TEMATICA

¡ Acordarea indemnizaȀiilor de şomaj tehnic pentru salariaȀi

NOUTĂȀI LEGISLATIVE. MĂSURI ȘI BUNE PRACTICI
ÎN CONTEXTUL CRIZEI GENERATE DE PANDEMIA DE
SARS-COV-2
¡ IndemnizaȀii pentru părinȀi aferente zilelor libere acordate pentru
supravegherea copiilor
¡ IndemnizaȀia lunară pentru profesioniști
¡ Scutiri de impozit pentru societăȀi din industria turismului
¡ Prorogarea termenului de plată pentru impozitele și taxele locale
¡ Derogare de la plata TVA în vamă
¡ Extinderea rambursării TVA cu control ulterior
¡ Programul IMM Invest România (avantaje și facilităȀi), etc.

© Copyright 2020 | CECCAR | Toate drepturile rezervate

REZUMAT FISCAL

Act normativ Subiect

Decret 195 /2020 privind Instituirea stării de urgenȀă pe o durată de 30 de zile

instituirea stării de urgenȀă
REZUMAT FISCAL pe teritoriul României
Decret 240 din 14 aprilie
LEGISLATIE COVID-19 2020 privind prelungirea
stării de urgenȀă pe teritoriul
României
Legea 19 / 2020
15 MAI 2020 (În vigoare din 17 martie)
Hotărârea 217/2020
(În vigoare din 23 martie)
(16 martie – 14 aprilie)
Prelungirea stării de urgenȀă cu încă 30 de zile (15
aprilie – 14 mai)
Zile libere plătite, pe toată perioada în care autorităȀile
competente decid închiderea respectivelor unităȀi de
învăȀământ
Procedura decontării sumelor plătite pentru zilele
libere - pentru aplicarea prevederilor Legii nr. 19/2020
REZUMAT FISCAL
Act normativ Subiect
OUG 29/2020 Modificări OUG 110/2017 privind Programul de susȀinere a
(În vigoare de la
întreprinderilor mici și mijlocii - IMM INVEST ROMÂNIA
21 martie 2020)
Amânarea plăȀii ratelor si dobânzilor aferente împrumuturilor acordate de
MFP
Amânarea termenului de plata impozite locale
Extinderea perioadei de opȀiune pentru restructurarea fiscala
Măsuri de susȀinere a profesiilor
Neaplicarea de dobânzi și penalităȀi de întârziere pentru obligaȀiile fiscale
scadente
Suspendarea sau neînceperea măsurilor de executare silită
Modificarea calculului pentru plăȀile anticipate
Posibilitatea amânării la plată pentru serviciile de utilităȀi
Prelungirea termenului de depunere a declaraȀiei privind beneficiarul real
REZUMAT FISCAL
Act normativ Subiect
OUG 30/2020 Completări aduse Legii 19/2020 – zile libere
(În vigoare de la Proceduri pentru solicitarea beneficiilor de asistenȀă socială
21 martie 2020)
Completări ale regulilor privind indemnizatia pentru somaj tehnic (pentru
salariaȀi, sportivi, autori)
OUG 32/2020 Introducere reguli indemnizaȀie alȀi profesioniști
(În vigoare de la Completare reguli indemnizaȀie șomaj tehnic
30 martie 2020) Completare reguli Legea 19/2020 – zile libere
0
OUG 33/2020 Introducere bonificatii pentru plata la termen
(În vigoare de la Amanare plata TVA in vama
30 martie 2020) Clarificare - diminuarea veniturilor sau a încasărilor cu minimum 25% în
luna martie 2020 prin raportare la media lunilor ianuarie și februarie 2020
sau întreruperea parȀială sau totală a activităȀii

REZUMAT FISCAL REZUMAT FISCAL

Act normativ Subiect Act normativ Subiect

OUG 37/2020 Suspendarea obligaȀiei de plată a ratelor scadente
(În vigoare de la Certificatul de situaȀii de urgenȀă emis de Ministerul Economiei, Energiei
30 martie 2020) și Mediului de Afaceri
OUG 38/2020 Utilizarea la nivelul autorităȀilor și instituȀiilor publice a semnăturii
(În vigoare de la electronice și a documentelor electronice
07 aprilie 2020) Utilizarea poștei electronice
OUG 41/2020 Completare Legea 19/2020
(În vigoare de la Zile libere unuia dintre părinȀi pentru supravegherea copiilor, inclusiv pe
03 aprilie 2020) perioada vacanȀelor școlare.
OUG 42/2020 Modificări OUG 110/2017 privind Programul de susȀinere a
(În vigoare de la
întreprinderilor mici și mijlocii - IMM INVEST ROMÂNIA
04 aprilie 2020))
OUG 48/2020 Deducere sponsorizare la microîntreprinderi către instituȀiile și autorităȀile publice
(În vigoare de Introducerea unei noi categorii de venituri neimpozabile - avantajele în natură
la 16 aprilie Clarificări neaplicare facilităȀi fiscale conform art. 60
2020) Reguli produse accizabile
Completări OUG 33/2020 - amânare plata TVA in vama, lista bunurilor pentru care
se aplică amânarea
Completare OUG 110/2017
Reguli pentru operatorii de jocuri de noroc – nu datorează taxe
Recalculare impozit specific unor activităȀi
Suspendarea Loteriei bonurilor fiscale
CFP: rambursarea TVA de organul fiscal central, cu efectuarea, ulterior, a inspecȀiei
fiscale; eșalonări la plata, măsuri de executare silită
Amânarea depunerii raportărilor contabile anuale încheiate la 31 decembrie 2019
până la data de 31 iulie 2020 inclusiv.
REZUMAT FISCAL REZUMAT FISCAL
Act normativ Subiect
Act normativ Subiect
OUG 49/2020 Concedii medicale pentru carantina, izolare sau infectare
(În vigoare de la 16 aprilie Ordin 791/2020 Reguli privind acordarea certificatelor de situaȀie de urgenȀă
2020) modificat prin Ordinul
OUG 53/2020 Completare OUG 30/2020: Introducere reguli indemnizaȀie 822/2020
(În vigoare de la 21 aprilie avocaȀi; mod de calcul și declarare obligaȀii indemnizaȀie; OPANAF nr. 935/2020 Noul formular 100 DeclaraȀie privind obligaȀiile de plată la
2020) reguli pensionarii (În vigoare de la 21 aprilie bugetul de stat
Completare OUG 32/2020: Depunere documentaȀie, plata 2020)
Ordinul 740/2020 Documente șomaj tehnic alȀi profesioniști și persoanele care Ordinul nr. 1.830/2020 Noi formulare specifice impozitării nerezidenȀilor cu completare
au încheiate convenȀii individuale de muncă cf Legii 1/2005 și depunere electronică (Cerere pentru eliberarea certificatului
de rezidenȀă fiscală, Certificat de rezidenȀă fiscală privind
Ordinul 741/2020 Documente șomaj tehnic angajatori
aplicarea ConvenȀiei/Acordului, Certificat privind atestarea
Ordinul 742/493/2020 Documente șomaj tehnic sportivi impozitului plătit în România)
Ordinul 743/2802/2020 Documente șomaj tehnic drepturi de autor Ordinul nr. 389/2020 Modificarea declaraȀiei pe propria răspundere a reprezentatului
legal privind acordarea unor zile libere (modificarea anexei la
Ordinul ANOFM nr. 346/2020)

REZUMAT FISCAL

Act normativ Subiect Act normativ Subiect

Ordinul nr. Acordarea certificatelor de situaȀii de urgenȀă operatorilor economici a căror
HG nr. 340/2020 S-au introdus criteriile de risc fiscal in Norme metodologica a 1706/2020 activitate este afectată în contextul pandemiei SARS-CoV-2 – luna APRILIE
Codului fiscal
OUG nr. 62/2020 Modifica L 31/1990 Legea societatilor comerciale OUG nr. 69/2020 Declaratia unica: prorogare termene, bonificatii
(În vigoare de la 14 Facilitati in domeniul impozitelor si taxelor vamale
Extinde termenul in care trebuie convocata AGA ordinara pana
mai 2020) Anularea unor obligaţii accesorii
la final de 31 iulie 2020 OUG nr. 70/2020 Prelungirea unor măsuri de protecȀie socială (somaj tehnic, indemnizatii, zile
Prevederi importante privind organizarea AGA virtual (În vigoare de la 14 libere, programe individualizate de munca)
Ordin ANAF nr. Procedura de autorizare a ONG pentru a beneficia de scutiri la mai 2020) Declaratia privind beneficiarul real
1926/2020 plata taxelor de import si a TVA pentru importul anumitor bunuri Livrari scutite de TVA cu drept de deducere – bunuri utilizate in contextul
utilizate in combaterea/prevenirea COVID pandemiei – pentru ONG
OUG nr. 67/2020 Certificate pentru situatii de urgenta – pentru aprilie Măsuri în domeniul economic (prelungire emitere CSU, includere luna mai)
Prelungire OUG 37.2020
Masuri in domeniul insolventei
...
FACILITATI (1) FACILITATI (2)

Pentru societati Pentru persoane fizice Pentru societati Pentru persoane fizice

Zile libere pentru salariati suportate din Zile libere pentru salariati suportate din Oprirea executarilor silite Diverse alte indemnizatii/stimulente platite in
Fondul de garantare pentru plata Fondul de garantare pentru plata creanţelor continuare pe perioada de forta majora
creanţelor salariale salariale Acces mai facil la creditare pentru IMM
Amanari pentru plata impozitelor locale
Zile de somaj tehnic suportate din bugetul Zile de somaj tehnic suportate din bugetul Amanarea anumitor plati, doar pentru
asigurărilor pentru şomaj asigurărilor pentru şomaj categoriile stabilite in legislatie de entitati

Lipsa de sanctiuni pentru neplata Indemnizatii pentru profesionisti si cei care

impozitelor si taxelor pe durata starii de obtin venituri din contracte de activitate
urgenta plus inca 30 de zile categoriile sportivă
stabilite in legislatie de entitati
Unele masuri avatajeaza si salariatii si angajatorii
Unele masuri avatajeaza si salariatii si angajatorii

PENTRU PERSOANE FACILITĂȀI LA PLATA

JURIDICE IMPOZITULUI

q FACILITĂȀI LA PLATA IMPOZITULUI q OUG 33/2020

q ȘOMAJUL TEHNIC
q ZILE LIBERE PENTRU PĂRINȀI q LEGEA 54/2020 (PROMULGARE OUG
q ALTE FACILITATI 33/2020)
 LEGEA 54/2020: BONIFICAȀIILE PENTRU PLATA IMPOZITULUI
PENTRU TRIMESTRELE II ȘI III 2020

¡ Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de

declarare şi plată prevăzut la art. 41 CF, contribuabilii care plătesc impozit
pe venitul microintreprinderilor, care plătesc impozitul datorat la termenele
BONIFICAȀIILE PENTRU PLATA scadente, 25 iulie 2020 inclusiv, pentru trimestrul II și 25 octombrie 2020
IMPOZITULUI PENTRU inclusiv, pentru trimestrul III, beneficiază de o bonificaţie de 10% calculate
TRIMESTRELE II ȘI III asupra impozitului pe profit datorat.

¡ beneficiază de o bonificaţie de 10% calculate asupra impozitului pe profit

datorat. (si pe venit....o mica eroare)

¡ BonificaȀie de 10% pentru toȀi!! (OUG 33/2020 pentru T1, bonificaȀii de

5% și 10%)

BONUSURI LA PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT

(ÎNTRE 5% ȘI 10%)

¡ BonificaȀia s-a calculat

culat asupra
asup
up
pra impozitului
impo
mpo
pozitului pe
e profit
prrofit și impo
impozitului pe veniturile
microîntreprinderilorr datorate
e pentru
u trimestrull I al anuluii 2020 daca acestea au fost
BONIFICAȀIILE PENTRU PLATA plătite până la termenul scadent de 25 aprilie 2020 (27 aprilie 2020).
IMPOZITULUI PENTRU
TRIMESTRUL I ¡ Cuantumul bonificaȀiilor :

q 5% pentru contribuabilii mari

q 10% pentru contribuabilii mijlocii și mici (inclusiv pentru contribuabilii plătitori de

impozit pe veniturile microîntreprinderilor)
BONUSURI LA PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT CLARIFICARI MFP (comunicat)

Q: Se poate acorda bonificaȀia și în cazul celorlalte modalităȀi de

¡ Calcul impozit de plată:
stingere a creanȀelor fiscale prevăzute de CFP?
Impozitul datorat – BonificaȀia de 5% sau 10%
A: Facilitatea se aplică doar pentru plata efectivă a impozitului datorat
diminuat cu suma aferentă bonificaȀiei.
¡ Această facilitate s-a aplicat și impozitului pe profit datorat atât de:
NU sunt avute în vedere celelalte modalităȀi de stingere a creanȀelor
Fcontribuabilii cu an fiscal diferit (dacă au termenul scadent cuprins în perioada 25 fiscale, respectiv nu se calculează bonificaȀie pentru:
aprilie – 25 iunie 2020) • compensare,
• scutire,
Fcontribuabilii care intră sub incidenȀa Legii nr.170/2016, pentru activităȀile ce intră • anulare,
sub incidenȀa impozitului pe profit. • prescripȀie,
• dare în plată sau
• alte modalităȀi prevăzute de lege.
¡ Pentru plătitorii de impozit pe profit, bonificaȀia calculată se va înscrie distinct în
declaraȀia anuală de impozit pe profit. https://www.mfinante.gov.ro/acasa.html?method=detalii&id=999648551

CLARIFICĂRI MFP (comunicat) – Cont unic CLARIFICĂRI MFP (comunicat)

Q: In deducerea bonificaȀiei se tine cont de procedurile legale de

distribuire și de stingere a creanȀelor bugetare prevăzute de Codul Q: Cine realizează calculul și deducerea bonificaȀiei din impozitul
de procedură fiscală, precum și de legislaȀia terȀiară datorat pentru determinarea impozitului rămas de plată?
corespunzătoare?
A: Contribuabilul face calculul si deducerea bonificaȀiei
A: BonificaȀia se deduce din impozitul datorat, indiferent de procedurile
legale de distribuire și de stingere a creanȀelor bugetare prevăzute de
Codul de procedură fiscală, precum și de legislaȀia terȀiară Q: Se poate acorda bonificatia pentru orice plata de impozit pe profit?
corespunzătoare (Ordinul 1613/2018)
A: BonificaȀia se acordă numai pentru plăȀile de impozit pe profit/ pe venit
pentru microintreprinderi efectuate după data intrării în vigoare a OUG nr.
33/2020 și până la data de 27 aprilie 2020.
https://www.mfinante.gov.ro/acasa.html?method=detalii&id=999648551
DECLARARE PROPUNERE MONOGRAFIE

¡ Varianta I:
691 = 4411 Suma netă datorată,
Q: Cum se declara impozitul rămas de plată? „Cheltuieli cu „Impozitul pe profit” calculată după
impozitul pe profit” bonificaţie
A: S-a modificat D 100 si s-a introdus un rand pentru bonificatie. In D 100
se declara suma totata, bonificatia si suma neta ramasa de plata.
¡ Varianta II (pentru o evidenȀiere separată a sumelor, corespondenta cu D100)
Rectificative?
691 = 4411 Suma calculată
„Cheltuieli cu „Impozitul pe profit” înainte de bonificaţie
impozitul pe profit”
Q: Cum se fac inregistrarile in contabilitate?
¡ Si
A: Nu o este subventie. Se foloseste direct contul 691.
691 = 4411 - Bonificaţia calculată
„Cheltuieli cu „Impozitul pe profit” (suma cu minus)
impozitul pe profit”

EXEMPLU 2
EXEMPLU 1
Q: Un contribuabil mic cu anul fiscal egal cu cel calendaristic are in fisa
sintetica pe platitor un impozit pe profit platit in plus de 12.000 lei. Pentru
anul 2020, trimestrul I, calculeaza un impozit pe profit de 9.000 de lei. Care
sunt optiunile contribuabilului in ceea ce priveste plata impozitului pe
trimestrul I?
A: Poate decide sa nu mai plateasca nimic DAR atunci nu poate
beneficia de facilitatea de 10%, conform comunicatului ANAF.
A: Poate decide sa plateasca impozitul pe trimestrul I pentru a beneficia
de facilitate. Suma de plata va fi 9.000 – 9.000 * 10% = 8.100 lei.
Q: Un contribuabil mic cu anul fiscal egal cu cel calendaristic are in fisa sintetica pe
platitor un impozit pe profit platit in plus de 4.000 lei. De asemenea, in fisa sintetica
pe platitor apare si suma de 8.000 de lei platita in plus in contul impozitului pe
salarii. Pentru anul 2020 trim.I calculeaza un impozit pe profit de 6.000 de lei. Care
sunt optiunile contribuabilului in ceea ce priveste plata impozitului pe trim. I?
Poate decide:
A: sa nu plateasca nimic si sa ceara compensare cu impozitul pe salarii platit in
plus DAR atunci nu poate beneficia de facilitatea de 10% (cf. comunicat ANAF).
A: sa plateasca 2.000 de lei diferenta intre suma de plata (6.000 lei) si 4.000 lei
DAR atunci nu poate beneficia de facilitatea de 10% (cf. comunicat ANAF).
A: sa plateasca impozitul pe trimestrul I pentru a beneficia de facilitate. Suma de
plata va fi 6.000 – 6.000 * 10% = 5.400 lei.
ATENTIE! IMPOZITUL SPECIFIC (OUG 48/2020)

Q: Contribuabilii cu anul fiscal diferit de cel calendaristic pot beneficia de ¡ Pentru anul 2020 nu se datorează impozit specific pentru perioada în care aceștia
reducerea impozitului pentru orice plata de impozit pe profit scadenta in întrerup activitatea total sau parȀial pe perioada stării de urgenȀă (cf. Legii nr.
intervalul 25 aprilie – 25 iunie? 170/2016)

A: DA, dar pare ca DOAR pentru platile aferente trimestrului I scadente in

intervalul mentionat. (Asteptam clarificari?) ¡ Mod de recalculare impozitului specific aferent anului 2020:

Q: Doua societati SC Unu SRL si SC Doi SRL au anul fiscal diferit de cel
calendaristic si anume 1 februarie – 31 ianuarie si 1 iulie – 30 iunie, respectiv. Impozit specific anual x (Nr. zile perioadă activitate/ 365 zile calendaristice)
Pot beneficia de facilitatile stabilite de OUG 33/2020 daca platesc impozitul pe
profit in perioada 25 aprilie – 25 iunie? CondiȀii de îndeplinit pentru a beneficia de aceste facilităȀi:
þ întrerup activitatea total sau parȀial și deȀin certificatul pentru situaȀii de urgenȀă;
A: SC Unu SRL – poate beneficia, deoarece plateste impozitul pe trimestrul 1,
SC Doi SRL NU poate beneficia, deoarece plateste impozitul pe trimestrul 3. þ nu se află în insolvenȀă conform informaȀiilor disponibile pe pagina web a ONRC.

EXEMPLU

Q: O societate desfășoară activitate printr-un hotel de 3 stele situat în

staȀiunea turistică Predeal, cu o capacitate de cazare de 75 de locuri (k =
171). Contribuabilul nu este in insolventa, are certificat galben emis de SOMAJ TEHNIC
MEEMA si poate demonstra ca a avut activitatea intrerupta pentru 55 de zile.
Cat este impozitul specific datorat?

A:
q OUG 30/2020
Impozit specific anual = 171 lei/loc de cazare/an x 75 locuri de cazare =
12.825 lei q OUG 32/2020
q OUG 53/2020
Impozit datorat in anul 2020 = 12.825 * (365 – 55) / 365= 10.892 lei q OUG 70/2020
 CODUL MUNCII
ALTERNATIVE IN CAZUL REDUCERII ACTIVITATII ALTERNATIVE IN CAZUL REDUCERII ACTIVITATII
Art. 52.

Reducerea activitatii de la 5 la 4 zile (1) CIM poate fi suspendat din iniȀiativa angajatorului în următoarele situaȀii:
c) în cazul întreruperii sau reducerii temporare a activităȀii, fără încetarea raportului de
muncă, pentru motive economice, tehnologice, structurale sau similare;
Somaj tehnic suportat de angajator
(3) În cazul reducerii temporare a activităȀii, pentru motive economice, tehnologice,
structurale sau similare, pe perioade care depășesc 30 de zile lucrătoare, angajatorul
Somaj tehnic suportat de stat va avea posibilitatea reducerii programului de lucru de la 5 zile la 4 zile pe
săptămână, cu reducerea corespunzătoare
spunzăto oare a salariului,
ăto salariu
riu
ului, până
ă la
a rremedierea
assituaȀiei care
a cauzat
caauzzat reducerea
redu
eduucerea
ea programului,
prog
rog
g amului,, după
gra ă con
cconsultarea
nsultareaa pr ă a sindicatului
prealabilă
p ui reprezentativ
Altele (somaj, renegocieri etc.) de
e la
a nivelul
ul unităȀiiii sau
u a reprezentanȀilor
or salariaȀilor, după caz.

CODUL MUNCII OUG 70/2020: SOMAJ TEHNIC SUPORTAT DE STAT

¡ Pe perioada stării de urgenţă si pana pe 31 MAI 2020, pentru perioada suspendării

Art. 53
temporare a CIM, din iniţiativa angajatorului (art. 52 alin. (1) lit. c) CM) ca urmare a
(1) Pe durata reducerii și/sau a întreruperii temporare a activităȀii, salariaȀii implicaȀi în
efectelor produse de coronavirus, indemnizaţiile de care beneficiază salariaţii se
activitatea redusă sau întreruptă, care nu mai ai desfășoară
desfășo
d fășo
șooa ăa
ară activita
activitate,
vita
ate,, be ficiază de o
beneficiază
e efici
ene
indemnizaȀie,
indemn
mn ăd
nizaȀie, plătită din fondul
fondu
ndu
ul de
e salarii,
arii,, ce
e nu
up poate
e fii mai
ai micăă dee 75%
75% dinn salariul
ul de suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj si se stabilesc la 75% din salariul de
bazăă corespunzătorr loculuii de e muncă ă ocupat, cu excepȀia situaȀiilor prevăzute la art. bază corespunzător locului de muncă ocupat dar nu mai mult de 75% din câştigul
52 alin. (3). salarial mediu brut.

¡ Art. XI (OUG 30/2020)

 CONDIȀII (OUG 32/2020)

Q: Cine beneficiază de șomaj tehnic suportat din bugetul

Q: Cat este câştigul salarial mediu zilnic sau orar? asigurărilor pentru șomaj?
A: Beneficiari sunt salariaţii angajatorilor care reduc sau întrerup
A: Câştigul salarial mediu lunar este de 5.429 lei. temporar activitatea total sau parţial ca urmare a efectelor epidemiei
coronavirusului SARS-CoV-2, pe perioada stării de urgenţă decretate.

Dacă HG 935/2019 utilizează la calculul salariului minim orar un număr de

167,333 ore şi prezintă calculele la 3 zecimale, la fel vom calcula şi noi
câştigul salarial mediu orar ca fiind cel lunar, de 5.429 lei de împărţit la
167,333 ore:
1. un câştig salarial mediu orar de 32,444 lei/ ora şi,
2. un câştig salarial mediu zilnic de 259,554 lei/8 ore (@75% =194.666
lei/8 ore).
Q: Exista conditii specifice (cum ar fi existenta unui CSU)?
A: NU, dar angajatorul are obligaȀia depunerii unei declaraţii pe propria
răspundere.
! Au fost eliminate conditiile anterioare, DAR asta nu inseamna ca
oricine poate beneficia de aceasta facilitate.

MARIMEA INDEMNIZATIEI

¡ Angajatorii pot decide sa trimita salariatii in somaj tehnic, dar daca nu se

indeplinesc conditiile anterioare (reducerea activitatii sau intreruperea ca urmare a
¡ În situaţia în care bugetul angajatorului destinat plăţii cheltuielilor de personal
pandemiei), indemnizatiile pentru somaj tehnic vor fi suportate integral de
permite indemnizaţia poate fi suplimentată de angajator cu sume reprezentând
angajator, neputandu-se deconta.
diferenţa dintre 75% castigul mediu brut si de până la 75% din salariul de bază
corespunzător locului de muncă ocupat.
¡ Pe durata reducerii și/sau a întreruperii temporare, salariaȀii se afla la dispoziȀia
angajatorului, acesta având oricând posibilitatea să dispună reîncevor aperea
¡ Risc de litigii cu salariatii!
activităȀii (art. 53 alin. (3)).
Modificare prin OUG 32/2020
Art XI, alin nou (11)
¡ Daca salariatii au fost trimisi in somaj tehnic inainte de data de 16 martie 2020,
zilele anterioare au fost suportate pe costurile angajatorului.
 NECLARITATI
OPINIE

¡ Angajatorul poate sa dea (conform contractului de munca) indemnizatii mai mari

¡ Exista mai multe interpretari privind obligatia angajatorului care acorda somaj tehnic de
de 75% dar va putea recupera, din bugetul asigurarilor de somaj, maxim 75%.
75% din salariu de baza daca acesta este > 5.429 lei.

¡ Organele fiscale vor veni ulterior in control pentru a verifica daca activitatea e
¡ Reiese din modificarea OUG 30/2020 ca diferenţa de până la minimum 75% din
intrerupta sau redusa din cauza Coronavirus! Risc MARE
salariul de bază se acorda doar daca bugetul angajatorului permite.
Comentariu
u:
¡ Prime?
Angajatorii privati nu au obligatia de a avea buget si oricum, la inceputul anului bugetul
de personal era cuprinzator, neanticipandu-se pandemia!

IMPOZITARE OUG 48/2020

Q: Ce obligaȀii se datorează? Incepand din aprilie, pentru indemnizaȀiile de șomaj tehnic cuvenite salariaȀilor nu se
A: Indemnizaţia este supusă impozitului pe salarii, CAS si CASS, acordă facilităȀile fiscale prevăzute in CF la:
conform Codului fiscal.
Pentru indemnizaţie nu se datorează contribuţie asiguratorie
pentru muncă. ‫ ܂‬art. 60 - scutiri de la plata impozitului pe venit pentru anumiȀi contribuabili și pentru
sectorul construcȀiilor),
‫ ܂‬art .138^1 (CAS pentru sectorul construcȀiilor) și

Q: Ce tip de venit este această indemnizaȀie? ‫ ܂‬art. 154 alin. (1) lit. r) (CASS pentru sectorul construcȀiilor).

A: Indemnizatia este asimilata unui venit in afara functiei de baza,

conform prevederilor art. 78 alin. (2) lit. b) CF. ‫ ܂‬In Martie? Ce se intampla in martie?
Concluzie: Retinem contributiile si nu acordam deduceri.
 ATENTIE!
IMPOZITARE

PROIECT D112 -EXTINDERE PE MARTIE?

Q: Cine are obligaȀia calculului, reţinerii şi plăȀii impozitului pe

venit, a CAS şi a CASS?
FacilităȀile fiscale prevăzute la art. 60, 138^1 și 154 alin. (1) lit. r) din Codul fiscal,
FacilităȀile l, nu
u se
acordă pentru: A: ObligaȀia este a angajatorului din indemnizaţiile încasate din
bugetul asigurărilor pentru şomaj.
e suportate
F indemnizaȀiile
izaȀi
zaȀiile
le s ate
e din
d bugetu
bugetul
b getu
ul asigurărr orr pentru
asigurărilor
a rărrilo p șomaj/bugetul de
e stat,
az,
az
z, pe
după caz e perioada
a suspendăriiii temporare
e a activiȀăȀii și
a pentru
F indemnizaȀia u zile libere prevăzută de Legea nr. 19/2020. Q: Cum se îndeplineste obligaȀia de declarare?
A: Declararea impozitului pe venit, CAS si CASS se realizează de
angajator prin depunerea declaraţiei 112 •Un nou D 112 pentru luna
aprilie.
Termenul de declarare a obligaţiilor fiscale este data de 25, inclusiv,
a lunii următoare celei în care se face plata din bugetul asigurărilor
de şomaj •Comunicat MFP.

IMPOZITARE

PLATA CONTRIBUTII

Q: Când se plătesc contribuȀiile și impozitul pe salariu?

Q: Cum
m se
e asigura
a continuit
uitatea
a stagiului
ui de
e cotizare
re? A: Contributiile si impozitul pe salariu, suportate de salariat, dar retinute
de angajator, se platesc de catre angajator pana la data de 25,
inclusiv, a lunii următoare celei în care se face plata din bugetul
A: In D112 aferentă perioadei de raportare, se completează în anexa asigurărilor de şomaj •Comunicat MFP.
”Asigurat”, pentru fiecare persoană beneficiară, informaȀiile
necesare stabilirii stagiului de cotizare pentru perioada de somaj
tehnic, pentru fiecare lună în care persoana a beneficiat de Q: Tinand cont de contul unic, cum se vor stinge sumele?
indemnizaȀie. •Comunicat MFP.

A: Probabil ca tot MFP se va asigura ca se sting corect sumele.

EXEMPLU MAI MULTE CONTRACTE
¡ Salariat, salariu de baza 4.000 de lei adica 200 de lei/zi.
¡ Societate cu activitatea intrerupta sau redusa. Un angajat are încheiate mai multe contracte individuale de
¡ Angajat toata luna aprile in somaj tehnic
muncă din care cel puţin un contract cu normă întreagă activ
pe perioada instituirii stării de urgenţă.
¡ Salariu = 4.000 lei < 5.249 lei
Ä nu beneficiază de indemnizaţia decontata din bugetul
Calcul impozit pe salariu: asigurarilor pentru somaj.

ANGAJAT Lei
Salariu Brut 3.000 În situaţia în care un angajat are încheiate mai multe contracte
individuale de muncă şi toate sunt suspendate ca urmare a
ContribuȀia de asigurări sociale (CAS) 25% 750
instituirii stării de urgenţă
ContribuȀia de asigurari sociale de sanatate (CASS) 10% 300
Ä beneficiază de indemnizaţia aferentă contractului individual de
Deducere personala (DP) 0
muncă cu drepturile salariale cele mai avantajoase.
Impozit pe venit 10% 195
Salariu net 1.755

CLARIFICARI MINISTERUL MUNCII DISCUTII - OPINIILE AUTORILOR

Pentru un pensionar angajat cu contract de munca, pentru care se suspenda

contractul in baza art. 52 alin. (1) lit. c) din Codul muncii:
Ä se poate cere recuperarea indemnizatiei pentru somaj tehnic din bugetul
asigurarilor pentru somaj.
☟ Un salariat care intra in somaj tehnic la un angajator si mai are contracte de munca
active dar sunt pe timp partial, SE CALIFICA pentru a i se deconta angajatorului
somajul tehnic.
☟ Nu exista interdictii privind cumularea somajului tehnic decontat de stat cu
indemnizatia pentru profesionisti decontata pentru PFA sau ceilalti profesionisti
mentionati in OUG 30/2020.
INTREBARI FRECVENTE INTREBARI FRECVENTE

Q: Daca am un contract de munca cu timp partial suspendat, pot

Q: Daca mai am un contract de munca cu timp INTREG inca
cere somaj tehnic conform OUG 30/2020 sau se poate cere doar
activ, mai pot cere somaj tehnic conform OUG 30/2020 pentru un
pentru cele cu timp intreg ?
alt CIM suspendat in baza art. 52 alin. 1 lit. c) din CM?
A: Daca celelalte conditii din OUG 30/2020 sunt respectate (printre
A: NU, daca CIM ramas este cu timp intreg.
altele, daca nu mai exista un CIM activ cu timp intreg), se poate cere
si pentru CIM cu timp partial suspendat.
Q: Daca am 2 contracte de munca cu acelasi angajator pot cere
somaj tehnic conform OUG 30/2020 pentru amandoua?
Q: Daca mai am un contract de munca cu timp partial inca activ,
mai pot cere somaj tehnic conform OUG 30/2020 pentru un alt A: Interpretarea noastra este ca NU si ca se va cere doar pentru
CIM suspendat in baza art. 52 alin. 1 lit. c) din CM? contractul cel mai avantajos. In plus, credem ca nu este prudent sa
cereti pentru un contract daca celalalt NU este de asemenea
A: Daca CIM ramas este cu timp partial, da, se poate solicita somaj
suspendat.
tehnic daca celelalte conditii din OUG 30/2020 sunt respectate.

EXEMPLUL 1 EXEMPLUL 2

Maria are 3 contracte de munca, fiecare cu 3 ore la SC Unu SRL, la SC Doi
SRL si SC Trei SRL? Pachetele salariale la cele 3 societati sunt de 4.000 lei,
3.000 lei si 2.000 lei. SC Unu SRL o trimite pe Maria in somaj tehnic.
Q: Daca sunt indeplinite conditiile din OUG 30/2020, poate SC Unu SRL
sa ceara recuperarea indemnizatiei pentru somaj tehnic platita Mariei?
A: Da
Celelalte contracte ramase active sunt cu timp partial, nu intreg asa ca SC
Unu SRL va putea beneficia de rambursarea indemnizatiei.
Maria are 2 contracte de munca, unul cu 2 ore la SC Unu SR si unul cu 8 ore
la SC Doi SRL? Pachetele salariale la cele 2 societati sunt de 4,000 lei si
6,000 lei. SC Unu SRL o trimite de Maria in somaj tehnic.
Q: Daca sunt indeplinite conditiile din OUG 30/2020, poate SC Unu SRL
sa ceara recuperarea indemnizatiei pentru somaj tehnic platita Mariei?
A: NU
Pentru ca are ramas un contract activ cu timp intreg.

Q: Dar daca fiecare dintre cele 3 societati o trimit in somaj tehnic, cine
va putea beneficia de rambursare?

A: Doar SC Unu SRL, unde are cel mai mare pachet salarial.
CONCEDII MEDICALE OUG 70/2020: PERIOADA DE STAGIU PENTRU SOMAJ

Q: Perioa
Perioada
P ioaadaa pentr
pentru
p ntrru
uccare
e salaria
salariaţii
s ria
aţiiiii sun
sunt
s ntt cu
u CIM
CMs suspendate
suspend
end
dateeş
şii angaja
angajatorii
a Q: Perioada
ada dde suspendare
endarere a raporturilor
ra
aporturilor de mun
muncă
ncă
căă cf. art
art. 52 alin. (1)
acestorr salariaţi
ţi nu
u datoreazăă CAM, M constituie
M, e stagiu
u de
e cotizare? lit. c) CM,
M, pe perioadaa stării
ii de
e urgenţă şi a stării
ii de
e alertă se ia în calcul
lcul
la stabilirea stagiului de cotizare în sistemul asigurărilor pentru şomaj aj?
A: Da, chiar daca nu este facută plata CASS pentru concediile şi
indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate prevăzute de OUG 158/2005. A: Da, se ia în calcul la stabilirea stagiului de cotizare de minim 12 luni în
ultimele 24 luni premergătoare datei înregistrării cererii pentru indemnizaţia
de şomaj
Q: Cum
C m se e stabilesc
s sccşşii calcu
calculează
c culează
ează
azăă in
indemnizaţiile
nde
em e de
e asigurări
ri socialee de
sănătate e prevăzute e de
e OUG G 158
58/
58
8/2005
05?
05
A: In acest scop se utilizează salariul de bază minim brut pe ţară. Q: Cum m se e stabileste ă indemnizaţia de şomaj (cf. Lege nr.
e şii calculează
În situaţia în care stagiul de cotizare realizat este corespunzător unei fracţiuni 2)?
76/2002)
de lună, se utilizează salariul de bază minim brut corespunzător fracţiunii de A: In
n ace
a
acest
ce esst scop
ssc
cop
op
p sse
e utilizează
ă indemnizaţia a la
a prevăzuta a art
rt.. XII alin
in.. (1)
(1) din
lună. OUGG nr
nr.. 30/
30
0/202020
0.

RECUPERAREA SUMELOR (1)

DEPUNERE DOCUMENTE – PLATFORMA DIGITALA https://aici.gov.ro/ RECUPERAREA SUMELOR (2)
Q: Cum se depun?
Persoane ce pot OUG Documente cerute pentru solicitarea Ordin emis
A: Documentele sub forma de formulare inteligente introduse începând
beneficia de 30/2020 indemnizaȀiei
din aprilie se depun pe platforma aici.gov.ro.
plata
Angajatorii Art. ☟ modelull cererii completată de administrator Ordinul nr Angajatorii îşi asumă răspunderea pentru corectitudinea şi pentru
XII alin. sau de reprezentantul legal al angajatorului; 741/2020 veridicitatea datelor înscrise în documentele depuse.
(1)
☟ declaraȀia pe propria răspundere privind Q: Unde se depun?
reducerea sau întreruperea temporară a
activităȀii total sau parȀial ca urmare a A: Documentele se depun la agenţiile pentru ocuparea forţei de muncă
efectelor epidemiei de coronavirus SARS- judeţene, în raza cărora îşi au sediul social.
CoV-2, pe perioada stării de urgenȀă
decretate; AtenȀie!

☟ lista persoanelor care urmează să Incepând cu luna aprilie nu se mai acceptă transmiterea documentelor
beneficieze de plata indemnizaȀiei. pentru șomaj tehnic prin e-mail, se va folosi exclusiv platforma
aici.gov.ro.
 DEPUNERE DOCUMENTE IN FORMAT ELECTRONIC

¡ Agenţiile pentru ocuparea forţei de muncă judeţene pot solicita

a prezentarea
a la
a sediu în situaţii
excepţionale, precum:
ü identificarea unor inadvertenţe în documentele transmise;

ü informaţiile din documentele transmise sunt incomplete sau pe baza acestora nu se poate
determina îndeplinirea condiţiilor legale pentru acordarea drepturilor banesti.

¡ Termenul de soluţionare a cererilor se prelungeşte cu până la 15 zile lucrătoare pentru

verificarea realităţii, legalităţii şi conformităţii documentelor transmise, precum şi pentru
solicitarea de documente doveditoare suplimentare.

¡ Maii multe fo: AJOFM au obligaţia de a afişa la sediul acestora şi pe web site-ul propriu
e info
informaţiile necesare privind transmiterea prin poşta electronică a cererilor şi documentelor
doveditoare.

PLATA SUMELOR RECUPERATE DIN BUGETUL

ASIGURARILOR PENTRU SOMAJ INREGISTRARI CONTABILE

Atentie!
Toate formularele au fost modificate. Incepând cu luna aprilie se utilizeaza doar ¡ Inregistrarea indemnizatiei pentru somaj tehnic:
formularele noi. 641 Chelt. cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate

¡ Plata sumei se face în baza documentelor depuse. Inregistrarea retinerilor:

¡ 421 Personal salarii datorate = %
¡ Termen plata din buget şomaj: cel mult 15 de zile de la depunerea 4315 CAS (25%)
documentelor. 4316 CASS (10%)
444 Impozitul pe salarii (10%)
¡ Termen plata indemnizaţie catre salariat: de maxim 3 zile lucrătoare de la primirea
sumelor. ¡ Recunoasterea drept venituri a subventiei:
4452 Subventii de incasat = 7414 Venituri din subventii de exploatare pentru plata
Documentele se depun în luna curentă pentru plata indemnizaȀiei din luna personalului
ară.
anterioară
anterioară. ¡ Incasarea subventiei (in luna decontarii):
Exemplulu: 5121 = 4452 Subventii de incasat
Documentele se depun de la începutul lunii mai pentru luna aprilie.
VENIT IMPOZABIL SAU NU? EXTRAS COD FISCAL SI NORME
Art. 62. - Venituri neimpozabile
În înȀelesul impozitului
p pe
p venit, următoarele venituri nu sunt impozabile:
Pentru calculul impozitului pe pe profit:
a) ajutoarele,, indemnizaȀiile și alte forme de sprijin cu destinaȀie specială, primite de la bugetul
Ä venit
it impozabil de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale și din
alte fonduri publice sau colectate public, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile,
precum și cele de aceeași natură primite de la organizaȀii neguvernamentale, potrivit statutelor
proprii, sau de la alte persoane;
Pentru calculul impozitului pe venitul microintreprinderilor:
Ä venit
it neimpozabil (art 53 C. fisc) Norme metodologice
(1) În categoria veniturilor neimpozabile prevăzute la art. 62 lit. a) din Codul fiscal se cuprind
veniturile obȀinute de persoanele fizice, potrivit legii, cum sunt:
Pentru calculul impozitului pe venit din activitati independente: i) ajutorul de urgenȀă acordat de Guvern și de primari în situaȀii de necesitate, ca urmare a
calamităȀilor naturale, incendiilor, accidentelor, precum și altor situaȀii deosebite stabilite prin
Ä venit
it impozabil (Intra in art. 62 CF si Norme?) lege;
De discutat!

MICROINTREPRINDERE

! Daca salariatii sunt in somaj tehnic, ei nu pot fi chemati la munca

Amenda: 20.000 lei / om dar nu mai mult de 200.000 lei.

Contractele suspendate sunt luate in considerare la calculul numarului de salariati.

Ä Se aplica
a cota
a de
e 1% si nu 3%, chiar daca salariatii sunt in somaj tehnic. ! Contabilii nu pot intocmi declaratiile si nici nu le pot trimite daca au contractele de
munca suspendate (pe regula generala).

Baza legala: Norme metodologice Art 51 CF (L. 227/2015 si HG 1/2016)

! Salariatii pot fi trimisi pe rand sau selectiv in somaj tehnic, sau pentru fractiuni din
timpul de lucru (de exemplu pentru 2 zile DAR ATENTIE la conditia din OUG 30/2020)

! Indemnizaţiile pentru somaj tehnic nu sunt supuse executării silite prin poprire pe
durata acordării lor, indiferent de bugetul din care se suportă
 DECLARAȀIA 112 CU ȘOMAJ TEHNIC
Introducerea unor noi casete în Anexa nr.1.2 - Anexa asigurat – SecȀiunile B și C în
conformitate cu dispoziȀiile OUG nr. 30/2020 și a Legii nr. 19/2020.

¡ Salariat care beneficiază de indemnizaȀia pentru zile libere, pentru care se acordă
PROIECT un tratament fiscal diferit de cel al veniturilor din salarii și asimilate salariilor;
D112 ¡ Salariat care beneficiază de indemnizaȀia suportată din bugetul asigurărilor de
șomaj (art. XI alin. (1) OUG 30/2020) pentru care nu se acordă facilităȀile fiscale
prevăzute la art. 60, art. 138^1 și art. 154 alin. (1) lit. r) CF;

¡ Salariat care beneficiază de indemnizaȀia suplimentară suportată de angajator din

fondul de salarii (art. XI alin. (11) OUG 30/2020), pentru care se acordă, după caz,
facilităȀile fiscale; (Somaj tehnic suplimentar platit de angajator)

DECLARAȀIA 112 CU ȘOMAJ TEHNIC DECLARAȀIA 112 CU ȘOMAJ TEHNIC

¡ Persoana fizică ce desfăşoară activităţi în cadrul misiunilor diplomatice, ¡ Persoanele fizice care realizează venituri din activităȀi independente, în baza
oficiilor consulare şi institutelor culturale româneşti din străinătate, care nu contractelor de activitate sportivă, care beneficiază de indemnizaȀia prevăzută la
datorează contribuȀii sociale obligatorii; art. XV alin. (2) din OUG nr. 30/2020, suportată din bugetul de stat;

¡ Membru cooperator, salariat în baza convenȀiei individuale de muncă, ¡ Persoanele fizice care realizează venituri din activităȀi independente, în baza
prevăzută de Legea nr. 1/2005, care beneficiază de indemnizaȀia prevăzută la art. contractelor de activitate sportivă, care beneficiază de indemnizaȀia prevăzută la
XV din OUG 30/2020, dar pentru care se aplică regimul fiscal specific art. XV alin. (3) din OUG nr. 30/2020, compensatorie, suportată de plătitorul de
veniturilor din salarii și asimilate salariilor prevăzut la art. 78 CF; venit.
 DECLARAȀIA 112 CU ȘOMAJ TEHNIC

¡ Introducerea în secȀiunea E3 a formularului a unui număr de 6 noi câmpuri cu

ajutorul cărora procedura de migrare a informaȀiilor către CNPP, CNAS, ANOFM și ZILE LIBERE PENTRU
ANPIS se aplică în mod unitar pentru tipurile de asiguraȀi noi untroduse.
PARINTI
¡ Introducerea în secȀiunea E3 a formularului a unui câmp, pentru declararea
stimulentului de risc acordat cadrelor medicale, în baza OUG nr. 43/2020.
q LEGEA 19/ 2020, MODIFICATA PRIN:
q OUG 30/2020
q OUG 32/2020
q OUG 41/2020

OUG NR. 70/2020: PRELUNGIRE ZILE LIBERE ZILE LIBERE

¡ Prin excepţie,
e, pentru
ru anul
anul 2020, num ull de
numărul
um
măru
u e zi
zile
zile
e lilibere
ibere
ere
e plătite
p ite e pentru
pentru
ntru
ru
u unul
nul
ull d
dint
dintre
nttre părin
părinţi
se stabileşte e până ă laa încheierea
a cursurilorr anuluii şcolarr 2019
9-
9-2020
0 (12
2 iunie), în ¡ Se acordă zile libere platite unuia dintre părinţi pentru supravegherea copiilor, în
condiţiile legii, cu aplicarea prevederilor art. 3 din HG nr. 217/2020. situaţia suspendării cursurilor sau închiderii temporare a unităţilor de
învăţământ unde aceştia sunt înscrişi, ca urmare a condiţiilor meteorologice
nefavorabile sau a altor situaţii extreme decretate astfel de către autorităţile
¡ Se aplică toate celelalte prevederi din Legea 19/2020 modificată. competente.

¡ Se pot acorda si pentru copii din creșe si grădiniȀe. (OUG 41/2020).

¡ Art. 7 OUG nr. 70/2020

 CONDITII CE SE INTELEGE PRIN “PARINTE”

Q: Ce condiȀii trebuie îndeplinite de părinȀi? ü părintele firesc (Legea nr. 287/2009 privind Codul civil);

A: Părinţii trebuie sa îndeplineasca cumulativ următoarele condiţii: ü adoptatorul;

ü au copii cu vârsta de până la 12 ani, înscrişi în cadrul unei unităţi ü persoana care are copilul/copiii în încredinţare în vederea adopţiei;
de învăţământ sau au copii cu dizabilităţi cu vârstă de până la
18 ani, înscrişi în cadrul unei unităţi de învăţământ;
ü persoana care are în plasament copilul sau în tutelă;

ü locul de muncă ocupat nu permite munca la domiciliu sau

telemunca. ü persoana desemnată (art. 104 alin. (2) din Legea nr. 272/2004 privind protecţia şi
promovarea drepturilor copilului);

ü + Conditii celalalt parinte/sot. Atentie!

ü părintele sau reprezentantul legal al persoanei adulte cu handicap înscrisă într-o
unitate de învăţământ.

ALTI BENEFICIARI CAZURI IN CARE PREVEDERILE LEGII NU SE APLICĂ

¡ Părintele sau reprezentantul legal: 1. Una dintre personele definite la articolul «Parintele» se află în una sau mai multe din
următoarele situaţii:
ü al copilului cu handicap grav neşcolarizat, care a optat pentru acordarea q este în concediu pentru creșterea copilului în vârstă de până la 2 ani, 3 ani, sau 7 ani în
cazul copilului cu handicap, concediul fara plata pentru creșterea copilului (OUG nr.
indemnizaţiei în condiţiile Legii nr. nr 448
448/2006
48/2 200
06 privind
vindd p oteccţia şi pro
protec
protecţia promovarea
omovarea
111/2010 privind concediul şi indemnizaţia lunară pentru creşterea copiilor);
drep
rep
pturrilorr p
drepturilor persoanelor ccu handicap
ap,, doarr în
n condiţiile n care
e în e activitatea
a serviciului
dee zi este e suspendată ca urmare a altor situaţii extreme decretate astfel de către q este asistentul personal al unuia dintre copiii aflaţi în întreţinere;
autorităţile competente; sau q se află în concediu de odihnă/concediu fără plată;

ü care are în îngrijire, supraveghere şi întreţinere persoana adultă încadrată în grad 2. Persoana sau soţul/soţia acesteia are raportul de muncă suspendat pentru întreruperea
de handicap grav sau în grad de handicap grav cu asistent personal pentru entru care
carre s-
s temporară a activităţii angajatorului (somaj tehnic); sau
a optat pentru
pentr
ntrru
u acordarea
acordare
a are ea
a iindemnizaţiei
nddem
em
mnizaţie
aţiei în cond e L
condiţiile
ond
d iile
diţi Legii nr. 448/
448/2006
6 doarr dacă
beneficiază ă de e serviciiii de
e zi,, a cărorr activitate
e a fost
st suspendată ca urmare a altor 3. Celălalt părinte nu realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor, venituri din activităţi
situaţii extreme decretate astfel de către autorităţile competente. independente, venituri din drepturi de proprietate intelectuală, venituri din activităţi agricole,
silvicultură şi piscicultură, supuse impozitului pe venit cf. Codul fiscal.
PROCEDURA DE ACORDARE PROBLEME
Q: Cum se acorda indemnizatia?

A: Parintele care doreste sa beneficieze de indemnizatie depune la

angajatorul sau:
- o cerere,
- certificatele de nastere ale copiilor si
- o declaratie pe proprie raspundere a celuilalt sot/parinte.
Angajatorul verifica daca locul de munca nu permite munca la domiciliu sau
telemunca, astfel incat sa ii acorde salariatului zilele libere solicitate.
Angajatorul calculeaza contributiile sociale si impozitul pe salariu datorat, le¡
plateste si apoi depune documentele prevazute de legislatie pentru a-si
recupera indemnizatia platita parintilor. Suma recuperate este suma NETA de
contributii.
¡ Persoanele care obtin venituri asimilate salariilor sunt lasate in afara legii
(administratorii, directorii cu contract de mandat, functii numite, ucenici) etc.
¡ Neclaritati legate de pozitia celuilalt sot/parinte.
Momentul de la care se suporta aceste indemnizatii pentru zilele libere din Fondul
pentru garan
ranntarea ccreantelor salariale - IniȀial, Ministerul Muncii considera ca de la
garantarea
data dee 233 martie (de la aparitia HG 217/2020) si nu din 17 martie 2020 de la data
apartiei Legii 19/2020 (alte opinii ale specialistilor).

VACANTA SI POPRIRI

Q: Există restricȀii pentru angajator?

¡ NU se platesc zilele libere pe perioada vacantei – EXCEPTIE situatia de urgenta
A: Angajatorul trebuie să poată demonstra ca locul de munca nu permite
munca la domiciliu sau telemunca.
Temeiei legal
al:
OrdonanȀa de urgenȀă nr. 41/2020 pentru modificarea și completarea Legii nr. 19/2020 Q: Ce se plăteste?
privind acordarea unor zile libere părinȀilor pentru supravegherea copiilor, în situaȀia
închiderii temporare a unităȀilor de învăȀământ, care a intrat în vigoare la data publicării
(3 aprilie 2020). A: Se platesc zilele lucrătoare până la încetarea situaţiei de urgenţă
decretată, pe toată perioada în care autorităţile competente decid
închiderea respectivelor unităţi de învăţământ.
NU SE POPRESC!

Q: Cui se plătesc zilele libere?

Indemnizaţiile pentru parinti nu sunt supuse executării silite prin poprire pe durata
acordării lor, indiferent de bugetul din care se suportă.
A: Zilele libere se platesc doar unui singur parinte, cu conditia să fi solicitat
acest lucru angajatorului.
Q: Cat se plateste?
Q: Cat este câştigul salarial mediu zilnic sau orar?
A: Pentru fiecare zi liberă angajatorul acordă o indemnizaȀie al cărei
cuantum este de 75% din salariul de bază, dar nu mai mult de 75% din
câştigul salarial mediu brut. A: Câştigul salarial mediu lunar este de 5.429 lei.

Q: De unde se suportă?
A: IndemnizaȀia se plăteşte din capitolul aferent cheltuielilor de personal din
bugetul de venituri şi cheltuieli al angajatorului.
Sumele pentru plata indemnizaţiei se decontează din Fondul de garantare
pentru plata creanţelor salariale pe perioada suspendării cursurilor sau
închiderii temporare a unităţilor de învăţământ.
Dacă HG 935/2019 utilizează la calculul salariului minim orar un număr de
167,333 ore şi prezintă calculele la 3 zecimale, la fel vom calcula şi noi
câştigul salarial mediu orar ca fiind cel lunar, de 5.429 lei de împărţit la
167,333 ore:
1. un câştig salarial mediu orar de 32,444 lei/ ora şi,
2. un câştig salarial mediu zilnic de 259,554 lei/8 ore (@75% =194.666
lei/8 ore).

PROCEDURA DE RECUPERARE - DEPUNERE DOCUMENTE

Persoane ce Legea Documente cerute pentru solicitarea indemnizaȀiei Ordin emis
Q: Ce fac parintii care lucreaza o fractiune de norma? pot beneficia 19/2020
de plata
Angajatorii ü Cererea unuia dintre părinţi, depusă la angajator; Hotărârea
A: Nu exista restrictii in legislatia privind dreptul acestor persoane sa ü DeclaraȀia pe propria răspundere a nr. 217/2020
ceara indemnizatia pentru zile libere platite de angajator. reprezentantului legal al angajatorului pentru
ü Lista angajaȀilor care au beneficiat de prevederile aplicarea
legii și suma acordată prevederilor
Q: Se pot cere zile libere de la mai multi angajatori? ü DeclaraȀie părinte care nu beneficiază de concediu Legii nr.
conform Legii 19/2020 19/2020
ü Copie a certificatului/certificatelor de naştere al/ale
A: Nu exista restrictii in legislatia privind dreptul angajatilor care lucreaza copilului/copiilor
o fractiune de norma la mai multi angajatori sa ceara indemnizatia ü Copii de pe statele de plată din care să reiasă
pentru zile libere de la mai multi angajatori. acordarea indemnizaȀiei
ü Dovada plătii contribuȀiilor și impozitelor aferente
lunii în care s-a plătit indemnizaȀia.
CEREREA DE RECUPERARE DIFICULTATI
IMPORTANT!
S-au modificat documentele care trebuie depuse - Ordinul ANOFM 389/2020 MO ¡ Angajatorii ar trebui sa le puna in vedere angajatilor TOATE conditiile de primire a zilelor
351/30.04.2020) libere.
Cererea va fi datată şi semnată de reprezentantul legal.
¡ In declaratie nu se mentioneaza situatia in care parintele NU obtine venituri supuse
impozitului pe venit (salarii, activitati independende etc.)
Elemente conȀinute:
q datele de identificare ale angajatorului, inclusiv adresa de e-mail; ¡ Angajatorul ar trebui sa anunte salariatii ca trebuie
e sa
a anunte imediat daca intervine
tervine
vine
eo
modificare
are
e (sotul/sotia
(sotul
s / tia
/sot ia intra in co
concediu
o cediu
onc iu ssau i se
e su
suspenda
uspe
speendaa cco
contractul), deoarece
e nu
u mai
q contul bancar;
respecta
a conditiile
e de
e acordare e si
s pierd
d dreptul
ul la
a zile
e libere
re.
q numele reprezentantului legal al angajatorului;

q suma totală solicitată; ¡ Ar trebui documentata imposibilitatea salariatului de a lucra de la domiciliu sau de la
distanta (telemunca).
q numărul angajaţilor pentru care s-a solicitat suma.

FAMILII MONOPARENTALE IMPOZITARE

¡ Angajatorii pot cere numai decontarea sumelor reprezentând indemnizaţia netă,
încasată efectiv de părinte.

¡ Prevederile anterioare nu se aplică persoanei singure din familia monoparentală,

definită în Legea nr. 277/2010 privind alocaţia pentru susţinerea familiei. ¡ Indemnizaţia este supusă impozitului pe venit, CAS si CASS în condiţiile prevăzute
de Codul fiscal.

ObservaȀie:
¡ Impozitul şi contribuȀiile (CAS si CASS) aferente indemnizaţiei se suportă de
Prezumam ca nu se cere declaratia celuilalt parinte, dar cererea tot trebuie depusa.
angajator.
EXEMPLU

Prezentam in continuare calculul pentru un contribuabil care se afla in mai multe

situatii. Am presupus ca parintele care cere indemnizatia pentru zile libere are doar Calculele comparative si cu situatia in care parintele nu isi ia nici o zi libera pentru
copilul minor in intretinere si ca cere indemnizatia pentru zile libere pentru 1/2 de luna supravegherea copiilor
lucrata. Numarul de zile lucratoare ale lunii l-am presupus egal cu 20 de zile.

Indemnizatie:
Pentru comparatie, am luat 2 scenarii:

1) 3.000 de lei * 50% * 75% = 1.125 lei (simplificat, 1/2 de luna)

1) Salariu de 3.000 de lei (mai mic decat castigul mediu pe economie)

2) 259,554 de lei * 10 zile * 75% = 1.947 lei

1) Salariu de 6.000 de lei (mai mare decat castigul mediu pe economie).

OUG 48/2020
Salariu de baza de 3.000 lei Salariu de baza de 6.000 lei
Cu zile libere Fara zile libere Cu zile libere Fara zile libere ¡ Incepand cu luna APRILIE, pentru pentru indemnizaȀiile aferente zilelor libere acordate
părinȀilor pentru supravegherea copilului/copiilor, nu se acordă facilităȀile fiscale
Brut 2.625 3.000 4.947 6.000
prevăzute la:
Salariu 1.500 3.000 3.000 6.000
Zile libere 1.125 - 1.947 -
Contributii (total) 919 1,050 1.731 2.100 • art. 60 CF (scutiri de la plata impozitului pe venit pentru anumiȀi contribuabili și
CAS – 25% 656 750 1.237 1.500 pentru sectorul construcȀiilor),
CASS – 10% 263 300 495 600 • art. 138^1 CF (CAS pentru sectorul construcȀiilor) și
Deduceri 460 355 - -
• art. 154 alin. (1) lit. r) CF (CASS pentru sectorul construcȀiilor).
DP 460 355 - -
Venit impozabil 1.246 1.595 3.216 3.900
Impozit pe venit 10% 125 160 322 390 • In MARTIE? Ce se intampla in martie? Aceasta este intrebarea ...
Venit Net 1.122 1.436 2.894 3.510
 TERMENE DIFICULTATI
¡ Documentele se transmit prin poşta electronică la adresa electronica (Discutie)
comunicată de AJOFM. ¡ Angajatorul trebuie sa plateasca indemnizatiile nete (sa finanteze) si apoi va recupera
¡ În situaţia în care documentele nu pot fi transmise astfel, vor fi transmite prin orice alt sumele de la Fondul de garantare a creantelor salariale.
mijloc de comunicare.
¡ Decontarea indemnizatiei din Fond este conditionata de plata contributiilor si a
impozitului pe salarii de catre angajator.
¡ Termen de depunere: 30 zile de la data efectuării plăţii contribuţiilor şi impozitelor
aferente indemnizaţiei.
¡ Teoretic, recupereaza in 60 de zile, practic, vom vedea.
¡ Termen de decontare: 60 de zile calendaristice de la data înregistrării documentelor.

¡ Contul unic face dificila verificarea conditiei de a “plati contributiile si impozitele

¡ AJOFM au obligaţia ca, în termen de 24 ore de la primirea prin poşta electronică sau aferente”. In plus, este neclar daca prevederea se refera la toate contributiile sau doar
prin alt mijloc de transmitere a documentelor, să comunice angajatorului numărul de pentru salariatii pentru care se cere decontarea din Fondul pentru garantarea creantelor
salariale.
înregistrare al solicitării.

INREGISTRARI CONTABILE (?) DOMENII “SPECIALE”

Acordarea zilelor libere se realizează doar cu acordul angajatorului pentru angajaţii:

¡ Inregistrarea indemnizatiei pentru zile libere:
641 Chelt. cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate
ü din unităţile sistemului energetic naţional,

Inregistrarea retinerilor: ü din unităţile operative de la sectoarele nucleare,

¡ 421 Personal salarii datorate = %
4315 CAS (25%) ü din unităţile cu foc continuu,
4316 CASS (10%)
444 Impozitul pe salarii (10%) ü din unităţile de asistenţă socială, de telecomunicaţii, ale radioului şi televiziunii publice,

¡ Recunoasterea drept venituri a subventiei: ü din transporturile pe căile ferate,

4452 Subventii de incasat = 7414 Venituri din subventii de exploatare pentru plata
personalului ü din unităţile care asigură transportul în comun şi salubritatea localităţilor, aprovizionarea
¡ Incasarea subventiei (in luna recuperarii): populaţiei cu gaze, energie electrică, căldură şi apă, comerţ alimentar, producţie şi
5121 = 4452 Subventii de incasat distribuţie medicamente şi echipamente sanitare, distribuţie carburanţi, din cadrul
unităţilor farmaceutice.
 MAJORARI ANUMITE CATEGORII SALARIALE
MASURI PREALABILE - DOMENII “SPECIALE” (OUG 70/2020, DECRETUL 195/2020 ART 32(1))

Q: Cine?
Angajatorii din domeniile prevăzute acordă zilele libere doar după epuizarea opţiunilor A:
prevăzute de reglementările legale în vigoare pentru desfăşurarea activităţii şi cu AngajaȀii sistemului naȀional de apărare
obligaţia asigurării continuităţii activităţii, respectiv prin: AngajaȀii din penitenciare
Personalul din unităȀile sanitare publice
• programe individualizate de lucru, Alte categorii stabilite prin ordin al ministrului afacerilor interne, al
ministrului economiei, energiei și mediului de afaceri, și al ministrului
transporturilor, infrastructurii și comunicaȀiilor, după caz.
• munca în schimburi,
Q: Cat?
A: 75% din salariul de bază corespunzător unei zile lucrătoare, dar nu
• munca la domiciliu şi mai mult de corespondentul pe zi a 75% din câştigul salarial mediu,
corespunzător numărului de zile lucrătoare din perioada stării de urgenţă
• telemunca.
Doar unul din parinti poate beneficia de aceste majorari!

MAJORARI ANUMITE CATEGORII SALARIALE

(OUG 70/2020, DECRETUL 195/2020 ART 32(1))

Q: Cat timp?
A: ALTE FACILITATI
Până la încheierea cursurilor anului școlar 2019-2020

Q: Există restrictii?
A: Majorarea se acordă, în situaȀia în care celălalt părinte nu q OUG 29/2020
beneficiază de zilele libere plătite sau de această majorare.
q OUG 48/2020
MASURI DE RESTRUCTURARE DEBITE RESTANTE
LA 31.12.2018 PLATI ANTICIPATE EGALE DE IMPOZIT PE PROFIT

¡ Posibilitatea de a beneficia de masurile de restructurare potrivit OG 6/2019 se

prelungeste pana pe 31 iulie 2020. ¡ Contribuabilii care aplică sistemul de declarare şi plată a impozitului pe profit
anual, cu plăţi anticipate efectuate trimestrial, pot efectua plăţile anticipate
trimestriale pentru anul 2020, la nivelul sumei rezultate din calculul impozitului pe
¡ Debitorul
rull care do
dorește
orește
ște ș res
e să își restructureze
struc
rucctureze
ze obligaȀiile
ob g Ȁ ile bugetare,
bligaȀiile bu
uge
ge
etare,, are
re
e ob g Ȁ a de
obligaȀia
o bligaȀia de a profit trimestrial curent. Modul de calcul se păstrează pentru toate trimestrele anului
notific
notifica
ificca
a orga
organul
o ul fiscal
al competentt cu
u privire
e la
a intenȀia
a sa
a în
n perioada
a 1 februarie
e - 31 fiscal 2020.
iulie
e 2020, sub sancȀiunea decăderii din dreptul de a mai beneficia de restructurarea
obligaȀiilor bugetare.
¡ Debitorul se adresează unui expert independent în vederea întocmirii unui plan de
restructurare și a testului creditorului privat prudent. ¡ Pentru contribuabilii are au optat pentru un exerciȀiu fiscal diferit de anul
calendaristic prevederile anterioare se aplică pentru plăţile anticipate datorate
pentru trimestrele rămase din anul modificat care se încheie în anul 2020, precum şi
¡ Solicitarea de restructurare se poate depune până la 30 octombrie 2020, sub pentru calculul celor care sunt aferente trimestrelor din anul fiscal modificat care
sancţiunea decăderii. începe în anul 2020 şi sunt cuprinse în anul calendaristic 2020.

¡ OUG 29/2020 Art VI

¡ OUG 29/2020 Art VIII

EXEMPLU NECLARITATI
In 2019, am avut un impozit pe profit efectiv raportat (prin D 101) de 12.000 lei. Indicele
preturilor de consum publicat petru 2020 este de 103,1%. Ignoram sezonalitatea.

Caz 1: Contribuabilul estimeaza ca in Caz 2: Contribuabilul estimeaza ca in ¡ In anul 2020, ar trebui prezumat ca se vor face DOAR 3 plati anticipate de catre
anul 2020 ii va scadea profitul pana la anul 2020 ii va creste profitul cu 20% contribuabilii care au optat sa plateasca impozit in functie de profitul trimestrial
50% din cel raportat pentru 2019. peste cel raportat pentru 2019. realizat, in ciuda faptului ca aplicau (prin optiune sau nu) sistemul de declarare şi
plată a impozitului pe profit anual, cu plăȀi anticipate efectuate trimestrial.
Tratamentul avantajos: Tratamentul avantajos:
Sa calculeze in Trim 1 2020 impozitul pe Sa calculeze in Trim 1 2020 impozitul pe ¡ Cum declari ca ai optat?
profit in functie de profitul efectiv raportat profit in functie de profitul efectiv raportat
pentru trim 1 2020. pentru 2019.

12.000 * 103.1% / 4 = 3.093 lei/trim

SPONSORIZARE - OUG 48/2020

¡ Se acordă deducerea din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor a sumelor

reprezentând sponsorizări către instituȀii publice și alte autorităȀi publice, în limita
prevăzută de CF, în baza contractului de sponsorizare, fără a exista obligaȀia q MASURI PRIVIND TVA
înscrierii entităȀilor beneficiare respective în Registrul entităȀilor/unităȀilor de
cult pentru care se acordă deduceri fiscale.

Discutie: Situatia platitorilor de impozit pe profit care ar vrea sa sponsorizeze instituȀii

publice și alte autorităȀi publice!

AMÂNAREA PLĂȀII TVA ÎN VAMĂ - OUG 33/2020 AMÂNAREA PLĂȀII TVA ÎN VAMĂ

Q: Se mai aplică și pentru alte categorii?

Q: In ce situaȀie se aplică amânarea plăȀii TVA în vamă?
A: Amânarea plăȀii TVA în vamă se efectuează pentru importurile de
bunuri destinate diagnosticării și tratării persoanelor infectate:
ü kituri de testare COVID-19/instrumente și aparate utilizate pentru
testele de diagnostic
ü echipamente de protecȀie
ü termometre
ü dezinfectanȀi/produse pentru sterilizare,
ü consumabile medicale,
ü dispozitive medicale și
ü medicamente care pot fi utilizate în prevenirea, limitarea,
tratarea și combaterea virusului (Lista NU este exhaustiva.)
A: Amânarea plăȀii TVA în vamă se aplică si pentru importurile de alcool
etilic complet denaturat, utilizat pentru producerea de dezinfectanȀi, în
perioada pentru care s-a instituit starea de urgenȀă.
De reȀinut: Lista bunurilor pentru care nu se face plata efectivă a TVA la
organele vamale conform pct. 5 și 6 este prevăzută în anexa la OUG nr.
48/2020.
Q: Cine beneficiază de aceste prevederi?
A: Numai importatorii care deȀin autorizaȀie de utilizator final valabilă la
data importului, cf prevederilor titlului VIII „Accize și alte taxe speciale” din
Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.
AMÂNAREA PLĂȀII TVA ÎN VAMĂ AMÂNAREA PLĂȀII TVA ÎN VAMĂ

Q: Ce tratament se aplică?
A: Se aplica mecanismul taxării inverse.

Q: Ce alte entităȀi beneficiază de această măsură?

A: Doar cele inregistrate pe art. 316. Pot beneficia si companiile care
nu au drept integral de deducere (de exemplu spitale, clinici medicale) de
această măsură.
In cazul lor, data plăȀii TVA pentru importul de astfel de bunuri este
amânată până la data depunerii decontului de TVA (25 a lunii/trimestrului
următoare).
Efect:
¡ Optimizarea fluxului de numerar al companiilor care fac importuri de bunuri
utilizate în lupta cu COVID-19, nemaifiind necesară o ieșire de numerar la
data efectuării importurilor

Q: Care este perioada de aplicare a măsurii?

A: Măsura este aplicabilă începând cu 30 martie 2020 și va înceta în
termen de 30 zile de la data încetării stării de urgenȀă.

ORDIN ANAF 1926/2020

OUG NR. 70/2020: NOU! LIVRARI SCUTITE
SCUTIRI PENTRU ONG DE TVA SI TAXE IN VAMĂ
¡ Sunt scutite de TVA cu drept de deducere
e livrările e asociaţiii şi fundaţii legal
e către
Conform Deciziei (UE) 2020/491 a Comisiei: constituite, de:
þ medicamente,
þ echipamente de protecţie,
OrganizaȀiile cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAF nu vor datora
TVA sau taxe vamale in cazul importurilor de bunuri si echipamente utilizate in þ alte dispozitive sau echipamente medicale şi
combaterea/prevenirea COVID identificate in anexa Ordinului (lista bunurilor). þ materiale sanitare
care pot fi utilizate în prevenirea, limitarea, tratarea şi combaterea COVID-19 (conform
Anexa la OUG 70/2020) efectuate
Scutirea de taxe la import și exonerarea de TVA trebuie să fie acordate pentru
importurile efectuate începând cu 30 ianuarie 2020 - până la 31 iulie 2020.
Termen
en:: Până
ă la
a data
a de
e 1 septembrie
e 2020
20.

Condiţie: Bunurile achiziţionate să fie utilizate de acestea pentru combaterea COVID-

19 sau să fie donate altor entităţi care le folosesc pentru combaterea COVID-19.
¡ OUG nr. 70/2020 Art. 60
OUG NR. 70/2020: NOU! LIVRARI SCUTITE HG 340/2020
¡ Obligatie furnizor: Declaraţia pe propria răspundere a asociaţiei/fundaţiei
beneficiară cu privire la destinaţia bunurilor, pusă la dispoziţia sa cel târziu la ¡ Se introduc in normele de aplicare a Codului fiscal
momentul livrării. ¡ criteriile pentru evaluarea riscului fiscal în cazul persoanelor impozabile care
solicită înregistrarea
în în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) și c) CF (prin
(
optiune), precum și al persoanelor impozabile abile care
carre
e solicită
ssolic
oliccită
ă în
înregistrarea
nregist
gisttrare
rare n scopu
rea în scopuri
¡ Nerespectarea de ONG, a destinaţiei bunurilor constituie contravenţie şi se
de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) CF (dupa
( a cee auu avutut codul
ul dee TVAA anulat) și
sancţionează, cu o amendă egală cu cuantumul TVA de a cărei scutire a
beneficiat la achiziţia bunurilor. ¡ criteriile pentru evaluarea riscului fiscal
al în
n cazul
ul anulăriiii înregistrării în scopuri de
TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) CF.

¡ Intrare în vigoare: în termen de 10 zile de la data publicării OUG (14 mai 2020).
¡ Criteriile nu se modifica si sunt incluse acum in normele de aplicare a CF (anterior
erau in Ordin MFP).
¡ OUG nr. 70/2020 Art. 60

TVA SOLICITATĂ LA RAMBURSARE

¡ TVA solicitată la rambursare prin deconturile cu sumă negativă de taxă pe

valoarea adăugată cu opȀiune de rambursare, depuse în cadrul termenului
legal de depunere, se rambursează de organul fiscal central, cu efectuarea,
CODUL DE PROCEDURA ulterior, a inspecȀiei fiscale.
FISCALĂ
¡ Nu se aplică:
q OUG 29/2020 ¡ deconturilor cu sumă negativă a TVA unde a fost începută inspecȀia fiscală
în vederea soluȀionării acestora la intrarea in vigoare a OUG
q OUG 48/2020
q OUG 53/2020
TVA SOLICITATĂ LA RAMBURSARE
Nu se aplică:
• deconturilor cu sumă negativă a TVA depuse de contribuabilii mari si
contribuabilii mijlocii care se soluȀionează după efectuarea inspecȀiei fiscale
anticipate, în cazul în care:
¡ contribuabilul are înscrise în cazierul fiscal fapte care sunt sancȀionate ca
infracȀiuni;
¡ organul fiscal central, pe baza informaȀiilor deȀinute, constată că există riscul
unei rambursări necuvenite;
¡ pentru contribuabilul respectiv a fost declanșată procedura de lichidare
voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvenȀă, cu excepȀia celor pentru
care s-a confirmat un plan de reorganizare, în condiȀiile legii speciale;
TVA SOLICITATĂ LA RAMBURSARE
Alte aspecte:
¡ Pentru sumele rambursate în conformitate cu prevederile de mai sus, inspecȀia
fiscală ulterioară se decide în baza unei analize de risc.
¡ Prevederile se aplică și deconturilor cu sume negative de TVA cu opȀiune de
rambursare aflate în curs de soluȀionare și pentru care nu a fost emisă Decizia de
rambursare a TVA până la data intrării în vigoare a OUG 48/2020 (16 aprilie
2020).
TVA SOLICITATĂ LA RAMBURSARE
Nu se aplică:
• deconturilor cu sumă negativă a TVA depuse de altii, care se soluȀionează după
efectuarea inspecȀiei fiscale anticipate, în cazul în care:
¡ contribuabilul are înscrise în cazierul fiscal fapte care sunt sancȀionate ca
infracȀiuni;
¡ organul fiscal central, pe baza informaȀiilor deȀinute, constată că există riscul
unei rambursări necuvenite;
¡ pentru contribuabilul respectiv a fost declanșată procedura de lichidare
voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvenȀă, cu excepȀia celor pentru
care s-a confirmat un plan de reorganizare, în condiȀiile legii speciale;
¡ contribuabilul depune primul decont cu sume negative de TVA cu opȀiune de
rambursare, după înregistrarea în scopuri de TVA;
¡ soldul sumei negative de TVA solicitat la rambursare provine din mai mult de 12
perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale
SUSPENDAREA MASURILOR DE EXECUTARE
¡ Se suspendă sau nu încep măsurile de executare silită prin poprire a creanţelor
bugetare.
ie: Executările silite care se aplică pentru recuperarea creanţelor bugetare
Excepţie
stabilite prin hotărâri judecătoreşti pronunţate în materie penală.
¡ Aceste măsuri de suspendare se aplică, prin efectul legii, de către instituţiile de
credit sau terţii popriţi, fără alte formalităţi din partea organelor fiscale.
¡ OUG 29/2020
ALTE SUSPENADARI
¡ Suplimentar, din 16 aprilie, pentru creanȀele bugetare, se suspenda măsurile de
executare silită prin somaȀie și valorificarea bunurilor la licitaȀie și, de asemenea, nu
vor mai începe altele noi.
¡ Masurile de mai sus tin până se va decide anularea măsurii, excepȀia de la ea
făcând doar creanȀele bugetare stabilite prin hotărâri judecătorești definitive
pronunȀate în materie penală, provenite din săvârșirea de infracȀiuni.
¡ OUG 48/2020
E-POPRIRI – 15 IUNIE?
¡ …Implementarea va fi finalizată la împlinirea termenului de 30 de zile de
la încetarea stării de urgenȀă. De asemenea, au fost adoptate
reglementările necesare astfel încât poprirea să fie ridicată la îndestularea
sumei poprite, iar debitorului să-i fie eliberate conturile cât mai repede…
¡ Memorandum Guvern
POPRIRI
¡ Somajul tehnic si indemnizatia profesionistilor NU se popreste (OUG 53/2020 + OUG
70/2020).
¡ In cazul pensiilor, OUG nr. 32/2020 precizeaza ca toate popririle pe pensii, a creanţelor
bugetare, fiscale şi comerciale, se suspendă pe perioada stării de urgenȀă și nici nu încep
altele în această perioadă.
¡ Măsura se aplica încă 60 de zile de la momentul încetării stării de urgenȀă (14 mai + 60 de
zile).
¡ Uniunea NaȀională a Executorilor Judecătorești a decis suspendarea evacuărilor silite pe
durata instituirii stării de urgenȀă în România, precum și orice alte tipuri de executări silite
directe. Poprirea nu e modalitate de executare silită directă asa ca popririle se pot derula în
situatia de urgenta pentru datorii de alt fel decât cele bugetare.
TERMENE DE PRESCRIPȀIE
¡ Se suspendă sau nu încep să curgă până la împlinirea termenului de 30 de
zile de la încetarea stării de urgenȀă - dreptului organului fiscal de a stabili
creanȀe fiscale și de a cere executarea silită, precum și cel al
contribuabilului/plătitorului de a cere restituirea creanȀelor fiscale, prevăzute de
Codul de procedură fiscală,
PREVEDERI PRIVIND EȘALONĂRILE LA PLATĂ – OUG 48/2020

¡ Nu se calculează și nu se datorează dobânzi și penalităȀi, conform Codului de

procedură fiscală, pentru plata cu întârziere a ratelor din graficele de eșalonare
neachitate până la împlinirea termenului de 30 de zile de la încetarea stării de
urgenȀă.
TERMENUL DE DEPUNERE A
¡ În acest caz, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de eșalonare, cu
respectarea perioadei de eșalonare aprobate. DECLARAŢIEI PRIVIND
¡ Noul grafic de eșalonare se comunică debitorului prin decizia organului fiscal. BENEFICIARUL REAL
¡ Se suspendă condiȀiile de menȀinere a valabilităȀii eșalonărilor la plată acordate
potrivit legii, până la împlinirea termenului de 30 de zile de la încetarea stării de
urgenȀă.
¡ Pentru obligaȀiile care reprezintă condiȀie de menȀinere a valabilităȀii înlesnirilor la
plată, contribuabilii pot solicita modificarea eșalonării la plată, cu condiȀia ca
cererea să fie depusă până la expirarea termenului de 30 de zile de la încetarea
stării de urgenȀă.

TERMENUL DE DEPUNERE A DECLARAŢIEI PRIVIND OUG 70/2020: DECLARAŢIA PRIVIND BENEFICIARUL REAL
BENEFICIARUL REAL
¡ Se prelungeşte termenul cu 3 luni de la data încetării stării de urgenţă.
¡ Termenul
nul
ul de
d depuner
depunere
nerre a declaraţiei
d privind beneficiarul real se prelungeşte
până la
a 1 noiembrie
e 2020
20.
¡ Se suspendă depunerea pe durata stării de urgenţă pentru:
§ PJ supuse obligaţiei de înregistrare în registrul comerţului, cu excepţia regiilor
autonome, companiilor şi societăţilor naţionale şi societăţilor deţinute integral sau
majoritar de stat, care au obligaȀia de a depune la înmatriculare, anual sau ori de F Poate avea formă de înscris sub semnătură privată ori formă electronică
câte ori intervine o modificare o declaraţie privind beneficiarul real al persoanei
juridice, în vederea înregistrării în Registrul beneficiarilor reali al societăţilor. F Poate fi transmisă la oficiul registrului comerţului fără nicio altă formalitate,
§ AsociaȀiile și fundaȀiile care, anual sau ori de câte ori intervine o modificare
prin mijloace electronice, cu semnătura electronică sau prin servicii de poştă
privind datele de identificare ale beneficiarului real, au obligaţia de a comunica şi curier
Ministerului Justiţiei datele de identificare ale beneficiarului real, în vederea F Poate fi şi în formă autentică, certificată de avocat sau dată la oficiul
înregistrării actualizării evidenţei privind beneficiarii reali ai asociaţiilor şi registrului comerţului.
fundaţiilor
POSIBILE MODIFICARI – ADOPTATA DE SENAT

¡ Eliminare obligaȀia depunerii declaraȀiilor privind beneficiarii reali în cazul

societăȀilor, inclusiv asociaȀii și fundaȀii, formate doar din persoane fizice.
PROROGAREA TERMENULUI DE
DEPUNERE A SITUAȀIILOR
¡ Eliminare pentru depunerea declaraȀiei in fiecare an și menȀinerea doar a
obligaȀiei de a depune o declaraȀie privind beneficiarii reali oricând intervine o FINANCIARE ANUALE
schimbare în societate.

MODIFICARE LEGEA 31/1990 - OUG 62/2020

PROROGARE TERMEN SITUATII FINANCIARE

¡ Pentru depunerea situaȀiilor financiare anuale aferente exerciȀiului financiar 2019, ¡ Termenul in care trebuie convocata AGA pentru aprobarea situatiilor financiare
respectiv a raportărilor contabile anuale încheiate la 31 decembrie 2019, termenele – 31 iulie 2020
prevăzute la art. 36 alin. (1) și (3) și art. 37 din Legea contabilităȀii nr. 82/1991,
republicată, cu modificările și completările ulterioare, se prorogă până la data de 31
iulie 2020, inclusiv. ¡ Prevederi legate de convocarea AGA in forma virtuala
¡ Clarificari MFP
 Q: Scop?
A: Permite IMM-urilor afectate semnificativ de criza COVID-19 să își
asigure lichidităȀile pentru derularea activităȀii curente sau pentru
investiȀii
PROGRAMUL
IMM INVEST-ROMANIA Q: Cum?
Q:
A: Prin accesarea unuia sau a mai multor credite pentru realizarea de
investiȀii și/sau unul sau mai multe credite/linii de credit pentru capital
de lucru, garantate de către FNGCIMM, prin MFP. Plafonul maxim de
garantare alocat este de 15 miliarde lei.

Q: Care
e suntt beneficiarii eligibili?
A: ToȀi operatorii economici care se încadrează în categoria
întreprinderilor mici și mijlocii, PFA, II și IF, etc

IMM - LEGEA 346/2004 IMM - LEGEA 346/2004

¡ Intreprindere
Ä orice formă de organizare a unei activităţi economice, autorizată potrivit legilor în
vigoare să facă activităţi de producţie, comerţ sau prestări de servicii, în scopul
obţinerii de venituri, în condiţii de concurenţă, respectiv: societăţi reglementate de
Legea societăţilor nr. 31/1990, societăţi cooperative, PFA, întreprinzători titulari ai
unei II şi IF, autorizate potrivit dispoziţiilor legale în vigoare, care desfăşoară
activităţi economice.
¡ Întreprinderile mici şi mijlocii - întreprinderi care îndeplinesc cumulativ următoarele
condiţii:
ü au un număr mediu anual de salariaţi mai mic de 250;
ü realizează o CA anuală netă de până la 50 milioane euro, echivalent în lei, sau deţin
active totale care nu depăşesc echivalentul în lei a 43 milioane euro, conform ultimei
situaţii financiare aprobate. Prin active totale se înţelege active imobilizate plus active
circulante plus cheltuieli în avans;

¡ Sunt incluse şi asociaţiile şi fundaţiile, cooperativele agricole şi societăţile agricole Atentie! Intreprinderile legate nu calculeaza depasirea plafoanelor pe baza
care desfăşoară activităţi economice. indicatorilor individuali.

¡ Ghid foarte util (verificati vechimea!)

http://old.fonduri-ue.ro/poscce/fonduri_structurale/pdf/Intrep_legate_si_partenere_25_08.pdf
¡ Avantaje în cazul creditelor pentru capital de lucru pentru întreprinderile mici și
microîntreprinderi
ü finanȀări pentru capital de lucru de până la 1.000.000 lei pentru o întreprindere mică
și până la 500.000 lei pentru o microîntreprindere;
ü garanȀii de stat de maxim 90% din valoarea creditului;
ü durata finanȀării este de până la 36 de luni, cu posibilitatea de prelungire pentru încă
36 luni;
ü rata dobânzii Robor la 3 luni +2,5 %/an, subvenȀionată 100% de la bugetul de stat;
ü costurile de acordare, monitorizare și administrare a garanȀiilor acordate în numele și
contul statului vor fi suportate de la bugetul de stat.
Q: Cum se calculează valoarea maximă a finanȀării daca nu au
fost depus situaȀii financiare la data solicitării pentru
microîntreprinderi si IMM?
A: In acest caz, valoarea maximă a finanȀării pentru creditul pentru
capitalul de lucru va fi calculată ca dublul mediei cheltuielilor aferente
capitalului de lucru din balanȀele lunare.
¡ Avantaje în cazul creditelor pentru investiȀii pentru întreprinderile mici și
microîntreprinderi
ü Se pot obȀine finanȀări în valoare de până la 10.000.000 lei;
ü Se acordă garanȀii de stat în valoare de ​maxim 80% din valoarea
creditelor, ​exclusiv dobânzile, comisioanele, și spezele aferente;
ü Durata finanȀării este de până la 72 de luni, cu posibilitatea unei perioade de graȀie
de maxim 18 luni;
ü Rata dobânzii compusă din Robor la 3 luni +2%/an este subvenȀionată 100% de la
bugetul de stat;
ü Costurile de acordare, monitorizare și administrare a garanȀiilor acordate în numele
și contul statului vor fi suportate de la bugetul de stat.
F Perioada de subvenȀionare a dobânzilor este de la momentul acordării creditelor /
liniilor de credit contractate după 21.03.2020 și poate dura până la data de 31
martie 2021.
F SubvenȀionarea dobânzii se aprobă anual doar în condiȀiile în care creșterea
economică estimată pentru această perioadă se situează sub nivelul celei din
anul 2020.
de stat.
F ObligaȀiile fiscale restante și alte creanȀe bugetare ale beneficiarului acestui program
de garantare se vor achita din creditul/linia de credit pentru capitalul de lucru
acordate în cadrul programului.
 APLICARE LA IMM INVEST-ROMANIA

¡ Aplicareala program se realizează prin aplicaȀia disponibilă pe site-ul

www.imminvest.ro și completarea online datele de identificare.

¡ Ulterior aplicării și solicitării unuia sau mai multor credite/ linii de credit: PENALITĂȀILE STIPULATE PENTRU
q FNGCIMM va pune on line, la dispoziȀia instituȀiei de credit selectate, documentele ÎNTÂRZIERI ÎN EXECUTAREA
înregistrate de IMM și acordul de principiu privind eligibilitatea aplicantului; OBLIGAȀIILOR DECURGÂND DIN
q InstituȀia de credit analizează cererea de finanȀare și adopta intern decizia de CONTRACTELE ÎNCHEIATE CU
acordare a creditului de investiȀii/creditului liniei de credit; AUTORITĂȀILE PUBLICE
q În cazul în care instituȀia de credit aproba creditul, aceasta transmite
F.N.G.C.I.M.M. solicitarea privind acordarea garanȀiei de stat.

PENALITĂȀI PENTRU ÎNTÂRZIERI ÎN EXECUTAREA OBLIGAȀIILOR

DECURGÂND DIN CONTRACTELE ÎNCHEIATE CU AUTORITĂȀILE
PUBLICE

¡ PenalităȀile stipulate pentru întârzieri în executarea obligaȀiilor decurgând din

contractele încheiate cu autorităȀile publice de către IMM-uri care deȀin certificatul
pentru situaȀii de urgenȀă nu se datorează pe perioada stării de urgenȀă. PERSOANE FIZICE
NON-SALARIATI
¡ Procedura pentru obtinerea certificatului de urgenta s-a aprobat ( HG 791/2020
modificata)

ACTIVITĂȀI INDEPENDENTE, DREPTURI DE

¡ OUG 29/2020 AUTOR, SPORTIVI, ETC
 OUG NR. 69/2020: TERMEN

¡ Noul termen de depunere a declaraȀiei unice: 30 iunie 2020.

DECLARATIA UNICA

OUG 69/2020

OUG NR. 69/2020: BONIFICAȀII

Q: Ce
Q: e bonificatii
ii se
e pot
ot acorda?
A: 5% din impozitul pe venit, CAS și CASS, reprezentând obligaȀii fiscale Q: Cum se acorda?
anuale pentru anul 2019,
A: BonificaȀiile se acordă numai prin completarea și depunerea DU
capitolul I. Date privind veniturile realizate, până la data de 30 iunie
Q: Pentru
Q: u ce
e se
e pott acorda? 2020 inclusiv, cu respectarea condiţiilor prevăzute.

þ Pentru
u stingerea
ea
a ob aȀiillorr fisc
obligaȀiilor
o bligaȀiil ffiscale prin plată sau compensare, integral
până la data de
e 30
0 iunie
e 2020 inclusiv. Q: Exista si alte conditii?
þ Pentru depunerea
erea
a D
DU p
prin m
mijloace electronice de transmitere la A: Acordarea bonificaȀiei pentru depunerea declaraȀiei on-line este
a 30
distanȀă, până la 0 iunie
e 2020 inclusiv. condiȀionată de plata în termen a creanȀelor fiscale.
 CAZURI PARTICULARE

Q: Ce fac cei care au depus deja DU?

A: Depun rectificativa!

¡ Bonificatia se acorda şi persoanelor fizice care obţin venituri anuale pentru care
există obligaţia completării şi depunerii numai a declaraţiei estimative.
Q: Ce
Q: e fac
c cei
ei care
e au
u și
ș plătitit deja?
¡ Bonificatia se acorda şi în cazul persoanelor fizice care au optat în anul 2019 A: Primesc și ei bonificaȀii! (Posibile compensări viitoare)
pentru plata CAS sau a CASS.

Q: Ce fac cei care nu au depus inca DU?

A: Sunt liniștiȀi!

OUG NR. 69/2020: DIN 2021...

¡ Se poate acorda bonificaȀie de pană la 10% din impozitul pe venitul anual,

CAS și CASS.

¡ Nivelul bonificaȀiei, termenele de plată și condiȀiile de acordare se stabilesc

INDEMNIZAȀII
prin legea anuală a bugetului de stat.

¡ Procedura de aplicare se stabilește prin ordin al ministrului finanȀelor publice. q OUG 30/2020
q OUG 32/2020
q OUG 53/2020
OUG 70/2020: PRELUNGIRE INDEMNIZAȀIE PROFESIONIȘTI
¡ IndemnizaȀia pentru alȀi profeșioniști decontată din bugetul asigurări
pentru șomaj se prelungește și pentru perioada cuprinsă între încetarea
stării de urgenȀă și 31 mai 2020, cu posibilitatea continuării după această
dată doar în domeniile în care se vor menȀine restricȀiile.
¡ Se aplică toate celelalte prevederi ale art. XV ale OUG 30/2020.
¡ Atentie
ie! IndemnizaȀiile acordate nu sunt supuse executării silite prin poprire
pe durata acordării lor, indiferent de bugetul din care se suportă.
DREPTURI ALTI PROFESIONISTI
Q: Cat se plateste?
A: Persoana beneficiază de o indemnizaţie lunară de 75% din câştigul
salarial mediu brut prevăzut pentru anul 2020.
Q: De unde se suportă indemnizaȀia?
A: Indemnizatia se suportă din bugetul de stat, prin agenţiile judeţene
pentru plăţi şi inspecţie socială în baza documentelor solicitate.
DREPTURI PENTRU ALTI PROFESIONISTI
Q: Cine?
Q:
A: Urmatoarele categorii:
þ Alţi profesionişti, reglementaţi de art. 3 alin. (2) din Codul civil
þ Persoanele care au încheiate convenţii individuale de muncă în baza
Legii nr. 1/2005 privind organizarea şi funcţionarea cooperaţiei, care
întrerup activitatea
þ AvocaȀii cu activitatea redusă
þ Persoanele fizice care obţin venituri exclusiv din drepturile de autor
drepturile conexe, reglementate de Legea nr. 8/1996, care întrerup
activitatea ca urmare a efectelor coronavirusului, pe perioada stării de
urgenţă
þ Sportivi; antrenori; medici, asistenȀi medicali, maseuri, kinetoterapeuȀi
cercetători pentru perioada suspendării temporare a contractului de
activitate sportivă, din iniţiativa structurii sportive
PROFESIONISTI (ALTII DECAT AVOCATI)
¡ Activitatea trebuie sa fie întrerupta ca urmare a efectelor coronavirusului,
¡ Indemnizatia se plateste pe perioada stării de urgenţă.
 NECLARITATI
¡ Cine anume va beneficia? Pe langa activitati independente, vor fi si alte
persoane care pot cere?
¡ Exista o adresa oficiala precum ca administratorul NU este profesionist
si deci nu beneficiaza!
¡ Impozitare – conform art. 78 alin. 2 lit. b) Cod fiscal (salarii din afara
functiei de baza):
¡ Pana in martie 2021 speram sa se schimbe si sa impoziteze ca venituri normale.
CLARIFICARI UNBR
F clarificarea noȀiunii de ,,încasări” – sumele brute încasate în temeiul contractelor de
asistenta juridica încheiate;
¡ pentru verificarea îndeplinirii conditiilor impuse de OUG nr.53/2020 se au în vedere
încasarile din perioada de referinta, chiar daca este vorba despre plati aferente unor
contracte încheiate anterior starii de urgenta;
F onorariile din oficiu intră în categoria încasărilor pentru a se raporta la analiza
condiȀiilor impuse de lege pentru stabilirea dreptului de a apela la indemnizaȀia de
sprijin;
REGLEMENTARE AVOCAȀI (OUG 53/2020)
Conditii avocati:
þ In luna pentru care solicită indemnizaȀia să fi realizat încasări cu min 25% mai mici
decât media lunară pe anul 2019 si
þ încasările să NU depășească câștigul salarial mediu brut (5.429 lei).
¡ IndemnizaȀia se plătește în baza declaraȀiei pe propria răspundere a avocatului
privind îndeplinirea condiȀiilor de acordare.
¡ Declaratia se transmite la AJPIS în a cărei rază teritorială se află domiciliul fiscal
(OUG 53/2020).
CONTRACTE DE ACTIVITATE SPORTIVA
¡ Structura sportivă depune documentele pentru a cere indemnizatia.
¡ Indemnizatia se plateste pentru perioada suspendării temporare a contractului de
activitate sportivă, din iniţiativa structurii sportive, ca urmare a efectelor produse de
Coronavirus.
¡ Suplimentar, structura sportivă şi persoanele respective, au posibilitatea de a
negocia şi stabili de comun acord plata de alte indemnizaţii compensatorii
acordate de structura sportivă care să compenseze diminuarea contraprestaţiei
financiare.
INDEMNIZAȀIE EXTINSĂ DOCUMENTE

¡ Persoanele care beneficiază de un drept de pensie și persoanele încadrate în grad Persoane ce pot beneficia de
de handicap pot beneficia de indemnizaȀia cuvenită profesioniștilor, avocaȀilor, celor plata indemnizaȀiei
care obȀineau exclusiv drepturi de autor sau celor care obȀineau venituri din AlȀi profesioniști care Art.
contracte de activitate sportivă. exploatează o întreprindere XV. (1)
(persoane fizice autorizate,
întreprinderi individuale,
întreprinderi de familie, profesii
liberale)
Persoanele care au încheiate
convenȀii individuale de muncă
în baza Legii nr. 1/2005
OUG Documente cerute pentru Baza
30/2020 solicitarea
itarea ind
indemnizaȀiei legala
☟ modelul cererii, în care se vor Ordinul nr
înscrie: calitatea solicitantului, 740/2020
conform prevederilor Codului civil,
nr. și data autorizaȀiei de
funcȀionare sau tip, nr. și data
documentului care atestă profesia
sau a documentului/contractului
în baza căruia își desfășoară
activitatea
☟ declaraȀiaa pee propria
a răspundere
(Nu DU –discutia de la curs)

DOCUMENTE DOCUMENTE
Persoane ce pot beneficia OUG Documente cerute pentru Baza legala
Persoane ce pot OUG Documente cerute pentru Baza legala
de plata indemnizaȀiei 30/2020 area indem
solicitarea dem m
indemnizaȀiei
beneficia de plata 30/202 solicitarea indemnizaȀiei
ParticipanȀii la activitatea Art. ☟ modelulul cererii
rii; Ordinul nr.
indemnizaȀiei 0
sportivă cărora le-a fost XV alin. 742/493/2020 Persoanele fizice care Art. ☟ copie a actului de identitate; Ordinul nr.
suspendată activitatea, (2) ☟ declaraȀia pe propria
obȀin venituri exclusiv din XV. (4) 743/2802/2020
prevăzuȀi la art. 671 alin. (1) lit. răspundere re;
re
drepturile de autor și ☟ copie după un contract de drepturi
a)-c) din Legea educaȀiei fizice drepturile conexe, care de autor și drepturi conexe din
și sportului nr. 69/2000, ☟ lista persoanelor care
întrerup activitatea ca ultimele 3 luni, anterior declanșării
respectiv: urmează să beneficieze de
urmare a efectelor stării de urgenȀă;
indemnizaȀii.
ü sportivi; coronavirusului SARS-
ü antrenori; ☟ copie după extrasul de cont
CoV-2, pe perioada stării
ü medici, asistenȀi medicali, de urgenȀă
maseuri, kinetoterapeuȀi, ☟ declaraȀia pe propria răspundere.
cercetători.
DOCUMENTE IMPOZITARE (OUG 53/2020) - 1
¡ Termen de depunere pentru indemnizaȀia cuvenită pentru luna aprilie: 10.05.2020. ¡ Pentru indemnizaȀiile plătite avocaȀilor, profesioniștilor și a celor care obȀin
venituri din drepturi de autor, impozitarea se face conform Codului fiscal.
¡ Termen de plată: În cel mult 10 zile de la depunerea documentelor.
¡ Responsabili pentru declararea și plata sumelor datorate sunt beneficiarii, care
¡ Depunerea cererii: Persoanele îndreptăȀite depun cererile prin platforma aici.gov.ro, datorează (daca e cazul!):
alegând AgenȀia JudeȀeană pentru PlăȀi și InspecȀie Socială, unde este înregistrat þ impozit pe venit în cotă de 10%,
sediul social al persoanei fizice/juridice.
þ CAS în cotă de 25% și
þ CASS în cotă de 10%.
¡ Plata se efectuează în conturile bancare deschise la unităȀile bancare de
beneficiarii indemnizaȀiei, pe numele persoanei juridice. ¡ Cotele se aplică la valoarea brută a indemnizaȀiei. ART 78 2 b Cod Fiscal???

ATENTIE! ¡ Se declară prin DeclaraȀia unică privind impozitul pe venit și contribuȀiile sociale
datorate de persoanele fizice și se plătesc de persoanele fizice beneficiare până la
Nu se acceptă conturi bancare deschise pe numele titularilor, persoane fizice.
data de 15 martie 2021.

IMPOZITARE (OUG 53/2020) - 2 OUG 48/2020

¡ Pentru indemnizaȀiile de șomaj tehnic cuvenite altor profesioniști (în sensul OUG nr.
¡ În cazul indemnizaȀiei de care beneficiază persoanele care au încheiate convenȀii 30/2020) nu se acordă facilităȀile fiscale prevăzute la:
individuale de muncă în baza Legii 1/2005 - calculul, reȀinerea și plata impozitului
pe venit, CAS si CASS se realizează de către cooperaȀie, în calitate de plătitor.
• art. 60 (scutiri de la plata impozitului pe venit pentru anumiȀi contribuabili și pentru
sectorul construcȀiilor),
¡ În cazul indemnizaȀiei de care beneficiază persoanele fizice care obȀineau venituri
• art. 138^1 (CAS pentru sectorul construcȀiilor) și
din contracte de activitate sportivă - calculul, reȀinerea și plata impozitului pe
venit, CAS si CASS se realizează de către structura sportivă, în calitate de plătitor. • art. 154 alin. (1) lit. r) din Codul fiscal (CASS pentru sectorul construcȀiilor).

¡ Retinerile se fac din indemnizaȀia brută încasată de la agenȀiile pentru plăȀi și ¡ Neclaritati: Ce se intampla cu indemnizatiile lunii martie?
inspecȀie socială judeȀene.
IMPOZITARE IMPOZITARE

Q: Daca am un PFA pentru care am cerut indemnizatia pentru

profesionisti si pe care nu mai am activitate, DAR am incasat
creante in contul facturilor din ianuarie, trebuie sa dau
Q: Membrii unei intreprinderi familiale (IF) pot cere toti
indemnizatia inapoi?
indemnizatia pentru profesionisti?
A: Nu, incasarea sumelor facturate in trecut nu ar trebui considerată
A: Desi interpretarea AJOFM e neunitara, consideram ca da,
desfasurare de activitate.
deoarece TOTI respecta definitia data ” profesionistilor” de Codul civil.
In plus, toti au obligatia sa isi depuna DU si datoreaza impozite si
contributii proportional cu veniturile repartizate de catre IF.
Q: Daca am un PFA pentru care am depus anii anteriori
declaratia unica cu 0 venituri si cheltuieli, pot solicita
indemnizatia pentru profesionisti ?
A: Opinia noastra e ca e mai prudent sa nu.

AMÂNAREA PLĂȀII
ALTE FACILITATI COMUNE OBLIGAȀIILOR FISCALE ÎN
STAREA DE URGENȀĂ

FACILITATI PENTRU CASH

FLOW

q OUG 29/2020
FACILITATI PENTRU CASH FLOW TERMEN DE PLATĂ: 15 IUNIE – PRIMA ZI DE PLATĂ

¡ Pentru obligaţiile fiscale scadente începând cu 21.03.2020 şi neachitate in termen ¡ Pentru obligatiile scadente incepand cu 21 martie si pana la 14 mai + 30 de zile, nu
de 30 de zile de la data incetarii starii de urgenta nu se calculează şi nu se se vor datora penalitati de intarziere).
datorează dobânzi şi penalităţi de întârziere conform CFP.

¡ De la
a 15 iunie
iu (data estimata, 30 zile se incheie in sambata 13 iunie) vor trebui platite
¡ Prin derogare de la prevederile CPF, obligaţiile fiscale prevăzute anterior nu sunt toate
e => se vor datora penalitati.
considerate obligaţii fiscale restante.

¡ Concret se poate amana plata datoriilor pentru februarie 2020 – aprilie 2020 (cu
¡ Aceste măsuri fiscale încetează în termen de
e 30
0 de
e zile de la încetarea stării de scadente 25 martie – 25 mai).
urgenţă.
¡ Art VII

Q: Cum?
A: Măsura a 1 - Anularea dobânzilor, penalităȀilor și a tuturor accesoriilor
aferente obligaȀiilor bugetare principale, restante la data de 31 martie
2020 inclusiv
AMNISTIE FISCALĂ
PENTRU DOBÂNZI, PENALITĂȀI
Q: In ce condiȀii?
ȘI ALTE ACCESORII
A:
þ Plata obligaȀiilor bugetare principale restante la 31 martie 2020,
q OUG 69/2020 þ Achitarea obligaȀiilor curente (cele născute după 31 martie 2020) până
la data cererii
þ Depunerea tuturor declaraȀiilor fiscale până la data cererii și
þ Depunerea cererea de anulare a accesoriilor până cel târziu la 15
decembrie 2020.
Q: Cum?
Q C
A Măsura 2 –Anularea dobânzilor, penalităȀilor și a tuturor accesoriilor
A:
aferente obligaȀiilor bugetare
getare
re
e principale,
principale
le, declarate
e ssuplim
suplimentar
menta
nta
ar de
e debitor
torr pri
prin Q: Cum?
declaraȀie rectificativă, cu scadenȀă anterioară datei de 31 martie 2020 A: Măsura a 3 – Anularea dobânzilor, penalităȀilor și a tuturor accesoriilo
inclusiv aferente obligaȀiilor bugetare principale cu scadenȀe anterioare datei de 31
martie 2020 inclusive, stinse deja
Q: In ce condiȀii?
Q
A
A:
þ Depunerea de declaraȀii rectificative daca se constata erori în sumele Q: In ce condiȀii?
Q
declarate iniȀial A
A:
þ Plata obligaȀiilor bugetare principale declarate suplimentar þ Plata obligaȀiilor curente (cele născute după 31 martie 2020),
þ Plata obligaȀiilor curente (cele născute după 31 martie 2020), până la data þ Depunerea tuturor declaraȀiilor fiscale și
cererii þ Depunerea cererea de anulare a accesoriilor până la 15 decembrie 2020.
þ Depunerea tuturor declaraȀiilor fiscale până la data cererii și
þ Depunerea cererea de anulare a accesoriilor până la 15 decembrie 2020.

Q: Cum?
A: Măsura a 4 – Anularea dobânzilor, penalităȀilor și a tuturor accesoriilor¡ Inspecţie e fiscală
ă sauu verificaree a situaţiei
ei fiscale
e personale
e înn derulare:
aferente obligaȀiilor bugetare principale cu scadente anterioare datei de 31
martie 2020 inclusiv, stabilite prin decizie de impunere e emisă ă ca
isă a urmare
u mare
urm re Ä acea inspecţie sau verificare pentru care e nuu s-a
-a comunicatt decizia
a de
e impunere
iei fiscale
inspecȀiei fis le sau
scale s verificării uaȀiei fiscale
verrificcării situaȀiei
situ
itu personale,
e peerso
onale
e,, ca
e care
e este
e în
n curs
s de până la data intrării în vigoare a OUG 69/2020.
derulare
e laa dataa intrăriiii în
n vigoaree a ordonanȀei ei de
e urgenȀă

¡ În situaţia inspecţiilor fiscale ce urmează să înceapă ulterior intrării in vigoare, în

Q: In ce condiȀii?
Q scopul acordării anulării accesoriilor:
A
A:
Ä orga
organele
o ga
anele
ele
e fisc
ffiscale
cale
e iau
u în
n considerare
e declaraţiile
e rectificative depuse de debitori
ri în
þ Plata acestor obligaȀii până la termenul stabilit în decizia de impunere și cel
el multlt 10
0 zile de la data intrării în vigoare a OUG 69/2020 (14 mai).
þ Dererea de anulare a accesoriilor
Termen
en: 90 de zile de la data comunicării deciziei, indiferent dacă acest
control a fost finalizat până la 15 decembrie 2020 sau ulterior acestei date
 PASI

Debitorul notifică organul fiscal central cu privire la

¡ Nu sunt considerate obligaţii de plată restante la data de 31 martie 2020 inclusiv:
¡ obligaţiile bugetare pentru care s-au acordat şi sunt în derulare înlesniri la plată la
data de 31 martie 2020 inclusiv;
¡ obligaţiile de plată stabilite în acte administrative a căror executare este
suspendată la data de 31 martie 2020 inclusiv.
¡ Sunt considerate restante la data de 31 martie 2020 inclusiv şi obligaţiile de plată
care, la această dată, se află în oricare dintre situaţiile de mai sus iar ulterior acestei
date, dar nu mai târziu de data de 15 decembrie 2020 inclusiv, înlesnirea la plată îşi
pierde valabilitatea sau, după caz, încetează suspendarea executării actului
administrativ fiscal.
¡ Prin cerere debitorii pot renunţa la efectele suspendării actului administrativ fiscal
pentru a beneficia de amnistia fiscala.
intenţia lor până cel mai târziu la 15 decembrie.
Organul fiscal central verifică îndeplinirea obligaţiior
declarative potrivit vectorului fiscal până la data depunerii
notificării.
Organul fiscal efectuează stingerile/ compensările/ orice alte
operaţiuni pentru stabilirea cu certitudine a obligaţiilor
bugetare ce constituie condiţie pentru acordarea facilităţii.
Organul fiscal central eliberează din oficiu certificatul de
atestare fiscală, pe care îl comunică debitorului - în termen de
cel mult 5 zile lucrătoare de la data depunerii notificării
Organul fiscal clarifica cu debitorul eventualele neconcordanţe
cu privire la obligaţiile bugetare ce constituie condiţie pentru
acordarea facilităţii sau a celor care pot fi anulate.

OUG 29/2020 - IMPOZITE ȘI TAXE LOCALE

¡ FacilităȀile fiscale sunt (POT FI?) aplicate și de alte autorităȀi sau instituȀii publice
Cod fiscal (regula OUG 29/2020 (prin
care administrează obligaȀii bugetare, în sensul că și aceste entităȀi anulează
generala) exceptie, anul acesta)
accesoriile pentru obligaȀiile bugetare pe care le administrează, dacă sunt îndeplinite
condiȀiile prevăzute de ordonanȀa de urgenȀă. Termen de plată prima rată a 31 martie 2020 30 iunie inclusiv
impozitelor și taxelor locale pe clădiri,
terenuri, mijloace de transport

¡ Contribuabilii, la data intrării în vigoare a ordonanȀei de urgenȀă beneficiază de Bonificatie pentru plata impozitelor si DA DA
eșalonare la plată, pot beneficia de facilităȀile fiscale dacă: taxelor cu anticipatíe pentru întregul an
de până la 10%
F îndeplinesc condiȀiile impuse de ordonanȀă si doresc și menȀinerea eșalonării la
plată ori
F dacă finalizează eșalonarea până la 15 decembrie 2020
Si pentru persoane fizice si pentru persoane juridice
OUG 69/2020: FACILITĂȀI IMPOZITE LOCALE OUG 69/2020: FACILITĂȀI IMPOZITE LOCALE
Pentru durata stării de urgenţă decretate în anul 2020, consiliile locale pot adopta Q: Ce?
Q:
hotărâri până la data de 14 august 2020 privind:
A: Reducerea impozitului anual pe clădiri cu o cotă de până la 50%,

¡ reducerea impozitului anual pe clădiri cu o cotă de până la 50%, pentru clădirile

nerezidenţiale, aflate în proprietatea PF sau PJ, folosite pentru activitatea economică Q: Cum?
Q:
proprie a acestora sau date în folosinţă printr-un contract de închiriere, comodat sau A: Prin hotarare a consiliului local adoptata până la data de 14 august
prin alt tip de contract pentru desfăşurarea unor activităţi economice către alte 2020
persoane fizice sau juridice, dacă proprietarii sau utilizatorii clădirilor au fost
obligaţi, potrivit legii, să îşi întrerupă total activitatea economică sau deţin CSU
emis de MEEMA prin care se certifică întreruperea parţială a activităţii Q: Pe
Q: e ce
e perioada?
economice;
A: Pentru durata stării de urgenţă decretate în anul 2020

OUG 69/2020: FACILITĂȀI IMPOZITE LOCALE OUG 69/2020: FACILITĂȀI IMPOZITE LOCALE
Q: Pentru ce?
Q: Cum se obtine reducerea?
A: Pentru clădirile nerezidenţiale, aflate în proprietatea PF sau PJ, folosite
pentru activitatea economică proprie a acestora sau date în folosinţă
A: Proprietarii clădirilor depun, până la data de 15 septembrie 2020
printr-un contract de închiriere, comodat sau prin alt tip de contract pentru
inclusiv, la organul fiscal local în a cărui rază teritorială de competenţă
desfăşurarea unor activităţi economice către alte persoane fizice sau
se află clădirea:
juridice
þ o cerere de acordare a reducerii și
þ o declaraţie pe propria răspundere (vor menţiona fie întreruperea
Q: In ce conditii?
totală a activităţii economice proprii stabilită conform prevederilor
A: Dacă proprietarii sau utilizatorii clădirilor: legale, fie întreruperea parţială a activităţii economice).
F au fost obligaţi, potrivit legii, să îşi întrerupă total activitatea economică þ o copie a certificatului pentru situaţii de urgenţă emis de Ministerul
sau Economiei, Energiei şi Mediului de Afaceri (doar proprietarii care şi-
F deţin CSU emis de MEEMA prin care se certifică întreruperea parţială
au întrerupt parţial activitatea)
activităţii economice;
OUG 69/2020: FACILITĂȀI IMPOZITE LOCALE

Din declaraţia pe propria răspundere trebuie să reiasă că aceştia se regăsesc

concomitent în următoarele situaţii:

F au renunţat la cel puţin 50% din dreptul de a încasa contravaloarea chiriei, AMANAREA LA PLATA
redevenţei sau altă formă de utilizare a clădirii, stabilită conform prevederilor PENTRU UTILITĂȀI ȘI CHIRII
contractuale, pe perioada starii de urgenţă;

F cel puţin 50% din suprafeţele totale deţinute şi afectate activităţilor economice nu
au fost utilizate, ca urmare a faptului că titularii dreptului de folosinţă a clădirilor q OUG 29/2020
respective au fost obligaţi, potrivit legii, să îşi întrerupă total şi/sau parţial
activitatea economică – verificare la data de 14 mai 2020.

Q: Cine sunt beneficiarii?

A:
Q: Pentru ce se poate aplica măsura de amanare la plata?
a) Întreprinderile mici şi mijlocii, definite de Legea nr. 346/2004
Conditii:
A:
ü Si-au întrerupt activitatea total sau partial, în baza deciziilor emise
Se poate amâna plata pentru: de autorităţi, si
þ serviciile de utilităȀi (electricitate, gaze naturale, apă, servicii ü Deţin certificatul de situaţie de urgenţă emis de MEEMA;
telefonice şi de internet);
þ chiria pentru imobilul cu destinaţie de sediu social şi de sedii b) Profesiile care îndeplinesc servicii de interes public: notar public, de
secundare. avocat şi de executor judecătoresc,
CondiȀie:
Activitatea este afectată direct prin măsurile dispuse.

Q: Cine sunt beneficiarii?
A:
c) Cabinetele medicilor de familie şi cabinetele stomatologice
CondiȀii
ü In cadrul lor îşi desfăşoară activitatea, în orice formă, cel mult 20 de
persoane.
ü Activitatea este afectată direct prin măsurile dispuse.
d) Federaţiile sportive naţionale şi cluburile sportive
CondiȀie:
ü Deţin certificat de identitate sportivă şi
ü Activitate este afectată direct prin măsurile dispuse.
PROFESII DE INTERES PUBLIC (OUG 29/2020)
¡ ObligaȀie pentru membrii anumitor profesii de interes public (notar public, avocat şi
executor judecătoresc) pe perioada instituirii stării de urgenţă:
F să ia măsurile necesare în vederea asigurării continuităţii activităţii.
¡ Nerespectarea acestei obligaţii constituie abatere disciplinară care se sancţionează
cu excluderea din profesie, în condiţiile şi cu procedura aplicabile fiecărei profesii.
¡ Salariaţii formelor de exercitare a acestor profesii, care refuză îndeplinirea sarcinilor
de serviciu asumate prin CIM şi, din acest motiv, nu se poate asigura desfăşurarea în
condiţii optime a activităţii /continuarea activităţii nu vor avea acces la beneficiile
de asistenţă socială sau la alte facilităţi ce vor fi acordate pe durata stării de
urgenţă.
HG 281/2020 – NOTARI, AVOCATI, EXECUTORI
¡ Conditii suplimentare pentru amânarea la plată pentru serviciile de utilităȀi și
chiria pentru imobilul cu destinaȀie de sediu profesional:
q au avut un venit net de max 200.000 euro, echivalent în lei, în anul 2019
sau, dacă venitul pentru acest an nu a fost calculat, în anul 2018;
q își desfășoară activitatea, ca salariaȀi, inclusiv salarizaȀi în interiorul profesiei
și/sau colaboratori, max 9 persoane;
q și-au întrerupt activitatea total sau parȀial ori și-au redus activitatea, ca
urmare a măsurilor dispuse de autorităȀi, înregistrând în luna pentru care se
solicită amânarea incasari cu cel puȀin 25% mai mici faȀă de media
încasărilor pe ultimele 6 luni înaintea instituirii stării de urgenȀă.
HG NR. 281/2020
¡ Nu beneficiază de amânarea la plată formele de exercitare/organizare a
funcȀiei/profesiei care nu și-au respectat obligaȀia de asigurare a continuităȀii activităȀii
pe perioada instituirii stării de urgenȀă.
¡ Îndeplinirea condiȀiilor se atestă prin declaraȀia pe propria răspundere a
coordonatorului formei de exercitare a profesiei/funcȀiei.
¡ Declaratia se transmite:
F cocontractantului, lunar, la data scadenȀei obligaȀiei de plată a serviciilor de utilităȀi
și/sau chiriei.
F organului de conducere al organizaȀiei profesionale din care face parte, împreună
cu informaȀia privind facilitatea legală de care a făcut uz ș. care poate să facă
verificări cu privire la veridicitatea datelor declarate
 OUG 70/2020: OBȀINEREA CSU

¡ Se prelungeşte până la data de 15 iunie 2020 ter

nie 2 termenul în care MEEMA poate
CERTIFICATUL PENTRU elibera certificate de situaţii de urgenţă,, la
a cerere, operatorilor economici a căror
activitate este afectată în contextul pandemiei SARS-CoV-2 în perioada stării de
SITUATII DE URGENTA urgenţă.

¡ Acest certificat face referire la situatia existenta în lunile martie, aprilie sau mai 2020.
ORDIN 791 /2020

CERTIFICATUL PENTRU SITUATII DE URGENTA (CSU)

Q: De ce este necesar?
Cazuri concrete (rezumat):
A: CSU poate fi folosit pentru a arata că operatorul economic a avut F Reducerea valorii impozitului specific
activitatea economică afectată în contextul pandemiei actuale:
F Suspendarea ratelor, dobanzilor si comisioanelor datorate bancilor
ü in relaȀiile cu instituȀiile publice, pentru obȀinerea de facilităȀi sau
F Amanarea la plata a serviciilor de utilitati
măsuri de sprijin (depinde de la caz la caz!);
F Amanarea la plata a chiriei pentru imobilul cu destinaȀie de sediu social sau sedii
ü în relaţiile cu terţi (prezumtia poate fi rasturnata de terti);
secundare.
ü în renegocierea anumitor contracte sau în orice relaţie cu alţi
F Invocarea fortei majore in celelalte contracte aflate in derulare
operatori economici
ü în relaţia cu instituţiile financiar-bancare şi de leasing sau cu orice
alte instituţii publice.
MODELE DE CERTIFICAT CERTIFICATUL ALBASTRU

Ce condiţii trebuie să îndeplinești pentru a-l obȀine? Exemple de activitati:

TIP 1 (ALBASTRU) TIP 2 (GALBEN) F transportul (aerian, naval);

Ä eliberat pentru orice operator economic Ä eliberat pentru pentru orice operator F turismul;
care intră sub incidenȀa stării de economic care a înregistrat reducerea
urgenȀă, conform OrdonanȀelor militare încasărilor sau veniturilo cu minim 25% F horeca (hotel / restaurant / cafenea/ localuri publice);
1, 2 și 3 din 2020 si care a întrerupt în luna martie, aprilie e s
sau ma
maiai 2020
total sau parţial activitatea, ca urmare a prin
n raportare
tare
re la
a m
media
a lunilorr ianuarie F organizări de evenimente (activităȀilor culturale, știinȀifice, artistice, religioase,
efectelor deciziilor emise, în perioada şi februarie
e 2020 sportive, de divertisment realizate în spaȀii închise
stării de urgenţă decretate
F jocuri de noroc, realizate în spaȀii închise

F tratament balnear și de îngrijire personală, realizate în spaȀii închise;

CERTIFICATUL ALBASTRU CERTIFICATUL GALBEN

F activităȀi în cabinetele de medicină dentară;
F operatorii care desfășoară activităȀi de comercializare cu amănuntul a produselor
și serviciilor în centrele comerciale în care își desfășoară activitatea mai mulȀi
operatori economici;
¡ Daca se observa înregistrarea unei diminuări a veniturilor sau a încasărilor cu minim
25% în luna martie, aprilie sau mai 2020 prin raportare la media lunilor ianuarie şi
februarie 2020.
¡ Neclaritati in ceea ce priveste notiunile de venit relevant si incasari

F învăȀământ privat și activităȀi adiacente; ¡ OUG 67/2020, Ordinul 1706/2020: Luna aprilie 2020 acceptata ca luna de referinta
¡ OUG 70/2020: Luna mai 2020 acceptata ca luna de referinta
F industria confecȀiilor, încălȀămintei și pielăriei;

F servicii destinate populaȀiei.

CERTIFICATUL PENTRU SITUATII DE URGENTA (CSU)

Q: Cum se obȀine?

A: Se depune o cerere online ( http://prevenire.gov.ro/) care contine: ALTE REGLEMENTĂRI

ü Datele de identificare ale societăȀii;
ü Declaratie pe proprie raspundere

Se obȀine GRATIS.
Trebuie semnat electronic sau olograf de REPREZENTATUL FIRMEI.
Verificare ulterioara!

OUG 70/2020: REGLEMENTĂRI SPECIALE ÎN CAZUL

ORGANIZĂȀII DE EVENIMENTE

¡ Pentru veniturile impozabile obţinute din România de rezidenţi şi nerezidenţi din

activităţi desfăşurate în domeniul organizării de evenimente culturale, artistice,
sportive, ştiinţifice, educaţionale sau de divertisment, ori din participarea efectivă la
REGLEMENTĂRI SPECIALE ÎN astfel de activităţi, impozitul se calculează, respectiv se reţine în momentul plăţii
CAZUL ORGANIZĂȀII DE venitului şi se declară şi se plăteşte la bugetul de stat până la data de 25
inclusiv a lunii următoare celei în care a avut loc evenimentul.
EVENIMENTE
¡ Prevederile se aplică în cazul în care evenimentele sunt reprogramate până la finalul
q OUG 70/2020 anului 2021.

¡ Certificatul de atestare a impozitului plătit în România se eliberează persoanei

nerezidente după plata impozitului la bugetul de stat, potrivit art. 232 CF.
 PREVEDERI
¡ Actele emise în format electronic de autorităȀile și instituȀiile publice vor fi semnate cu
semnătură electronică calificată și:
þ vor fi asimilate înscrisurilor oficiale.
UTILIZAREA ÎNSCRISURILOR ÎN þ au forȀa juridică a înscrisurilor autentice.
FORMĂ ELECTRONICĂ LA
NIVELUL AUTORITĂȀILOR ȘI AutorităȀile și instituȀiile publice stabilesc tipul de semnătură electronică aplicabilă:
INSTITUȀIILOR PUBLICE q actelor interne emise în format electronic

OUG NR. 38/2020 q pentru utilizarea de către persoanele fizice sau juridice a unui serviciu disponibil online
prestat de ele.

¡ De la data intrării în vigoare a actului normativ, autorităȀile și instituȀiile publice au

obligaȀia primirii înscrisurilor semnate cu semnătură electronică.

PREVEDERI

¡ MFP a actualizat ordinul de plată pentru Trezoreria Statului (OPT) și ordinul de plată
ORDINUL DE PLATĂ multiplu electronic (OPME).

MULTIPLU ELECTRONIC
Q: De ce?
(OPME)
A:
F Pentru a facilita activitatea de decontare a entităȀilor economice în relaȀie cu Trezoreria
ORDINUL NR. 1819/2020
Statului prin sistemul on-line și
F Pentru a răspunde nevoii de digitalizare în sectorul public.
PREVEDERI COMUNICAREA CU ANAF
Q: Consecinte?
¡ adrese dedicate de email la nivelul direcȀiilor generale regionale ale finanȀelor publice
A: Atât instituȀiile publice, cât și operatorii economici și alte entităȀi vor
și al administraȀiilor judeȀene ale finanȀelor publice
putea efectua plăȀi on-line din conturile deschise la unităȀile Trezoreriei
Statului.
¡ serviciul de asistentă telefonică - Call Center
Q: Cum?
A: Operatorii economici și alte entităȀi decât instituȀii publice completează și ¡ Formularul de contact.
depun on-line formularul Ordin de plată multiplu electronic (OPME) prin
intermediul serviciului Depunere declaraȀii.
¡ Serviciul Spaţiul Privat Virtual accesat, direct din site-ul www.anaf.ro gratuit si
disponibil 24 de ore din 24 – simplifica care inregistrare persoane fizice
Mai multe aici: https://www.ceccarbusinessmagazine.ro/ordinul-nr-1819-2020-modificari-privind-
utilizarea-si-completarea-ordinului-de-plata-pentru-trezoreria-statului-opt-si-a-ordinului-de-plata-
multiplu-electronic-opme-a6198/

Q: Cine beneficiaza?

A: Beneficiază debitorii care au încheiat un contract pentru obţinerea

AMANAREA RATELOR LA unui credit care nu a ajuns la maturitate şi pentru care creditorul nu a
declarat scadenţa anticipată, anterior datei de 30 martie.
CREDITE
Facilitatea poate fi acordată doar pentru creditele care nu înregistrează
restanţe la data instituirii stării de urgenţă (16 martie 2020) sau debitorii
au efectuat plata acestor restante până la data solicitării suspendării
q OUG 37/2020 obligaţiei de plată.

Măsura se acordă exclusiv debitorilor ale căror venituri au fost

afectate direct sau indirect de situaţia actuală.
 ANALIZA CREDITORULUI

¡ Creditorul:
Q: Cum se obȀine suspendarea?
þ analizează solicitarea formulată de debitor,
A:
þ verifică încadrarea creditului în condiȀiile prevăzute și
¡ Debitorii trimit creditorilor o solicitare, în format letric sau prin poşta
electronică. þ comunică debitorului decizia sa de aprobare/respingere a cererii
- în termen de maximum 15 zile calendaristice de la data primirii.
¡ Unde: La datele de contact precizate în contractul de credit sau printr-
un alt canal de comunicare la distanţă oferit de creditor,
¡ Prelungirea duratei contractuale produce efecte de la data
comunicării solicitării de suspendare, dacă este aprobată.
¡ Termen de solicitare: Până la 45 de zile de la 30 martie 2020.

¡ Perioada pentru care se acordă facilităȀile - se stabilește pe

¡ 14 MAI e ultima zi! baza opȀiunii debitorului și este cuprinsă între 1 și 9 luni, fără
a putea depăși data de 31 decembrie 2020.

AMANAREA RATELOR LA CREDITE AMANAREA RATELOR LA CREDITE

Q: Ce se obȀine?
Q: Cat costa?
A: Se suspendă la cererea debitorului obligaţia de plată a ratelor
scadente aferente împrumuturilor, reprezentând rate de capital, A:
dobânzi şi comisioane, acordate de către creditori până la data intrării Dobânda datorată pentru sumele scadente suspendate se
în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă. capitalizează la soldul creditului existent la finele perioadei de
Se aplică și pentru credite si contractele de leasing. suspendare.

Q: Pe ce perioadă se aplică măsura? Capitalul astfel majorat se plăteşte eşalonat pe durata rămasă până
A: Suspendarea se poate solicitate pentru o perioadă cuprinsă între la noua maturitate a creditelor, ulterior perioadei de suspendare.
o lună şi nouă luni, care să nu depăşească data de 31 decembrie
2020.
AMANAREA RATELOR LA CREDITE
Q: Există excepȀii de la calculul de bază?
A: Da, există o excepţie, pentru creditele ipotecare contractate de
persoane fizice.
In acest caz, dobânda reprezintă o creanţă distinctă şi
independentă în raport cu celelalte obligaţii izvorâte din contractul de
credit.
La această creanţă dobânda este 0%.
Plata de către debitor a acestei creanţe se va face eşalonat, în 60 de
rate lunare egale, începând cu luna imediat următoare încheierii
perioadei de amânare.
DECLARAREA PE PROPRIA RĂSPUNDERE (2)
¡ pentru alȀi debitori dacă deȀin unul dintre certificatele de situaȀii de urgenȀă
emis de MEEMA (albastru sau galben) prin care se constată:
Ä diminuarea veniturilor / încasărilor sale cu min 25% în martie 2020 prin
raportare la media lunilor ianuarie și februarie 2020 sau
Ä activitatea lor a fost întreruptă parȀial sau total ca efect al deciziilor emise de
autorităȀile publice competente pe perioada stării de urgenȀă decretate
¡ Nu se află în insolvenȀă la data solicitării suspendării rambursării creditului.
DECLARAREA PE PROPRIA RĂSPUNDERE (1)
¡ Debitorul, cu excepȀia PF, declară pe propria răspundere că i-au fost afectate
veniturile proprii, direct sau indirect și se află în imposibilitatea de a onora
obligaȀiile de plată aferente creditului, activitatea fiind afectată de următoarele
condiȀii:
¡ pentru debitorii PFA, II, IF, cei care deȀin profesii liberale - dacă activitatea a
fost întreruptă total sau parȀial ca efect al deciziilor emise pe perioada stării de
urgenȀă decretate, cu următoarele urmări: restrângerea pieȀei de desfacere,
restrângerea numărului de angajaȀi, diminuarea numărului de furnizori ș.a.;
¡ Perioada pe care se suspendă creditul poate prelungi perioada creditului sau
NU.
¡ Perioada maximă de creditare prevăzută în reglementările creditorilor poate fi
depășită cu o perioadă maximă egală cu durata suspendării obligaȀiei de plată.
¡ Creditorul acordă la solicitarea debitorului facilitatea de suspendare a obligaȀiei de
plată a ratelor de principal, dobânzi și comisioane, pe perioada stabilită conform
opȀiunii debitorului și restricȀiilor impuse în legislaȀie.
¡ În cazul în care creditorul a aprobat solicitarea debitorului, prelungirea duratei
contractuale produce efecte de la data comunicării de către debitor a solicitării de
suspendare către creditor.
EXEMPLU EXEMPLU
¡ Credit capital de lucru (credit contractat in martie 2020) ¡ Credit capital de lucru (credit contractat martie 2018)
¡ 100.000 lei, DAE 9%, durata 60 luni ¡ 100.000 lei, DAE 9%, durata 60 luni
¡ Amanat 9 luni (aprilie – decembrie 2020) ¡ Amanat 9 luni (aprilie – decembrie 2020)
¡ Valoare dobandă totală amânată – 6.480 lei (capitalizată la soldul creditului) ¡ Valoare dobandă totală amânată – 4.216,68 lei (capitalizată la soldul creditului)

Amanare 9 luni fara Amanare 9 luni cu Amanare 9 luni fara Amanare 9 luni cu
Initial prelungire perioada prelungire perioada Initial prelungire perioada prelungire perioada
creditare creditare creditare creditare
Rata (Principal + Dobanda) 2.058.41 2.502 2.191.79 Rata (Principal + Dobanda) 2.058.41 2.832.98 2.191.78
Crestere fata de rata initiala 443.59 133.38 Crestere fata de rata initiala 774.57 133.37
Total suma rambursata 123.504.41 127.602.13 131.507.58 Total suma rambursata 123.504.41 125.892.16 128.305.98
Total cost credit 23.504.41 27.602.13 31.507.58 Total cost credit 23.504.41 25.892.42 28.306.24

AMENZILE DATE PE PERIOADA STARII DE URGENTA

¡ Neconstitutionale!

¡ Trebuie contestate, nu devin nule pur si simplu!

¡ Termen de contestare: 15 zile de la ridicarea stării de urgenȀă PENTRU PERSOANE FIZICE
ANGAJATE
¡ Unde?
¡ Plângerea trebuie depusă la judecătorie alături de dosarul cauzei ( care conȀine
probe ce vin în susȀinerea motivului contestaȀiei si procesul-verbal în copie).

¡ https://www.avocatnet.ro/articol_54705/Contestare-amend%C4%83-stare-de-
urgen%C8%9B%C4%83-Ce-e-de-f%C4%83cut-%C8%99i-cat-timp-ai-la-
dispozi%C8%9Bie.html
 OUG 69/2020: PRIMELE/STIMULENTE PE PERIOADA STĂRII
INDEMNIZATII NESUPORTATE DE ANGAJATOR DE URGENTA

¡ Exceptarea de la plata CAS si CASS în cazul primelor și bonusurilor primite de către

angajaȀii care în perioada stării de urgenȀă au lucrat în contact direct cu populaȀia în
anumite sectoare economice: distribuȀie sau vânzare a alimentelor, reȀele comerciale
și curierat.
¡ Zile libere pentru salariati suportate din Fondul de garantare pentru plata
creanţelor salariale
¡ Persoanele fizice beneficiare și activi
activităȀile
tiviităȀile des urate de
desfășurate
sfășu
ășu e către acest
acestea care
presupun contact direct cu cetăȀeniiii se
e stabilescc prin
n decizia
a angajatorului la care își
desfășoară activitatea.
¡ Zile de somaj tehnic suportate din bugetul asigurărilor pentru şomaj

¡ Decizia angajatorului constituie document justificativ.

¡ Prevederile se aplică
ă pentru
ru sumel
sumele
melle acordate
acord
cord
date
e a
aferent
aferente
entte per
perioadei stării de urgenȀă
decretate potrivit legii,i, plătite ă la
e până a data
a de
e 30
0 iunie
e 2020.

OUG 70/2020: PRELUNGIRE CONCEDIU CREȘTERE COPIL

NEIMPOZITAREA AVANTAJELOR IN NATURA

¡ Perioada
a de
e acordare
e a indemnizaȀiilor
or se
e prelungește ă la
e până a data
a de
e 31
1 mai Sunt sume neimpozabile la calculul impozitului pe salariu:
pentru persoanele aflate în concediu de creștere a copilului / concediu de F avantajele în natură acordate PF care realizează venituri din salarii şi asimilate
acomodare în caz de adopȀie, cărora această perioadă le-a expirat fie în salariilor ca urmare a ocupării unor funcţii considerate de către angajator/plătitor
perioada de prelungire conform OUG 32/2020, fie până la 31 mai, esenţiale pentru desfăşurarea activităţii şi care se află în izolare preventivă la
locul de muncă sau în zone special dedicate în care nu au acces persoane din
ită de
exterior, pentru o perioadă stabilită e angajator/plătitor,
angajato
ang ato
to
or/p
or/p
plăttiitor
plăt c
torr, în cazul instituirii stării de
asediu sau de urgenţă, potrivit legiiii (Art
rt.
t. 76
6 alin
in.
n. 4) lilit
itt.. u) CF)F).

Nu se datoreaza CAS și CASS pentru aceste sume.

 STIMULENTUL DE INSERTIE OUG 59/2020 & OUG 70/2020

¡ Acordarea se efectuează fără întrerupere, timp de 90 zile în cazul persoanelor care se

află în una sau mai multe dintre următoarele situaţii:

F beneficiază de concediu pentru incapacitate temporară de muncă, pentru prevenirea

îmbolnăvirilor și recuperarea capacităȀii de muncă sau pentru îngrijirea copilului bolnav ¡ Se prelungeste perioada acordarii unor stimulente (de ex. pentru ingrijirea
(O.U.G. nr. 158/2005); copilului cu dizabilitati) chiar daca aceasta expira in timpul starii de urgenta
F beneficiază de concediul prevăzut de Legea nr. 19/2020 (zile libere); PANA pe 31 MAI 2020.
F se află în perioada prevazuta de art. 52 alin. 1 lit. c) CM – în cazul întreruperii sau
reducerii temporare a activităȀii, fără încetarea raportului de muncă, pentru motive
economice, tehnologice, structurale sau similare;
F li s-a suspendat ori le-a încetat raportul de muncă ori de serviciu, ca urmare a instituirii
situaȀiei de urgenȀă (O.U.G. nr.1/1999 privind regimul stării de asediu şi regimul stării
de urgenȀă).
§ Art. II (OUG 111/2010 )

OUG 49/2020 STAGIU DE COTIZARE PENTRU CONCEDII MEDICALE

¡ Persoanele asigurate în sistemul de asigurări sociale de sănătate au dreptul la

concediu şi indemnizaţie pentru incapacitate temporară de muncă, fără îndeplinirea
condiţiei de stagiu de asigurare, în cazul urgenţelor medico-chirurgicale,
¡ Pentru certificatele de concediu medical eliberate pe perioada stării de tuberculozei, bolilor infectocontagioase din grupa A, neoplaziilor şi SIDA (lista este
urgenȀă, s-a extins termenul de depunere a dosarului pentru recuperarea stabilită prin HG).
sumelor din FNUASS de la 90 de zile la 180 de zile de la data încetării
perioadei stării de urgenȀă.
¡ În scopul prevenirii îmbolnăvirilor, persoanele asigurate au dreptul la concediu şi
indemnizaţie pentru carantină, fără îndeplinirea condiţiei privind stagiul de asigurare.
¡ Plus alte modificari
¡ Certificatele de concediu medical, care cuprind a 91-a zi sau depăşesc 183 de
zile, date în perioada stării de urgenţă se eliberează şi se decontează fără avizul
medicului expert al asigurărilor sociale.
 CERERILE, DECLARAŢIILE ŞI DOCUMENTELE DOVEDITOARE
VIZEAZĂ ACORDAREA URMĂTOARELOR BENEFICII DE ASISTENŢĂ
DEPUNEREA ELECTRONICA A DOCUMENTELOR SOCIALĂ:

¡ Începând cu 21.03.2020 cererile, declaraţiile şi documentele doveditoare pentru
solicitarea beneficiilor de asistenţă socială acordate din bugetul de stat prin bugetul
Ministerului Muncii şi Protecţiei Sociale pot fi depuse în format letric sau prin poşta
electronică.
a. ajutorul social acordat în baza Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat;
b. alocaţia pentru susţinerea familiei acordată în baza Legii nr. 277/2010;
c. alocaţia de stat pentru copii acordată în baza Legii nr. 61/1993;
d. drepturile acordate în baza OUG nr. 111/2010 privind concediul şi indemnizaţia
lunară pentru creşterea copiilor;
e. alocaţia lunară de plasament acordată în baza Legii nr. 272/2004;
f. drepturile acordate în baza art. 50 din Legea nr. 273/2004 privind procedura
adopţiei;
g. ajutorul pentru încălzirea locuinţei acordat în baza OUG nr. 70/2011;
h. indemnizaţia lunară de hrană acordată în baza privind măsurile de prevenire Legii
nr. 584/2002 a răspândirii maladiei SIDA în România şi de protecţie a persoanelor
infectate cu HIV sau bolnave de SIDA.

UNDE SE DEPUN DOCUMENTELE

PREZENTAREA LA SEDIUL INSTITUTIEI

¡ Pentru beneficiile prevăzute la lit. e) - f) şi h) - la agenţiile pentru plăţi şi inspecţie

socială judeţene (agenţii teritoriale) în a căror rază teritorială îşi au domiciliul, reşedinţa
¡ Agenţiile teritoriale şi/sau autorităţile administraţiei publice locale pot solicita
ori locuiesc efectiv solicitanţii;
prezentarea la sediu în situaţii excepţionale, precum:

¡ Pentru beneficiile prevăzute la lit. a)-d) şi g) - la autorităţile administraţiei publice locale ü identificarea unor inadvertenţe în documentele transmise;
în a căror rază teritorială îşi au domiciliul, reşedinţa ori locuiesc efectiv solicitanţii.
ü informaţiile din documentele transmise sunt incomplete sau pe baza acestora nu se
¡ Depunerea prin poşta electronică este opţională şi se realizează în condiţiile în care
poate determina îndeplinirea condiţiilor legale pentru acordarea drepturilor banesti.
agenţiile teritoriale ori autorităţile administraţiei publice locale au dezvoltate sisteme de
primire electronică.
¡ Termenul de soluţionare a cererilor se prelungeşte cu până la 15 zile lucrătoare pentru
¡ Începând cu data prezentei OUG, pe perioada de aplicabilitate a Decretului nr. verificarea realităţii, legalităţii şi conformităţii documentelor transmise, precum şi pentru
195/2020, decizia de acordare/respingere/încetare/suspendare a dreptului de asistenţă solicitarea de documente doveditoare suplimentare.
socială pentru oricare din beneficiile sociale se poate transmite beneficiarului în format
letric sau prin poşta electronică.
PRELUNGIREA ACORDARII ANUMITOR BENEFICII TICHETE DE MASA

Alte măsuri adoptate pe perioada instituirii stării de urgenţă se prelungesc PANA PE 31

MAI 2020:
¡ Valoarea maxima zilnica a tichetelor de masa creste de la 15,18 lei (vechea valoare)
F beneficiile de asistenţă socială care au drept condiţie frecventarea cursurilor de
la 20 lei, incepand cu 1 aprilie 2020 (Legea nr. 24/2020 pentru modificarea art. 14
învăţământ de către copii sau tineri se acordă fără întrerupere. din Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare)
F alocaţia zilnică de hrană de care beneficiază copiii cu cerinţe educaţionale
speciale se acordă pe perioada valabilităţii certificatului de orientare şcolară fără a ¡ Angajatoriii pott acorda
a tichete
e de
e masa
a de
e o valoare
e maii mica
a de
e 20
0 lei, plafonul
fi condiţionată de numărul de zile de şcolarizare şi de prezenţa şcolară.
mentionat reprezentand plafonul maxim pentru un tichet de masa.
F acordarea stimulentelor educaţionale prevăzute de Legea nr. 248/2015 privind
stimularea participării în învăţământul preşcolar a copiilor provenind din familii
defavorizate, nu este condiţionată de frecvenţa regulată la grădiniţă a copiilor din
familiile beneficiare ale stimulentului educaţional.
F OUG 70/2020

SPRIJIN PENTRU RELUAREA ACTIVITATII

Guvern:

ZVONURI
 Sprijinul pentru revenirea în activitate ar putea fi de 35% - 45% din valoarea brută a
costului salarial.

 Posibil - acordat timp de 3 luni, cu posibilitatea prelungirii, dar într-un cuantum redus,
pe măsură ce activitatea companiei este reluată.

 Posibil doar la societatile care au avut oprita activitatea in baza ordonantelor militare.
 CHIRII DECONTATE – (PARLAMENT)
¡ Valoarea maximă a chiriei lunare pentru care va putea fi cerută amânarea:
F 10.000 lei/fiecare locaȀie, în cazul operatorilor economici, s̀i
F 2.000 lei pentru o singură locaȀie, în cazul PF.

ADOPTATE DE PARLAMENT ¡ Conditii de cerere de plată catre operatorul fiscal teritorial competent:
þ chiria lunară specificată în actul adit̀ional dintre locator s̀i locatar este mai mică, cel mult
egală <= cu chiria din februarie 2020 si
þ valoarea maximă a chiriei lunare din actul adit̀ional este de 10.000 lei pentru operatorii
economici pentru fiecare locaȀie s̀i 2.000 lei pentru PF pentru o singură locaȀie.

ESTE DISCUTABIL DACA APAR

¡ Obligat̀Ie ulterioara; să plătească chiriile lunare organului fiscal teritorial competent, care le-a
plătit es̀alonat, în rate egale, după perioada de amânare, până la 31 decembrie 2020.

¡ În cazul în care, locatarii nu îs̀i achită obligaȀiile, organul fiscal teritorial competent procedează
la executarea silită a creant̀elor nerecuperate.

VENITURI DIN CHIRII SCUTITE

¡ In anul 2020 vor fi scutiȀi de impozitul pe venitul din închiriere/subînchiriere sau

uzufruct contribuabilii care reduc pe perioada anului 2020 contravaloarea folosinţei
ECONOMIA ROMANIEI
bunului imobil, stabilită în bani s̀i/sau în natură, potrivit contractului încheiat între PERSPECTIVE VIITOARE
părt̀i, cu cel puţin 30% faţă de contravaloarea folosinţei bunului imobil aferentă lunii
februarie 2020. Această facilitate va fi valabilă până la finele anului 2020.
CONTRACTE SUSPENDATE/ANULATE PREVIZIUNI MACRO

Probleme sociale pe viitor

Data 05.05.2020
Contracte individuale de muncă 915.237 din care:
suspendate · 306.689 – Industria prelucătoare
· 166.360 - Comert cu ridicata și cu amănuntul; repararea
autovehiculelor și motocicletelor
· 112.166 - Hoteluri și restaurante

Contracte individuale de muncă 313.930 din care:

încetate · 57.090 - ComerȀ cu ridicata și amănutul; repararea
autovehiculelor și motocicletelor
· 55.147 - Industria prelucrătoare Deficit bugetar: Guvern 6,7%, Consiliul Fiscal – 7,4% , Moody’s – 7,7%
· 44.137 - ConstrucȀi Probleme de finantare a deficitului (imprumuturi vs crestere fiscalitate)??

FOARTE IMPORTANT!
RESURSE UTILE:
E: https://covid
id-
d-19
9.ceccar.ro/

SERIE DE GHIDURI FOLOSITOARE SI PENTRU PROFESIONISTII CONTABILI SI

PENTRU CLIENTII ACESTORA.

TEMATICA ACOPERITA: Facilitati fiscale disponibile, impactul situatiei prezente

asupra raportarii, chestiuni care tin de dreptul muncii si altele

Ghidurile
e suntt actualizate
e permanentt sii la
a fiecare
e modificare
e semnificativa
va,
suntt republicate
e (pe site
e gasiti
ti cea
a mai
ai recenta
a varianta
ta)
a).

ARTICOLE UTILE:: www.ceccarbusinessmagazine.ro

g
Vă mulȀumim!