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BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE

PUEBLA
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

C.P.C. y M.C. JOSÉ MARÍA RUIZ RENDÓN

Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)

ruizrendonjm@hotmail.com

Tel. 01 22 22 45 64 91

Cel. 044 22 22 65 97 04
1
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
ÚNICA
CONCEPTO:

1.-Grava la aportación empresarial agregada al


producto nacional
2.-Es un gravamen mínimo respecto del ISR
3.-Tasa única (impuesto plano ò flax tax)
4.-Sustituye al Impuesto al Activo
5.-Se aplica como contribución complementaria al
ISR
6.-Es un impuesto en base a efectivo
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IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
ÚNICA
INDICE
1.- Sujetos
2.- Base
3.- Deducciones autorizadas
4.- Deducciones no autorizadas
5.- De las “Pérdidas” (Crédito Fiscal)
6.- Determinación del IETU a pagar
7.- Obligaciones
8.- Del Régimen de Pequeños Contribuyentes
9.- De los actos accidentales
10.-Recuperación de IA efectivamente pagado de ejercicios
anteriores

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IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
ÚNICA

Sujetos
Personas Morales y Físicas que obtengan
ingresos por:
a) Enajenación de bienes

b) Prestación de servicios independientes

c) Otorgamiento de uso o goce temporal de


bienes (arrendamiento)
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IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
ÚNICA
Base
Ingresos gravados (efectivamente cobrados)

Menos:
Deducciones autorizadas (efectivamente pagadas)

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Impuesto Empresarial Tasa Única

 INGRESOS GRAVADOS:

 1.- Precio o contraprestación pactada


 2.- Cantidades que se carguen o cobren por:
- Impuestos (excepción los trasladados
(I.V.A. I.E.P.S.)
- Derechos
- Depósitos o anticipos que se reciban
- Intereses normales y moratorios
- Depósitos o anticipos que se restituyan
- Bonificaciones o descuentos que reciban
- Cantidades que reciban de compañías de
seguros
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Impuesto Empresarial Tasa Única

 INGRESOS EXENTOS:

 1.- Federación estados y municipios.


 2.- Órganos constitucionales autónomos y paraestatales
 3.- Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos
 4.- Sindicatos obreros y organismos que los agrupen
 5.- A.C. y S.C. fines científicos, políticos religiosos y culturales
 6.- Cámaras de comercio e industria
 7.- Agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas
 8.- Colegios de profesionales y organismos que los agrupen,
 9.- Instituciones o S.C. administradoras de cajas y fondos
ahorro
 10.Sociedades cooperativas de consumo, de ahorro y préstamo 7
Impuesto Empresarial Tasa Única

 INGRESOS EXENTOS:

 11.- Asociaciones de padres de familia


 12.- Sociedades de gestión colectiva derechos de autor
 13.- Donatarias autorizadas
 14.- Agricultores, ganaderos, silvicultores y pescadores exentos
ISR
 15.- Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de
crédito excepto certificados de depósitos de bienes ni los
certificados de participación inmobiliaria no amortizables
 16.- Moneda extranjera y nacional excepto cuando los ingresos
representen el 90% de los ingresos gravados por IETU
 17.- Personas físicas cuando en forma accidental realicen
actividades gravadas por el IETU
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Art.5
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA

Deducciones autorizadas
1.-Adquisición de bienes (incluyendo activos fijos)
2.-Servicios independientes
3.-Arrendamientos
4.-Contribuciones (excepto ISR, IETU, I.D.E y las correspondientes
a terceros que deban trasladarse)
5.-Devoluciones, descuentos o bonificaciones
6.-Indemnizaciones por daños y perjuicios
7.-Reservas vinculadas con seguros de vida
8.-Premios otorgados en efectivo por quienes organicen
loterías, rifas, sorteos o juegos permitidos.
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DEDUCCIONES AUTORIZADAS

- DEDUCCION ADICIONAL

Inversiones nuevas deducibles adquiridas del 1 de


septiembre al 31 de diciembre de 2007
IMPUESTO DEL EJERCICIO
-1/3 del monto efectivamente pagado se deducirá en
cada ejercicio a partir de 2008 hasta agotarlo

PAGOS PROVISIONALES
-1/12 de la deducción anual multiplicada por los
meses al que corresponda el pago provisional
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Impuesto Empresarial Tasa Única

Deducción adicional de
Activos Fijos
Por inversiones Adquiridas de Sep a Dic
2007
(Art. Sexto Transitorio)
2 0 0 8 2 0 0 9 2 0 1 0
INVERSIONES SEP A DIC 2007 300,000
DIVISION 3
TERCERA PARTE 100,000 100,000 100,000
ACTUALIZACION
INPC dic-08 129.1040 dic-09 134.1230 dic-10 140.9870
INPC dic-07 125.5640 dic-07 125.5640 dic-07 125.5640
FACTOR 1.0281 1.0681 1.1228

DEDUCCION ADICIONAL 102,810 106,810 112,280

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IETU
DEDUCCIONES AUTORIZADAS

- DEDUCCION ADICIONAL

- Para personas morales del Tit. II


- Cuando por lo menos el 80% de sus operaciones
sean con el publico en general
- Deduccion del monto de cuentas y documentos
por pagar (efectivamente pagadas en 2008 sin
considerar el IVA y los intereses que no formen
parte del precio)
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ENERO FEBRER MARZO ABRIL

MONTO EFECTIVAMENTE PAGADO EN 2008 64,790 111,910 186,124 232,066

MENOS IVA QUE LE TRASLADARON 8,450 14,597 24,277 30,269

INTERESES QUE NO FORMAN PARTE DEL


MENOS PRECIO 1,878 2,560 4,521 5,983

IGUAL DEDUCCION ADICIONAL PARA IETU C X P 54,462 94,753 157,326 195,814

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IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
ÚNICA
Deducciones no autorizadas
 1.- Sueldos y salarios gravados
 2.- Sueldos y salarios exentos
 3.- Contribuciones de seguridad social
 4.- Prestaciones de seguridad social
 5.- Donativos onerosos y remunerativos
 6.- Depreciaciones y amortizaciones (es deducible la inversión)
 7.- Compras con autofactura y facilidades administrativas de
comprobación
 8.- Intereses pagados
 9.- PTU pagada
 10.- Pérdidas en venta de activo fijo
 11.- Provisiones contables
 12.- Pérdidas de ejercicios anteriores
 13.- Erogaciones que no reúnan requisitos fiscales.
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CONTRIBUCIÓN EMPRESARIAL
TASA ÚNICA
De las “Pérdidas” (Crédito Fiscal)
 Cuando en un ejercicio las deducciones sean mayores a los
ingresos acumulados, se creará un “Crédito Fiscal” que se
determina aplicando a la diferencia la tasa del 16.5% (Art. 11 )
 El “Crédito Fiscal” es actualizable
 El “Crédito Fiscal” se puede aplicar contra el IETU causado del
ejercicio o contra los pagos provisionales en los 10 ejercicios
siguientes
 El “Crédito Fiscal” se pierde cuando en un ejercicio no se
aplica
 El “Crédito Fiscal” no es transmisible, excepto por fusión.
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Impuesto Empresarial Tasa Única

Determinación del crédito fiscal

Concepto Importe
Deducciones autorizadas 70,000.00
Menos Ingresos percibidos 65,000.00
Igual Resultado 5,000.00
Por Tasa 16.5%
Igual Crédito fiscal 825.00

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CONTRIBUCIÓN EMPRESARIAL
TASA ÚNICA
Determinación del IETU a pagar
Base del Impuesto
Por:
Tasa 17.5 (17 % para 2009 ART. Cuarto de Transitorios)
Igual
IETU causado
Menos:

Crédito fiscal (Pérdidas Ejer. Anteriores Art. 11)


Crédito por S y ASS (Segundo Penúltimo párrafo del Art. 8)
ISR del ejercicio (Segundo párrafo del Art. 8)
Igual a:

IETU del ejercicio a cargo


Menos:

Pagos provisionales IETU (Tercer párrafo del Art. 8)


Crédito Inversiones (Art. Sexto Transitorio)
Igual a:

IETU a pagar
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Cantidad acreditable por salarios y
aportaciones de Seguridad Social
pagados

Segundo Penúltimo párrafo del Art. 8


Salarios 20,000.00
(más )

Aport. de seguridad social pagadas 8,000.00


(igual) Resultado 28,000.00
(por) Factor 0.165
(igual) Cantidad acreditable X SASS 4,620.00

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Impuesto Empresarial Tasa Única

 BASE Y TASA - sistema financiero -

Intereses devengados a favor


Menos:
Intereses devengados a cargo
-----------------------------------------------------------
Base (suma o resta REPOMO)
Por: 16.5% año 2008 (17% año 2009 y 17.5% en 2010)
----------------------------------------------------------
Impuesto anual

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IETU
PAGOS PROVISIONALES :
Ingresos acumulables
Menos:
Deducciones autorizadas
-------------------------------------------------------------------------
Base
Por: 16.5 % en 2008 (17.5% año 2009 y 17.5% año 2010)
-------------------------------------------------------------------------
Impuesto del periodo determinado
Menos: Créditos (pérdidas, salarios e inversiones)
Pago provisional ISR
------------------------------------------------------------------------
Pago provisional IETU
Menos: Pagos provisionales pagados con anterioridad en el ejercicio
-----------------------------------------------------------------------
Cantidad a pagar.

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Impuesto Empresarial a Tasa Única
Obligaciones
 Llevar contabilidad
 Expedir comprobantes
 Utilizar los métodos del 216 de LISR
 En caso de Copropiedad o Sociedad
Conyugal, podrá designarse un
representante común.

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Impuesto Empresarial Tasa Única
TRANSITORIOS
ARTICULO SEXTO
 Crédito fiscal Inversiones 1º Ene 98 a 31 Dic
2007
 Aplica contra IETU y PP de IETU
 Determinar saldo X deducir al 1º Ene 2008

 Actualizable desde Mes de adquisición hasta

Diciembre 2007
 Saldo por deducir Actualizado X 0.165 X 5%

= Crédito Fiscal
 Actualizable de Diciembre de 2007 a sexto mes

ejercicio aplique.
 Durante 10 ejercicios, en PP Doceava parte
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Impuesto Empresarial Tasa Única

TRANSITORIOS
ARTICULO SEXTO
 Acreditamiento efectuarse antes de aplicar
ISR propio hasta monto IETU
 NO aplica a Inversiones nuevas
 Enajenación de Inversiones antes de 2018 o
dejen de ser útiles NO aplicación del crédito
fiscal pendiente de acreditar
 NO deducibles Inversiones pagadas en 2008
 NO aplicación de Crédito Fiscal pudiéndolo
haber hecho se pierde el derecho

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Impuesto Empresarial Tasa Única

Del Régimen de Pequeños Contribuyentes

 Pagarán la IETU mediante la determinación


estimativa para los efectos del I.S.R ( Transitorios Art.
Décimo octavo )

 Tasa general (16.5%)

 Administración por las entidades federativas

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Impuesto Empresarial Tasa Única

De los actos accidentales

 Se pagará la tasa del 19% sobre ingresos totales, sin


deducción alguna

 Enajenación de inmuebles.- El notario público hará la


retención y entero del impuesto

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Impuesto Empresarial Tasa Única

Recuperación de IA efectivamente pagado de ejercicios


anteriores

1.- El contribuyente podrá pedir la devolución del IMPAC


pagado en los 10 ejercicios anteriores hasta por un
monto igual al ISR efectivamente pagado

2.- Si la IETU es mayor al ISR pagado, se podrá compensar


la diferencia entre ambos con los montos del IMPAC
efectivamente pagados en los 10 ejercicios anteriores.
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LEY DEL IMPUESTO
A LOS DEPOSITOS
EN EFECTIVO
27
EXPOSICION DE MOTIVOS

 INGRESOS FISCALES EXCESIVAMENTE


REDUCIDOS
 EVASION FISCAL SUPERIOR AL 15 %
 AMPLIO MERCADO INFORMAL
 COMPLEMENTARIA AL I.S.R.
 AUXILIAR EN EL CONTROL DE LA EVASION
FISCAL
 AMPLIAR LA BASE DE CONTRIBUYENTES
 FINALIDAD EXTRAFISCAL

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SUJETO Y OBJETO
 Personas físicas y morales
 Depósitos en efectivo, en moneda
nacional o extranjera, que reciban en
cualquier tipo de cuenta que tengan en
las instituciones del sistema financiero

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SUJETO Y OBJETO
No se consideran depósitos en efectivo
 Abonos mediante transferencia
 Traspasos de cuenta
 Títulos de crédito
 Cualquier otro documento o sistema
pactado con instituciones sistema financiero

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EXENTOS

 La Federación Las Entidades


Federativas y Los Municipios
 Entidades de la administración publica
paraestatal
 Personas morales con fines no
lucrativos del titulo III L.I.S.R
 Depósitos hasta $ 25,000.00 por mes
al titular (o mediante escrito a los cotitulares %)
31
EXENTOS
INSTITUCIONES SISTEMA FINANCIERO
Depósitos en efectivo que reciban en
cuentas propias con motivo de su
intermediación o compraventa de
moneda extranjera
PERSONAS FISICAS
Depósitos en efectivo por ingresos
exentos de acuerdo al articulo 109
fracción XII de L.I.S.R.
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BASE Y TASA

Depósitos gravados
(-) $ 25,000.00 en c/ mes ( Art. 2 Frac. III )
(x) 2 % ( Art. 3 )
----------------------------------------------------
= Impuesto a los depósitos en efectivo

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ACREDITAMIENTO

IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO


EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL
EJERCICIO.

 SE ACREDITA PRIMERO CONTRA ( Art. 7 ):


 Impuesto sobre la renta a cargo del ejercicio o
en pagos provisionales y retenido del mismo
ejercicio

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ACREDITAMIENTO
 NO ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO
PUDIENDO HACERLO, PERDERA EL
DERECHO POR LA CANTIDAD NO
ACREDITADA

 EL DERECHO AL ACREDITAMIENTO ES
PERSONAL DEL CONTRIBUYENTE Y NO
PODRA TRASMITIRSE NI COMO
CONSECUENCIA DE FUSION O
ESCISION
35
COMPENSACION
DESPUES SE PODRA COMPENSAR (ART. 7)
 CONTRA LAS CONTRIBUCIONES
FEDERALES A SU CARGO EN LOS
TERMINOS DEL ART. 23 DEL C.F.F.

36
Y POR ULTIMO DEVOLUCION
 SI DESPUES DE APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS
DE ACREDITAMIENTO Y COMPENSACION,
SUBSISTIERE ALGUNA DIFERENCIA SE PODRA
SOLICITAR EN DEVOLUCION ( ART. 8 )

 DICTAMEN DE C.P.R.

 CUMPLA CON REGLAS DE CARÁCTER GENERAL


QUE ESTABLEZCA EL SAT

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PAGOS PROVISIONALES

PAGO PROVISIONAL DEL IMPUESTO


SOBRE LA RENTA DEL MES DE QUE SE
TRATE
RESTA
MONTO DEL IMPUESTO A LOS
DEPOSITOS EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL
MISMO MES
38
PAGOS PROVISIONALES
OPCION ( ART. 9 )

PAGO PROVISIONAL DEL IMPUESTO


SOBRE LA RENTA DEL MES DE QUE SE
TRATE
RESTA
MONTO DEL IMPUESTO A LOS
DEPOSITOS EN EFECTIVO QUE
ESTIMEN PAGARAN EN EL MES
INMEDIATO POSTERIOR A DICHO MES
39
PAGOS PROVISIONALES
OPCION

UNA VEZ QUE SE QUE SE CONOZCA EL


IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN
EFECTIVO EFECTIVAMENTE PAGADO
SE COMPARARA CON EL IMPUESTO A
LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO
ACREDITADO EN EL MISMO MES

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PAGOS PROVISIONALES
OPCION
SI DE LA COMPARACION:
 EL L.D.E. acreditado en el mes fue mayor que
el efectivamente pagado la diferencia se
enterara con el pago provisional del I.S.R. del
mes inmediato siguiente al que se acredito.
 EL I.D.E. acreditado en el mes fue mayor que
el efectivamente pagado en 5 % o mas la
diferencia se enterara con el pago provisional
del I.S.R. del mes inmediato siguiente al que
se acredito mas actualización y los recargos
correspondientes.
41
PAGOS PROVISIONALES
OPCION

SI DE LA COMPARACION:

 EL I.D.E. acreditado en el mes fue


menor que el efectivamente pagado
la diferencia se acreditara contra los
pagos provisionales del I.S.R. de los
siguientes meses del ejercicio fiscal

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OBLIGACIONES DE INSTITUCIONES
DEL SISTEMA FINANCIERO

 RECAUDAR EL I.D.E. EN EL MOMENTO DE


RECIBIR EL DEPOSITO Y ENTERARLO.
 ENTREGAR AL CONTRIBUYENTE Y A LAS
AUTORIDADES FISCALES CONSTANCIAS
QUE ACREDITEN EL ENTERO DEL IMPUESTO.
 LLEVAR UN REGISTRO DE DEPOSITOS EN
EFECTIVO.

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Obligaciones de Sistema Financiero
I. Recaudar el impuesto el último día del mes de que se trate.
De cualquiera de las cuentas que tenga el contribuyente en la
institución.
Si el monto individual exceda de $25,000.00, el impuesto se
recaudará al momento del depósito.
Cuando por varios depósitos a plazo en una institución, cuyo
monto exceda de $25,000.00, se recaudar el impuesto
indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga el
contribuyente. En el caso de que dicha persona no sea titular
de otro tipo de cuenta en la institución que recibió los
depósitos, ésta deberá recaudar en cualquiera de los
depósitos de la persona.

44
Obligaciones de Sistema
Financiero
 Las instituciones serán responsables
solidarias con el contribuyente por el
impuesto no recaudado, cuando no
informen que los fondos de las cuentas
no fueron suficientes para recaudar la
totalidad del impuesto, o bien, no lo
hubiesen.

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Obligaciones de Sistema Financiero

II. Enterar el impuesto en el plazo y en los


términos que mediante reglas establezca la
S.H.C.P. Deberá exceder de los tres días
hábiles a aquél en el que se haya recaudado.
III. Informar mensualmente al S.A.T.
recaudado y el pendiente de recaudar por
falta de fondos en las cuentas de los
contribuyentes o por omisión de la institución
de que se trate, en los términos que
establezca el S.AT. mediante reglas.
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Obligaciones de Sistema Financiero

IV. Recaudar el impuesto que no hubiera sido recaudado por


falta de fondos en las cuentas, en el momento en el que se
realice algún depósito en el ejercicio fiscal en cualquiera de
las cuentas que tenga en la institución, haciendo el entero a la
Tesorería de la Federación.
V. Entregar de forma mensual y anual, constancias que
acrediten el entero o, en su caso, el importe no recaudado,
las cuales contendrán la información que establezca el S.A.T.
mediante reglas.
VI. Registro de los depósitos que reciban, en los términos que
establezca el S.A.T. mediante reglas.
47
Obligaciones de Sistema Financiero

VII. Proporcionar anualmente a más tardar el 15 de


febrero, la información del impuesto recaudado y del
pendiente de recaudar por falta de fondos o por
omisión de la institución, en los términos que
establezca el S.A.T. mediante reglas.
VIII. Informar a los titulares de las cuentas
concentradoras, sobre los depósitos en efectivo
realizados en ellas.
IX. Los titulares de las cuentas concentradoras
deberán identificar al beneficiario final del depósito,
respecto del cual deberá cumplir con todas las
obligaciones de Ley para las instituciones . 48
REQUERIMIENTO DE PAGO
POR LA NO RETENCION
 Si se comprueba que existe un saldo a pagar
de impuesto por el contribuyente, la
autoridad determinará el crédito fiscal, lo
notificará y otorgará el plazo de 10 días para
que manifieste lo que a su derecho convenga.
 Transcurrido el plazo, la autoridad procederá
al requerimiento de pago y posterior cobro
del crédito fiscal, más la actualización y
recargos correspondientes desde que la
cantidad no pudo ser recaudada hasta que se
pague.

49
TRANSITORIOS

 LA PRESENTE LEY ENTRARA EN

VIGOR A PARTIR DEL 1 DE JULIO


DE 2008.

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