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Normas Internacionales de información de Contabilidad Financiera (NIIF)

Soportes Contables

Presentado por

Evelyn Giselle Bruges Valdeblanquez

ID: 720233

Contabilidad General

Corporación Universitaria

Minuto de Dios

Santa Marta 03 de Mayo 2019

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Contenido
UNIDAD 1: NORMAS NACIONALES E INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD........................3
Normas de contabilidad aceptadas en Colombia (COLGAAP)......................................................................3
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)...........................................................................4
¿Qué beneficios tienen las NIIF?..............................................................................................................4
Origen de Las NIC-NIIF..............................................................................................................................5
Junta de Normas Internacionales de Contabilidad.......................................................................................6
¿Quiénes integran el IASB?......................................................................................................................7
International Financial Reporting Standard (IFRS)........................................................................................7
¿Cuándo se aplican las normas IFRS?.......................................................................................................8
UNIDAD 2: SOPORTES CONTABLES...............................................................................................................9
Concepto:.....................................................................................................................................................9
Descripción y procedimiento contable.........................................................................................................9
Principales Soportes de Contabilidad.........................................................................................................10
Recibo de caja:.......................................................................................................................................10
Recibo de consignaciones bancarias:.....................................................................................................11
Comprobante de depósito y retiro de cuenta de ahorros:.....................................................................12
Factura de Compra y Venta:...................................................................................................................13
Comprobante adicional por venta con tarjeta de crédito o débito:.......................................................14
Cheque:..................................................................................................................................................15
Comprobante de Pago:...........................................................................................................................16
Letra de Cambio:....................................................................................................................................17
Pagaré:...................................................................................................................................................17
Nota debito:...........................................................................................................................................18
Nota Crédito:..........................................................................................................................................19
Recibo de Caja Menor y Reembolso de Caja menor:..............................................................................20
Nota de Contabilidad:............................................................................................................................22
Comprobante Diario de Contabilidad:....................................................................................................23
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UNIDAD 1: NORMAS NACIONALES E INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

Normas de contabilidad aceptadas en Colombia (COLGAAP)

Con el decreto 2160 de 1986, abrió paso a la reforma del Código de Comercio que regula la

Contabilidad. En la época, se dijo que esta norma partía en dos la historia de la contabilidad. Más

tarde, el decreto reglamentario 2649 de 1993, estableció una serie de normas muy semejantes a

las normas internacionales de contabilidad, pues incluyo muchos de sus elementos, como por

ejemplo, el principio de esencia sobre la forma y el valor presente. Sin embargo, nunca se le dio

plena aplicación a este decreto, debido a que se dio prioridad a los intereses de la contabilidad

fiscal.

Artículo 1° Definición de conformidad con el articulo 6°de la ley 43 de 1990, se entiende por

principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de

conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente

sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas.

Apoyándose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar,

analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa, y

fidedigna.

Estas normas tiene vigencias hasta el año 2019 cuando la DIAN debe pronunciarse acerca de si se

utilizan los informes presentados bajo el balance general y el estado de resultado, con base en la
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TAXONOMÍA XBRL o, por el contrario, estas normas continúan vigentes pero con

modificaciones que serán emitidas por este organismo

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) son el

conjunto de estándares internacionales de contabilidad promulgadas por el International

Accounting Standars Board (IASB), que establece los requisitos de reconocimiento, medición,

presentación e información a revelar sobre las transacciones y hechos económicos que afectan a

una empresa y que se reflejan en los estados financieros.

El mundo actual está cambiando constantemente, el entorno nunca es el mismo, las personas y las

empresas buscan una evolución continua; es por esto que las NIIF/IFRS buscan un punto en

común, una homologación y consistencia en los temas.

¿Qué beneficios tienen las NIIF?

La adopción de las NIIF/IFRS ofrece una oportunidad para mejorar la función financiera a través

de una mayor consistencia en las políticas contables, obteniendo beneficios potenciales de mayor

transparencia, incremento en la comparabilidad y mejora en la eficiencia. Entre otros podemos

destacar:

Acceso a mercados de capital

Transparencia en las cifras de los Estados Financieros

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Información consistente y comparable

Mismo lenguaje contable y financiero

Reducción de costos

Herramienta para la alta

gerencia en la toma de decisiones

Modernización de la Información financiera

Simplificar la preparación de los Estados Financieros

Las NIIF llegaron Colombia para quedarse, aunque el proceso ha sido lento, debido, en gran

medida, a la estructura de nuestras empresas, pues solo el 3% son grandes empresas, el 10%

pymes y el 87% son micros según el último estudio del Censo Económico Multisectorial

realizado en 1991, por el Departamento Administrativo Nacional de estadística.

Origen de Las NIC-NIIF

En 1967, se creó un grupo de estudio internacional de contadores públicos precursores de la

Internacional Accouting Standard Committee (IASC). En el año siguiente, se materializo el

primer AISG, estudio que comparo las prácticas de contabilidad, para unificar las cuentas del

inventario de los países de Canadá, Reino unido y Estados Unidos (NIC/NIIF,2011).

En 1973, se creó la IASC, y en el 2001, se crearon las 41 IAS/NIC (Estándar Internacional de

Contabilidad), de las cuales están vigentes 29, porque algunas de ellas fueron incorporadas en los
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estándares Internacionales de Reporte Financiero (IFRS) y en las SIC, que son interpretaciones.

(Fierro, A y Fierro, F 2016).

Junta de Normas Internacionales de Contabilidad

La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards

Board o IASB por sus siglas en inglés) es un organismo independiente de la Fundación IFRS que

se dedica al establecimiento de normas contables de carácter internacional.

La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad fue fundada el 1 de abril de 2001, como

sucesora del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting

Standards Committee o IASC por sus siglas en inglés). Es responsable del desarrollo de Normas

Internacionales de Información Financiera, y de fomentar el uso y la aplicación de estas.

EL IASB tiene como objetivo:

desarrollar normas contables de carácter global de alta calidad, comprensible y de

cumplimiento obligatorio, que requieran información de alta calidad, trasparente y

comprobable en los estados financieros y otro tipo de información financiera, para ayudar

a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo y a otros usuarios a

tomar decisiones económicas.

promover el uso y la aplicación rigurosa de las normas.

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Cumplir los objetivos asociados con los literales a y b, teniendo en cuenta, cuando sea

necesario, las necesidades especiales de entidades pequeñas y medianas y de economías

emergentes.

Llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales y las normas

internacionales de contabilidad y las normas internacionales de información financiera

con soluciones de alta calidad.

¿Quiénes integran el IASB?

Este organismo está compuesto por 14 personas, cuyas calificaciones están basadas en la

competencia profesional y la experiencia práctica. El IASB depende de la IASC Foundation y

está en el mismo nivel que el IFRIC y el SAC y sobre el IFRS.

El apoyo financiero para esta organización se logra a través de los aportes de grandes firmas

importantes en la contabilidad mundial. Bancos, organizaciones profesionales e internacionales

apoyan a esta institución.

International Financial Reporting Standard (IFRS)

El propósito de esta norma es unificar la actividad contable a nivel global. Así, la IASB

estableció los estándares internacionales con el fin de que todos los países se rijan mediante esta

normatividad.
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¿Cuándo se aplican las normas IFRS?

Estas normas se deben aplicar a todos los estados financieros en general. Así como también a

cualquier otra información contable que tenga una institución con fines de lucro. Estas pueden

tener actividades de tipo industrial, financiero, comercial o de otra área. De esta manera, los

clientes, prestamistas, público en general y toda persona relacionada podrá servir para tomar la

decisión económica correcta.

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UNIDAD 2: SOPORTES CONTABLES

Concepto:

Los soportes de contabilidad son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones

comerciales de una empresa. Se elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la

empresa lo exijan.

Descripción y procedimiento contable

Todos los asientos contables, para su justificación, deben temer un soporte con los siguientes

datos:

Nombre o razón social de la empresa que lo emite.

Nombre, número, y fecha del comprobante.

Descripción del contenido del documento

Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los comprobantes.

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Principales Soportes de Contabilidad

Recibo de caja

Recibo de consignación bancaria

Comprobante de depósito y retiro de cuenta de ahorro

Factura de venta al contado

Factura de venta a Crédito

Comprobante de venta con tarjeta de crédito

Cheque

Comprobante de pago

Letra de Cambio

Pagaré

Nota debito

Nota crédito

Recibo de caja menor

Reembolso de caja menor

nota de contabilidad

comprobante diario de contabilidad

Recibo de caja:

Es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo recaudados por la

empresa. El original se entrega al cliente y las copias se archivan así: una para el archivo

consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de la contabilidad.

El recibo de caja se contabiliza con debito a la cuenta caja, y el crédito de acuerdo con su

contenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte de los abonos parciales
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totales de los clientes de una empresa por conceptos diferentes de ventas al contado ya que para

ellas el soporte es la factura.

Recibo de caja
No. 001
Cuidad
Fecha D M A
No. 001
Cali 24 02 2018
Recibido de
$ 50.000.000
BRYAN FIERRO
Direccion
Av 4b N°58N60
La suma de (en letras)
Cincuenta millones de pesos
Por concepto de
Aportes de Bryan Fierro para apertura de empresa

Cheque No. Banco Sucursal Etectivo

Codigo Cuenta Debitos Creditos Firma y sello

313005 Capital Personas Naturales $ 50.000.000
110505 Caja General $ 50.000.000

SUMAS IGUALES $ 50.000.000 $ 50.000.000

C.C. NIT. No.

Recibo de consignaciones bancarias:

Es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus cuentahabitantes para que lo

diligencien al consignar. El original queda en el banco, y una copia con el sello del cajero

recibidor o el timbre de la máquina registradora, sirve de soporte para la contabilidad de la

empresa que lo consigna.

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Consignacion a: cuenta corriente cuenta de ahorros Espacio para timbre maquina registradora
Ciudad Año Mes Dia
Cali - valle del 2018 2 2
cauca
Cuenta Numero
458795625649
Nombre de la cuenta
BRIAN FIERRO
EFECTIVO
No. Cuenta del cheque
Codigo Banco Valor
1 $ -
$ -
$ -
$ -
cantidad de cheques suma de Nombre del depositante Telefono
cheques

TOTAL DE CONSIGNACION $ 50.000.000 CARMEN JIMENEZ 3116054812

Comprobante de depósito y retiro de cuenta de ahorros:

Las corporaciones de ahorro y crédito han diseñado unos formatos que suministran a sus clientes,

en libretas, para que sean diligenciados al depositar o retirar dinero de su cuenta de ahorros. Este

soporte tiene dos opciones para elegir solo una: deposito en efectivo o cheques de bancos locales

y retiro en efectivo o en cheque, de acuerdo con la cuantía y exigencia del cliente.

Para depositar remesas o cheques de otras plazas se utiliza un formato especial.

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Factura de Compra y Venta:

La factura es un soporte contable que contiene además de los datos generales de los soportes de

contabilidad, la descripción de los artículos comprados o vendidos, los fletes e impuestos que se

causen y las condiciones de pago.

Desde el punto de vista del vendedor, se denomina factura de venta; y del comprador, facturas de

compra, generalmente, el original se entrega al cliente y se elaboran dos copias, una para el

archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.

Aspectos legales:

La factura se debe expedir con los siguientes requisitos:

estar denominada expresamente factura de venta, preimpreso.

numeración en orden consecutivo, preimpreso.

Apellidos y nombres o razón social y NIT del vendedor o de quien preste el servicio,

preimpreso.

Apellidos y nombres o razón social del adquiriente de los bienes o servicios cuando este

exija la discriminación del IVA.

Fecha de expedición.

Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.

Valor total de la operación.

El nombre o razón social y NIT del impresor de la factura, preimpreso.

Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

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NIT: 800153993-7 REGIMEN COMUN

Cra. 38 #11-116 FACTURA DE VENTA Nº:
Santiago de Cali - Valle 028465
Telefono: 6652718 - 3214861126
Email: Claro.ventas@gmail.com
SEÑORES: BRYAN FIERRO TELEFONO: 3016534135 FECHA: 25/02/2018
C.C / NIT: 1004371954 CIUDAD: CALI VENCIMIENTO: 28/02/2018
DIRECCION: AV 4B N° 58N-60
REFERENCIA DESCRIPCION CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR TOTAL
46516 SERVICIO DE TELEVISION 1 $35.000 $35.000
54876 SERVICIO DE INTERNET 1 $35.000 $35.000
45641 SERVICIO DE TELEFONIA 1 $30.000 $30.000

Nº de unidades total: SUBTOTAL $100.000

I.V.A $0
Observaciones: Favor consignar a la cuenta BANCOLOMBIA Nº 9248963497-8 BBVA Nº
RETE.IVA $0
914632875-9 DAVIVIENDA Nº 984659514,6
RETE.FUENTE $0
Enviar soporte al correo: Claro.ventas@gmail.com
RETE.ICA $0
Son: TOTAL $100.000
N OT A S : E s t a F a c t ura d e Ve nt a s e a s im ila
Acepto y recibido de conformidad e n t o d o s s u s e fe c to s le g a le s a u n a le tra
d e c a m b io s e g ú n a rt. 7 7 2 , 7 7 3 , 7 7 4 de l
C ó d ig o d e C o m e rc io . La m e rc a n c ia v ia ja
p o r c u e nt a y rie s g o de l c o m p ra d o r. F a c tu ra
im p re s a p o r c o m p u ta d o r a u to riz a d a s e g ú n
FIRMA EMISOR FIRMA Y SELLO DE COMPRADOR C.C O NIT - FECHA DE RECIBIDO re s o lu c ió n D IA N 10 0 0 0 4 2 3 3 5 0 F C 0 0 0 0 1 A L
10 0 0 0

Comprobante adicional por venta con tarjeta de crédito o débito:

La tarjeta de crédito o débito (dinero plástico), es un medio de pago que utiliza el tarjetahabiente

en los establecimientos afiliados al sistema.

La tarjeta de crédito se adquiere mediante un contrato de apertura y utilización de tarjeta de

crédito, suscrito entre una entidad financiera y una persona natural o jurídica. Por medio del

contrato el tarjetahabiente se compromete a utilizar este documento en forma personal e

intransferible y a pagar periódicamente a la entidad financiera los valores correspondientes a los

bienes y servicios comprados con la tarjeta de crédito

El establecimiento comercial, para afiliarse al sistema, suscribe un contrato con la entidad

financiera, mediante el cual el afiliado se compromete a recibir las tarjetas de crédito como un

medio de pago de sus clientes; y a su vez, la entidad financiera se compromete a pagar al afiliado
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las sumas correspondientes firmados por los tarjetahabientes, deduciendo por el servicio un

porcentaje de comisión.

Cheque:

Es un título valor por medio del cual una persona llamada girador,(quien posee una cuenta

corriente bancaria), ordena a un banco llamado girado que pague una determinada suma de dinero

a la orden de un tercero llamado beneficiario.

N° CHEQUE 84568-5

AÑO MES DIA VALOR

2018 2 26 $ 100.000
PAGUESE A LA ORDEN DE
Claro

LA SUMA DE
Cien mil pesos

CUENTA N° FIRMA AUTORIZADA

458795625649

458429871 92904-5 4569823 2

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Comprobante de Pago:

Llamado también orden de pago o comprobante de egreso, es un soporte de contabilidad que

respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por medio de un cheque.

Generalmente, en las empresas se elabora por duplicado, el original para anexar al comprobante

diario de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo. Algunos negocios entregaran una

copia al beneficiario del pago.

Para mayor control, en el comprobante de pago queda una copia del cheque, ya que el titulo valor

se entrega al beneficiario.
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Al contabilizar este documento se acredita la cuenta bancos y se debita la cuenta que corresponda

según el concepto de pago.

N° CHEQUE 84568-5

FECHA: 26/02/23018 VALOR $ 100.000

BENEFICIARIO Claro
Valor en Letras Cien mil pesos

Cuenta N° 458795625649

Firmas Autorizadas

BRYAN FIERRO

Comprobante de Egreso
NIT: 1004371954
Direccion: AV 4b Norte N° 58N60

No. 003
Cali - Valle
Codigo P.U.C. C once pt o D e bit os C r edito s
233550 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR $ 100.000
111005 CUENTA CORRIENTE $ 100.000

SUMAS IGUALES $ 100.000 $ 100.000

Cheque No. 84568-5 Efectivo Firma y sello del beneficiario

Banco: AV villas Sucursal
Debitese a: Claro

Elaborado Recibido Aprobado Contabilizado

C.C. NIT. No.
Fecha D M A

Letra de Cambio:
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Este documento negociable o título valor es una orden incondicional de pago que da una persona

llamada girador a otra llamado girado, para que pague a la orden o al portador, cierta suma de

dinero, a la vista o en una fecha determinada.

En el comercio se utiliza la letra de cambio como garantía de pago en compras y ventas a crédito.

El vendedor hace firmar letras de cambio a sus clientes y se denomina letras por corar, el

comprador acepta letras de cambio a sus proveedores y se llama Letras por Pagar.

Pagaré:

Es un título valor mediante el cual una persona paga cierta cantidad de dinero en una fecha

determinada. Generalmente, este documento se utiliza para respaldar los préstamos bancarios.
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Nota debito:

Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus clientes, un mayor valor

por concepto de omisión o error en la liquidación de facturas y los intereses causados por

financiación o por mora en el pago de sus obligaciones.

Como ocurre con la mayoría de los soportes que elabora la empresa, se prepara en original y dos

copias: original para el cliente, una copia para el consecutivo y otra copia para registrar y anexar

a comprobante diario de contabilidad.

Al contabilizar se debita Clientes y se acredita la cuenta que corresponda según el concepto.

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NOTA DEBITO
N°

Señor (es): ALMACENES ÉXITO S.A Nit 890900608-9

Fecha: 25 2 2018

Dirección: Av 4b N°58N60 Cuenta N°

CONCEPTO VALOR

DEVOLUCION EN FACTURA No 001 $ 1.000.000

IVA DEL 19 % $ 190.000

Valor (en letras): Un millon ciento noventa mil pesos

TOTAL $ 1.190.000

CODIGO CREDITO ELABORADO POR REVISADO POR APROBADO POR CONTABILIZADO

Nota Crédito:

Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no están liquidados en la factura, o cuando

los clientes hacen devoluciones totales o parciales de la mercancía, para su contabilización se

utiliza un soporte que se denomina nota crédito.

Al contabilizar se acredita clientes y se debita la cuenta que corresponde según el concepto.

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NOTA CREDITO
N°

Señor (es): ALMACENES ÉXITO S.A Nit 890900608-9

Fecha: 25 2 2018

Dirección: Av 4b N°58N60 Cuenta N°

CONCEPTO VALOR

ABONOS registrado a su Cuenta

Devolución de: 2 pulseras
Ref: 3p a $150.000 C/U $ 300.000

IVA 16% $ 48.000

Valor (en letras): Un millon ciento noventa mil pesos

TOTAL $ 348.000

CODIGO CREDITO ELABORADO POR REVISADO POR APROBADO POR CONTABILIZADO

Recibo de Caja Menor y Reembolso de Caja menor:

El recibo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivos, por cuantías mínimas

que no requieren el giro de un cheque, para ello se establece un fondo denominado caja menor

que puede ser de $100.000, o´ $200.000 ó $ 500.000, de acuerdo con las necesidades de las

necesidades de la empresa.

Al contabilizar la constitución el fondo fijo de la caja menor se debita caja (Caja Menor) y se

acredita banco.

Cuando se gasta el dinero de la caja menor, se debe reintegrar el valor de los pagos realizados

según recibos para complementar el fondo fijo. Al contabilizar se debita las respectivas cuentas

de Gastos y se acredita bancos.

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La persona responsable del manejo de la caja menor elabora un comprobante denominado

reembolso de caja menor, el cual se relacionan los gastos efectuados en un periodo de tiempo

determinado. Con el fin de obtener el reintegro del dinero gastado.

Para reintegrar el valor de los gastos efectuados según recibos de caja menor, relacionados en el

reembolso de caja menor, se elabora un comprobante de pago. Todos estos documentos se deben

anexar al comprobante de diario.

Recibo de caja
No. 001
Cuidad
Fecha D M A
No. 001
Cali 24 02 2018
Recibido de
$ 50.000.000
BRYAN FIERRO
Direccion
Av 4b N°58N60
La suma de (en letras)
Cincuenta millones de pesos
Por concepto de
Aportes de Bryan Fierro para apertura de empresa

Cheque No. Banco Sucursal Etectivo

Codigo Cuenta Debitos Creditos Firma y sello

313005 Capital Personas Naturales $ 50.000.000
110505 Caja General $ 50.000.000

SUMAS IGUALES $ 50.000.000 $ 50.000.000

C.C. NIT. No.

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FORMATO DE REEMBOLSO CAJA MENOR

GERENCIA FINANCIERA

NOMBRE DEL DEPARTAMENTO ENCARGADO REEMBOLSO DE CAJA MENOR Nº

GERENCIA FINANCIERA
CIUDAD Y FECHA CALI FONDO PERMANENTE
PAGOS EFECTUADOS $0 EFECTIVO Y CHEQUES
DEL AL MENOS VALES PROVISIONALES
CENTRO DE COSTO DE LA OFICINA ESTAMPILLAS Y OTROS
RESPONSABLE DE CAJA MENOR VALOR DE ESTE REEMBOLSO $0

CENTRO DE VALOR NETO

IDENTIFICACION PAGADO A RECIBO Nº
POR CONCEPTO DE COSTO FACTURA PAGADO

TOTALES $0 $0

REVISADO CONTABILIZA
ELBORADO POR APROBADO POR POR DO
Firma:

Cedula:

Nombre completo:

Nota de Contabilidad:

Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones que no tienen un soporte

contable.
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BRYAN FIERRO
NIT: 1004371954

NOTA CONTABLE N° 005 FECHA 24/02/2018

DETALLE PAGO DE SERVICIOS DE TELEVISION, TELEFONIA Y TELEVISION

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

513595 GASTOS DE SERVICIOS $ 100.000
233595 CUENTAS Y GASTOS POR PAGAR $ 100.000

SUMAS IGUALES $ 100.000 $ 100.000

ELABORADO POR REVISADO POR APROBADO POR CONTABILIZADO

Comprobante Diario de Contabilidad:

“El documento de contabilidad es un documento que debe elaborarse previamente al registro de

cualquier operación y en el cual se indicará el número, fecha, origen, descripción, y cuantía de la

operación, así como las cuentas afectadas como el asiento. A cada comprobante se le anexarán

los documentos que lo justifiquen”

“El comerciante conservará archivados y ordenandos los comprobantes de los asientos de sus

libros de contabilidad, de manera que en cualquier momento se facilite verificar su exactitud”.

(Art.55del C.Co)

En este documento se asientan en forma ordenada y resumida las transacciones que diariamente

se realizan en una empresa. No se requiere efectuar boletines diarios, si el volumen de las

operaciones no lo justifican; se puede hacer por períodos mayores: semana, década, quincenas o

máximo cada mes.

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Procedimiento Contable:

A) Clasificación, análisis, y codificación de los soportes.

B) Elaboración de asientos en borrador.

C) Preparación del comprobante diario de contabilidad, teniendo en cuenta los siguientes

pasos:

 Escribir el código de la cuenta principal, en orden consecutivo; y en el detalle, el

nombre de la cuenta.

 Escribir el código de la subcuenta y el nombre en el detalle; el renglón seguido de

la razón del asiento con el nombre y número del soporte que respalda la

transacción. El valor correspondiente al movimiento débito se escribe al frente de

la subcuenta en la columna de parciales.

 Terminando el registro débito con todas las subcuentas de cada cuenta principal,

se continúa con el movimiento crédito.

 Al final de cada cuenta principal, se suman los débitos y los créditos de la

columna de parciales; y los valores se registran al frente, en la columna de totales.

 Al terminar de registrar los valores en parciales y totales, se cierra el comprobante

diario de contabilidad, sumando los débitos y los créditos de la columna de

totales, cuyos valores deben presentar sumas iguales, en el cumplimento del

principio de la partida doble.

D) Traslado a libros mayores y Auxiliares:

 Las columnas débito y crédito de parciales se trasladan a libros auxiliares.

 Las columnas débito y crédito de totales se trasladan al libro diario de columnario.

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CODIGO CUENTA CONCEPTO DEBITO CREDITO

110505 Caja General Aportes para constituir la empresa $ 50.000.000
1
313005 Capital Personas Naturales Aportes para constituir la empresa $ 50.000.000
111005 Cuenta Corriente Apertura cuenta corriente banco Bancolombia $ 50.000.000
2
110505 Caja General Apertura cuenta corriente banco Bancolombia $ 50.000.000
519820 Gastos financieros bancarios Gastos por chequera banco av villas $ 150.000
3
111005 Cuenta Corriente Gastos por chequera banco av villas $ 150.000
620505 Compras De Mercancias Compra de mercancia a almacenes éxito S.A $ 20.000.000
240802 Iva Descontable Iva descontable por compras a almacenes exitos S.A $ 3.800.000
4 220505 Proveedores Nacionales Saldo por pagar por compra a almacenes exitos S.A $ 23.800.000
220505 Proveedores Nacionales Saldo por pagar por compra a almacenes exitos S.A $ 23.800.000
111005 Cuenta Corriente Pago de saldo por compra a almacenes exitos S.A $ 23.800.000
136095 Reclamaciones Otros Devolución de mercancia por ivería a almacenes exitos S.A $ 1.190.000
5 622550 Devoluciones En Compras Devolución de mercancia por ivería a almacenes exitos S.A $ 1.000.000
240805 Impuesto Sobre las ventas Devolución de mercancia por ivería a almacenes exitos S.A $ 190.000
152405 Muebles y enseres Compra de muebles y enseres a maderas de occidente Ltda $ 5.950.000
236505 Retencion en la fuente Se le hace retencion a Maderas de occidente Ltda $ 125.000
236805 Imp. Ind y com, retenido Se le hace retencion de ind y com, a Maderas de occidente Ltda $ 38.500
6
233595 Costos y Gastos por pagar Cuenta por pagar a Maderas de occidente por compra de muebles $ 5.786.500
233595 Costos y Gastos por pagar Se paga CxP a Maderas de occidente por compra de muebles $ 5.786.500
111005 Cuenta Corriente Se paga CxP a Maderas de occidente por compra de muebles $ 5.786.500
513595 Servicios, otros Servicios de internet, television e internet $ 100.000
233595 Costos y Gastos por pagar CxP de servicios de telefonia, television e internet $ 100.000
7
233595 Costos y Gastos por pagar Se paga CxP de servicios de telefonia, television e internet $ 100.000
111005 Cuenta Corriente Se paga CxP de servicios de telefonia, television e internet $ 100.000
523560 Publicidad, Propaganda y Promocion Publicidad de empresa caracol S.A $ 600.000
240802 Iva Descontable Iva descontable por pago de publicidad a Caracol S.A $ 114.000
8 233595 Costos y Gastos por pagar CxP de Publicidad de empresa Caracol S.A $ 714.000
233595 Costos y Gastos por pagar Se Paga CxP de Publicidad de empresa Caracol S.A $ 714.000
111005 Cuenta Corriente Se Paga CxP de Publicidad de empresa Caracol S.A $ 714.000
152805 $ 1.850.000
236505 $ 46.250
9
236805 $ 14.245
238005 $ 1.789.505
413550 $ 12.000.000
240801 $ 2.280.000
10 135515 $ 300.000
135518 $ 92.400
111005 $ 13.887.600

SUMAS IGUALES $ 178.434.500 $ 178.434.500

 27

Comclusiom

Permítome citar una frase dicha por el Sir David Tweedie, Presidente del Consejo e Normas
Internacionales de Contabilidad, en una declaración realizada ante el Comité de Banca, Vivienda y
Asuntos Urbanos del Senado de Estados Unidos en Washington el 09 de septiembre de 2004.

"Un funcionamiento eficaz de los mercados de capitales es esencial para nuestro bienestar económico. En
mi opinión, una sólida infraestructura de presentación de información financiera debe construirse sobre
cuatro pilares: (1) normas de contabilidad que sean uniformes, globales, y que estén basadas en
principios claros para permitir que los informes financieros reflejen la realidad económica subyacente; (2)
prácticas eficaces de gobierno corporativo, incluyendo una obligación de establecer fuertes controles
internos que implanten las normas de contabilidad; (3) prácticas de auditoría que den al mundo exterior
la seguridad de que una entidad está reflejando fielmente sus resultados económicos y su situación
financiera; y (4) un mecanismo de aplicación o supervisión que garantice que se están cumpliendo los
principios establecidos por las normas contables y de auditoría."

Es fundamental entonces el uso de un único método contable para poder establecer el verdadero
sentido de un mundo globalizado y completamente integrado, el reto es inmenso, esta solo en nosotros
hacer arrancar el motor que nos conducira a un mundo globalizado y más unido.

"El conocimiento es un regalo que se dá a todo áquel que lo quiera recibir"