de impuestos que gravan
las adquisiciones con donaciones del exterior e importaciones de misiones diplomáticas y otros,
prevista en Decreto Legislativo N° 783.
El presente interregno de funcionamiento del Congreso de la Republica, no puede ser
considerado constitucional, en la medida que nunca se cumplió con los procedimientos
normativos establecidos en la Constitución y el reglamento del congreso, para establecer una
eficacia constitucional y el reglamento del congreso.
SOBRE LA CONSTITUCIONALIDAD DEL DECRETO DE URGENCIA
El artículo 74 de la Constitución Política del Estado señala: Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso
de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo.
A la vez el tercer párrafo del artículo 79 de la misma constitución señala:
En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones
requieren previo informe del Ministerio Economía y Finanzas
Igualmente, el Articulo 118 de la Constitución en su numeral 19) señala como atribuciones del
presidente de la Republica:
19. Dictar medidas extraordinarias, mediante decretos de urgencia con fuerza de ley, en
materia económica y financiera, cuando así lo requiere el interés nacional y con cargo de dar
cuenta al Congreso. El Congreso puede modificar o derogar los referidos decretos de
urgencia.
Por último, complementando las normas constitucionales antes indicadas el artículo 11 de la ley
Orgánica del Poder Ejecutiva aprobado por la Ley 29158, la cual señala como la facultada
normativa del presidente de la Republica:
DICTAR DECRETOS DE URGENCIA: Que son normas con rango y fuerza de ley por las que
se dictan medidas extraordinarias en materia económica y financiera; salvo materia tributaria, se
expiden cuando así lo requiere el interés nacional. Se fundamentan en la urgencia de normar
situaciones extraordinarias e imprevisibles.
Conforma podrá apreciarse la Constitución política del estado en forma expresa señala que una
exoneración tributaria solo se permite por ley expedido por el congreso de la república, no
establece la norma constitucional a los decretos de urgencia, como lo ocurrido con la
promulgación del decreto de urgencia 024-2019, por el cual prorroga la vigencia de beneficios y
exoneraciones tributarias, es decir con dicho decreto de urgencia, se está legislando y otorgando
exoneraciones tributarias mediante una disposición legal que no corresponde al poder ejecutivo,
al margen de que el congreso de la república se encuentra en periodo de interregno por su
disolución inconstitucional.
Además, que tampoco aparece que el Ministerio de Economía y Finanzas hay cumplido con
realizar un informe en relación a esta exoneración tributaria. En ese sentido no solo se trata de
refrendo expuesto en el Decreto de Urgencia 024-2019, conforme se ha pretendido justificar su
emisión de acuerdo a su exposición de motivos, sino que el ente técnico respectivo, como es el
Ministerio de Economía y Finanzas no ha emitido informe técnico alguno, lo que demuestra el
incumplimiento de las normas constitucionales.
Se le suma el artículo 11 de la Ley orgánica del poder ejecutivo, que si bien establece la facultad
normativa del Presidente, en materia economía y financiera, pero en forma expresa realiza la
atingencia, que dicha facultad legislativa no comprende o se exceptúa, en cuanto se refiere en
materia Tributaria y en el caso del decreto de urgencia 024-2019, establece o es una disposición
legal en materia tributaria como es Prorrogar a exoneración del impuesto a la rende
provenientes de la enajenación de algunos valores Ley N°30341, lo que acredita su
inconstitucionalidad e ilegalidad.
LA MATERIA TRIBUTARIA EN EL DECRETO DE URGENCUA DEL INTERREGNO
PARLAMENTARIO
Señalamos que, de conformidad con el principio de unidad de la constitución, su interpretación
debe ser armónica, por ello es pertinente ver cuál es el alcance de lo expuesto en el artículo 74
de la constitución cuando en el interregno parlamentario no hay órgano legislativo ordinario.
El artículo 74 de la constitución estable Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación
de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto
de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia
tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero
del año siguiente a su promulgación.
No surte efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece este artículo.
Asimismo, el artículo 79 de la norma fundamental del estado acotado, entre otras, establece que
solo por la ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas ´pueden establecer selectiva
y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del país
El ejecutivo solo debe recurrir a la facultad legislativa extraordinaria en el periodo de interregno
parlamentario ante la necesidad de normas urgentes, respetando los principios de razonabilidad
y proporcionalidad, de tal manera que no pueda afectar el sistema democrático del estado, en
ese sentido, dictar normas de carácter tributario durante un periodo corto y vulnerable generan
incompatibilidad con los requisitos establecidos en la norma constitucional.
DECRETO DE URGENCIA N.º 025-2019
DECRETO DE URGENCIA QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA, LA LEY N.º 30734, LEY QUE ESTABLECE EL DERECHO DE LAS
PERSONAS NATURALES A LA DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICA DE LOS
IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EXCESO Y EL DECRETO
LEGISLATIVO N.º 1372, DECRETO LEGISLATIVO QUE REGULA LA
OBLIGACIÓN DE LAS PERSONAS JURÍDICAS Y/O ENTES JURÍDICOS DE
INFORMAR LA IDENTIFICACIÓN DE LOS BENEFICIARIOS FINALES

Modifican diversas disposiciones vinculadas al Impuesto a la Renta. - A través del Decreto de
Urgencia N° 025-2019:

 Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2020 la exoneración del Impuesto a la Renta a

las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro.
 Se designa como agentes de retención a las los distribuidores de cuotas de participación
de fondos mutuos de inversión.
Se establece que la devolución de oficio por pagos en exceso por rentas del trabajo se realizará a
partir del día hábil      siguiente al vencimiento del plazo para la presentación de la declaración
jurada anual del ejercicio al que corresponde la devolución; y que, podrá efectuarse a través de
abono en cuenta.
A modo de conclusión como grupo de trabajo consideramos que este decreto de urgencia viola
el artículo 74 de la constitución y la Normas IV del título Preliminar del Código Tributario
referido a los principios constitucionales tributarios de legalidad y reserva de ley, así como
también transgrede la Norma VII que señala reglas generales para la dación de exoneraciones,
incentivos y beneficios tributarios
Se desprende de la Exposición de Motivos del Decreto de Urgencia N°025-2019 y de los
informes presentados tanto al Ministerio De Economía Y Finanzas, así como de la Presidencia
del Consejo de Ministros, que la renovación del beneficio tributario a las asociaciones y
organizaciones no gubernamentales- ONG´S no es una política de Estado destinada,
principalmente, a la labor social. Por el contrario, lo que así denota esta continua ampliación de
plazo de exoneración tributaria, es la apariencia de que, mediante el financiamiento a la
generalidad de organizaciones no gubernamentales y sin la adecuada selección de las que
mantienen un fin probadamente social, el estado podría financiar a aquellas ONG’S cuya
principal actividad es de índole político-
Además, que el Decreto de Urgencia N° 025-2019 no regula materia excepcional, de suma
necesidad, transitoriedad y generalidad, las que habilitan y legitiman el uso de los decretos de
urgencia, resulta declarar la inconstitucionalidad de dicho decreto.

CONCLUSIÓN
En el derecho tributario, en virtud del principio de legalidad, solo a través de una norma
jurídica con carácter de ley, se puede definir todos y cada uno de los elementos de la obligación
tributaria, esto es, el hecho imponible, los sujetos obligados al pago, el sistema o la base para
determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las infracciones, sanciones y las exenciones,
así como el órgano legalizado para recibir el pago de los tributos. Para que un tributo sea
considerado como tal, debe estar contenido en una ley, de lo contrario no es tributo.
El principio constitucional de la legalidad en materia tributaria implica que la creación,
modificación y supresión de tributos, así como la concesión de exoneraciones, y otros
beneficios tributarios, la determinación del hecho imponible, de los sujetos pasivos del tributo,
de los preceptores y retenedores, de las alícuotas correspondientes y de la base imponible, deben
ser hechas por ley.