Sunteți pe pagina 1din 5

PROBLEMA NR.

S.C. ROMCEREAL S.A, este o societate care se ocupa cu comertul de cereale si care are
in arenda terenuri pe care il cultiva si valorifica recolta. La sfarsitul exercitiului 2005 a
prezentat auditorului urmatorul bilant si cont de profit si pierdere:

Explicatii Anul 2005


   
Active intangibile 85,622
Terenuri şi constructii 13,611,488
Instalatii tehnice si masini 4,931,514
Alte instalatii utilaje si mobilier 22,163
Total active tangibile 18,565,165
Total active imobilizate 18,650,787
Materii prime si materiale 2,226,625
Productia in curs de executie 413,769
Produse finite si marfuri 3,055,516
Avansuri pt. cumparari de stocuri 9,038,328
Total stocuri si avansuri 14,734,238
Creante comerciale nete 32,006,541
Alte creante 2,303,377
Total creante 34,309,918
Disponibilitati banesti si
echivalente 8,632,901
Cheltuieli in avans 82,695
Total active circulante 57,759,752
TOTAL ACTIV 76,410,539

Explicaţii Anul 2005


Datorii comerciale 589,050
Alte datorii inclusiv taxe si impozite 19,641,035
Dividende de plata 719,797
Total datorii 20,949,882
Subvenţii pentru investitii 398,720
Capital social 33,488,303
Rezerve legale 3,172,943
Alte rezerve 18,400,692
Rezultatul reportat -
Rezultatul exerciţiului 3,399,299
Repartizarea profitului (3,399,299)
Total capital propriu 55,061,937
TOTAL PASIV 76,410,539

1
Explicatii Anul 2005
   
Venituri din vanzarea marfii 60,763,074
Costul marfii vandute 49,111,092
Marja bruta din vanzari 11,651,982
Venituri din productia vanduta 61,779,714
Venituri din subventii de exploatare 2,866,534
Venituri din productia stocata 1,731,034
Venituri din productia de imobilizari 101,678
Alte venituri din exploatare 56,607,361
Total venituri din exploatare 183,849,395
Cheltuieli materiale 25,085,255
Cheltuieli cu energia si apa 5,014,099
Cheltuieli cu personalul inclusiv impozite 22,567,481
Cheltuieli cu amortizarea 2,237,234
Chelt de exploat.privind proviz.pt.creante neincasate 720,421
Cheltuieli efectuate de terti 8,417,889
Cheltuieli cu impozite si taxe 1,993,000
Cheltuieli donatii si active cedate 20,461,898
Total cheltuieli de exploatare 86,497,277
Profit brut din exploatare 48,241,026
Venituri din dobanzi 5,053,111
Alte venituri financiare 104,401
Total venituri financiare 5,157,512
Cheltuieli privind dobanzile 1,538,777
Alte cheltuieli financiare 47,812,976
Total cheltuieli financiare 49,351,753
Profit/pierdere financiara (44,194,241)
TOTAL VENITURI 189,006,907
CHELTUIELI TOTALE 184,960,122
PROFIT BRUT 4,046,785
Impozit pe profit 647,486
PROFIT NET 3,399,299

Pe parcursul derularii misiunii de audit au fost constatate urmatoarele aspecte:

1. Din analiza inventarierii stocurilor au rezultat urmatoarele stocuri degradate


ireversibil, cu a caror contravaloare nu a fost diminuata contravaloarea
stocurilor, iar sumele aferente acestor stocuri nu au fost inregistrate in
contabilitate:
- grau pt samanta – 26,250 lei
-materiale consumabile 28,620 lei
2
2. Societatea a acordat avansuri pentru producatorii agricoli pana la recoltare,
urmand ca la recolta sa primeasca avansurile inapoi si cu dobanda aferenta.
Din verificarea facturilor emise de societate, au rezultat urmatoarele facturi
care au fost evidentiate in Jurnalul de vanzari si neoperate in contabilitate.
Sumele reprezinta dobanzi calculate nepurtatoare de TVA, care au fost
contabilizate in luna ianuarie 2006 la data cand au fost incasate:

- FF 4499052 din 31/08/2005, 36.998 lei


- FF 4499077 din 30/09/2005, 22.745. lei
- FF 4499079 din 05.10/2005, 43.042. lei
- FF 4499092 din 28/10/2005, 34.155 lei
- FF 4499097 din 09/11/2005, 37.425. lei

3. Avansuri acordate pentru recolta in perioada 2002-2003 pentru care exista litigii pe
rol si pentru care societatea nu a constituit provizioane:

2002 22.341
2003 89.006
TOTAL 111.347

4. Din verificarea TVA-ului a rezultat ca societatea a dedus nejustificat in luna


decembrie TVA in valoare de 35,620 lei, suma care reprtezenta de fapt o
cheltuiala nedeductibila fiscal.

Se cere
1. Sa se efectueze ajustarile (inregistrarile contabile) ce se
impun pentru fiecare aspect in parte.
2. Sa se refaca bilantul si contul de profit si pierdere.
3. Sa se calculeze patrimonial net in ambele cazuri.

REZOLVARE

Se impun urmatoarele ajustari propuse de auditor:


Valoarea stocurilor degradate ireversibil se trec pe costuri in anul in care au fost
constatate:

1. 6588 = 301 26,250 pt grau


6588 = 302 28,620 pt materialele consumabile.

Cheltuielile nu sunt deductibile fiscal.

3
2. Contravaloarea dobanzilor inregistrate in luna ianuarie 2006, erau aferente anului
2005. Valoarea acestora a fost urmatoarea:

  Valoare dobanzi
  36.998
  22.745
  43.042
  34.155
  34.725
TOTAL 171.665

Ajustarea care se impune este:

461 = 766 171,665

3. Pentru creantele pentru care exista litigiile cu procese aflate pe rol, trebuiesc
constituite provizioane care sunt nedeductibile fiscal.

6814 = 496 111,347

4. Ajustarea aferenta TVA-ului dedus nejustificat este:

635 = 4427 35,620

si inchiderea TVA-ului:

4427 = 4423 35,620

Atentie aceasta cheltuiala este nedeductibila fiscal la calculul impozitului pe profit.

RECALCULAREA IMPOZITULUI PE PROFIT


1. Recapitulatia cheltuielilor ajustate nedeductibile dpdv fiscal:

Ajustari cheltuili Valoare Explicatii


6588 = 301 26.250 Nedeductibile
6588 = 302 28.620 Nedeductibile
6814 = 496 111.347 Nedeductibile
635 = 4427 35.620 Nedeductibile
TOTAL AJUSTARI CHELT 201.837  

4
2. Ajustarea veniturilor:

461 = 766 171,665

Venituri totale initiale 189,006,907


Ajustari venituri 171,665
A) TOTAL VENITURI 189,178,572

Cheltuieli totale initiale 184,960,122


Ajustari cheltuieli 201,837
B) TOTAL CHELTUIELI 185,161,959

C) CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE FISCAL 201,837

PROFITUL IMPOZABIL = A – B +C = 4,218,450


IMPOZITUL PE PROFIT (16%) 674,952
PROFITUL NET 3,543,498

Ajustarea care se efectueaza 691 = 441 27,466 ( 674,952 – 647,486)

S-ar putea să vă placă și