FORO INVESTIGATIVO KEREN MEJIA HERRERA

CODIGO: 171710047

El estudiante deberá dar respuesta al siguiente Foro de acuerdo a lo

estudiado en clase Y LA INVESTIGACIÓN que realice, para la siguiente
actividad el estudiante debe descargar y leer el material adjunto el decreto a
su vez el estatuto tributario en el titulo X sobre devoluciones para responder
los siguientes interrogantes:

1. ¿Cuántas modificaciones ha tenido el artículo 850 de ET, señalarlas y explicar

cada modificación?
“Artículo 850. Modificado por la Ley 223 de 1995, artículo 49. DEVOLUCIÓN DE SALDOS
A FAVOR. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus
declaraciones tributarias podrán solicitar su devolución.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá devolver oportunamente a los

contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que éstos hayan efectuado por
concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del
pago, siguiendo el mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los
saldos a favor.

Parágrafo 1°. Modificado por la Ley 788 de 2002, artículo 67. Cuando se trate de
responsables del impuesto sobre las ventas, la devolución de saldos originados en la
declaración del impuesto sobre las ventas, solo podrá ser solicitada por aquellos
responsables de los bienes y servicios de que trata el artículo 481, por los productores de
los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 y por aquellos que hayan sido objeto de
retención. (Declaradas exequibles por la Sentencia C-1149 de 2003, las expresiones
subrayadas)

Parágrafo 2. Adicionado por la Ley 633 de 2000 artículo 49. Tendrán derecho a la
devolución o compensación del impuesto al valor agregado IVA, pagado en la adquisición
de materiales para la construcción de vivienda de interés social, las entidades cuyos
planes estén debidamente aprobados por el Inurbe, o por quién este organismo delegue,
ya sea en proyectos de construcción realizados por constructores privados, cooperativas,
organizaciones no gubernamentales y otras entidades sin ánimo de lucro.

La devolución o compensación se hará en una proporción al cuatro por ciento (4%) del
valor registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo tal como lo adquiere su
comprador o usuario final, cuyo valor no exceda los ciento treinta y cinco (135) salarios
mínimos mensuales legales de acuerdo a la reglamentación que para el efecto expida el
Gobierno Nacional.

La DIAN podrá solicitar en los casos que considere necesario, los soportes que
demuestren el pago del IVA en la construcción del proyecto de vivienda de interés social”

MODIFICACIONES Art. 850. Devolución de saldos a favor

 Modificado por el Artículo 49 de la ley 223 de 1995.

 Parágrafo 1. Modificado por el artículo 66 de la ley 1607 de 2012
 Parágrafo 2. Modificado por el artículo 66 de la ley 1607 de 2012

DETALLES DE LAS MODIFICACIONES PARAGRAFO 1

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 Parágrafo 1 modificado por el artículo 66 de la Ley 1607 de 2012, 'por la cual se

expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones', publicada en
el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de diciembre de 2012.
 Parágrafo 1 modificado por el artículo 67 de la Ley 788 de 2002, publicada en el
Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.
 Incisos 2o. y 3o. derogados por el artículo 134 de la Ley 633 de 2000, publicado
en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.
 Inciso 4o. del parágrafo derogado por el artículo 154 de la Ley 488 de 1998,
publicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.
 Corte Constitucional: Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-1149-03 de 2 de diciembre de 2003,
Magistrado Ponente Dr. Manuel José Cepeda Espinosa.

DETALLES DE LAS MODIFICACIONES PARAGRAFO 2

 Parágrafo 2 modificado por el artículo 66 de la Ley 1607 de 2012, 'por la cual se

expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones', publicada en
el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de diciembre de 2012.
 Parágrafo 2 modificado por el artículo 40 de la Ley 1537 de 2012, 'por la cual se
dictan normas tendientes a facilitar y promover el desarrollo urbano y el acceso a
la vivienda y se dictan otras disposiciones', publicada en el Diario Oficial No.
48.467 de 20 de junio de 2012.
 El artículo 51 de la Ley 1111 de 2006, que modifica el artículo 868-1, publicada en
el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006, establece los valores
absolutos en este parágrafo en términos de UVT.
 Parágrafo adicionado por el artículo 49 de la Ley 633 de 2000, publicado en el
Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.
 Artículo modificado por el artículo 49 de la Ley 223 de 1995, publicada en el Diario
Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.
 Parágrafo modificado por el artículo 27 de la Ley 49 de 1990, publicada en el
Diario Oficial No. 36.615 del 30 de diciembre de 1990.

“Artículo 850-1. Reglamentado por el Decreto 428 de 2004. Adicionado por la Ley 863
de 2003, artículo 33. DEVOLUCIÓN DEL IVA POR ADQUISICIONES CON TARJETAS
DE CRÉDITO O DÉBITO. Las personas naturales que adquieran bienes o servicios a la
tarifa general y del diez por ciento (10%) del Impuesto sobre las Ventas mediante tarjetas
de crédito o débito, tendrán derecho a la devolución de dos (2) puntos del Impuesto sobre
las Ventas pagado. La devolución anteriormente establecida solo operará para los casos
en que el adquirente de los bienes o servicios no haya solicitado los dos puntos del
impuesto de IVA como impuesto descontable. (Declaradas exequibles por la Sentencia C-
989 de 2004, las expresiones subrayadas)

Inciso declarado exequible por la Sentencia C-989 de 2004. La devolución aquí prevista
procederá igualmente cuando la adquisición de bienes o servicios se realice con otro tipo
de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago, caso en el cual las empresas
administradoras de los mismos deberán estar previamente autorizadas por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, reuniendo las condiciones técnicas que dicha entidad
establezca, a efectos de poder contar con los datos de identificación y ubicación del
adquirente de los bienes o servicios gravados a la tarifa general o a la tarifa del diez por
ciento (10%).
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El Gobierno Nacional determinará la forma y condiciones de la devolución para que esta

(sic) se haga efectiva antes del 31 de marzo del año siguiente a la fecha de la
adquisición, consumo o prestación del servicio.

Inciso declarado exequible por la Sentencia C-989 de 2004. La devolución del IVA se
podrá realizar a través de las entidades financieras mediante abono en una cuenta a
nombre del tarjetahabiente.

MODIFICACIONES Art. 850-1. Devolución del IVA por adquisiciones con tarjetas de
crédito, débito o banca móvil: Derogado por la ley 1739 del 2017 Art. 77.

El artículo 850-1 del Estatuto Tributario derogado por la ley 1739 del 2014, se refiere a la
devolución de dos (2) puntos del I.V.A. a las personas naturales por adquisiciones de
bienes o servicios a la tarifa general y del 5% del I.V.A. con tarjetas de Crédito, Débito o
Banca móvil”:

DETALLES DE LAS MOFICACIONES

 Artículo modificado por el artículo 67 de la Ley 1607 de 2012, 'por la cual se

expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones', publicada en
el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de diciembre de 2012.

 Artículo adicionado por el artículo 33 de la Ley 863 de 2003, publicada en el Diario

Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.Artículo derogado por el
artículo 21 de la Ley 716 de 2001, publicada en el Diario Oficial No 44.661, de 29
de diciembre de 2001.

 Artículo adicionado por el artículo 50 de la Ley 633 de 2000, publicado en el Diario

Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.

 Corte Constitucional: Apartes subrayados declarados EXEQUIBLES, por los

cargos analizados, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-989-04 de 12
de octubre de 2004, Magistrada Ponente Dra. Clara Inés Vargas Hernández.

 Mediante Sentencia C-992-01 de 19 de septiembre de 2001, Magistrado Ponente

Dr. Rodrigo Escobar Gil, la Corte Constitucional se declaró inhibida de fallar 'sobre
la demanda dirigida contra la Ley 633 en su totalidad, y, de manera subsidiaria
contra los artículos 1 numerales 1º, 12º, 14º; 11, inciso 2º; 12, incisos 3º y 4º; 14,
inciso 3º; 16 incisos 1º y 4º; 20, inciso 2º; 27; 38, inciso 1º; 50 incisos 2º y 3º; 53,
parágrafo; 56, inciso 1º; 65, parágrafos 1º y 2º; 71, parcial; y 79, parcial de la ley,
en relación con el cargo identificado en el numeral 3º de los considerandos de esta
providencia, por ineptitud sustancial de la demanda'.

2. ¿Cuántos años permite la Dian que solicitemos una devolución?

La solicitud de devolución y/o compensación debe presentarse dentro de los dos

(2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, si es declaración
privada, o dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha de ejecutoria, si se trata
de liquidación oficial. (Artículo 854)
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“Art. 854. Término para solicitar la devolución de saldos a favor. La solicitud de

devolución de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la
fecha de vencimiento del término para declarar.

Cuando el saldo a favor de las declaraciones del impuesto sobre la renta y

complementarios o sobre las ventas, haya sido modificado mediante una
liquidación oficial y no se hubiere efectuado la devolución, la parte rechazada no
podrá solicitarse, aunque dicha liquidación haya sido impugnada, hasta tanto se
resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo”

3. Realizar un cuadro explicativo sobre los artículos 705, 714,816 del estatuto
tributario y explicar su relación con el articulo 855

artículos 705 Articulo 714 Articulo 816 Relación con el art

855
Este artículo trata El artículo 714. Trata sobre el Término El Art. 816. La DIAN deberá
sobre el término general de firmeza de las declaraciones Trata sobre el devolver los saldos
para notificar el tributarias.  Término para a favor originados
requerimiento en solicitar la en el impuesto de
ventas y retención “Modificado- La declaración tributaria quedará compensación. renta dentro de
en la fuente.  en firme sí, dentro de los tres (3) años los 50 días
siguientes a la fecha del vencimiento del plazo siguientes a la
“Inciso
“Los términos para para declarar, no se ha notificado requerimiento modificado- La fecha de
notificar el especial. Cuando la declaración inicíal se haya solicitud presentada
solicitud de oportunamente y en
requerimiento presentado en forma extemporánea, los tres (3) compensación
especial y para que años se contarán a partir de la fecha de debida forma
de impuestos (artículo 855).
queden en firme las presentación de la misma. deberá
declaraciones del La declaración tributaria en la que se presente presentarse a
impuesto sobre las un saldo a favor del contribuyente o más tardar dos
ventas y de retención responsable quedará en firme sí, tres (3) años años después
en la fuente, del después de la fecha de presentación de la de la fecha de
contribuyente, a que solicitud de devolución o compensación, no se vencimiento del
se refieren los ha notificado requerimiento especial. Cuando término para
artículos 705 y 714 d se impute el saldo a favor en las declaracione declarar…”
el Estatuto Tributario, tributarias de los periodos fiscales siguientes, el
serán los mismos que término de firmeza de la declaración tributaria
correspondan a su en la que se presente un saldo a favor será el De acuerdo con
declaración de renta señalado en el inciso 1 de este articulo. el artículo 816
respecto de aquellos También quedará en firme la declaración del Estatuto
períodos que tributaria si, vencido el término para practicar la Tributario, la
coincidan con el liquidación de revisión, ésta no se notificó. solicitud de
correspondiente año La declaración tributaria en la que se liquide compensación
gravable”. pérdida fiscal quedará en firme en el mismo de impuestos
término que el contribuyerte tiene para deberá
compensarla, de acuerdo con las reglas de presentarse a
este Estatuto. más tardar dos
*Derogado* Si la pérdida fiscal se compensa años después
en cualquiera de los dos últimos años que el de la fecha de
contribuyente tiene para hacerlo, el término de vencimiento del
firmeza se extenderá a partir de dicha término para
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compensación por tres (3) años más en declarar.

relación con la declaración en la que se liquidó
dicha pérdida.
El término de firmeza de la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios de
los contribuyentes sujetos al Régimen de
Precios de Transferencia será de seis (6) años
contados a partir del vencimiento del plazo para
declarar. Si la declaración se presentó en forma
extemporánea, el anterior término se contará a
partir de la fecha de presentación de la misma”.
La FIRMEZA DE LA DECLARACION TRIBUTARIA – Significa que una
vez transcurrido el término legal sin notificarse requerimiento especial la
declaración tributaria se torna inmodificable / TERMINO DE FIRMEZA
DE LA DECLARACION TRIBUTARIA – Es de años contados desde la
fecha de vencimiento del plazo para declarar siempre que no se haya
notificado requerimiento especial / FIRMEZA PARA LAS
DECLARACIONES DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE – El término
de firmeza es igual al de la liquidación privada del impuesto de renta del
mismo año gravable.

 En ese orden de idea La firmeza, significa que transcurrido el

término legal sin que se hubiere notificado el requerimiento
especial, la declaración tributaria se torna inmodificable tanto
para la Administración como para el contribuyente.
 Tratándose de declaraciones presentadas oportunamente, el
artículo 714 del Estatuto Tributario establece el término de
firmeza general de “dos años siguientes a la fecha del
vencimiento del plazo para declarar”, siempre que no se haya
notificado requerimiento especial. En concordancia con lo
dispuesto en esa norma, el artículo 705 ibídem dispone que el
requerimiento especial debe notificarse antes de que opere dicho
término de firmeza. Significa lo anterior, que el término de
firmeza respecto de cada declaración tributaria empieza a correr
desde la fecha límite en que esa liquidación privada debe
presentarse. No obstante, como en relación a una vigencia
gravable se presentan declaraciones de retención en la fuente y
de IVA durante el mismo período y, de renta en el año siguiente
al denunciado, el artículo 705-1 del Estatuto Tributario unificó los
términos de firmeza de esas declaraciones –renta, IVA y
retefuente-, con la finalidad de darle la oportunidad a la
Administración de modificar el IVA y las retenciones, cuando
encontrara hallazgos en la liquidación privada de renta. De tal
manera que, el término de firmeza y de notificación del
requerimiento especial de la declaración de IVA y de retención en
la fuente es igual al de la liquidación privada de renta del mismo
año gravable.
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4. ¿Explicar en qué consiste el tema de las devoluciones de retenciones no

consignadas que se expresan en el estatuto tributario en el titulo X?

Según el Art. 859. Devolución de retenciones no consignadas: La Administración de

Impuestos deberá efectuar las devoluciones de impuestos, originadas en exceso de
retenciones legalmente practicadas, cuando el retenido acredite o la Administración
compruebe que las mismas fueron practicadas en cumplimiento de las normas
correspondientes, aunque el agente retenedor no haya efectuado las consignaciones
respectivas. En este caso, se adelantarán las investigaciones y sanciones sobre el agente
retenedor.

5. De acuerdo a los casos establezca su posición.

5.1 El señor Juan Fernández es contador público de acuerdo a sus retenciones
aplicadas en el año 2019, la pregunta si puede acogerse a lo que establece el
decreto 535, ¿diga si o no y por qué?

Primero que todo Las devoluciones de saldos derivados de los impuestos, son un derecho
al que todos los contribuyentes pueden acceder con el fin de recuperar los saldos a favor
que resulten de sus declaraciones anuales. Teniendo en cuenta que estos saldos a favor
se generan por retenciones en exceso.

Siendo asi, si puede acogerse, resaltando que de acuerdo con el artículo 816 del Estatuto
Tributario, la solicitud de compensación de impuestos deberá presentarse a más tardar
dos años después de la fecha de vencimiento del término para declarar, es decir se
encuentra dentro del término pertinente, el señor contador tendría hasta el 2022 para
realizar dicha solicitud de devolución. Y además el procedimiento de devoluciones
automáticas también es aplicable a las personas naturales.

5.2 La compañía tubacol de Colombia no ha presentado la declaración del 2018

porque no tenía contador, el vencimiento fue el  15 de abril del 2019, la misma hoy a
pesar del cálculo de la sanción e intereses, le está dando un saldo a favor de
45.000.000, el gerente le pregunta a usted si se puede acoger al decreto 535 del
2020, diga si o no y porque?

La compañía Tubacol, la declaración del 2018, tenía que presentarla hasta el 15 de abril
del 2019. Siendo así, si podría acogerse al decreto 535 de 2020 resaltando que de
acuerdo con el artículo 816 del Estatuto Tributario, la solicitud de compensación de
impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la fecha de
vencimiento del término para declarar. En ese orden de idea la solicitud de devolución
de saldo se podría realizarse, ya que el plazo para solicitar la devolución expira hasta el
15 de abril del 2021, ya que son 2 años después de la fecha de vencimiento del término
para declarar y la fecha de vencimiento para declarar fue el 15 de abril del 2019 por lo que
los 2 años se contarían a partir de ellos, por lo que tendría hasta el 2021 para hacer
acogerse al decreto 535 y de igual manera se encuentra dentro del término establecido.