Nic 8

CPCC Dante Ataupillco Vera
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Prescribir los criterios para seleccionar y modificar las PC
Contabilización e información a revelar de:
Cambios en las Cambios en las Corrección de

políticas contables estimaciones contables errores
Realiza la relevancia y fiabilidad de los EF y la comparabilidad de los EF
emitidos
En la selección y aplicación de PC, así como en los cambios de éstas y

en estimados contables y corrección de errores de periodos anteriores.
Efecto impositivo de la corrección de errores de periodos anteriores,
ajustes retroactivos al realizar cambios en las PC, se contabiliza de
acuerdo a la NIC 12 y se revelará la información requerida por esta NIC.
Políticas Principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos
específicos adoptados por la entidad en la elaboración y
Contables presentación de sus EEFF.
Ajuste del importe en libros, producido tras la evaluación de

Cambios en la situación actual, (beneficios futuros y de las obligaciones
estimaciones asociadas); son el resultado de nueva información o nuevos
acontecimientos; no son correcciones de errores.
Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o

tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en
Materialidad su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por
los usuarios sobre la base de los EEFF.
Errores de Son las omisiones e inexactitudes en los EEFF (errores

periodos aritméticos, de aplicación de políticas contables, mala
anteriores interpretación, fraude, para uno o más periodos anteriores
Aplicación Aplicación de una nueva política contable a transacciones,
otros sucesos y condiciones, como si ésta se hubiera
retroactiva aplicado siempre
Corregir el reconocimiento, medición e información a

Reexpresión revelar de los importes de los elementos de los estados
retroactiva financieros, como si el error cometido en periodos
anteriores no se hubiera cometido nunca.
Implica que un ajuste no pueda aplicarlo tras efectuar

Impracticable todos los esfuerzos razonables para hacerlo por no poder
determinar el efecto el términos monetarios.
Aplicación Cambio en una política contable y del reconocimiento del

efecto de un cambio en una estimación contable para
prospectiva periodos futuros
• Principios Devengado, uniformidad
• Bases Costo, costo amortizado y VR
• Métodos PEPS, Costo Promedio
• Convencionalismos Práctica contable local. (SBS)
• Reglas De presentación: Corriente y no corriente.
• Procedimientos Para ajustar y consolidación de estados financieros.
Adoptadas por una empresa para el reconocimiento, medición,

preparación y presentación de los EF.
La “gerencia” de la empresa tiene La responsabilidad principal de:
seleccionar, aprobar y aplicar las políticas contables.
De tal forma que los EF Cumplan con todos los criterios que señalan
las NIIF (NICs – IFRS y SICs – IFRIC)
En ausencia de una NIIF:
La gerencia al usar su juicio, puede tomar como base las
siguientes fuentes y considerar su aplicabilidad:
• Los requisitos y guías establecidas en las NIIF que traten
temas similares y relacionados; ó
En el desarrollo de las políticas La gerencia puede considerar :
• Los pronunciamientos más recientes de otras instituciones
emisoras de normas, que empleen un marco conceptual
similar al emitir normas contables,
• Otra literatura contable, y
• Las prácticas aceptadas en los diferentes sectores de
actividad, siempre que no entren en conflicto con las fuentes
señaladas anteriormente
Politicas contables(PC)
Políticas contables son los principios, bases, acuerdos reglas y
procedimientos específicos adoptados por la entidad en la
elaboración y presentación de sus EF.
 Seleccionará y aplicará PC de manera uniforme para
transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares.
 Cuando una NIIF sea aplicable a una transacción, evento o
condición, las PC se determinarán aplicando la NIIF concreta.
 El cambio en los criterios de medición aplicados es un cambio
en una PC, y no un cambio en una estimación contable.
 Cuando sea difícil distinguir entre un cambio de PC y un
cambio en una estimación contable, el cambio se tratará
como un cambio en una estimación contable.
 Las PC no necesitan ser aplicadas cuando el efecto de su
utilización no sea significativo.
Ejemplos de PC
Es necesario definir y aprobar PC uniformes en base a las NIIF.
Inventarios: primeras entradas primeras salidas (FIFO) o
promedio ponderado método del costo
Activos financieros: costo amortizado o valor razonable llevado
a resultados u ORI.
Pasivos financieros: valor razonable a través de ganancias o
pérdidas, o bajo métodos de costo amortizados o históricos.
Inversiones inmobiliarias: costo o modelo de valor razonable
Propiedad, planta y equipo: costo o modelo de valor razonable
Estado de flujos de efectivo: PC de presentación
Dividendos e intereses pagados. Clasificar como Operación o
financiación.
Dividendos e intereses percibidos. Clasificar como Operación o
Inversión.
Entre otros
La entidad cambiará una política contable sólo si tal
cambio:
 Requiere una NIIF; o
 Que los EF provean información más fiable y relevante
sobre los efectos de las transacciones, otros eventos o
condiciones que afecten a la situación financiera,
rendimiento financiero o flujos de efectivo de la
entidad.
La aplicación por primera vez de una política que consista
en la revaluación de activos, de acuerdo con la NIC 16, o
con la NIC 38, se considerará un cambio de PC que ha
de ser tratado como una revaluación, de acuerdo con la
NIC 16 o NIC 38, en lugar de aplicar las disposiciones
contenidas en esta NIC.
• Aplicación retroactiva: Cuando un cambio en una
política contable se aplique retroactivamente, la entidad
ajustará los saldos iniciales de cada componente
afectado del patrimonio para el periodo anterior más
antiguo que se presente.
• Revelará información acerca de los demás importes
comparativos para cada periodo anterior presentado,
como si la nueva política contable se hubiese estado
aplicando siempre.
• Normalmente, el ajuste se hace contra los Resultados
acumulados. Sin embargo, los ajustes pueden hacerse
contra otro componente del patrimonio (por ejemplo,
para cumplir con una NIIF).
Aplicación inicial NIIF Lo indicado en disposición
Con disposición transitoria transitoria.
Cambio PC
Aplicación inicial NIIF
Origen
Sin disposición transitoria Retroactivo
Cambio PC Voluntario
Ajusta las ganancias retenidas

Aplicación retroactiva
Cambio PC Voluntario
NIC 16 y 38 Prospectivo
Modelo costo a revaluación
Limitaciones
Impracticabilidad para determinar los efectos del cambio
en cada periodo específico o el efecto acumulado.
Si fuera impracticable determinar los efectos que se
derivan, en cada periodo específico, la entidad aplicará la
nueva política contable a los saldos iniciales de activos y
pasivos del periodo más antiguo (podría ser el propio
periodo corriente) y efectuará el correspondiente ajuste a
los saldos iniciales de cada componente del patrimonio.
Estimación contable
Quiere decir una aproximación al monto de una partida
en ausencia de un medio preciso de medición.
Las estimaciones contables son, por su naturaleza,
aproximaciones que pueden necesitar revisión cuando se
tenga conocimiento de información adicional o nuevos
acontecimientos y en consecuencia, no son correcciones
de errores.
Con frecuencia es necesario efectuar estimaciones al
aplicar una política contable a los elementos de los EF
reconocidos o revelados que hacen referencia a
determinadas transacciones, otros sucesos y condiciones.
La estimación es subjetiva en sí misma, y podría haberse
realizado después del periodo sobre el que se informa.
Estimación contable
El uso de estimaciones contables es una parte esencial en la
elaboración de los EF, y no por ello, se menoscaba su fiabilidad.
Las incertidumbres que rodean por ejemplo a:
 Cuentas por cobrar en cuanto a su recuperabilidad
 Inventarios en cuanto a su deterioro, obsolescencia, o daño
 PPE en cuanto a sus vidas útiles estimadas
 I.Diferidos tener ganancias imponibles futuras para recuperar
 Garantías pos-venta en cuanto a reclamaciones que se
presenten
 Deterioro de activos en cuanto a las bases para su
determinación
 Posibles pérdidas por litigios a sus implicaciones financieras
 etc.
Estas incertidumbres, deben presentarse en los EF con el
reconocimiento de estimados contables y deben ser razonables.
Como resultado de las incertidumbres inherentes al
mundo de los negocios, muchas partidas de los EEFF
no pueden ser medidas con precisión, Sino sólo
estimadas.
La estimación implica el uso de juicios basados en la
información fiable disponible más reciente.
Si se producen cambios en las circunstancias en que se
basa la estimación:
‒La estimación necesita ser revisada.
Cuando es difícil distinguir entre un cambio en política
contable y un cambio en estimación, se trata como
cambio en estimación.
Cambios en estimados contables
Incertidumbres inherentes al negocio, hace
Estimados que muchas partidas de los EEFF no pueden
son ser medidas con precisión conllevan juicios
tales como: vida util PPE entre otros.
Se revisan si hay cambios en las circunstancias

iniciales por nueva información etc.
Cambios en Se reconocen con efecto prospectivo en el

estimados período o períodos futuros y afecta también
los valores de activos, pasivos o patrimonio
relacionado
A partir de la fecha del cambio
Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o
revelar la información de los elementos de los EEFF.
Los EEFF no cumplen con las NIIF si contienen errores, tanto
materiales como inmateriales, cuando han sido cometidos
intencionadamente para conseguir, respecto de una entidad,
una determinada presentación de su situación financiera, de
su rendimiento financiero o de sus flujos de efectivo.
Los errores potenciales del periodo corriente, descubiertos en
este mismo periodo, se corrigen en dicho periodo. Sin
embargo, los errores materiales en ocasiones no se
descubren hasta un periodo posterior, de forma que tales
errores de periodos anteriores se corregirán en la información
comparativa presentada en los EEFF de los periodos
siguientes.
La entidad corregirá los errores materiales de periodos
anteriores, de forma retroactiva, en los primeros
estados financieros formulados después de haberlos
descubierto:
Reexpresando la información comparativa para el
periodo o periodos anteriores en los que se originó el
error; o
Si el error ocurrió con anterioridad al periodo más
antiguo para el que se presenta información,
reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y
patrimonio para dicho periodo.
• El error correspondiente a un periodo anterior se corregirá
mediante reexpresión retroactiva, salvo que sea impracticable
determinar los efectos en cada periodo específico o el efecto
acumulado del error.
• Cuando sea impracticable determinar los efectos, de un
error sobre la información comparativa de uno o más
periodos anteriores, la entidad reexpresará los saldos iniciales
de los activos, pasivos y patrimonio para los periodos más
antiguos en los cuales tal reexpresión retroactiva sea
practicable.
• Cuando sea impracticable determinar el efecto acumulado, al
principio del periodo corriente, de un error sobre todos los
periodos anteriores, la entidad reexpresará la información
comparativa corrigiendo el error de forma prospectiva,
desde la fecha más remota en que sea posible hacerlo,
ignorando la porción de ajuste acumulado.
Errores
Se reconoce
retrospectivamente
Si
Se corrigen EF como si el
Es practicable efecto error no hubiera ocurrido
Errores retroactivo?
Retroactivo EF desde
No cuando pueda
Si no es posible
determinar el efecto, se
hará prospectivamente
Ejemplos
En el ejercicio anterior cerrado, los gastos por S/. 600,000 en
mejoras fueron cargados incorrectamente a mantenimiento de
equipos industriales.
¿Es cambio en PC, un cambio en estimación o un error?
Es un error
Son omisiones e inexactitudes en los EF por uno o más
periodos anteriores que surgen por una falla al utilizar, o uso
erróneo de, información confiable que:
– Estaba disponible cuando los EF, por esos periodos, fueron
autorizados para emitirse; y
– Pudo esperarse razonablemente que se hubiera obtenido y
considerado en la preparación y presentación de esos EF.
Errores incluyen los errores matemáticos, errores al aplicar
PC, omisiones o malas interpretaciones de hechos y fraude.
Ejemplos
En años anteriores se registró una provisión por garantías
sobre ventas, con base en: 5% del total de las ventas.
Este año la entidad notó que el gasto real fue mayor que la
provisión en los últimos tres años:
Se incremento la provisión a un 7.5% del total de las ventas.
¿Es un cambio en PC, un cambio en estimación o un error?
Es un cambio en estimación.
Como resultado de la incertidumbre inherente a actividades
comerciales, muchas partidas de los EF no pueden valuarse
con precisión, solamente pueden estimarse.
La estimación implica el uso de juicio, basado en la
información confiable disponible más reciente
.
Ejemplos
La entidad anteriormente valuaba sus propiedades de
inversión bajo el modelo de costo.
Durante el año en curso la entidad decidió cambiar el
modelo de valuación a VR.
¿Es un cambio en política contable, un cambio en
estimación o un error?.
Es un cambio en política contable.
Las políticas contables son principios, bases, acuerdos,
reglas y prácticas específicas aplicadas al preparar y
presentar los EF.
Un cambio en el método de valuación, es un cambio en una
PC, y no un cambio en una estimación contable.
GABRIELA S.A., Es un empresa comercial y durante
el ejercicio 2010 valuó sus mercaderías siguiendo el
sistema de inventario PROMEDIO. Para el ejercicio
2011, opta por aplicar el método PEPS como una
mejor forma de valuación de las mercaderías, ya que
el tipo de información que brinda este sistema se
encuentra más acorde a las necesidades de la
empresa.
El 01.01.2011 Reconocio el registro por el cambio de
formula de costeo de Promedio a PEPS.
Ante esta situación la empresa desea reconocer todos
los cambios contables que esta decisión implica.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE ESTADO DE RESULTADOS
Al 31.12. Al 31.12.
PARTIDAS 2011 2010 Ter. 31.12. Ter. 31.12.
Otros Activo Corriente 15,000 17,000 PARTIDAS 2011 2010
Inventarios 17,100 19,680
Ventas 120,000 118,000
Activo No Corriente 133,060 108,520
Total Activo 165,160 145,200 Costo de Ventas (64,340) (59,920)
Otros pasivos Corriente 10,000 11,200 Utilidad Bruta 55,660 58,080

Impuesto a la renta Cte 10,800 Gastos Operativos (16,250) (14,000)
Impuesto Diferido 108
Utilidad de Operación 39,410 44,080
Otros pasivos No Corriente 10,000 8,000
Capital 90,000 90,000 Gastos Financieros (9,810) (8,080)
Resultados Acumulados 25,452 Utilidad antes de I.R. 29,600 36,000
Resultado del Ejercicio 29,600 25,200
Impuesto a la Renta (10,800)
Total Patrimonio 145,052 115,200
Total Pasivo y Patrimonio 165,160 145,200 Utilidad Neta 29,600 25,200
El ejercicio del 2010 no esta considerado la aplicación retroactiva
METODO PROMEDIO PONDERADO - 2010
Concep
Fecha to INGRESOS SALIDAS SALDOS
Cantidad C.Unit. C.Total Cantidad C.Unit. C.Total Cantidad C.Unit. C.Total
02.01.10 Compra 90 300.00 27,000 90 300.00 27,000
30.06.10 Compra 60 320.00 19,200 150 308.00 46,200
24.07.10 Venta 120 308.00 36,960 30 308.00 9,240
15.08.10 Compra 100 334.00 33,400 130 328.00 42,640
18.12.10 Venta 70 328.00 22,960 60 328.00 19,680
79,600 59,920
I. Final = 19,680 C. Ventas = I.I.+C-I.F. = 0 + 79,600 - 19,680 = 59,920
METODO PEPS - 2010 - APLICACIÓN RETROSPECTIVA (como se hubiese aplicado en ese ejercicio)
Fecha Concepto INGRESOS SALIDAS SALDOS
02.01.10 Compra 90 300.00 27,000 90 300.00 27,000
30.06.10 Compra 60 320.00 19,200 60 320.00 19,200
24.07.10 Venta 90 300.00 27,000 60 320.00 19,200
30 320.00 9,600 30 320.00 9,600
15.08.10 Compra 100 334.00 33,400 30 320.00 9,600
100 334.00 33,400
18.12.10 Venta 30 320.00 9,600 100 334.00 33,400
18.12.10 Venta 40 334.00 13,360 60 334.00 20,040
79,600 59,560
I. Final = 20,040.00 C. Ventas= I.I.+ C-I.F. = 0 + 79,600 - 20,040 = 59,560
METODO PEPS - 2011
Fecha Concepto INGRESOS SALIDAS SALDOS
02.01.11 Saldo Inicial 60 328.00 19,680
02.01.11 Ajuste 360
60 334.00 20,040
15.06.11 Compra 80 340.00 27,200 80 340.00 27,200
26.07.11 Venta 60 334.00 20,040 80 340.00 27,200
26.07.11 Venta 50 340.00 17,000 30 340.00 10,200
10.08.11 Compra 100 342.00 34,200 30 340.00 10,200
100 342.00 34,200
28.12.11 Venta 30 340.00 10,200 100 342.00 34,200
50 342.00 17,100 50 342.00 17,100
61,400 64,340
I. Final
= 17,100 C.Vtas = I.I.+C-I.F. = 20,040 + 61,400 - 17,100 = 64,340
A) APLICACIÓN CONTABLE
Aplicación retrospectiva como resultado que la nueva política contable se aplica a transacciones o hechos
como si ésta hubiera estado siempre en uso, a partir de la fecha en que se originan. Cualquier ajuste
resultante deberá mostrarse como un ajuste al saldo inicial de utilidades retenidas. La información
comparativa deberá aplicarse retroactivamente, salvo que ésta no sea posible.
Al 31 de diciembre de 2010 (para efectos comparativos)
C.Ventas Inventarios
Aplicación retrospectiva en el ejercicio 2010, como si estuviera en uso, Método PEPS 59,560 20,040
Aplicado en el ejercicio 2010, por el Método Promedio Ponderado (M.P.P.) (59,920) (19,680)
Menor Costo Vtas y mayor saldo de Inventarios por aplicación retrospectiva. (360) 360
Ejercicio 2010 (para comparativo) Contable Tributario Diferencia
PEPS Promedio
Utilidad antes I.Renta antes de cambio de PC 36,000 36,000

Diferencia de los 2 métodos) 360 360
Utilidad contable (antes I.Renta) 36,360 36,360
Diferencia temporal cambio método (360)
Base imponible 36,360 36,000
Impuesto a la Renta 30% 10,908 10,800 108
DETERMINACION DEL GASTO CONTABLE Y EL GASTO TRIBUTARIO por la aplicación
retrospectiva
Inventarios Inventarios Diferencia Tasa del Impuesto

Temporaria
Año Contable Tributario Grav. I. Renta Diferido
2010 20,040 19,680 360 30% 108
2. Asiento contable registrado por el ajuste a los saldos iniciales de utilidades retenidas e
inventarios, así como el Impuesto a la Renta Diferido, por la aplicación retrospectiva(ejercicio 2010)
del cambio de método (ejercicio 2011).
20 MERCADERIAS 360
59 RESULTADOS ACUMULADOS 108
59 RESULTADOS ACUMULADOS 360
4911 PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO 108
Registrado el 01.01.2011
3. Determinación del Impuesto a la Renta del Ejercicio (2011).

Contable Tributario 881 8,988
Utilidad contable (antes I.Renta) 29,600 29,600 4911 108
Diferencia temporaria cambio método 360 4017 8,988
Base imponible 29,600 29,960 882 108
Impuesto a la Renta 30% 8,880 8,988
4 Información Comparativa de los Estados Financieros
ESTADO DE RESULTADOS
Ter. 31.12 2010 Cambio Ter. 31.12 2010 Ter. 31.12 2010 Impuesto Terminado
Sin aplicación Política Con aplicación Antes de Imptos a las al
retrospectiva Contabilidad retrospectiva(*) a las Ganancias Ganancias 31.12.2011
Ventas 118,000 118,000 120,000 120,000

Costo de Ventas (59,920) 360 (59,560) (64,340) (64,340)
Utilidad Bruta 58,080 58,440 55,660 55,660
Gastos Operativos (14,000) (14,000) (16,250) (16,250)
Utilidad de Operación 44,080 44,440 39,410 39,410
Gastos Financieros (8,080) (8,080) (9,810) (9,810)
Utilidad antes de I.R. 36,000 36,360 29,600 29,600
Impuesto a la Renta (10,800) (108) (10,908) (8,880) (8,880)
Utilidad Neta 25,200 252 25,452 29,600 (8,880) 20,720
(*) Nota 13
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31.12 2010 Cambio Al 31.12 2010 Al 31.12 2010 Impuesto Al
Sin aplicación Política Con aplicación Antes de Imptos a las 31.12.2011
retrospectiva Contabilidad retrospectiva(*) a las Ganancias Ganancias
Otros Activo Corriente 17,000 17,000 15,000 15,000
Inventarios 19,680 360 20,040 17,100 17,100
Activo No Corriente 108,520 108,520 133,060 133,060
Total Activo 145,200 360 145,560 165,160 0 165,160
Otros pasivos Corriente 11,200 11,200 10,000 10,000
Impuesto a la renta cte 10,800 10,800 0 8,988 8,988
Impuesto Diferido 108 108 108 (108) 0
Otros pasivos no corriente 8,000 8,000 10,000 10,000
Capital 90,000 90,000 90,000 90,000
Resultados Acumulados 0 0 25,452 25,452
Resultado del Ejercicio 25,200 252 25,452 29,600 (8,880) 20,720
Total Patrimonio 115,200 115,452 145,052 136,172
Total Pasivo y Patrimonio 145,200 360 145,560 165,160 0 165,160
(*) Nota 13
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Solamente Resultados Acumulados
Al 31 de Diciembre
(Expresado en Nuevos Soles)
Ejercicio 2011 Ejercicio 2010
Reestructurado
Saldo Inicial de Resultados Acumulados
Retrospectivo (Nota 13). 25,452 0
Utilidad Neta del Ejercicio 20,720 25,452
Saldo FinaI de Resultados Acumulados 46,172 25,452
Nota 13. Ajuste del efecto del cambio de política contable por adopción de un nuevo método de
valuación de inventarios, de Promedio Ponderado (2010) a PEPS (2011), este cambio de política ha
sido aplicado retrospectivamente a los estados financieros de 2010 para fines comparativos, como si el
método PEPS estuviese en uso en el ejercicio de 2010. Han sido ajustados para guardar uniformidad
con la nueva política contable de la siguiente manera:
Impuesto a la Renta
Aumento al Saldo final de Inventarios 360 diferido Pasivo 108
La empresa PRIMAN S.A. Al 31 de diciembre del 2012 antes
del Impuesto a la Renta, muestra en su ESF Maquinarias(A.F.)
por un valor (costo) de 20,000 y de depreciación acumulada por
6,000. El A.F., es de uso de la administración.
Al determinar el Impuesto a la renta del ejercicio 2012, observa
que había cometido un error al depreciar en el ejercicio 2011
había depreciado en 20% cuando debió ser en 10%, tanto para
efectos contables y tributarios.
Ejerc. 2011 Ejerc. 2012

Depreciación 4,000 2,000
Con los datos considerados. Efectuar la corrección del error y

presentar los EEFF del periodo corriente.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 Dic. 2011 Al 31 Dic. 2012
Term. 31 Dic. 2011 Term. 31 Dic. 2012
A. D. A. D.
Imptos Imptos Imptos Imptos A. D. D.
Imptos Imptos A. Imptos Imptos
Efectivo 3,000 3,000 21,000 Ventas 22,000 22,000 26,000
Maquinarias 20,000 20,000 20,000 Costo de ventas (9,000) (9,000) (8,000)
Depreciación (4,000) (4,000) (6,000) Depreciación(G.A) (4,000) (4,000) (2,000)
Total Activo 19,000 19,000 35,000 Impto a las
ganancias (2,700)
9,000 6,300 16,000
Impto Cte Activo 2,700 2,700
Capital 10,000 10,000 10,000
R. Acumulados 0 6,300
Resultado Ejerc. 9,000 6,300 16,000
Total Pasivo y Pat 19,000 19,000 35,000
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
EJERCICIO 2011 EJERCICIO 2012

Contable Tributario Contable Tributario
UTILIDAD S/BC 9,000 9,000 16,000 16,000
9,000 9,000 16,000 16,000
Impuesto a las ganancias 2,700 2,700 4,800 4,800
1.-CORRECCION DEL ERROR DEL EJERCICIO 2011 EN EL EJERCICIO 2012

39 DEPREC. DE INM. MAQU. Y EQ. 2,000
394 Amortización
40 IMPUESTO A LA RENTA 600
4017 Impuesto a la renta
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,400
591 Utilidades no distribuidas
2.- REESTRUCTURACION CORRECCION DEL ERROR EN LOS EEFF DEL EJERCICIO ANTERIOR
La corrección del error , para la información comparativa se realiza como si el cambio se hiciera en
ese ejercicio 2011
ESTADO DE RESULTADOS Terminado al 31.12.2011
Anterior Corrección del Reestructurado
PARTIDAS 2,011 Error 2,011
Ventas 22,000 22,000
Costo de ventas (9,000) (9,000)
Depreciación
(G.Admin) (4,000) 2,000 (2,000)
Utilidad antes de Impuestos 9,000 11,000
Impto a las
ganancias 30% (2,700) (600) (3,300)
Resultado Ejercicio 6,300 1,400 7,700
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Información comparativa
EJERCICIO 2011 Comparativo EJERCICIO 2012
Contable Tributario Contable Tributario
UTILIDAD S/BC 11,000 11,000 16,000 16,000
11,000 11,000 16,000 16,000
Impto corriente 3,300 3,300 4,800 4,800
Registro Contable
88 4,800
4017 4,800
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA al 31.12.2011
Anterior Corrección del Reestructurado
2,011 Error 2,011
Efectivo 3,000 3,000
Maquinarias 20,000 20,000
Depreciación (4,000) 2,000 (2,000)
Total Activo 19,000 2,000 21,000
PIGC 2,700 600 3,300
Capital 10,000 10,000
R. Acumulados 0 0
Resultado Ejercicio 6,300 1,400 7,700
Total Pasivo y Pat. 19,000 2,000 21,000
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31.12.2012
Anterior Correción del Impuesto Renta Final
Error 2011 2012
Efectivo 21,000 21,000
Maquinarias 20,000 20,000
Depreciación (6,000) 2,000 (4,000)
Total Activo 35,000 2,000 37,000
PIGC 2,700 600 4,800 8,100
Capital 10,000 10,000
R. Acumulados 6,300 1,400 7,700
Resultado Ejercicio 16,000 (4,800) 11,200
Total Pasivo y Pat. 35,000 2,000 0 37,000
3.- ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS
Al Al Term. Term.
31.12.2012 31.12.2011 R 31.12.12 31.12.11 R
Ventas 26,000 22,000
Efectivo 21,000 3,000 Costo de ventas (8,000) (9,000)
Total activo corriente 21,000 3,000 Utilidad de Operación 18,000 13,000
Maquinarias 20,000 20,000 Depreciación (G.Admin) (2,000) (2,000)
Depreciación (4,000) (2,000) Resultado antes de
Total activo no corriente 16,000 18,000 Impuestos 16,000 11,000
Total Activo 37,000 21,000 Impto a las ganancias (4,800) (3,300)
Resultado del ejercicio 11,200 7,700
Impto Cte Activo 8,100 3,300
Total pasivo corriente 8,100 3,300
Capital 10,000 10,000
Resultados Acumulados 7,700 0
Resultado del Ejercicio 11,200 7,700
Total Patrimonio 28,900 17,700
Total Pasivo y Patrimon. 37,000 21,000
La empresa ZEUS S.A. tiene una máquina que se adquirió
a inicios del año 2006 y costó originalmente S/. 350,000,
se estimó una vida útil de 10 años con un valor residual de
0 utilizándose el método de depreciación de línea recta.
Siendo la depreciación anual de S/. 35,000.
Al iniciarse el octavo año se estima que vida útil es ahora

de 4 años. O sea la vida útil total es de 12 años.
Costo original 350,000
Monto de depreciación anual: 35,000
Depreciación 7 años 245,000
Valor neto del activo al 7mo año 105,000

Vida util restante (3+2) 5
Nuevo monto a de depreciación anual 21,000

8 año 12 año
Año 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Total
Depreciación 35,000 35,000 35,000 35,000 35,000 35,000 35,000 21,000 21,000 21,000 21,000 21,000 350,000
Asiento Contable por la depreciación anual
2 S/. S/.
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 21,000
681 Depreciación de Inmuebles Maq. Eq
39 DEPRECIACION ACUMULADA 21,000
393 Depreciación Inm. Maquin. Equipos
Por la depreciación de la maquinaria.
ZEUS S.A.
Estado de Resultados
Terminado al 31 de diciembre del 2013
Ventas 258,000
Costo de ventas 24,000
UTILIDAD BRUTA 234,000
Depreciación 21,000
Gastos Administrativos 23,000
Gastos de Ventas 22,000
UTILIDAD DE OPERACIÓN 168,000
Gastos financieros 5,000
Otros ingresos 300
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 162,700
Impuesto a la renta 48,810
UTILIDAD NETA 113,890

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A partir de la fecha del cambio

Otros pasivos Corriente 10,000 11,200 Utilidad Bruta 55,660 58,080

Utilidad antes I.Renta antes de cambio de PC 36,000 36,000

Inventarios Inventarios Diferencia Tasa del Impuesto

3. Determinación del Impuesto a la Renta del Ejercicio (2011).

Ventas 118,000 118,000 120,000 120,000

Ejerc. 2011 Ejerc. 2012

Con los datos considerados. Efectuar la corrección del error y

EJERCICIO 2011 EJERCICIO 2012

1.-CORRECCION DEL ERROR DEL EJERCICIO 2011 EN EL EJERCICIO 2012

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Total Pasivo y Pat. 35,000 2,000 0 37,000

Al iniciarse el octavo año se estima que vida útil es ahora

Valor neto del activo al 7mo año 105,000

Nuevo monto a de depreciación anual 21,000

UTILIDAD BRUTA 234,000

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