UNIVERSITATEA “ARTIFEX” DIN BUCUREŞTI

FACULTATEA DE FINANŢE ŞI CONTABILITATE

Programul de studii universitare de licență: CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE
GESTIUNE

CAIET DE PRACTICĂ

Student: POPESCU CĂTĂLIN ALIN

Anul universitar 2019 - 2020

1
 Cunoașterea unității economice și a
formei contabile utilizate in activitatea
compartimentului financiar contabil

2
 Cuprins

Partea 1-Prezentarea elementelor teoretice

1. Notiunea de contabilitate...........................................................................................4
2. Rolul Departamentului Financiar-Contabil................................................................5
3. Atributiile Departamentului Financiar-Contabil........................................................5
4. Tipuri de compartimente financiar-contabile functionale si principalele lor
activitati......................................................................................................................8
5. Functiile compartimentului financiar-contabil...........................................................9
6. Tehnici de inregistrare si prelucrare a informatiilor contabile...................................11

Partea 2-Prezentarea generala a Grupului Med Life

7. Prezentare generala..................................................................................................15
8. Managementul riscului si controlul intern ..............................................................16
9. Analiza economico-financiara ................................................................................17
10. Managementul Financiar-Contabil in cadrul Grupului Med Life............................21

Partea 3-Concluzii
11. Concluzii..................................................................................................................24
12. Bibliografie..............................................................................................................27

3
 NOTIUNEA DE CONTABILITATE

Prima definitie data contabilitatii apartine lui Luca Pacioli,

potrivit caruia: „contabilitatea este considerata ca un ansamblu de principii si reguli privind
inregistrarea in partida dubla a averii ce apartine unui negustor, precum si toate afacerile
acestuia, in ordinea in care au avut loc”.
Legea contabilitatii nr.82/1991 defineste contabilitatea ca fiind instrumentul
principal de cunoastere, gestiune si control al patrimoniului si al rezultatelor obtinute, care
trebuie sa asigure:
a) inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea si pastrarea  informatiilor cu
privire la situatia patrimoniului si rezultatele obtinute, atat pentru necesitatile proprii ale firmei,
cat si in relatiile acesteia cu asociatii sau actionarii, clientii, furnizorii, bancile, organele fiscale si
alte persoane fizice si juridice;
b) controlul operatiunilor patrimoniale efectuate si al procedeelor de prelucrare
utilizate, precum si exactitatea datelor contabile furnizate;
c) furnizarea informatiilor necesare stabilirii patrimoniului national, precum si intocmirii
balantelor financiare si a bilantului pe ansamblul economiei nationale.
In cartea „Bazele contabilitatii”, profesorii universitari Oprea Calin, Ristea Mihai,
Vaduva Ilie si Horia Neamtu dau urmatoarea definitie: „Stiinta contabilitatii reprezinta un sistem
coerent de obiective si principii fundamentale, legate intre ele, susceptibile sa conduca la definirea
de norme solide privind construirea si comunicarea informatiei privitoare la situatia neta si
financiara a patrimoniului, precum si la rezultatele obtinute”.
Contabilitatea face legatura dintre activitatile economice si factorii de decizie. In primul
rand, contabilitatea masoara (cuantifica) activitatile economice, inregistrand datele necesare
pentru o folosire ulterioara. In al doilea rand, datele sunt stocate cat timp este necesar, urmand a
fi prelucrate pentru a deveni informatii utile. In final, informatiile sunt transmise (comunicate),
prin intermediul rapoartelor, factorilor de decizie.
Contabilitatea – atât cea financiară, cât și cea managerială – reprezintă una dintre
ramurile cele mai importante atunci cand vine vorba de o buna functionare a unei
afaceri. Gestionarea cu succes a conturilor contabile, ținerea strictă a evidenței activelor și
pasivelor companiei, conformarea rigorilor fiscale – toate acestea sunt valoroase și utile pentru
prosperitatea și rentabilitatea afacerii.

4
 Rolul Contabilitatii

Rolul departamentului contabil este de a monitoriza situația financiară a organizației, de

a informa consiliul de administrație și de a propune soluții pentru optimizarea acesteia.
Contabilitate, este specialitate care traduce numerele, ea face posibila intelegerea lor de
catre toata lumea, de aceea bazele acesteia sunt aceleasi, si toti contabilii folosesc aceleasi
principii in aplicarea ei.
Contabilul are un rol important, deoarece aceasta are datoria de a pastra o evidenta a
tuturor tranzactiilor realizate de o companie. Atat utilizatorii interni si externi se bazeaza
pe analizele contabile. Printre utilizatorii interni se numara angajatii, managerii si patronul, cei
externi fiind funizorii care au nevoie de date exacte pentru a stii gradul de risc in cazul semnarii
unui contract.

Atributiile Departamentului Financiar Contabil

Principalele atribuții ale compartimentului financiar-contabil sunt:

1. asigură organizarea şi desfăşurarea activităţii financiar contabile în conformitate cu
dispoziţiile legale;
2. urmăreşte, periodic, realizarea în bune condiţii a indicatorilor financiari aprobaţi prin bugetul
de venituri şi cheltuieli , precum şi respectarea disciplinei de plan şi a celei financiare;
3. asigură întocmirea documentelor de planificare financiară potrivit metodologiei în vigoare,
în colaborare cu şefii serviciilor, birourilor şi compartimentelor din cadrul instituţiei, urmărind
utilizarea eficientă a mijloacelor financiare puse la dispoziţie;
4. asigură plata integrală şi la timp a drepturilor băneşti ale personalului şi dispune sau propune
măsuri, potrivit legii, pentru soluţionarea cererilor, reclamaţiilor şi sesizărilor referitoare la
calcularea şi plata acestora;
5. urmăreşte vărsarea, la termen şi în cuantumurile stabilite, a sumelor ce constituie venituri
bugetare ori obligaţii către alte persoane fizice şi juridice;
6. raportează, lunar, situaţia privind execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli şi situaţia
efectivelor şi a realizării fondului de salarii, pe elemente componente, la termenele ordonate;
7. face propuneri de modificări de alocaţii bugetare

5
8. organizează contabilitatea cheltuielilor finanţate din mijloace bugetare şi fonduri cu destinaţie
specială, prin care se asigură evidenţa plăţilor de casă, cât şi a cheltuielilor efective pe structura
clasificaţiei bugetare;
9. răspunde de folosirea eficientă a sumelor primite şi a priorităţilor de finanţare, de ţinerea la zi
a evidenţelor contabile şi a indicatorilor programului de cheltuieli aprobaţi, precum şi de
prezentarea la termen a situaţiilor financiare trimestriale şi anuale şi a altor purtători de
informaţii;
10.analizează şi avizează documentaţia aferentă cu ocazia organizării licitaţiilor, perfectării
unor contracte sau lansării unor comenzi, prin care se angajează patrimoniul instituţiei cu
respectarea dispoziţiilor legale în vigoare;
11.urmăreşte execuţia contractelor comerciale semnate de instituţie, la termenele şi în condiţiile
contractuale stabilite;
12.asigură întocmirea, prelucrarea şi ţinerea în actualitate a procedurilor operaţionale scrise,
emise în reglementarea activităţii specifice;
13.întocmeşte documentaţia specifică privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata
cheltuielilor, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale ale
instituţiei, îndrumă şi controlează modul de punere în aplicare a acestora;
14.propune efectuarea inventarierii la termenele stabilite şi în conformitate cu dispoziţiile
legale;
15.îndeplineşte sarcinile ce îi revin pentru păstrarea integrităţii patrimoniului şi recuperarea
operativă a prejudiciilor cauzate instituţiei şi a altor debite;
16.asigură întocmirea, circulaţia şi păstrarea documentelor justificative şi contabile, precum şi
gestionarea, folosirea şi evidenţa formularelor cu regim special în conformitate cu dispoziţiile
legale;
17.aduce la cunoştinţă personalului, în părţile ce-l privesc, dispoziţiile actelor normative din
domeniul activităţii financiar-contabile;
18.asigură îndeplinirea sarcinilor de competenţa sa cu privire la exercitarea controlului financiar
preventiv şi a celui ierarhic operativ-curent;
19. efectuează operaţiunile de încasări şi plăţi în conformitate cu dispoziţiile legale;
20.ţine evidenţa ştampilelor, matriţelor, patriţelor şi sigiliilor din dotarea proprie şi a serviciilor
publice comunitare locale de evidenţă a persoanelor, verificând existenţa şi modul de folosire a
acestora.

6
 21.întocmeşte, ţine evidenţa şi asigură avizarea documentelor contabile primare privind
existenţa şi mişcarea bunurilor din patrimoniul instituţiei.
22.întocmeşte, ţine evidenţa şi asigură avizarea documentelor contabile primare privind
existenţa şi mişcarea bunurilor din patrimoniul instituţiei.
23.asigură constituirea fondului arhivistic neoperativ al instituţiei, din documentele rezultate
din activitatea de profil;
24.asigură protecţia datelor şi informaţiilor gestionate şi dispune măsuri de prevenire a
scurgerii de informaţii clasificate;
25.îndeplineşte orice alte atribuţii încredinţate de conducerea instituţiei sau rezultate din legi şi
alte acte normative;
Acestea sunt doar câteva argumente ce demonstrează că rolul Departamnetului
Financiar-Contabil în organizarea întreprinderilor nu poate fi neglijat. Anume lui îi sunt
încredințate cifrele privind mișcarea mijloacelor și resurselor unei întreprinderi, care pot
demonstra situația financiară a unei entități. El este acela care culege informațiile relevante
luării deciziilor pe termen lung, mediu sau chiar scurt.
Departamentul financiar-contabil trebuie sa ofere informatii care sa asiste managementul
in activitatea operationala si decizionala. Cum datele din contabilitatea financiara sunt
codificate dupa un plan de conturi si dupa reguli si metode contabile care sunt dificil de inteles
de cineva fara un minim de pregatire contabila, pe langa balanta contabila, adica documentul de
sinteza a contabilitatii financiare, sugestia Acca este ca administratorul afacerii sa solicite un
set de informatii din contabilitatea manageriala – analiza cifrei de afaceri pe divizii de activitate,
analiza profitabilitatii, structura costurilor, analiza activelor si a datoriilor etc. In fapt, aceste
rapoarte contin transpunerea informatiilor din contabilitatea financiara pe o structura care sa
asiste managementul in procesul de analiza, previziune si decizie.
Toate rapoartele financiar –contabile ajuta la luarea deciziilor pe termen lung, mediu si
scurt si sunt , e cele mai multe ori , in stransa legatura cu :

7
 Tipuri de compartimente financiar contabile functionale si principalele lor activitati

O structura organizatorica ar putea cuprinde urmatoarele compartimente financiare

functionale cu activitatile lor principale:
Compartimentul financiar cu urmatoarele activitati:
 planificare financiara, trezorerie, urmarirea si analiza indicatorilor
economico – financiari;
 evidenta operativa a mijloacelor banesti si a operatiunilor de decontare
cu agentii economici;
 evidenta operativa a muncii, calculul si decontarea drepturilor banesti
ale salariatilor.
Compartimentul contabilitate cu urmatoarele activitati:
 contabilitate generala a patrimoniului;
 contabilitatea valorilor materiale;
 contabilitate de gestiune.
Atributiile compartimentului financiar-contabil in plan contabil sunt:
 organizeaza functionarea in bune conditii a contabilitatii valorilor patrimoniului;
 asigura efectuarea corecta si la timp a inregistrarilor contabile privind: mijloacele fixe si
calculul amortizarii acestora, mijloacele circulante, marfurile, cheltuielile de circulatie,
calculul costurilor, investitii, rezultate financiare;
 asigura respectarea cu strictete a prevederilor legale privind integritatea patrimoniului si
ia toate masurile legale pentru reintregirea acestuia, in cazul in care a fost pagubit;
 organizeaza inventarierea periodica a tuturor valorilor patrimoniale, urmareste
definitivarea, potrivit legii a rezultatelor inventarierii;
 intocmeste si urmareste lunar balanta de verificare pentru conturile sintetice si cele
analitice, urmarind concordanta dintre acestea;
8
 se preocupa de asigurarea fondurilor necesare finantarii investitiilor, urmarind efectuarea
operatiunilor financiare in derularea investitiilor;
 participa la organizarea si perfectionarea sistemului informational, colaborand cu centrul
de calcul in domeniul prelucrarii automate a datelor, etc.
Atributiile compartimentului financiar-contabil in plan financiar sunt urmatoarele:
 planificarea financiara si intocmirea bugetului de venituri si cheltuieli1:
 asigura, prin planul financiar si de trezorerie, fondurile necesare societatii;
 efectueaza calcule de fundamentare a indicatorilor economici corelati cu indicatorii
financiari privind marfa vanduta si incasata, veniturile, cheltuielile si alti indicatori
economico-financiari;
 efectueaza calculul veniturilor, rentabilitatii si profitului;
 analizeaza activitatea economico-financiara pe baza de bilant, propunand masuri pentru
inlaturarea pierderilor;
 intocmeste planul de credite si de casa pe care le depune la banca finantatoare;
 urmareste utilizarea eficienta a creditelor conform necesitatilor proprii;
 decontari cu agentii economici: asigura desfasurarea ritmica a operatiunilor de decontare
cu furnizorii si beneficiarii, asigura plata la termen a sumelor care constituie obligatia
societatii fata de terti, raspunde prin semnarea documentelor privind operatiunile bancare ce
se efectueaza prin conturile societatii, asigura plata la termen a sumelor care constituie
obligatia societatii fata de terti, urmareste si incaseaza toate facturile pentru produsele
livrate, realizeaza si alte sarcini si atributii emanate din analizele efectuate, precum si cele
transmise de catre conducerea societatii, analizeaza desfasurarea ritmica a operatiunilor de
decontare cu furnizorii si beneficiarii, analizeaza realizarea obiectivelor economice ale
societatii si, dupa caz, stabileste masuri de remediere.

Functiile compartimentului financiar-contabil

In acest compartiment intra datele transmise din cadrul tranzactiilor efectuate prin
celelalte compartimente, compartimentul financiar – contabil transmitand mai departe rapoarte
conducerii societatii pe baza datelor actualizate din activitatea celorlalte compartimente.
Principalele clase de operatiuni economice si procese de prelucrare reflectate in compartiment
sunt:

9
1. Asigurarea si raspunderea pentru efectuarea corecta si la timp a inregistrarilor contabile
care constau in consemnarea sistematica a tuturor proceselor si fenomenelor economice
exprimate in etalon valoric. Operatiile economice si financiare generate de miscarea
patrimoniului sunt inregistrate in contabilitate pe baza de documente justificative. In cadrul
acestui grup de ratiuni economice se pleaca de la urmatoarele transformari:
 intrari de documente justificative. Fiecare document constituie un act justificativ al
infaptuirii unei operatii economice sau financiare, iar in continuare el asigura datele primare
de intrare in sistemul contabil de prelucrare a datelor;
 intocmirea fiselor de cont sintetice si analitice;
 intocmirea Registrului – Jurnal;
 intocmirea Balantei de verificare.
2. Elaborarea bugetului de venituri si cheltuieli prin care societatea trebuie sa isi acopere
toate cheltuielile (circulatia marfurilor, reclama etc.), sa obtina profit din care se constituie
fondul de rezerva, sa-si asigure dezvoltarea proprie si alte imbunatatiri conform statutului si
legii privind societatile comerciale.
Pentru bugetarea veniturilor si cheltuielilor se pleaca de la urmatoarele transformari:
 receptionarea notelor de fundamentare pe fiecare componenta a bugetului;
 intocmirea bugetului anual;
 elaborarea deciziilor de pret pentru preturile de inregistrare a marfurilor in depozit si
preturi de vinzare catre terti pe baza antecalculatiilor efectuate.
3. Organizarea inventarierii periodicea tuturor valorilor patrimoniale care consta in punerea
de acord a situatiilor contabile a patrimoniului intreprinderii cu situatia reala a acestuia.
Inventarierea urmareste prelucrarea datelor obtinute in urma desfasurarii inventarierii, avand
in vedere stabilirea rezultatelor si inregistrarea operatiilor contabile privind diferentele
rezultate in urma inventarierii.
4. Intocmirea bilanturilor si coordonarea  intocmirii raportului explicativ al acestora,
prezentandu-le conducerii spre analiza si aprobare, urmarind indeplinirea sarcinilor reiesite
din procesul verbal al acestei analize. Bilantul intocmit trebuie sa ofere o imagine fidela, clara
si completa a patrimoniului, situatiei financiare si a rezultatelor obtinute.
In ceea ce priveste intocmirea bilantului, se au in vedere urmatoarele transformari:
 completarea bilantului (modalitatea de intocmire);
 verificarea bilantului;
 analiza si aprobarea bilantului.

10
5. Raspunderea pentru controlul operatiunilor patrimoniale efectuate si al procedeelor de
prelucrare utilizate, precum si de exactitatea datelor contabile furnizate. Furnizarea de
informatii reale si interpretative privind operatiile si alte evenimente, utile pentru previziunea,
compararea si evaluarea capacitatii intreprinderii de a produce beneficii se realizeaza prin
urmatoarele procese:
 controlul documentelor intocmite pentru verificarea realitatii datelor;
 verificarea si aprobarea intocmirii de catre conducerea societatii.

Tehnici de inregistrare si prelucrare a informatiilor contabile

De la aparitia datelor contabile pana la prezentarea lor finala ca indicatori economici ai pozitiei
financiare si performantei entitatii, acestea parcurg mai multe etape de prelucrare. Schematic, etapele
sunt prezentate in figura de mai jos:
Etapele de prelucrare a informatiilor contabile

 
Documente       Registrul -             Registrul                      Balanta de               Situatii fin.
        justificative               jurnal               Cartea mare                verificare                    anuale

Tehnicile de inregistrare si prelucrare a informatiilor contabile privind starea si miscarea elementelor

bilantiere, dupa anumite reguli, dau nastere la un sistem de formulare, corelate intre ele. Interfata dintre aceste
formulare se realizeaza prin forma de contabilitate. Formularele, ca elemente componente ale formei de
contabilitate sunt: documentele justificative, registrele contabile, purtatorii tehnici de date (dischete, CD-uri etc.),
balanta de verificare, registrul-inventar, situatiile financiare anuale.
Sistemul contabil al entitatii a adoptat urmatoarele forme de contabilitate: forma clasica sau pe jurnal
unic, forma centralizata sau pe jurnale multiple, forma maestru-sah sau pe conturi corespondente, forma
informatica. Fiecare forma de contabilitate se distinge printr-o anumita structura a registrelor contabile utilizate si
printr-o tehnica specifica de inregistrare cronologica si sistematica.  
Forma de contabilitate clasica sau pe jurnal unic este specifica entitatilor mici, in cadrul carora volumul
operatiilor efectuate este redus. Se utilizeaza in mod corelat urmatoarele registre:

11
 - jurnalul unic, in care se inregistreaza cronologic operatiunile;
- registrul Cartea mare, in care se inregistreaza sistematic operatiunile (sintetic si analitic);
- registrul – inventar, in care se inregistreaza rezultatele inventarierii generale a entitatii;
- balanta de verificare, prin care se centralizeaza si se verifica lunar exactitatea datelor;
- situatiile financiare anuale, in care se sintetizeaza informatiile privind pozitia financiara si performantele
entitatii.
Forma de contabilitate centralizata sau pe jurnale multiple: in conditiile unui volum mare de activitate,
apare necesitatea diviziunii muncii contabile si, implicit, utilizarea mai multor registre contabile. In aceasta
situatie, jurnalul unic este inlocuit de un sistem de jurnale auxiliare (multiple sau analitice), structurate pe tipuri
de operatiuni cu caracter repetitiv. Fiecare jurnal corespunde unui singur cont, care este debitat sau creditat prin
creditul, respectiv debitul altor conturi corespondente. In general, se utilizeaza urmatoarele jurnale multiple:
- jurnalul de vanzari – pentru debitul contului „Clienti”; 
- jurnalul de cumparari – pentru creditul contului „Furnizori”;
- registrul de casa – pentru debitul si creditul contului „Casa”;
- registrul de stocuri – pentru intrarile si iesirile de stocuri etc. 
Inregistrarile in jurnale se realizeaza pe parcursul lunii, direct pe baza documentelor justificative. La
sfarsitul fiecarei luni se fac operatii de inchidere a jurnalelor analitice, toate inregistrarile fiind grupate si insumate
la nivelul contului sintetic, transcriindu-se in jurnalul unic (denumit jurnal general sau centralizator).
Registrul Cartea mare se utilizeaza pentru stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe conturi
sintetice. Contabilitatea analitica se tine fie direct pe jurnalele analitice, fie utilizandu-se formulare
specializate (fisa de cont analitic pentru valori materiale, fisa de cont pentru operatii diverse etc.).
La sfarsitul lunii se intocmesc balanta de verificare sintetica si balantele de verificare analitice,
pentru centralizarea si verificarea exactitatii datelor inregistrate.
La sfarsitul exercitiului, in urma inventarierii generale, se intocmesc registrul – inventar si situatiile
financiare anuale.
Schematic, se prezinta activitatea de inregistrare si prelucrare a informatiilor contabile prin forma
de contabilitate pe jurnale multiple.
Forma de contabilitate centralizata sau pe jurnale multiple

12
 Forma de
contabilitate maestru – sah sau pe conturi corespondente: specifica acestei tehnici de prelucrare a
informatiilor contabile este dezvoltarea pe conturi corespondente atat a rulajului debitor, cat si a rulajului
creditor al fiecarui cont sintetic. Inainte de a fi inregistrate, documentele justificative sunt prelucrate iar daca
pentru acelasi fel de operatii exista mai multe documente justificative, acestea se totalizeaza zilnic cu
ajutorul documentelor cumulative. Pentru inregistrarile in documente cumulative se intocmesc note de
contabilitate. Se utilizeaza:
- registrul – jurnal, pentru inregistrarea cronologica a operatiunilor;
- registrul Cartea mare sah sau pe conturi corespondente, care consta in fise sah (fara a se mai folosi fisa de
cont pentru operatii diverse care cumuleaza debitul, creditul si soldul pe acelasi formular). Se deschid cate
doua fise sah pentru fiecare cont, una  pentru debit si o alta pentru credit. In fisa deschisa pentru debitul
contului, inregistrarile se realizeaza pe conturi corespondente creditoare iar in fisa deschisa pentru creditul
aceluiasi cont, inregistrarile se fac pe conturi corespondente debitoare.
- balanta de verificare, care se intocmeste la sfarsitul lunii pe baza totalurilor din fisele sah; pe baza
inregistrarilor din contabilitatea analitica se intocmesc balante analitice (se utilizeaza fise de cont pentru
operatii diverse si fise de cont analitic pentru valori materiale);
- registrul – inventar, in care se cumuleaza informatiile privind inventarierea desfasurata la sfarsitul
exercitiului financiar;
- situatiile financiare anuale, care sintetizeaza informatiile privind pozitia financiara si rezultatele
obtinute.

13
 Forma de contabilitate maestru – sah 
Forma de contabilitate informatica presupune utilizarea tehnicii electronice de calcul
pentru inregistrarea si prelucrarea informatiilor contabile. Ciclul contabil de prelucrare a datelor
are la intrarea in programul informatic formula contabila, pe baza acesteia cladindu-se intregul
sistem de prelucrare si stocare a datelor.
Pe baza datelor introduse in program se editeaza automat registrul – jurnal pentru
evidenta cronologica si registrul Cartea mare pentru evidenta sistematica. Dupa prelucrarea
automata a datelor, se editeaza si balanta de verificare sintetica. In plus mai pot fi listate si alte
formulare contabile care au caracter obligatoriu: jurnalul de cumparari, jurnalul de vanzari,
registrul de casa, decontul de TVA, declaratii privind impozitele si taxele etc.
In functie de complexitatea activitatii si performantele programului de contabilitate
utilizat, informatiile din documentele justificative pot fi inregistrate mai intai in evidenta
analitica, dupa care, printr-o anumita comanda se pot transmite direct catre registrul – jurnal,
pentru inregistrarea automata in evidenta sintetica. Astfel, la sfarsitul lunii se obtin concomitent
si balantele de verificare analitice. Unele programe de contabilitate editeaza automat chiar si
situatiile financiare anuale.
Pentru aplicarea cu succes a formei de contabilitate informatica este necesar ca
operatorul sa aiba cunostintele necesare pentru utilizarea programului informatic, sa cunoasca
modul in care se introduc datele, comenzile de prelucrare a informatiilor dar si editarea
situatiilor de iesire. Insa, mai intai de toate, utilizatorul trebuie sa isi insuseasca logica
inregistrarilor contabile. Pe de o parte, dupa cum s-a mentionat anterior, datele de intrare in
program sunt constituite din formulele contabile, care trebuie cunoscute foarte bine. Ele sunt
elaborate dupa analiza si contarea documentelor justificative, cu ajutorul cunostintelor de
contabilitate, dobandite prin efort intelectual si foarte multa munca individuala. Daca
inregistrarile sunt incorecte, atunci si informatiile prelucrate vor fi tot incorecte iar situatiile de
iesire (balanta de verificare, situatiile financiare anuale) vor fi eronate. Pe de alta parte,
utilizatorul trebuie sa detina acele cunostinte care sa il ajute sa exercite judecati contabile,
rationamentul profesional si, nu in ultimul rand, sa interpreteze informatiile prelucrate
informatizat.

14
 PREZENTAREA COMPANIEI
MED LIFE S.A.

Fondată în 1996, MedLife este cel mai mare furnizor de servicii medicale private din
România. Societatea ocupă poziții de vârf pentru o serie de indicatori cheie, incluzând vânzările,
numărul de clinici, numărul de paturi de spital și numărul de abonați la pachete de prevenție
medicală (“PPM”). Totodată, se numără printre cele mai mari societăți de servicii medicale
private din Europa Centrală și de Est după criteriul vânzărilor, după cum rezultă din analiza
realizată de către Grup pe baza informațiilor publice. Grupul este lider de piață la nivelul
liniilor sale principale de afaceri: Corporate (care oferă pachete PPM), Clinici, Spitale și
Laboratoare. Societatea și-a dezvoltat linia de afaceri Stomatologie, deschizând o clinică de sine
stătătoare în 2015 și achiziționând în 2016 pachetul majoritar de acțiuni în grupul Dent Estet,
cea mai mare rețea de clinici dentare din România. De asemenea, Grupul este prezent și în linia
de afaceri Farmacii, administrând un număr de farmacii ce operează în clinicile proprii sau in
proximitatea acestora. Participarea MedLife pe toate aceste domenii de servicii medicale
esențiale stă la baza modelului Grupului de captare a veniturilor, oferind pacienților o gamă
completă de servicii, de la prevenție până la diagnosticare și tratament. Grupul deține cele mai
multe unități medicale din România. Acestea includ 50 de unități medicale în București,

15
reprezentând astfel cea mai mare rețea de servicii medicale private din oraș, precum și 79 de
unități medicale în restul țarii, în orașe precum Arad, Craiova, Ploiești, Cluj Napoca, Brașov,
Galați, Iași, Timișoara, Sibiu, Constanța, Târgoviște, Brăila, Pitesti si Oradea, dar nu numai.
Grupul deține imobilele în care se află principalele sale unități medicale spitalicesti din
București, precum și cele în care se află spitalele sale din Arad, Brașov si Sibiu. Alte unități
medicale sunt folosite în baza unor contracte de închiriere pe termen lung. Grupul își oferă
serviciile prin intermediul celei mai numeroase echipe de medici și asistenți medicali ce
lucrează în mediul privat din România, numărând la 31 decembrie 2018 aproximativ 2.500 de
medici și 1.800 de asistenți medicali. Grupul angajează specialiști cu norma intreaga pentru
marea majoritate a specialitatilor oferite, dar si cu normă redusă pentru specialități sau funcții
specifice, sau lucreaza cu personal medical in regim de colaborare. În plus, având în vedere
angajamentul său de a furniza servicii medicale de calitate, Grupul a investit în mod constant în
echipamente medicale, ceea ce a contribuit la susținerea poziției sale de lider de piață în
domeniul tehnologiei imagisticii de diagnostic. În decursul celor peste 22 de ani de activitate a
Societății pe piața din România, peste 5 milioane de pacienți individuali au beneficiat de servicii
în cadrul unităților medicale ale Grupului, ceea ce înseamnă aproximativ unul din patru români,
conform datelor demografice.
Unitățile Grupului MedLife la 31 Decembrie 2018:
• 67 clinici,
• 10 spitale,
• 33 laboratoare,
• Aprox. 200 puncte de recoltare,
• 9 clinici dentare,
• 10 farmacii.

MANAGEMENTUL RISCULUI ȘI CONTROLUL INTERN

Managementul riscului Grupul își administrează capitalul pentru a se asigura că va putea să își
continue, cu prioritare, maximizarea randamentului pentru deținătorii de interese prin
optimizarea echilibrului dintre datorii și capitaluri proprii.
Riscul valutar Grupul este expus volatilității RON prin raportare la, în principal, EUR. Alte
valute au doar un impact limitat asupra rezultatelor și fluxurilor de numerar ale Grupului.
Efectul riscului valutar asupra fluxurilor de numerar este monitorizat in permanenta. Pentru o

16
analiză mai detaliată privind managementul riscului valutar, va rugăm consultați Nota 27 (g) din
Situațiile Financiare Anuale.
Riscul operațional Riscul operațional este riscul de pierdere generat de disfuncționalități în
sisteme, eroare umană, fraudă și evenimente externe. Când sistemele de control nu mai sunt
operative, riscurile operaționale ar putea aduce prejudicii de reputație, consecințe juridice și de
reglementare negative și ar putea duce la pierderi financiare. Conducerea nu poate elimina toate
riscurile operaționale, însă, prin instituirea unui sistem de control și prin monitorizarea și
reacționarea la potențiale riscuri, Grupul poate administra aceste riscuri. Sistemele de control
includ: segregarea eficientă a sarcinilor, proceduri de acces, de autorizare și reconciliere,
educarea personalului și proceduri de evaluare, inclusiv utilizarea controlului intern.
Riscul de credit Riscul de credit este riscul ca o contraparte să nu își îndeplinească obligațiile
ce derivă dintr-un instrument financiar sau dintr-un contract comercial, ducând la pierderi
financiare. Grupul încearcă să limiteze riscul de credit față de clienți prin stabilirea unor limite
de credit pentru clienții individuali și monitorizarea creanțelor restante. Grupul a constituit o
procedură de evaluare a calității creditului pentru a identifica timpuriu posibile schimbări în
bonitatea contrapărților, inclusiv prin analiză regulată a serviciului datoriei, duratei creanțelor
etc.. Limitele de contraparte sunt stabilite în concordanță cu termenii creditului. În ceea ce
privește creditul de risc generat de alte active financiare are Grupului, inclusiv numerar și
echivalente de numerar, expunerea Grupului la riscul de credit este generată de neîndeplinirea
de către contraparte a obligațiilor, cu o expunere maximă egală cu valoarea contabilă a
respectivelor instrumente. Grupul limitează riscul de credit cu privire la alte instrumente
financiare prin colaborarea cu bănci pe care le consideră reputabile.
Riscul de lichidități Responsabilitatea finală pentru managementul riscului de lichidități revine
Consiliului de Administrație, care a creat un cadru adecvat de management al riscului de
lichidități pentru gestionarea cerințelor de finanțare pe termen scurt, mediu și lung și ale
lichidităților Grupului. Grupul administrează riscul de lichidități prin menținerea de rezerve,
monitorizarea continuă a fluxurilor de numerar estimate și efective și reconcilierea scadențelor
activelor și pasivelor financiare.
Riscul de rată a dobânzii Riscul de rată a dobânzii apare din posibilitatea ca schimbările în
ratele dobânzii să afecteze valoarea justă a instrumentelor financiare sau a fluxurilor de
trezorerie viitoare pe instrumente financiare.
Controlul intern Sistemul de control intern al MedLife, în ansamblu, este bine integrat în
structura organizațională și operează cu (1) departamentul juridic și cel financiar, pentru

17
stabilirea standardelor de control intern și monitorizarea diverselor măsuri de control și (2)
departamentele de control al costurilor interne, pentru implementarea măsurilor de control.
Aranjamente extra-bilanțiere La data de 31 decembrie 2018, cu excepția angajamentelor
privind leasing-urile operaționale și a cheltuielilor de capital angajate (astfel cum sunt
prezentate mai sus), Grupul nu era parte la nici o altă obligație sau angajament extra-bilanțier.
Schimbări în politicile contabile Din cunoștințele Societății, nu există standarde importante de
contabilitate aplicabile Grupului care ar impune o potențială schimbare în politicile contabile ale
Grupului.

ANALIZA ECONOMICO-FINANCIARĂ

Analiza de mai jos a situației noastre financiare și a rezultatelor operaționale ale Grupului
la data de și pentru exercițiile financiare încheiate la 31 decembrie 2016, 2017 și 2018 trebuie
citită împreună cu Situațiile Financiare și informațiile referitoare la activitatea Grupului incluse
în alte secțiuni ale prezentului Raport Anual. Informațiile financiare selectate din această
secţiune au fost extrase din Situațiile Financiare, în fiecare caz fără ajustări semnificative, cu
excepția cazului în care se menționează altceva. Investitorii ar trebui să citească Raportul anual
impreună cu Situațiile Financiare și celelalte rapoarte emise de către Grup și nu ar trebui să se
bazeze doar pe informațiile prezentate în mod rezumat. Următorul tabel conține situația
consolidată a contului de profit sau pierdere și a rezultatului global al Grupului pentru anul
încheiat la data de 31 decembrie 2016, 2017 și, respectiv, 2018:

18
Prezentare generală a fluxurilor de vânzări ale Grupului
Activitățile principale ale grupului sunt desfășurate prin intermediul a șase linii de afaceri, care
oferă un portofoliu echilibrat de activități, acoperind toate segmentele-cheie ale pieței serviciilor
medicale private. Cifra de afaceri a exercitiul financiar 2018 s-a ridicat la 794.562.861 RON, în
creștere față de cifra de afaceri obținută în exercițiul financiar 2017 cu 171.342.912 RON sau
27.5%. Creșterea s-a datorat, în principal, creșterii semnificative din toate liniile de afaceri ale
Grupului, cu preponderență în Clinici, Spitale, Vanzari Corporative și Laboratoare, precum și
achizițiilor finalizate de Grup în 2017 si 2018. Următorul tabel prezintă cifra de afaceri pentru
2018 comparativ cu cifra de afaceri înregistrată în 2017 și 2016 pentru fiecare dintre liniile de
afaceri ale Grupului:

19
20
Alte venituri
Alte venituri includ, în principal, veniturile din comisioanele de brokeraj aferente asigurărilor
intermediate de brokerul de asigurare al Grupului și de veniturile din vânzarea serviciilor de
recoltare și stocare celule stem al Stem Cells Bank. Alte venituri au scazut în 2018 cu 1.284.321
RON sau 12,2%, de la 10.489.646 RON în 2017 la 9.205.325 RON în 2018.

Analiza celorlalte elemente ale contului de profit și pierdere

Alte venituri operaționale Alte venituri operaționale au crescut în 2018 cu 2.348.184 RON sau
31,3%, de la 7.496.681 RON în 2017 la 9.844.865 RON în 2018. Această categorie include în
principal venituri din subventii de exploatare in valoare de 4.803.137 RON, costurile
capitalizate ale imobilizarilor necorporale in valoare de 3.053.412 RON ca urmare a investițiilor

21
Grupului a resurselor proprii și a dezvoltării continue a platformei de IT a Grupului, precum si
alte venituri operationale in valoare de 1.988.316 RON.
Cheltuieli operaționale Cheltuielile operaționale includ cheltuieli fixe și variabile, precum și
cheltuieli cu bunuri și materiale utilizate de Grup pentru prestarea serviciilor. Cheltuielile
operaționale ca pondere în cifra de afaceri au reprezentat 97,2% în 2016, 95,6% în 2017 și
96,4% în 2018. Principalele categorii de cheltuieli operaționale sunt descrise mai jos.
Evoluția cheltuielilor operaționale 2016, 2017 și 2018

Managementul Financiar Contabil in cadrul Grupului Med Life

Performantele societatilor comerciale depind atat de managementul operational (al

productiei, al resurselor umane), cat si de managementul financiar.
Dezvoltarea Grupului Med Life, nu s-ar fi putut infaptui intr-un timp atat de scurt, si cu
rezultate atat de bune, daca nu ar fi existat un departament Financiar Contabil care sa
urmareasca indeaproape rezultatele financiare si sa le corecteze in timp util.
Compartimentul Financiar Contabil este compus din Departamentul Contabil, condus de
Directorul Economic si de Operatiuni; Departamentul Financiar , manageriat de catre Directorul
Financiar si Departamenul de Cost Control , aflat sub indrumarea Managerului de Cost Control.
Aceste departamente se ocupa de activitatea intregului Grup Med Life.

22
 Rolul Departamentului Financiar este acela de a oferi cele mai bune solutii pentru
gestionarea optima a bugetului de cheltuieli si venituri si pengru finantarea proiectelor
dezvoltare/planificare a cash-flow-ului, care sa conduca la cresterea constanta si sanatoasa a
afacerii companiei.
Firmele achizitionate recent, ce au propriul Departament Financiar Contabil, se alipesc si
se aliniaza treptat politicilor generale ale Grupului Med Life.
Departamentul Financiar-se imparte in Reporting si Collection
Cele doua divizii sunt responsabile de colectarea creantelor si de participarea alaturi de
alte departamente la stabilirea politicii comerciale.
Raportarea se ocupa in principal de :
-planificarea financiara, trezorerie, urmarirea si analiza indicatorilor economico –
financiari;
-evidenta operativa a mijloacelor banesti si a operatiunilor de decontare cu agentii
economici;
planificarea financiara si intocmirea bugetului de venituri si cheltuieli:
-efectueaza calcule de fundamentare a indicatorilor economici corelati cu indicatorii
financiari
-efectueaza calculul veniturilor, rentabilitatii si profitului;
-analizeaza activitatea economico-financiara pe baza de bilant, propunand masuri
pentru inlaturarea pierderilor;
-se preocupa de asigurarea fondurilor necesare finantarii investitiilor, urmarind
efectuarea operatiunilor financiare in derularea investitiilor;
Collectionul - Obiectivul principal al activitatilor desfasurate in cadrul acestui
deapartament este colectarea/recuperarea in masura cat mai mare a sumelor   datorate de catre
debitorii din portofoliul sau de debitori, in conditii de legalitate.
Compartimentul contabilitate cu urmatoarele activitati:
-arhivarea documentelor legate de activitatea financiara;
-efectuarea platilor de decontare
-realizarea evidentei incasarii si platilor in numerar
-intocmirea notelor contabile si executia cheltuielilor si platilor de casa;
-asigurarea platilor si realizarea documentelor de decontare pentru salariatii organizatiei.
-intocmeste si urmareste lunar balanta de verificare pentru conturile sintetice si cele
analitice, urmarind concordanta dintre acestea.

23
 In concluzie, Divizia de accounting este responsabila de conservarea activelor,
inregistrarile contabile , raportare si respectarea cerintelor legale de natura contabila si fiscala.
Departamentul de Cost Control-este responsabil cu verificarea si avizarea solicitarilor de
achizitie de consumabile, obiecte de inventar, materiale, diferite reparatii,Etc. Graficele
perioadice cu privire la incasarile firmelor din grup , in raport cu bugetele aprobate, intra tot sub
responsabilitatile departamentului. In plus, analizeaza si intocmeste rapoarte de profitabilitate si
de estimare atat a incasarilor cat si a cheltuielilor lunare.
Sumarizand, putem spune ca Dep de Cost Control se ocupa cu :
-aprobarea , urmarirea si analizarea tuturor costurilor
-urmarirea si controlul executiei bugetare
-stabilirea unor proceduri unitare la nivelul grupului si urmarirea respectarii intocmai a
acestora
-realizarea rapoartelor de profitabilitate
-Controlul intgern de gestiune in teren , in toate locatiile MedLife
Obiectivele managementului financiar-contabil urmareste realizarea obiectivelor
fundamentale ale Grupului Med Life şi constau în principal în: maximizarea profitului şi
maximizarea valorii firmei (a averii acţionarilor). Managementul financiar-contabil trebuie să
caute investiţiile creatoare de bogăţie şi să reţină acele investiţii şi mijloace financiare care
permit obţinerea valorii maxime a întreprinderii.
In principal, departamentul financiar urmareste alinierea si in deplinirea obiectivelor
strategice ale grupului. Iar in particular, cele mai importante atributii sunt:
-Raportarea performantei financiare a grupului catre actionari, management, creditori,
autoritati etc.
-Intocmirea si urmarirea bugetelor de venituri si cheltuieli anuale, precum si a proiectiilor
financiare pe perioade mai lungi de timp.
-Colectarea ceantelor si implicarea in stabilirea politicii comerciale
-Analiza si controlul costurilor
-Planificarea cash flow-ului si a activitatii de trezorerie
-Stabilirea proceselor si procedurilor contabile si respectarea prevederilor fiscale.

24
 Concluzii

Managementul financiar sta la baza gestiunii tuturor operatiunilor financiare a unei firme
cu scopul de a creste cat mai mult profiturile acestora.
La baza managementului financiar sta si analiza financiara care are ca scop diagnosticarea
starii de performanta a unei firme la incheiere exercitiului financiar (al unui an calendaristic).
Managementul financiar are urmatoarele sarcini(atributii si rol):
- de a evalua efortul in plan financiar  a tuturor actiunilor ce urmeaza a se intreprinde intr-
o perioada de timp dat. 
- de a asigura la momentul oportun,  fondurile necesare, in structura de capital reclamate
de nevoi,  la  un cost cat mai scazut. 
- de a urmari utilizarea capitalului si influenta comportamentul factorilor deciziei din
celelalte centre de responsabilitate,  in directia asigurarii unei utilizari cat mai eficiente a
capitalului atras in circuit. 
- de a obtine rezultatul financiar scontat si de al repartiza pe destinatii. 
  Managementul financiar este chemat sa contureze, in vederea adoptarii si sa urmareasca
cu consecventa aplicarea in practica , a politicilor de finantare pe termen lung,  implicit a starii
de credibilitate vis-a-vis de solvabilitatea firmei,  a politicilor de imprumut (de indatorare pe
termen scurt),  a politicilor de credit comercial,  de distribuire a profitului si dividende a firmei. 
 Managementul financiar este chemat ca prin actiunile  managerilor financiari sa
influienteze in sens crescator valoarea de piata a firmei cu scopul realizarii unei stari financiare
corespunzatoare prosperitatea actionarilor firmei.
Intr-o lume a afacerilor din ce în ce mai activa, performantele întreprinderii sunt asteptate de
catre partenerii acesteia - actionari, banci, analisti financiari, furnizori, creditori etc.
Ansamblul activitatilor sale, traduse în limbaj contabil, face, într-o prima etapa, obiectul unor
verificari interne, efectuate de catre controlori de gestiune sau auditori interni, care intervin în
domeniul gestiunii afacerilor întreprinderii; ei contribuie la ameliorarea
organizarii întreprinderii si, prin aceasta, a capacitatii de a atinge obiectivele stabilite de catre
conducerea întreprinderii.

25
 Indiferent de marimea unei afaceri si de stadiul ei de dezvoltare fiecare conducator al
unei afaceri trebuie sa cunoasca care sunt resursele de care dispune, cum poate sa le foloseasca
cat mai eficient pentru a obtine rezultatele dorite (planificare) si care sunt actiunile care ii aduc
castig sau pierdere pentru a putea lua deciziile corecte.
Atunci cand vorbim despre un Managemetul Financiar performant trebuie sa ne gandim
la urmatoarele 3 procese importante:
1. Planificarea evolutiei firmei pe termen scurt, mediu si lung (1-3-5 ani) in concordanta cu
strategia si obiectivele acesteia.
2. Monitorizarea rezultatelor obtinute (pregatirea rezultatelor financiare: rapoarte, balante,
situatiilor financiare). E important ca monitorizarea rezultatelor sa se faca in timp util pentru a
lua cat mai repede deciziile necasare. Consultarea exclusiv a  balantelor contabile este
insuficienta ele se finalizeaza abia luna urmatoare si nu includ toate informatiile necesare.
3. Analiza Financiara a rezultatelor obtinute prin prisma rapoartelor de management
(interpretarea rezultatelor obtinute, comparatia lor cu cele bugetate, identificarea unor masuri ce
se impun in cazul in care rezultatele realizate deviaza in sens negativ fata de cele planificate.
Daca o companie nu pregateste asa numitele rapoarte de management care includ: rapoarte de
planificare (studii de fezabilitate, bugete, simulari) cat si rapoartele de analiza financiara si
control va avea toate premizele de a se dezvolta la intamplare fara a avea o strategie bine
definita si o planificare unitara pentru atingerea obiectivelor si totodata va avea toate sansele sa
ajunga sa aiba probleme grave fara a avea instrumentele necesare care sa atentioneze aparitia
riscurilor si sa-i permita sa ia masurile necesare.
26
 Unul din avantajele marilor grupuri multinationale este acela ca au implementate un set
de proceduri financiare puternice care asigura  atat planificarea activitatii in functie de
obiectivele firmei cat si o analiza financiara care va monitoriza resursele alocate si rezultatele
obtinute si va semnala riscurile in faza preliminara.
Chiar daca puterea financiara a unei firme mai mici nu poate fi comparata cu o firma
mare sau un grup multinational este important de stiut ca bazele unei planificari, control si
analiza financiara (intr-un cuvand Management Financiar) pot fi prezente si in acest caz la un
nivel de detaliu mai mic.
În concluzie, se poate spune ca maximizarea valorii întreprinderii depinde de nivelul
performanţelor asigurate de activitatea întreprinderii şi de stăpânirea riscurilor financiare în
general.

Bibliografie

27
1. Legea contabilitatii nr.82/1991
2. “Management financiar:-Ed. Academiei Brancusi, Targu Jiu, Coordonator-
Prof. Univ. Dr. Babucea Ana Gabriela;Caruntu Genu Alexandru, Tanasoiu
Georgiana, Romanescu George
3. Raport anual 2017 │Grupul MEDLIFE
4. Ministrului Finanţelor Publice nr. 686/1999 pentru aprobarea Normelor privind
înregistrarea Ordinul în contabilitate a operaţiunilor de leasing – integral
(Monitorul Oficial al României nr.333/1999);
5. Ordinul Ministrului Finanţelor Publice nr.897/2015, Anexa nr.2 – Exemple
privind reflectarea în contabilitate a principalelor operaţiuni de fuziune, divizare,
dizolvare şi lichidare a societăţilor, precum şi de retragere sau excludere a unor
asociaţi din cadrul societăţilor comerciale - integral (Monitorul Oficial al
României nr.711/2015);
6. Bazele contabilităţi, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, Oprea, C.,
Ristea. M(2003)
7. Bazele contabilităţi- Oprea Calin, Ilie Vaduva , Mihai Ristea , Horia Neamtu –
Ed Didactica si Pedagogica , Bucuresti, 1995
8. Analiza economico-financiara; editura Economica; Bucuresti; editia a doua;
1999; Isfanescu, A.; Stanescu, C.; Baicusi, A.
9. Gestiunea financiara; editura Economica; editia a II a; 1994; Stancu, I.
10. Bazele contabilitatii: o abordare europeana si internationala”, Ed. Economica, Bucuresti,
2002, Niculae Feleaga, Liliana Malciu, Stefan Bunea

28