SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

Procedimiento de Desarrollo Curricular

GUÍA DE APRENDIZAJE 3

APRENDIZ:
María Isabel Vargas Mora
Yireth Verónica Escandón Cárdenas
Ficha: 1597311

Tecnólogo Contabilidad y Finanzas

Centro Comercio y Servicio
Ambiente. 2020C
2018
3.1. Actividades de reflexión inicial

1. Elabore una lista de los elementos que tenga en su bolso o morral.

- 2 Lapicero de tinta Negro
- 1 Lapicero de tinta Rojo
- 1 Lapicero de tinta Azul
- 2 Lápiz de mina Negro
- 1 Borrador
- 1 Cepillo de dientes
- 1 Tubito de crema dental
- 1 Espejo pequeño
- 1 Audífonos
- 1 Cargador
- 1 Cubierto
- 1 Porta
- 1 Agenda
- 1 Moña
- 1par de Zapatos

2. Clasifique por conjuntos esta lista de acuerdo con su uso e importancia.

- ÚTILES ESCOLARES
- 2 Lapicero de tinta Negro
- 1 Lapicero de tinta Rojo
- 1 Lapicero de tinta Azul
- 2 Lápices de mina Negro
- 1 Borrador
- 1 Agenda
- OBJETOS DE USO PERSONAL
- 1 Cepillo de dientes
- 1 Tubito de crema dental
- 1 Espejo pequeño
- 1 Moña
- 1par de Zapatos
- 1 Audífonos
- 1 Cargador
-
- 1 Cubierto
- 1 Porta

3. Valorice cada uno de los elementos y totalice por conjunto.

UTILES ESCOLARES
- 3 Lapiceros $ 2.500 - 1 Cubierto $ 400
- 2 Lápices $ 1.800 - 1 Porta $3.600
- 1 Borrador $ 500 Total: $4.000
- 1 Agenda $ 10.000
Total: 14.300

OBJETOS DE USO PERSONAL

- 1 Cepillo de dientes $ 2.800
- 1 Tubito de crema dental $ 2.000
- 1 Espejo pequeño $ 8.500
- 1par Zapatos $ 18.000
- 1 Audífonos $ 3.000
- 1 Cargador $ 10.000
- 1 Moña $ 900
Total: 45.200
3.2.Actividad transferencia de conocimientos previos

4. Elabore un cuadro sinóptico sobre las normas técnicas relativas a los inventarios. Para desarrollar esta
actividad, consulte el CAPÍTULO II - SECCIÓN I - Artículo 63 Inventarios del Decreto 2649 de 1993.
ENTREGABLE cuadro sinóptico
5. Identifique el grupo 14 del PUC y realice una relación de las cuentas mayores (4 dígitos) del mismo. Para
realizar esta actividad, consulte el Decreto 2650 de 1993 y ubique en el CAPÍTULO II Artículo 14, el grupo 14
Inventarios.
14 INVENTARIOS
CUENTA
S NOMBRE DE LA CUENTA
1405 MATERIAS PRIMAS
1410 PRODUCTOS EN PROCESO
1415 OBRAS DE CONSTRUCCION EN CURSO
1417 OBRAS DE URBANISMO
1420 CONTRATOS EN EJECUCION
1425 CULTIVOS EN DESARROLLO
1430 PRODUCTOS TERMINADOS
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA
1045 SEMOVIENTES
1450 TERRENOS
1455 MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS
1460 ENVASES Y EMPAQUES
1465 INVENTARIOS EN TRANSITO
1499 PROVISIONES

6. Elabore un diagrama que muestre las descripciones y dinámicas de las cuentas mayores de inventarios.
Para hacer esta actividad, consulte el CAPÍTULO III Descripciones y Dinámicas Artículo 15 GRUPO 14
INVENTARIOS del Decreto 2650 de 1993.
ENTREGABLE diagrama
3.3. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1

Contabilizar los diferentes tipos de operaciones aplicando los impuestos (IVA, Retención en la fuente, Retención del
IVA, Impuesto de industria y Comercio, GMF y otros)

Indague sobre impuestos a las ventas

¿Qué es el impuesto sobre las ventas o IVA?

La sigla IVA hace referencia a un tributo o impuesto que deben pagar los consumidores al Estado por el uso de un
determinado servicio o la adquisición de un bien.

Hecho generador en el impuesto a las ventas (Qué hechos se consideran ventas, que son (bienes y servicios), Qué es
una importación, Qué son juegos de suerte y azar)
R/: Hechos que se consideran ventas: a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título
gratuito u oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles descritos en el
literal b) del artículo 420, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones
que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre
propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.

b) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable para su uso o para formar
parte de los activos fijos de la empresa.
.
c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así como la
transformación de bienes gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido creados,
construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación.

¿Qué son bienes y servicios?

R/: Definimos como bien económico a toda cosa susceptible de ser valuado en términos monetarios. En
relación con el mercado, principal medio, los bienes son cosas y mercancías que se intercambian y que tienen
alguna demanda por parte de personas u organizaciones que consideran que reciben un beneficio al
obtenerlos.

En lo que respecta a los Servicios, lo entendemos como tal al conjunto de actividades realizadas por una
empresa para responder a las necesidades del cliente. A diferencia de los bienes, éstos no son tangibles ni
pueden stockearse.

¿Qué es una Importación?

R/: Las importaciones son el transporte legítimo de bienes y servicios del extranjero los cuales son adquiridos
por un país para distribuirlos en el interior de este. Las importaciones pueden ser cualquier producto o
servicio recibido dentro de la frontera de un Estado con propósitos comerciales.

¿Qué son juegos de suerte y azar?

R/: Según el artículo 5 de la ley 643 de 2001 son de suerte y azar aquellos juegos en los cuales, según reglas
predeterminadas por la ley y el reglamento, una persona que actúa en calidad de jugador, realiza una apuesta
o paga por el derecho a participar a otra persona que actúa en calidad de operador que le ofrece a cambio un
premio, en dinero o especie, el cual ganará si acierta, dados los resultados del juego, no siendo este previsible
con certeza, por estar determinado por la suerte el azar o la casualidad.

Causación del impuesto (Cuando se causa el IVA y causaciones especiales)

R/: La causación del impuesto a las ventas hace referencia al momento en que se genera el IVA, al momento en que se
hace obligatorio reconocerlo, facturarlo y recaudarlo.

Base gravable del impuesto sobre las ventas (base gravable en la venta y prestación de servicios. Factores que la
integran, factores que no integran la base gravable, base gravable en las importaciones y juegos de suerte y azar)
R/: Base gravable en la venta y prestación de servicios:
El artículo 447 del Estatuto Tributario define la base gravable general del impuesto sobre las ventas así: «En la
venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación, sea que ésta se realice de
contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o
moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados
independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.
Factores que integran la base gravable: Salvo que la ley señale una base gravable diferente, por regla general
en la venta y prestación de servicios esta se conforma por el valor total de la operación, incluyendo todos los
gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones,
seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por
separado y aunque al considerarlos en forma independiente no se encuentren sometidos a imposición

Factores que no integran la base gravable:

No hacen parte de la base gravable:
a. El valor de los empaques y envases cuando en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia
de devolución.
b. Los intereses por la financiación del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables financien a sus
adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestación del servicio.
c. La financiación otorgada por una sociedad económicamente vinculada al responsable que efectúe la
operación gravada, cuando dicha sociedad financiera sea vigilada por la Superintendencia Bancaria.
d. Los subsidios y las contribuciones en materia de servicios públicos no forman parte de la base gravable del
Impuesto sobre las ventas, por no corresponder a la remuneración del servicio sino a auxilios y cargas
adicionales a los usuarios respectivamente, siendo la base impositiva únicamente el costo del servicio.
Base gravable en las importaciones:

La base gravable, sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de las mercancías
importadas, será la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionados con el
valor de este gravamen.
Cuando se trate de mercancías cuyo valor involucre la prestación de un servicio o resulte incrementado por la
inclusión del valor de un bien intangible, la base gravable será determinada aplicando las normas sobre
valoración aduanera, de conformidad con lo establecido por el acuerdo de valoración de la organización
mundial de comercio, OMC. 
Base gravable en juegos de suerte y azar : El chance y otros juegos, valor total de la apuesta o documento
que da derecho a participar en el juego. En maquinas o tragamonedas: 20 UVT mensuales

Tarifas (aplicable por cambio de legislación y tarifas diferentes en una misma operación)
R/: Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el impuesto sobre las
ventas.
19% Tarifa general IVA
16% Esta tarifa se aplica para servicios de aseo, cafetería, vigilancia autorizada por la superintendencia de
vigilancia privada
5% Esta tarifa se aplica en los bienes y servicios
0% se aplica en los bienes exentos. Los bienes exentos, son bienes gravados y por esta razón, quienes
produzcan estos bienes son responsables del impuesto a las ventas y como tal deben declarar IVA, y como la
tarifa es del 0% siempre resultara un saldo a favor, el cual puede solicitar devolución
 Respecto a los bienes y servicios excluidos, estos no causan IVA. No están sometidos al impuesto sobre las
ventas, y al no estar sometidos a dicho impuesto, no son responsables de él, y al no ser responsables no
deben declarar.
Tarifas diferentes en una misma operación
La regulación del impuesto sobre las ventas establece como tarifa general el
19% para todos aquellos productos o servicios que por ley no tengan asignada una tarifa diferente, salvo que
se trate de la enajenación de bienes o servicios que por expresa disposición se encuentran catalogados como
excluidos del impuesto. Si dentro de los bienes enajenados se encuentran productos gravados con tarifas
diferenciales, se debe aplicar la tarifa correspondiente a cada uno de los productos.

Responsables del impuesto a las ventas (Quiénes son responsables del impuesto sobre las ventas (en las ventas, en los
servicios, en las importaciones, en los juegos de suerte y azar, responsables del régimen común, consorcios, uniones
temporales y otros responsables)

R/: Son responsables del impuesto sobre las ventas:

Los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y distribución en que actúen.
– Los productores de bienes exentos.
– Los comercializadores de bienes gravados, independientemente que el comerciante agregue uno o varios
procesos a las materias primas o mercancías.
– Igualmente, son responsables aquellas personas que sin tener la calidad de comerciantes, productores o
distribuidores, habitualmente realicen actos similares a los de éstos.

– Tratándose de la venta de aerodinos son responsables tanto los comerciantes como los vendedores
ocasionales de éstos.

En los servicios: Son responsables quienes presten servicios gravados. Para el efecto debe tenerse en cuenta
la enumeración de servicios excluidos que hace la Ley toda vez que quienes realicen este tipo de actividades
en forma exclusiva no son responsables del impuesto sobre las ventas y por lo tanto no se encuentran
obligados a presentar declaración por este impuesto.

En las importaciones: Son responsables los importadores (de bienes corporales muebles que no hayan sido
expresamente excluidos del impuesto sobre las ventas) quienes deben liquidar y pagar este gravamen al
momento de la nacionalización del bien. La responsabilidad se origina independientemente que el bien
importado se encuentre destinado para su uso o para ser enajenado. (Art. 437 Lit. d)

– Los importadores de bienes excluidos cuando estos se encuentren sujetos, al IVA implícito.

Responsables del régimen común: Son responsables los importadores (de bienes corporales muebles que no
hayan sido expresamente excluidos del impuesto sobre las ventas) quienes deben liquidar y pagar este
gravamen al momento de la nacionalización del bien. La responsabilidad se origina independientemente que
el bien importado se encuentre destinado para su uso o para ser enajenado. (Art. 437 Lit. d)

– Los importadores de bienes excluidos cuando estos se encuentren sujetos, al IVA implícito.

Consorcios y uniones temporales.

– Los consorcios y uniones temporales, cuando en forma directa realicen actividades gravadas. Cuando la
actividad sujeta al impuesto sobre las ventas la realice cada uno de los consorciados o asociados, la
responsabilidad recae en cabeza de cada uno de ellos y no en el consorcio.

Otros responsables: Los eventos que a continuación se señalan, aún cuando forman parte de las operaciones
que hacen responsables del IVA a sus partícipes, (ventas, importaciones y/o servicios gravados) se relacionan
para una mejor ubicación de la gestión realizada y por consiguiente de su calidad de responsables frente al
impuesto sobre las ventas:

En las ventas:

Intermediarios en la comercialización.

– En las ventas por cuenta de terceros a nombre propio, tales como la comisión: ambos, quien realiza la venta
a nombre propio y el tercero por cuya cuenta se realiza el negocio, son responsables del IVA.

– En las ventas por cuenta y a nombre de terceros en que una parte del valor de la operación corresponda al
intermediario, como en el caso del contrato estimatorio: ambos, el intermediario y el tercero en cuyo nombre
se realiza la venta, son responsables.

– En las ventas por cuenta y a nombre de terceros en las que la totalidad del valor de la operación
corresponde a quien encomendó la venta, como en el caso de la agencia comercial, solo el mandante es
responsable del IVA.

– En ventas habituales de activos fijos por cuenta y a nombre de terceros: solo es responsable del IVA el
mandatario, consignatario o similar.

– En las ventas realizadas por conducto de bolsas o martillos, sin perjuicio de lo indicado anteriormente: Las
sociedades o entidades oferentes. (E.T. Art. 438)

– Solamente es responsable: el productor, el importador o el vinculado económico de uno u otro, cuando se

trate de la venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas, y otras bebidas no alcohólicas, con exclusión de
los jugos de frutas, de legumbres y hortalizas de la partida 20.09. (E.T. Art. 446) Así mismo, cuando se trate de
los denominados refajos o mezclas de bebidas fermentadas y bebidas no alcohólicas. (Dcto. 380/96, Art. 26) Y
en el caso de la gasolina y otros derivados del petróleo.

– La responsabilidad se extiende también a la venta de bienes corporales muebles aunque no se enajenen

dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisición o importación se hubiere generado
derecho al descuento. (E.T. Art. 437)

En los servicios:

– En los clubes sociales y deportivos son responsables del impuesto las personas jurídicas que tienen sede
social para la reunión, recreo o práctica de deporte de sus asociados. La sede social puede ser propia o ajena.
(E.T. Art. 441)

– En el servicio de transporte aéreo de personas, es responsable la empresa aérea que emita el tiquete o
expida la orden de cambio. (E.T. Art. 442)
 – En el servicio de transporte marítimo internacional de personas, es responsable la empresa que emita el
tiquete o expida la orden de cambio. (E.T. Art. 442)

Es responsable del IVA, la empresa que preste en el país, el servicio telefónico de larga distancia nacional e
internacional desde teléfonos públicos. (Dcto. 380/96, Art. 20)

– En el servicio de CallBack: La empresa que presta el servicio en el país. (E.T. Art. 420, Par. 2)

– En los servicios financieros gravados.

Los establecimientos bancarios, las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y vivienda y las
compañías de financiamiento comercial, los almacenes generales de depósito y las demás entidades
financieras o de servicios financieros sometidos a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria de naturaleza
comercial o cooperativa, con excepción de las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantías
y los institutos financieros de las entidades departamentales y territoriales.

También, las entidades que desarrollen habitualmente operaciones similares a Blas de las entidades
señaladas anteriormente, estén o no sometidas a la vigilancia del Estado. (E.T. Art. 443-1)

– En operaciones cambiarias, los intermediarios del mercado Cambiario, compañías de financiamiento

comercial y casas de cambio autorizadas y quienes compren y vendan divisas conforme lo previsto en las
normas cambiarias. (E.T. Art.486-1)

– Las Notarías deben cumplir las diferentes obligaciones tributarias derivadas de tal calidad con el NIT que
corresponda al respectivo Notario. (Dcto. 1250 de 1992. Art. 5)

En las importaciones:

El importador de bienes gravados para su propio consumo responde únicamente por el pago del impuesto
sobre las ventas que genere tal importación. (Dcto. 570/84 Art. 21)

Las importaciones de bienes para el consumo al puerto de Leticia, en el Departamento del Amazonas, están
excluidas de tributos aduaneros. (Ley 488/98, Art. 112)

Régimen en el impuesto sobre las ventas (régimen común, simplificado y cambio de régimen)
R/: El régimen simplificado en el impuesto a las ventas, es un régimen diseñado para las personas naturales que
venden productos gravados con el Iva, o prestan servicios gravados con este impuesto, pero que por su
monto de ingresos, patrimonio en entre otros, no se justifican que cumplan con todas las obligaciones
derivadas del impuesto a las ventas, que sí deben cumplir quienes pertenecen al régimen común

Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, todas las personas jurídicas y aquellas
personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. Toda Persona
jurídica por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común siempre que venda un producto
gravado o preste un servicio gravado.

Obligaciones de los responsables del régimen común y simplificado (quienes pertenecen al régimen común y
simplificado).

R/: Obligaciones de los responsables del RS:

Los responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado están obligados a:
Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el registro único tributario, RUT.
Esta Inscripción deberá realizarse ante la Administración de Impuestos Nacionales que corresponda al lugar
donde ejerzan habitualmente su actividad, profesión, ocupación u oficio, y obtener el Número de
Identificación Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciación de sus
operaciones.
Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificación completa del responsable y, además:
a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en forma global o discriminada.
b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.
c. Al finalizar cada mes deberán totalizar:
El valor de los ingresos del período,
El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos según las facturas que les hayan sido expedidas.
Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a los registros anteriores,
deben conservarse a disposición de la Administración Tributaria durante 5 años a partir del día 1o. de enero
del año siguiente al de su elaboración.
Cumplir con los sistemas técnicos de control que determine el gobierno nacional.
El artículo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar sistemas técnicos de control de las
actividades productoras de renta, los cuales servirán de base para la determinación de las obligaciones
tributarias. La no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos, o su
violación, dará lugar a la sanción de clausura del establecimiento en los términos del artículo 657 del mismo
Estatuto
Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado.
Las declaraciones tributarias, al igual que la información suministrada a la Administración de Impuestos,
deben basarse en pruebas y hechos ciertos que respalden dicha información, ya sean registrados en los libros
de contabilidad, libro de registro de operaciones diarias o en documentos públicos y privados. Los mismos
deben estar a disposición de la DIAN, de conformidad con lo señalado en el artículo 632 del Estatuto
Tributario.
En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento equivalente, como es el caso
de los responsables que pertenecen al régimen simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios pueden
soportar el costo o la deducción con el comprobante de que trata el artículo 3o. del Decreto 3050 de 1997.
Este documento deberá ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y deberá reunir los siguientes
requisitos:
1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono.
2. Fecha de la transacción.
3. Concepto.
4. Valor de la operación
Obligaciones de los responsables del RC:

Llevar contabilidad.

Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad generalmente
aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde también deberá inscribir los Libros de
contabilidad o Libros de comercio.

Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de comercio, solo lo es para los
comerciantes (Personas que ejeren Actos mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo
para las personas que ejercen una Profesión liberal, quienes no están obligadas a llevar contabilidad por lo
que no se les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan
tener un control de sus operaciones.

Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772 establece que la contabilidad constituye
prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en debida forma.

El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable en los términos del
artículo 655 del Estatuto tributario.
El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares en la contabilidad y que se
consideran sancionables.

La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al régimen común, sino por ser
comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que no son comerciantes y que pertenecen al
régimen común, no están obligadas a llevar contabilidad.

Inscribirse en el Rut

Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha estado inscrito
antes como Régimen simplificado.

Expedir factura.

El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedir factura con los
requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto tributario.

La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un hecho sancionable en los términos
de los artículos 652 y 657 del Estatuto tributario.

Declarar.

Todo responsable del régimen común esta en la obligación de presentar bimensualmente o

cuatrimestralmente la respectiva declaración de Iva en los plazos que el gobierno señale.

La declaración de Iva no es la única declaración que se debe presentar, puesto que existen otras como al de
Retención en la fuente y la del Impuesto de renta.

Toda persona jurídica es agente de retención y como tal debe declarar lo mismo que la persona natural que
sea agente de retención. Adicionalmente, la declaración se debe presentar con pago, de lo contrario se
considera como no presentada.

En cuanto a las personas naturales responsables del régimen común, estas ya no están en la obligación de
asumir el Iva en las adquisiciones que le hagan al Régimen simplificado.

Respecto a la declaración del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los topes para ser régimen
simplificado y para no declarar son básicamente los mismos, toda Persona natural que pertenezca al régimen
común debe declarar renta.

En cuanto a las personas jurídicas estas deben declarar renta por el solo hecho de ser jurídicas. Hay que tener
en cuenta que algunas pueden pertenecer al Régimen especial. Adicionalmente, declarar no siempre significa
pagar impuestos.

Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien según la ley deba hacerlo. Si
eso no se hace, se consideran como no presentadas.

El artículo 580 del estatuto establece cuando una declaración tributaria se considera como no presentada.

De ocurrir en una de las causales del artículo 580, supone tener que presentar nuevamente la declaración la
cual será extemporánea, lo que implica el cálculo y el pago de la respectiva sanción. (Vea Declaraciones
tributarias que deben ser firmadas por contador público)

Obligación de informar el cese de actividades.

Los responsables del régimen común están en la obligación de informar a la DIAN cuando cesen las
actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualización o cancelación del Rut.
 Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá siendo responsable, y debe seguir
declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el Rut, deberá ponerse a paz y salvo con todas las
declaraciones pendientes.

En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los responsables del Impuesto a las
ventas pertenecientes al régimen común, tienen con la Dirección de impuestos.

Clasificación de los bienes para efectos del IVA

R/: GRAVADOS
Son aquellos a los que se les aplica la tarifa general del 16% o una tarifa diferencia, según el caso.
EXENTOS
Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0 (cero)
Los productores y los exportadores, tienen la calidad de responsables del IVA con derecho a impuestos
descontables y devoluciones, con la obligación de inscribirse y declarar bimestralmente.
En la venta de bienes exentos los comerciantes no son responsables ni están sometidos al régimen del
impuesto sobre las ventas y, por lo tanto, no se encuentran en la obligación de inscribirse en el RUT, ni de dar
cumplimiento a ninguna otra obligación que la ley expresamente señale para quienes sí revistan la calidad de
responsables.

EXLUIDOS
Por expresa disposición de la ley no causan el impuesto.
Los productores y comerciantes de bienes excluidos no son responsables del IVA, no tienen derecho a
solicitar impuestos descontables ni devoluciones, constituye un mayor costo del respectivo bien. 
No tiene obligación alguna en relación con el gravamen.

BIENES EXCLUIDOS
Atún, miel, productos agrícolas (frutas y verduras), café, cebada, avena, arroz, pan, agua envasada, sal,
energía eléctrica, sangre humana, medicamentos, anticonceptivos orales, abonos minerales, plaguicidas,
preservativos, lentes de contacto, entre otros.

SERVICIOS EXCLUIDOS 
Servicios médicos para la salud humana, servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de
personas en el territorio nacional, intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, servicios
públicos de energía, acueducto y alcantarillado, arrendamiento de bienes inmuebles para vivienda,
educación y planes obligatorios de salud, entre otros.

BIENES Y OPERACIONES EXENTAS

Libros y revistas de carácter científico y cultural, según clasificación que hará el Gobierno Nacional., bienes
corporales muebles que se exporten, los servicios que sean prestados en el país en desarrollo de un contrato
escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en
Colombia, los fondos provenientes de entidades o gobiernos extranjeros, entre otros.

BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS

- 16% - Se aplicará a todos los bienes y servicios que no se encuentren expresamente excluidos o sometidos a
tarifas diferenciales o especiales.
- 2% Comercialización de animales vivos – Se causa el IVA en el momento en que el animal es sacrificado.
- 5% Juegos de azar.
- 10% Café tostado o descafeinado, centeno, avena, maíz para uso industrial, arroz para uso industrial, atún
enlatado y sardinas, jarabes de glucosa, chocolate, arrendamiento de bienes inmuebles diferentes de
vivienda o exposiciones, aseo y vigilancia por empresas, temporales, planes de medicina prepagada, servicios
de alojamiento prestado por hoteles,
- 20% Telefonía celular.
- 25% Vehículos automotores con motor hasta de 1400 cc, motos con motor mayor a 185 cc, vehículos
importados con cilindraje menor a 1400 cc.
 - 35% y 38% Vehículos lujosos, licores vinos y aperitivos.
- 11% Cerveza de producción nacional (8% IVA y 3% Impoconsumo)

Prohibiciones para los responsables del régimen simplificado (otras particularidades del régimen simplificado)

R/: Prohibiciones para los responsables del régimen simplificado.

● De conformidad con el artículo 15 del Decreto 380 de 1996, a los responsables del régimen
simplificado que vendan bienes o presten servicios, no les está permitido:
● Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma alguna por
concepto de impuesto sobre las ventas; si lo hicieren deberán cumplir íntegramente con las
obligaciones de quienes pertenecen al régimen común.
● Si el responsable del régimen simplificado incurre en esta situación, se encuentra obligado a cumplir
los deberes propios de los responsables del régimen común (Art.16 Decreto 380 de 1996).
● Presentar declaración de ventas. Si la presentaren, no producirá efecto alguno conforme con el
artículo 594-2 del Estatuto Tributario.
● Determinar el impuesto a cargo y solicitar impuestos descontables.
● Calcular impuesto sobre las ventas en compras de bienes y servicios exentos o excluidos del IVA.
● Facturar: En efecto, por mandato del artículo 612 - 2 del Estatuto Tributario y del literal c) del
artículo 2o del Decreto 1001 de abril 8 de 1997, entre otros, no están obligados a facturar los
responsables del régimen simplificado.
● Si el responsable del régimen simplificado opta por expedir factura, deberá hacerlo cumpliendo los
requisitos señalados para cada documento, según el caso, salvo lo referente a la autorización de
numeración de facturación.
● El artículo 3 de la Resolución 3878 de 1.996 señaló a algunos responsables que no necesitaban de la
autorización de la numeración, norma que fue adicionada por el artículo 3 de la Resolución 5709 del
mismo año, en el sentido de que tampoco requerirán autorización de la numeración los no obligados
a facturar cuando opten por expedirla, como los responsables del régimen simplificado.
● Si un responsable del régimen simplificado que decide expedir facturas, erradamente solicita a la
Administración Tributaria la autorización de la numeración, el ente administrativo debe abstenerse
de concederla dado que no se dan los supuestos para su procedencia. Si no obstante, la
Administración emite la resolución y autoriza determinado rango de facturación, tal actuación
resulta inocua toda vez que puede el interesado desconocerla al no tener origen en una disposición
normativa que lo sujete a dicho procedimiento. No puede esta actuación crear una situación jurídica
y menos aun derivar consecuencias que la norma superior no previó .
● En consecuencia, en este evento no procederá para los responsables del régimen simplificado, la
aplicación de las sanciones que se han consagrado legalmente para quienes estando obligados no
den cumplimiento a la obligación de solicitar autorización de la numeración de las facturas.
● En conclusión, si un responsable del régimen simplificado a pesar de no tener obligación de cumplir
con el deber formal de facturar expide factura, no está obligado a solicitar autorización de
numeración de facturación y tampoco del software para facturar por computador.
● Si un responsable del régimen simplificado declara el impuesto sobre las ventas, debe tenerse en
cuenta no solo la prohibición que tienen de cobrar el impuesto, de determinarlo, sino lo previsto en
el artículo 815 del Estatuto Tributario, el cual consagra el derecho a la compensación y/o devolución
de saldos a favor que se originen en las declaraciones del IVA; al igual que el artículo 850 Ibídem, que
señala los responsables de los bienes y servicios de que trata el artículo 481 del citado ordenamiento
y aquellos que hayan sido objeto de retención en la fuente a titulo de IVA como sujetos que pueden
solicitar la devolución de los saldos a favor liquidados en las declaraciones tributarias.
● Tal y como se indicó anteriormente, si una persona responsable del régimen simplificado cobra el
IVA debe cumplir con todas las obligaciones de los responsables del régimen común y por lo tanto el
IVA recaudado en este evento, no se debe considerar como pago de lo no debido, ni objeto de
 devolución, salvo que se genere saldo a favor y se cumplan las previsiones legales para tener
derecho a la devolución o compensación.

Cambio de régimen de común a simplificado y de simplificado a común; cambio de régimen por la dirección seccional.
R/: De acuerdo con lo establecido en el artículo 505 del Estatuto Tributario, los responsables del Impuesto
sobre las Ventas sometidos al Régimen Común, sólo podrán acogerse al Régimen Simplificado, cuando
demuestren que en los tres años fiscales anteriores, se cumplieron para cada año, las condiciones
establecidas en el Artículo 499 del Estatuto Tributario.
Para el cambio de régimen debe presentarse solicitud ante el área de Gestión y Asistencia al cliente de
cualquier punto de atención del país, acreditando los requisitos establecidos.

Periodo fiscal en ventas, periodo fiscal en liquidación o terminación de actividades.

R/: Periodo Fiscal en Ventas: Dentro de los cambios que trajo consigo la reforma tributaria se incluye la modificación
al periodo gravable del impuesto sobre las ventas (IVA), el cual podrá tener un periodo gravable bimestral,
cuatrimestral o anual dependiendo de los ingresos brutos obtenidos al 31 de diciembre del
año gravable anterior.

Periodo fiscal en liquidación o terminación de actividades:

De acuerdo con el artículo 595 del Estatuto Tributario, en caso de liquidación el año fiscal corresponde a:
a. Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la partición o
adjudicación; o en la fecha en que se extienda la escritura pública, si se optó por el
procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1.988.

b. Personas jurídicas: en la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva acta de

liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado;

c. Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho y comunidades

organizadas: en la fecha en que finalizó la liquidación de conformidad con el último asiento
de cierre de la contabilidad; cuando no estén obligados a llevarla, en aquella en que
terminan las operaciones, según documento de fecha cierta.

Tarifas aplicables (IVA monofásico y plurifásico)

R/: Se habla de impuesto monofásico cuando recae, exclusivamente, sobre una de las fases del proceso de
producción y/o distribución.
En general, el concepto de impuesto monofásico nace vinculado al del impuesto sobre el volumen de ventas
que son impuestos:

●  De carácter indirecto.

● - Que no tienen en cuenta las circunstancias personales de quien consume los productos gravados.

Aunque son varios los criterios que pueden emplearse para clasificar los impuestos generales sobre las
ventas, uno de ellos los clasifica en función de la fase del proceso productivo que grava. En este sentido
se pueden diferenciar:
 ● - Impuesto múltiple, plurifásico o en cascada: Que grava todas las fases del proceso productivo, desde el
inicio, con la fabricación del producto, hasta que éste llega al consumidor final, pasando por los
mayoristas o minoristas.
o - Impuesto monofásico o parcial: Que grava una única etapa del proceso de producción y distribución. En
este sentido cabe diferenciar tres tipos de impuestos monofásicos en función de la fase de producción o
distribución sobre la que recaiga:

• Impuesto sobre fabricantes (cuando el impuesto recae sobre la etapa de producción).

• Impuesto sobre mayoristas (cuando el impuesto recae sobre la etapa de venta al por mayor).

• Impuesto sobre minoristas (cuando el impuesto recae sobre la etapa de venta al por menor).

Junto a los impuestos monofásicos que gravan el consumo general, que se dividen -como acabamos de ver-
en tres, nos encontramos con impuestos sobre consumos especiales siempre de carácter monofásico.

Nuevos bienes y servicios gravados

R/:

Unidad de valor tributario (UVT)

R/: Es una unidad de medida de valor que representa los valores tributarios que se encontraban anteriormente
expresados en pesos. La finalidad es estandarizar y homogeneizar los distintos valores tributarios. 
Régimen de ventas
R/: En la actualidad existen dos regímenes de ventas:

Régimen simplificado: Pertenecen a este régimen los comerciantes que sean personas naturales, los artesanos, los
agricultores y ganaderos, siempre y cuando cumplan con la totalidad de los requisitos de este régimen

Régimen Común: Pertenecen a este régimen todas las personas jurídicas y las personas naturales (mayoristas)

Aplicación del IVA en los descuentos (comerciales y condicionados)

Presentación y pago de la declaración del impuesto sobre las ventas y declaraciones presentadas
electrónicamente. Tipos de sanciones.

R/: En el caso del descuento comercial, el descuento sí se incluye en la base para el cálculo del Iva.
Los descuentos condicionados forman parte de la base para cobrar el Iva, pero el ingreso resultante del
descuento condicionado, no genera Iva.

Indague sobre Retención en la fuente

Indague sobre Gravamen a los movimientos financieros (GMF)

Desarrolle individualmente las actividades y compártalas con los integrantes de su grupo de trabajo, complementen la
información y prepárenla para la socialización en el gran grupo.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2

Aplicar las técnicas para el registro de los inventarios según normas legales y políticas organizacionales.

Inventarios
Investigue y realice un mapa conceptual sobre inventarios, que contenga:
1. Definición
2. Clasificación según el tipo de empresa (industrial, comercial y servicios)
3. Sistemas de inventarios
4. Métodos de valuación (manejo del Kárdex y costeo)
5. Toma física
 • Averigüe en los textos sugeridos, como se contabilizan en cada uno de los sistemas de inventarios, las
siguientes operaciones, teniendo en cuenta los impuestos involucrados, y represente con ejemplos:

Entregable Informe que contenga portada y mapas conceptuales.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No.4

NIF

Las NIF (Normas de Informacion Financiera) comprenden un conjunto de conceptos

generales y normas particulares que regulan la elaboración y presentación de la información
contenida en los estados financieros y que son aceptadas de manera generalizada en un
lugar y a una fecha determinada. Su aceptación surge de un proceso formal de auscultación
realizado por el CINIF, abierto a la observación y participación activa de todos los interesados
en la información financiera.

La importancia de las NIF (Normas de Informacion Financiera) radica en que estructuran la

teoría contable, estableciendo los límites y condiciones de operación del sistema de
información contable. Sirven de marco regulador para la emisión de los estados financieros,
haciendo más eficiente el proceso de elaboración y presentación de la información financiera
sobre las entidades económicas, evitando o reduciendo con ello, en lo posible, las
discrepancias de criterio que pueden resultar en diferencias sustanciales en los datos que
muestran los estados financieros.

Las Normas de Informacion Financiera ( NIF) se conforman de:

a) las NIF, sus Mejoras, las Interpretaciones a las NIF (INIF) y las orientaciones a las NIF
(ONIF), aprobadas por el Consejo Emisor del CINIF y emitidas por el CINIF;

b) los Boletines emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto
Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) y transferidos al CINIF el 31 de mayo de 2004, que
no hayan sido modificados, sustituidos o derogados por nuevas NIF; y c) las Normas
Internacionales de Información Financiera aplicables de manera supletoria.

Cuando se haga referencia genérica a las Normas de Informacion Financiera, debe

entenderse que éstas abarcan las normas emitidas por el CINIF, así como la totalidad de los
Boletines transferidos al CINIF por el IMCP el 31 de mayo de 2004. En los casos en los que
se haga referencia específica a alguno de los documentos que integran las NIF, éstos se
identificarán por su nombre original; esto es, “Norma de Informacion Financiera”,
“Interpretación a las NIF”, Orientación a las NIF” o “Boletín”, según sea el caso.

Las NIF (Normas de Informacion Financiera) se conforman de cuatro grandes apartados:

a) Normas de Informacion Financiera conceptuales o “Marco Conceptual”;

b) Normas de Informacion Financiera particulares o “NIF particulares”;

c) Interpretaciones a las NIF o “INIF”; y

d) Orientaciones a las NIF o “ONIF”.

El MC establece conceptos fundamentales que sirven de sustento para la elaboración de NIF

particulares.

Las NIF particulares establecen las bases específicas de valuación, presentación y revelación
de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente
a la entidad, que son sujetos de reconocimiento contable en la información financiera.

Las Interpretaciones a las NIF (Normas de Informacion Financiera) tienen por objeto:

a) aclarar o ampliar temas ya contemplados dentro de alguna NIF (Normas de Informacion

Financiera); o
b) proporcionar oportunamente guías sobre nuevos problemas detectados en la información
financiera que no estén tratados específicamente en las NIF (Normas de Informacion
Financiera), o bien sobre aquellos problemas sobre los que se hayan desarrollado, o que se
desarrollen, tratamientos poco satisfactorios o contradictorios.

Las Interpretaciones a que se hace referencia en el inciso a) anterior, no son auscultadas,

dado que no contravienen el contenido de la NIF (Normas de Informacion Financiera) de la
que se derivan, en virtud de que esta última ya fue sometida a ese proceso.

Las Interpretaciones a que se hace referencia en el inciso b) anterior, están sujetas a

auscultación.

Eventualmente, el CINIF puede emitir orientaciones sobre asuntos emergentes que vayan
surgiendo y que requieran de atención rápida, las cuales no son sometidas a auscultación, por
lo que no son obligatorias.