Ministerio de Hacienda

IVA a los Servicios

Digitales
Manuel Alcalde
Coordinador de Política Tributaria
Ministerio de Hacienda
26 de mayo, 2020
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Agenda

I. Diagnóstico: desafíos de la economía digitalizada

II. Alternativas a nivel comparado

III. Definición

IV. Solución IVA: el modelo chileno

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I. Diagnóstico: desafíos de la economía digitalizada

• Problema común a nivel global: los sistemas tributarios quedaron superados

por la nueva realidad de la economía digitalizada

• Respuesta OCDE: Acción 1 Plan BEPS

 Impuestos directos: a la espera de alcanzar una solución multilateral

 Impuestos indirectos: consenso IVA a través nuevas directrices

internacionales sobre IVA para solucionar problemas B2C

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I. Diagnóstico: desafíos de la economía digitalizada

• Chile:

 Servicios digitales en general estaban gravados con Impuesto Adicional

o IVA, pero especialmente tratándose de operaciones B2C en la
práctica no se recaudaba.

 Interacción entre la legislación doméstica y los convenios tributarios

que genera dificultades para gravar estos servicios.

 Sistema de administración de los impuestos no habían sido diseñados

para responder a esta nueva economía modelos de negocios.

 Empresas locales tradicionales estaban en desventaja tributaria.

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II. Alternativas a nivel comparado

• Solución Impuesto a la Renta:
 Solución unilateral
 Incorpora en la legislación doméstica una nueva definición de EP “digital”

• Solución IVA:
 Enfocada principalmente en operaciones B2C (cambio de sujeto no funciona)
 Dos grandes sistemas: (i) auto-declaración a través de un sistema
simplificado; y (ii) retención a través del intermediario financiero
• Solución “Digital Tax”:
 Incorpora un impuesto especial
 Establece ciertos umbrales mínimos para su aplicación
 Naturaleza híbrida (evitar interacción con convenios tributarios)
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III. Definición
• Adoptar solución IVA en operaciones B2C

• Ajustar y mantener estructura de tributación aplicable a operaciones B2B

• Avanzar en la búsqueda de una solución multilateral y consensuada a través

del marco inclusivo de BEPS que reúne +130 países

• Fortalecer nuestra legislación doméstica y red de convenios tributarios con

normas anti-abuso.

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IV. Solución IVA: el modelo chileno

A. Características
 Sujeto pasivo: prestador extranjero (modelo auto-declaración)

 Tasa: 19%

 Tributación en base percibida, sin derecho a crédito fiscal

 Diseño de un hecho gravado especial

 Principio de destinación: incorpora presunciones para dar operatividad

al principio de territorialidad

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IV. Solución IVA: el modelo chileno

B. Hecho gravado especial
 La intermediación de servicios prestados en Chile, cualquiera sea su naturaleza, o
de ventas realizadas en Chile o en el extranjero siempre que estas últimas den
origen a una importación;
 El suministro o la entrega de contenido de entretenimiento digital, tal como videos,
música, juegos u otros análogos, a través de descarga, streaming u otra tecnología,
incluyendo para estos efectos, textos, revistas, diarios y libros;
 La puesta a disposición de software, almacenamiento, plataformas o infraestructura
informática; y
 La publicidad, con independencia del soporte o medio a través del cual sea
entregada, materializada o ejecutada.
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IV. Solución IVA: el modelo chileno

C. Sistema Simplificado

 No requiere de agente o presencia en Chile.

 No impone obligación de emitir documentos tributarios.
 Permite declaración y pago electrónico, en pesos o moneda
extranjera.
 Otorga flexibilidad a períodos de pago (mensual o trimestral, a
elección del contribuyente).
 Permite ajustes por descuentos, anulaciones u otros similares.

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IV. Solución IVA: el modelo chileno

D. Normas especiales de control

 El SII usará medios tecnológicos para verificar el cumplimiento

tributario, y permitir el cruce de información.

 Se habilita un sistema para recibir denuncias respecto de prestadores

extranjeros que no estén cumpliendo con sus obligaciones tributarias.

 Obligación de información respecto de las operaciones subyacentes.

 Excepcionalmente, se faculta al Director del SII para designar como

agentes retenedores a emisores de tarjetas de pago.

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Muchas gracias.