UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ

ECONOMICĂ

LUCHIANOVA ALINA

Lucrul individual

la disciplina CONTABILITATE FINANCIARĂ

STUDIU DE CAZ

Chişinău - 2019
 Anexa 2.

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ȘI SARCINILE FORMULATE

Entitatea economică SRL „Farmecul” produce şi vinde articole de vestimentaţie. La

sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la
01.01.2018 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2018, SRL „Farmecul” a efectuat operaţiuni
economice care sînt prezentate în tabelul 2.
În baza informaţiei cu privire la soldurile inițiale ale entității economice analizate şi
conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:
- de întocmit bilanțul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2018;
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2018 în formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3);
- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Situațiile financiare la
31.12.2018 (Anexa 5).

Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2018
SRL „Farmecul”

Nr.
Denumirea contului Suma, lei
d/o
1. Imobilizari necorporale 15 000
2. Amortizarea imobilizari necorporale 1200
3. Mijloace fixe 540 000
4. Amortizarea mijloacelor fixe 150 000
5. Creanţe pe termen lung 10 000
6. Materiale 85 000
7. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 4 100
8. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 800
9. Producţia în curs de execuţie 12 000
10. Produse finite 48 000
11. Creanţe comerciale 221 30500
12. Avansuri acordate curente 224 5 600
13. Creanţe ale bugetul 225 6 000
14. Creanţe ale personalului 226 2 000
15. Investiţii financiare curente în parți neafiliate 252 10 000
16. Casa 241 500
17. Conturi curente în monedă națională 242 80 700
18. Conturi curente în valută străină 243 9 000
19. Capital social 311 300 000
20. Capital suplimentar312 3 000
21. Rezerve statutare322 55 000
22. Alte rezerve323 5 400
23. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi332 102 420
24. Avansuri pe termen lung primate423 16 080
25. Credite bancare pe termen scurt511 150 000
26. Datorii comerciale521 39 500
 27. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii531 16 200
28. Datorii privind asigurările sociale si medicale533 6 800
29. Datorii privind decontările cu bugetul534 3 200
30. Provizioane curente538 8 800

Tabelul 2.
Operaţiunile economice efectuate în anul 2018
la SRL „Farmecul”

Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei Debit Credit

crt.
Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie
1.        12000 (811)215 (215)811
la începutul perioadei de gestiune
Se înregistrează în contul curent în monedă
2.        50 120 242 411
națională creditele bancare pe termen lung
S-au consumat materiale pentru fabricarea
3.        60 120 216 211
produselor
Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:    
4.        -          cu destinaţie generală de
3 120 713 124
producţie
-          cu destinaţie administrativă 1 620  713  124

Se calculează amortizarea imobilizărilor  

5.        713 113
necorporale cu destinaţie administrativă
370

Se plăteşte avans furnizorilor în contul

6.        17 120 224 242
achiziţionării viitoare a materialelor

Se acceptă factura furnizorului pentru

     
materialele intrate:
7.        -          preţ de achiziţie 10 720 211 521
-          TVA 20% 2144 534 521
Se calculează salariul:      
-          muncitorilor care participă la
30120 811 531
fabricarea produselor
8.        -          personalului administrativ al
6120 812 531
secţiei de producţie
-          personalului administrativ şi
15120 713 531
de conducere
 Se efectuează defalcări pentru CAS (x %):      

-          muncitorilor de bază care

5421,6 811 533
participă la fabricarea produselor
9.        -          personalului administrativ al
1101,6 812 533
secţiei de producţie
-          personalului administrativ şi
2721,6 713 533
de conducere
     

Se efectuează defalcări pentru CAM (x %):      

-          muncitorilor de bază care

1355,4 811 533
participă la fabricarea produselor
10.    -          personalului administrativ al
275,4 812 533
secţiei de producţie
-          personalului administrativ şi
680,4 713 533
de conducere
     
Se acceptă factura fiscală pentru combustibil şi
energia consumată în scopuri tehnologice de      
producție:
11.    -          preţ de achiziţie 9 520 812 521
-          TVA 20% 1904 534 521
     

Se acceptă factura pentru paza subdiviziunilor

12.    2 120 812 521
de producţie

Se reflectă venitul obținut din vînzarea

     
produselor cu plata ulterioară:

13.    -          preţ de vînzare 25 320 (611)221 (521)611

-          TVA 20% 5064 534 521

     
Se reflectă valoarea contabilă a produselor
14.    17120 711 216
vîndute

15.    S-au obţinut produse din activitatea de bază 45120  811  216

Se încasează avansurile curente anterior

16.    5120 242 224
acordate
Se trece la cheltuieli avansul curent acordat şi
17.    6120 714 224
nereclamat
 Se acceptă factura fiscală privind servicii
     
poştale şi telegrafice:
18.   
-          costul serviciilor 620 713 521
-          TVA 20% 124 534 521

Se încasează în contul curent în monedă 80120 242 523

19.    națională avansul curent în contul livrării
utilajului
   
Se reţin din salariul personalului:      
-          impozit pe venit 11470 531 534

20.   
-          defalcări în fondul de pensii 1920 531 533

-          defalcări pentru medicina

1220 531 533
asigurată

Se ridică numerar din contul curent în monedă

21.    40120 241 242
națională

Se plăteşte din casă:      

-          salariile lucrătorilor 20620 531 241

-          titularului de avans pentru

22.    1320 227 241
cheltuieli de deplasare

-          titularului de avans pentru

220 227 241
procurarea timbrelor poştale şi tichetelor
     
Din contul curent în monedă națională s-a
     
transferat furnizorilor:
-          pentru consumul de energie
4120 521 242
23.    electrică
-          pentru servicii poştale şi
320 521 242
telegrafice
     

Se acceptă factura fiscală pentru cheltuieli de

     
transport aferente desfacerii produselor:

24.   
-          costul serviciilor de transport 2120 713 521
-          TVA 20% 424 521 534
     
 Se reflectă venitul obţinut din vînzarea
produselor contra numerar prin magazinul      
propriu:
25.   
-          preţ de vînzare 25120 611 521
-          TVA 20% 5024 534 521
     
Se reflectă valoarea contabilă a produselor 216
26.    18120 611
vîndute
Se înregistrează în contul curent în monedă
27.    națională suma aferentă produselor vîndute 30144 242 241
contra numerar (op. 25)

Se încasează în contul curent numerarul de la

28.    18820 242 241
clienţi

Se deschide un acreditiv pe seama numerarului

29.    19120 244 242
propriu al entității

Se acceptă deconturile de avans privind:  

30.    -          cheltuielile de deplasare ale

1270 713 227
directorului
-          documente băneşti procurate 320 246 227

Se restituie în casierie suma nefolosită de către

31.    170 241 227
titularul de avans

Se trece în cont avansurile acordate furnizorilor      

32.   
pentru livrarea materialelor
5120 521 224
Se transferă din contul curent în moneda
     
națională:
-          impozitul pe venit al
5420 534 242
persoanelor fizice
-          furnizorilor pentru valorile
18120  521 242
materiale procurate şi serviciile prestate
33.   
-          organelor de asigurări sociale 3120 533 242
-          organelor de asigurări
1520 533 242
medicale
-          comisioanele băncii 140 713 242
     
 Se casează valoarea contabilă a mijloacelor fixe
     
ieşite ca urmare a evenimentelor excepționale:

34.   
-          valoarea contabilă 20120 712 123

-          amortizare acumulată 18120 712 124

     

Se efectuiază inventarierea materialelor de la

35.    depozit şi se înregistreză lipsuri de materiale, la 2320 714 211
valoarea contabilă

Se supune recuperării, din contul persoanei      

36.    vinovate, suma lipsurilor de materiale la preţ de 1920 227 612
piaţă 2 400 lei, TVA 20%
480 227 534

Persoana vinovată urmează să recupereze 2400 241 612

37.   
lipsurile achitîndu-se în numerar

   

Se înregistrează costul materialelor

38.    13620 211 521
achiziţionate de la furnizori

Se reflectă TVA 20 % aferentă materialelor

39.    2724 521 534
achiziţionate

Se plăteşte pentru materiale achiziţionate de la

40.    16320 521 244
furnizori din contul acreditivului

41.    Se primeşte cu titlu gratuit un autoturism 20010 123 622

Se efectuează defalcări în rezervele statutare pe

42.    seama profitului nerepartizat al anilor 10120 332 322
precedenţi

Se repartizează costurile indirecte de producţie

43.    X 66355    811
aferente activității de bază

Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în

44.    X  216 351 
curs de execuţie la finele perioadei de gestiune
 Se reflectă închiderea conturilor de venituri la    
45.    X
finele perioadei de gestiune
   

Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la

46.    X    
finele perioadei de gestiune

   

Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de

47.    X 333 351
gestiune

Anexa 3.

Conturile contabile

Debit 112 Credit

Sold iniţial=15000

Total rulaj debit= Total rulaj credit

Sold final=15000
Debit 113 Credit
Sold iniţial=1200
370

Total rulaj debit= Total rulaj credit

Sold final=1570
Debit 123 Credit
Sold iniţial=540000
20010 20120

Total rulaj debit=20010 Total rulaj credit20120

Sold final= 539890
Debit 124 Credit
Sold iniţial=150000
3120
1620
18120
Total rulaj debit= Total rulaj credit=22860
Sold final= 127140
Debit 161 Credit
Sold iniţial=10000

Total rulaj debit= Total rulaj credit

Sold final=10000
Debit 211 Credit
Sold iniţial=85000
10720 60120
13620 2320
Total rulaj debit=24340 Total rulaj credit=62440
Sold final=46900
Debit 213 Credit
Sold iniţial=4100

Total rulaj debit= Total rulaj credit

Sold final=4100
Debit 214 Credit
Sold iniţial=800

Total rulaj debit= Total rulaj credit

Sold final=800
Debit 215 Credit
Sold iniţial=12000
12000

Total rulaj debit= Total rulaj credit

Sold final=0
Debit 216 Credit
Sold iniţial=48000
60120 17120

Total rulaj debit=60120 Total rulaj credit=17120

Sold final=91000
Debit 221 Credit
Sold iniţial=30500
25320

Total rulaj debit=25320 Total rulaj credit

Sold final=5180
Debit 224 Credit
Sold iniţial=5600
17120 5160
6120
5120
Total rulaj debit=17120 Total rulaj credit=16400
Sold final=6320
 Debit 225 Credit
Sold iniţial=6000

Total rulaj debit= Total rulaj credit

Sold final=6000
Debit 226 Credit
Sold iniţial=2000

Total rulaj debit= Total rulaj credit

Sold final=2000
Debit 241 Credit
Sold iniţial=500
40120 20620
170 1320
2400 220
30144
18820
Total rulaj debit=42690 Total rulaj credit=71124
Sold final=-27934
Debit 242 Credit
Sold iniţial=80700
20120 17120
5120 40120
80120 4120
30144 320
18820 19120
5420
18120
3120
1520
140
Total rulaj debit=154324 Total rulaj credit=109120
Sold final=125904
Debit 252 Credit
Sold iniţial=10000

Total rulaj debit= Total rulaj credit

Sold final=10000
Debit 243 Credit
Sold iniţial=9000

Total rulaj debit= Total rulaj credit

Sold final=9000
Debit 244 Credit
Sold iniţial=0
19120 16320

Total rulaj debit=19120 Total rulaj credit=16320

Sold final=2800

Debit 246 Credit

Sold iniţial=0
320

Total rulaj debit=320 Total rulaj credit

Sold final=320

Debit 311 Credit

Sold iniţial=300000

Total rulaj debit= Total rulaj credit

Sold final=300000
Debit 312 Credit
Sold iniţial=3000

Total rulaj debit= Total rulaj credit

Sold final=3000
Debit 322 Credit
Sold iniţial=55000
10120

Total rulaj debit=0 Total rulaj credit=10120

Sold final=44880
Debit 332 Credit
Sold iniţial=102420
10120

Total rulaj debit=10120 Total rulaj credit=

Sold final=92300
Debit 333 Credit
 Sold iniţial=

Total rulaj debit=0 Total rulaj credit=

Sold final=
Debit 351 Credit
Sold iniţial=55000
10120

Total rulaj debit=0 Total rulaj credit=10120

Sold final=44880
Debit 411 Credit
Sold iniţial=0
50120

Total rulaj debit=0 Total rulaj credit=50120

Sold final=50120
Debit 423 Credit
Sold iniţial=16080
0

Total rulaj debit=0 Total rulaj credit=

Sold final=16080
Debit 511 Credit
Sold iniţial=150000
0

Total rulaj debit=0 Total rulaj credit=0

Sold final=150000
Debit 521 Credit
Sold iniţial=39500
4120 10720
320 2144
424 9520
5120 1904
18120 2120
2724 5064
16320 620
124
2120
25120
5024
Total rulaj debit=47148 Total rulaj credit=64480
Sold final=56832
Debit 523 Credit
Sold iniţial=0
80120

Total rulaj debit=0 Total rulaj credit=80120

Sold final=80120
Debit 531 Credit
Sold iniţial=16200
11470 30120
1920 6120
1220 15120
20620
Total rulaj debit=35230 Total rulaj credit=51360
Sold final= 32330
Debit 533 Credit
Sold iniţial=6800
18120 5241.6
3120 1101.6
272.6
1355.4
275.4
680.4
1920
1220
Total rulaj debit=21240 Total rulaj credit=12067
Sold final=-2373
Debit 534 Credit
Sold iniţial=3200
2144 11470
1904 424
5064 480
124 2724
5024
5420
Total rulaj debit=19680 Total rulaj credit=15098
Sold final=-1382
Debit 538 Credit
Sold iniţial=8800
 0

Total rulaj debit=0 Total rulaj credit=0

Sold final=8800
Debit 611 Credit
Sold iniţial=0
25120 18120
25320
Total rulaj debit=25120 Total rulaj credit=43440
Sold final=18290
Debit 622 Credit
Sold iniţial=0
20010

Total rulaj debit=0 Total rulaj credit=20010

Sold final=20010
Debit 711 Credit
Sold iniţial=0
17120 0

Total rulaj debit=17120 Total rulaj credit=0

Sold final=-17120
Debit 712 Credit
Sold iniţial=0
20120 0
18120
Total rulaj debit=38240 Total rulaj credit=0
Sold final=-38240

Debit 713 Credit

Sold iniţial=0
3120 0
1620
370
15120
2721.6
680.4
620
2120
1270
140
Total rulaj debit=27782 Total rulaj credit=0
 Sold final=-27782
Debit 714 Credit
Sold iniţial=0
6120 0
2320
Total rulaj debit=8440 Total rulaj credit=0
Sold final=-8440
Debit 811 Credit
Sold iniţial=
30120 66355
5121.6
1355.4
45120
Total rulaj debit=81717 Total rulaj credit=66355
Sold final=-15362
Debit 812 Credit
Sold iniţial=
6120 0
1101.6
275.4
9520
2120
Total rulaj debit=19137 Total rulaj credit=0
Sold final=-19137

Debit Cont pasiv - denumirea Credit

Sold iniţial
Operaţiuni economice care duc la micşorarea Operaţiuni economice care duc la majorarea
soldului iniţial (-) soldului iniţial (+)
Total rulaj debit Total rulaj credit
Sold final
 Anexa 4.

Balanţa de verificare a conturilor sintetice

N Sold iniţial Rulaje Sold final

d/o Denumirea conturilor
Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1 112 15000 15000
2 113 1200 370 1570
3 123 540000 20010 20120 53989
0
4 124 150000 22860 12714
0
5 161 10000 10000
6 211 85000 24340 62440 46900
7 213 4100 4100
8 214 800 800
9 215 12000 12000 0
10 216 48000 60120 17120 91000
11 221 30500 25320 5180
12 224 5600 17120 16400 6320
13 225 6000 6000
14 226 2000 2000
15 241 500 42690 71124 -27934
16 242 80700 154324 10120 12590
4
17 243 9000 9000
18 244 19120 16320 2800
19 246 320 320
20 252 10000 10000
21 311 300000 300000
22 312 3000 3000
23 322 55000 10120 44880
24 332 102420 10120 92300
25 333
26 351
27 411 50120 50120
28 423 16080 16080
29 511 150000 150000
30 521 39500 47148 64480 56832
31 523 16200 35230 51360 32330
32 533 6800 21240 12067 -2373
33 534 3200 19680 15098 -1382
34 538 8800 8800
35 611 25120 43440 18290
36 622 20010 20010
37 711 17120 -17120
38 712 38240 -38240
39 713 27782 -27782
40 714 8440 -8440
41 811 81717 66355 -15362
42 812 19137 -19137
TOTAL 58155 97599
1010400 701000 714708 662806
4 0
 Anexa 5.

BILANŢUL
la _______________ 20___

Nr. Activ Cod. Sold la

d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi afiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active 310
(rd.130+rd.300)
 Pasiv
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 350
precedenţi
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente 580
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590
(rd.390+rd.440+rd.580)
 SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE
de la _________________pînă la _______________20___

Indicatori Cod Perioada de gestiune

rd. precedentă Curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări 010
Costul vînzărilor 020
Profit brut (pierdere brută) 030
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaţională 040
Cheltuieli de distribuire 050
Cheltuieli administrative 060
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070
Rezultatul din activitatea operaţională: profit 080
(pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 120
(rd.100-rd.110)
 SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
de la _________________pînă la _______________20___

Nr Indicatori Cod Sold la Sold la

. rd. început sfîrşitul
d/o ul Majoră Diminu perioadei
perioad ri ări de
ei de gestiune
gestiune

1 2 3 4 5 6 7
1 Capital social şi suplimentar          
Capital social 010
  Capital suplimentar 020
Capital nevărsat 030 (    ) (    ) (    ) (    )
  Capital neînregistrat 040
  Capital retras 050 (    ) (    ) (    ) (    )
  Total capital social şi suplimentar 060
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
2 Rezerve        
Capital de rezervă 070
  Rezerve statutare 080
  Alte rezerve 090
  Total rezerve 100
(rd.070+rd.080+rd.090)
3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 110
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al
anilor precedenţi 120
Profit net (pierdere netă) al perioadei de x
gestiune 130
Profit utilizat al perioadei de gestiune 140 x (    ) (    ) (    )
Rezultatul din tranziţia la noile reglementări
contabile 150
Total profit nerepartizat (pierdere
neacoperită) 160
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
4 Alte elemente de capital propriu, din care 170
Diferenţe din reevaluare 171
Subvenţii entităţilor cu proprietate publică 172
  Total capital propriu 180
(rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)
 SITUAŢIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la ________________ pînă la ________________________ 20___

Indicatori Cod. Perioada de

rd. gestiune
Preceden curentă
tă
1 2 3 4
Fluxuri de numerar din activitatea operaţională
Încasări din vînzări 010
Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate 020
Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi medicală 030
Dobînzi plătite 040
Plata impozitului pe venit 050
Alte încasări 060
Alte plăţi 070
Fluxul net de numerar din activitatea operaţională 080
(rd.010–rd.020–rd.030–rd.040–rd.050+rd.060–rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii
Încasări din vînzarea activelor imobilizate 090
Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate 100
Dobînzi încasate 110
Dividende încasate 120
Alte încasări (plăţi) 130
Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii 140
(rd.090–rd.100+rd.110+rd.120±rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiară
Încasări sub formă de credite şi împrumuturi 150
Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor 160
Dividende plătite 170
Încasări din operaţiuni de capital 180
Alte încasări (plăţi) 190
Fluxul net de numerar din activitatea financiară 200
(rd.150–rd.160-rd.170+rd.180±rd.190)
Fluxul net de numerar total 210
(±rd.080±rd.140±rd.200 )
Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile) 220
Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune 230
Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune 240
(±rd.210±rd.220+rd.230)