EXAMEN MASTER I FINANCE-COMPTABILITE UVS FISCALITE

DES OPERATIONS ET PRODUITS FINANCIERS SESSION NORMALE

Soit la société MATIC VIRTUEL une société anonyme de droit sénégalais qui a eu à verser
à ses actionnaires la somme de 100.000.000 F.FCA au titre de l’exercice clos en 2013, il vous
est demandé :

- De calculer l’acompte à verser au titre de l’exercice 2014 avant le 20 janvier 2015

Précision : le montant de l’acompte = 10% de la moitié du montant versé à titre de

dividendes au précédent exercice.

- Déterminer la retenue à la source des revenus de valeurs mobilières au titre de

l’exercice clos en 2014 en supposant que l’assemblée générale ait décidé de verser
150.000.000 F.FCA de dividendes au titre de l’exercice clos en 2014.

La même société MATIC VIRTUEL décide de distribuer à ses actionnaires un montant de

X F.FCA au titre de l’exercice suivant clos le 31/12/15.

M. THIAM actionnaire 1 qui détient 70% du capital de la société a reçu, pour sa part de
dividendes nets, un montant de 94.500.000 F.FCA, il vous est demandé :

- De calculer le montant brut de dividendes et le montant de la retenue de la source

opérée pour la part de M. THIAM
- Par la même l’occasion la société vous demande de calculer le montant des dividendes
brut de la part de M. SECK l’actionnaire II qui détient 30% du capital, la retenu à la
source et la somme de dividendes nets à recevoir.
- NB : A supposer que M. SECK veille faire la déclaration fiscale de ses revenus
fonciers imposables d’un montant de 40.500.000f.
- Calculer l’impôt qu’il devra payer. Il n’y a pas eu de retenue à la source opérée
sur le loyer, le RFI = 40.500.000f vous calculerez juste l’impôt à payer par M.
SECK au titre de l’année 2015 sachant qu’il est marié à une enseignante avec qui
il a 3 enfants de 18, 20 ans (étudiants à l’UVS) et 26 ans (ingénieur qui travaille à
MATIC VIRTUEL).
 Tranches taux Base imposable impôt

0 - 630.000 0% 630.000 0

630.0001 - 1.500.000 20% 870.000 174.000

1.500.001 – 4.000.000 30% 2500.000 750.000

4.000.001 – 8.000.000 35% 4.000.000 1.400.000

8.000.0001– 13.500.000 37% 5.500.000 2.035.000

+ de 13.500.001 40%

Nombre de 0 1 2 3 4 5 6 7 8
personnes à charge

Célibataire divorcé 1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5

Marié 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5

Veuf 1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5

Le tableau pour la détermination de la réduction d’impôt avec des fourchettes mini et maxi.

Nombre de part Taux Minimum Maximum

1 0% 0 0

1,5 10% 100.000 300.000

2 15% 200.000 650.000

2,5 20% 300.000 1.100.000

3 25% 400.000 1.650.000

3,5 30% 500.000 2.030.000

4 35% 600.000 2.490.000

4,5 40% 700.000 2.755.000

5 45% 800.000 3.180.000

 Corrigé

1- ACOMPTE A VERSER AU TITRE DE L’EXERCICE 2014 (20 JANVIER 2015

AU PLUS TARD) :
- le montant de l’acompte = 10% de la moitié du montant versé à titre de dividendes au
précédent exercice.
- Soit (100.000.000 * ½) * 10% = 5.000.000f (4 pts)

2- MONTANT BRUT DES DIVIDENDES REÇUS PAR M. THIAM ACTIONN I

- 90% du montant brut des dividendes correspondent à 94.500.000f
- 100% du montant brut des dividendes correspondent à combien ?
- Soit (94.500.000 * 100) / 90 ou 94.500.000 / 0,9 = 105.000.000f (4pts)
-
3- MONTANT DE LA RETENUE A LA SOURCE
- 10 % du revenu brut ou dividendes bruts – dividendes nets
- 105.000.000 * 10% = 10.500.000 ou 105.000.000 - 94.500.000= 10.500.000F. CFA

4- DETERMINATION DU MONTANT BRUT DES DIVIDENDES REÇUS PAR

M. SECK ACTIONN II QUI PASSE PAR UNE RECONSTITUTION DU
MONTANT TOTAL DE DIVIDENDES VERSES AUX DEUX
ACTIONNAIRES
- 70% du capital correspondent à 105.000.000
- 100% du capital correspondent à combien ??
- (105.000.000 * 100) / 70% ou 105.000.000 / 0,7 = 150.000.000
- Montant de dividendes bruts correspondant à la part de M. SECK
- 150.000.000 - 105.000.000 ou 150.000.000 * 30% = 45.000.000f
- Montant de la retenue à la source pour la part de M. SECK
- 45.000.000 * 10% = 4.500.000
- Montant net à recevoir par M. SECK
- 45.000.000 – 4.500.000 = 40.500.000 (5pts)
5- CALCUL DE L’IMPOT DU PAR M. SECK AU TITRE DE L’EXERCICE 2015
- Le montant appartient à la 6ème tranche revenus de + 13.500.000f avec un taux de 40%
- Impôt avant réduction pour charge de famille =
- 6ème tranche (40.500.000 – 13.500.000) * 40% = 10.800.000
- 5ème tranche (13.500.000 – 8.000.000) * 37% = 2.030.000
- 4ème tranche (8.000.000 – 4.000.000) * 35% = 1.400.000
- 3ème tranche (4.000.000 – 1.500.000) * 30% = 750.000
- 2ème tranche (1.500.000 – 630.000) * 20% = 174.000
-
IMPOT AVANT REDUCTION DU PAR M. SECK
10.800.000 + 2.030.000 + 1.400.000 + 750.000 + 174.000 = 15.154.000f (3pts)

6- REDUCTION D’IMPOT POUR CHARGE DE FAMILLE

M. Seck marié à une enseignante donc personne avec des revenu 1,5 + 2enfants a
charge 1 part totale part 2,5 = une réduction de 20% mini 300.000 – max 1.100.000
- Montant de la réduction d’impôt 20% de l’impôt dû soit 15.154.000 *20%= 3.030.800
Réduction trouvée = 3.030.000 > 1.100.000 donc on retient le plafond 1.100.000f
- Impôt après réduction pour charge de famille = Impôt avant réduction – Réduction
- 15.154.000f - 1.100.000f = 14.054.000f
- Impôt à payer par M. SECK au titre de l’année 2015 = 14.054.000f
- Impôt butoir = 40% du revenu imposable soit 40.500.000*40%= 16.200.000>
l’impôt à payer 14.054.000f. CFA donc impôt à payer par M. SECK= 14.054.000F
(4pts)