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Nacimiento obligación tributaria del IGV y del IR en la primera venta de

inmuebles hecha por el constructor
En la presente edición se continúa con el desarrollo del caso práctico iniciando en la
quincena anterior y se desarrolla otro caso de venta de inmueble al crédito.

Por la cobranza del saldo en enero 2014: No hay pago a cuenta del IR. Nace
la obligación del IGV

Caso práctico

-----------------------------X--------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 1,836,000
121 Fact. Bol. Y otros comprob. Por cobrar
1212 emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 151,596.48
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 1,684,403.52
122 Anticipos de clientes
X/X Por la emisió n del comprobante por el saldo

Total Inicial Saldo

Terreno 77,981.65 7,798.17 70,183.48 x 12 = 842,201.76
Construcción 77,981.65 7,798.17 70,183.48 x 12 = 842.201.76
IGV 18% 14,036.70 1,403.66 12,633.04 x 12 = 151,596.48
Total s/. 170,000.00 17,000.00 153,000.00 x 12 = 1, 836,000.00
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----------------------X-------------- DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,836,000
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1,836,000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/X Por la cobranza del saldo.
--------------------X---------------- DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 73,440
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
1042 Cuentas ctes. Para fines específicos
10421 Banco de la nació n
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 73,440
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco la moneda
X/X Por el depó sito de la detracció n.
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Entrega de los inmuebles

Año 2014 mes de mayo: Se hace pago a cuenta del IR.

Reconocimiento del ingreso y del costo de la entrega de los departamentos.

---------------------- DEBE HABER

X------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 1,871,559.60
122 Anticipos de clientes
70 VENTAS 1,871,559.60
702 Productos terminados
7024 Productos inmuebles terminados
X/X por el reconocimiento de los ingresos a la entrega de los inmuebles.

-----------------------------X------------------ DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 1,440,000
692 Productos terminados
6924 Productos inmuebles terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS
1,440,000
214 Productos inmuebles
X/X por el costo de ventas.
-----------------------------X------------------ DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 28,073.39
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40117 Renta de tercera categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 28,073.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
1041 Cuentas corrientes operativas
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 0.39
759 Otros ingresos de gestió n
7599 Otros ingresos de gestió n
X/X por el pago a cuenta del impuesto a la renta por los ingresos
Devengados en el mes, con la tasa de 1.5%.
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Julio 2014 venta de los departamentos restantes:

Por la venta de los departamentos restantes, como ya existen al momento de la venta se
reconoce el ingreso a efectos del IGV y del impuesto a la renta una vez realizada la venta.

Solución

Por la separación
No es ingreso aun y tampoco hay obligaciones de imitar comprobante de pago, tampoco
ha nacido la obligación del IGV ni de hacer pago a cuenta del IR.

-----------------------------X-------------- DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,000.00
101 Caja
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 8,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
X/X Por la separació n.
Por la venta: Si hay pago a cuenta del IR firma del contrato

-----------------------------X--------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 1,360,000
121 Fact. Bol. Y otros comprob. Por cobrar
121 No emitidas
49 PASIVO DIFERIDO 112,293.60
496 Ingresos diferidos
4961 IGV diferido
70 VENTAS 1,247,706.40
702 Productos terminados
7024 Productos inmuebles terminados
X/X por la venta de los inmuebles.
170,000: 2.18 = 77,981.65 x 18% = 14,036.70

Terreno 77,981.65 x 8 = 623,853.20

Construcción 77,981.65 x 8 = 623,853.20
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IGV 18% 14,036.70 x 8 = 112,293.60

Total s/. 170,000.00 x 8 = 1,360,000.00

-----------------------------X-------------- DEBE HABER

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 18,715.60
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
65 OTROS GASTOS DE GESTION 0.40
659 Otros gastos de gestió n
6593 Redondeo de tributos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 18,716.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X por el pago a cuenta del impuesto a la renta por los ingresos
Devengados en el mes, con la tasa de 1.5%.

Por la inicial: hay pago del IGV

-----------------------------X------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 136,000.00
121 Fact. Bol. Y otros comprob. Por cobrar
1212 Emitidas en cartera
49 PASIVO DIFERIDO 11,228.88
496 Ingresos diferidos
4961 IGV diferido
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 11,228.88
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 136,000.00
121 Facturas Boletas y otros comprobante Por cobrar
1211 No emitidas
X/X Por emisió n del comprobante por la inicial.
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Terreno 7,798.17 x 8 = 62,385.36

Construcción 7,798.65 x 8 = 62,385.36
IGV 18% 1,403.61 x 8 = 11,228.88
Total s/. 170,000.00 x 8 = 1,360,000.00

-------------------X------------------------ DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 128,000.00
101 Caja
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 8,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 136,000.00
121 Fact. Bol. Y otros comprob. Por cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/X Por la cobranza de la inicial.
-------------------X------------------------ DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5,440.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
1042 Cuentas ctes. Para fines específicos
10421 Banco de la nació n
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,440.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco la moneda
X/X Por el depó sito de la detracció n.

Por la cobranza del saldo

-----------------------------X------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 1,224,000.00
121 Fact. Bol. Y otros comprob. Por cobrar
1212 Emitidas en cartera
49 PASIVO DIFERIDO 101,064.32
496 Ingresos diferidos
4961 IGV diferido
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 101,064.32
401 Gobierno central
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4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV – Cuenta propia
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – TERC. 1,224,000.00
121 Facturas Boletas y otros comprobante Por cobrar
1211 No emitidas
X/X Por emisió n del comprobante por el saldo.

Total Inicial Saldo

Terreno 77,981.65 7,798.17 70,183.48 x 12 = 561,467.84
Construcción 77,981.65 7,798.17 70,183.48 x 12 = 561.467.84
IGV 18% 14,036.70 1,403.66 12,633.04 x 12 = 101,064.32
Total s/. 170,000.00 17,000.00 153,000.00 x 12 = 1, 224,000.00

-----------------------------X-------------- DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,224,000
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1,224,000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/X Por la cobranza del saldo.

-----------------------------X-------------- DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 48,960.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
1042 Cuentas ctes. Para fines específicos
10421 Banco de la nació n
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 48,960.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco la moneda
X/X Por el depó sito de la detracció n.