TVA – Aplicatii practice

1. Societatea A, care aplică sistemul TVA la încasare, emite către beneficiarul B o factură pentru o
livrare de bunuri la data de 10 ianuarie 2017, în valoare de 5.000 lei plus 19% TVA. La data de 20
martie 2016 încasează suma de 2.000 lei de la beneficiarul său. În data de 25 aprilie 2017,
societatea A acordă o reducere de preț beneficiarului B de 10% din contravaloarea bunurilor
livrate.

2. În luna ianuarie 2017, o persoană impozabilă A înregistrată în scopuri de TVA din Codul fiscal
încasează 1.000 euro drept avans pentru livrarea în interiorul țării a unui automobil de la o altă
societate B; A va emite o factură către B la cursul de 4,5 lei/euro, valabil la data încasării
avansului. După o perioadă de 3 luni are loc livrarea automobilului, care costă 5.000 euro. Cursul
din data livrării bunului este de 4,4 lei/euro.

3. Compania A încasează în luna decembrie 2015 un avans de 2.000 euro pentru livrarea în
interiorul țării a unui utilaj către clientul său B. Livrarea utilajului are loc în cursul lunii ianuarie la
prețul de 6.000 euro. A va emite o factură pentru avansul de 2.000 euro către B la cursul de 4,45
lei/euro, valabil la data încasării avansului în luna decembrie. În ianuarie 2016, la livrarea
utilajului se regularizează avansul facturat, inclusiv cota de taxă pe valoarea adăugată ca urmare
a modificării cotei standard la 1 ianuarie 2016. Cursul din data livrării bunului este de 4,5
lei/euro.

4. Societatea A, care aplică sistemul TVA la încasare, având perioada fiscală luna calendaristică,
emite o factură pentru o livrare de bunuri în valoare de 3.000 lei plus 19% TVA, în data de 14
mai 2017 către societatea B. În data de 5 iulie 2017, societatea B plătește parțial prin virament
bancar suma de 1.300 lei.