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Uno de los problemas que afronta los gobiernos locales, es el bajo nivel de recaudación de
los tributos municipales que representan sus ingresos propios y sobre todo en lo que respecta
al impuesto predial, ya que se podría decir que es uno de los más importantes pues es el que
genera mayor ingreso a nivel de impuestos municipales. La mayoría de las municipalidades
del país tiene el mismo problema de tener un bajo nivel de recaudación por impuesto predial,
volviéndose esto en una limitante para lograr costear los servicios y ejecutar proyectos que
beneficien a la población.
Actualmente las entidades públicas cumplen un rol muy importante en nuestra sociedad ya
que son generadoras de recursos necesarios para la generación de obras públicas y servicios
orientados a mejorar el nivel de vida de la sociedad; así mismo se enfrentan ante un desafío de
lograr una mayor recaudación en cuanto al impuesto predial, cumplir con sus metas
programadas de recaudación, ante esto surge el gran problema que es el incumplimiento por
parte de los contribuyentes. Los impuestos municipales son tributos en favor de los Gobiernos
Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al
contribuyente. Así mismo la recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a
los Gobiernos Locales, como el impuesto predial.
.
2. MARCO TEORICO
2.1 Antecedentes de la Investigación
Al realizar la investigación se hizo una búsqueda del tema en diferentes facultades de las
universidades tanto a nivel internacional, nacional y local donde se hallaron los trabajos de:
a. UNIVERSIDADES INTERNACIONALES.
Cantos (2015), desarrolla en su tesis “Modelo de Administración Tributaria para mejorar la
Recaudación de los Ingresos del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón
Jipijapa “fue presentada por la universidad privada de guayaquil - Ecuador. Su problema
principal es De qué manera la implementación de un Modelo de Administración Tributaria mejora la
recaudación de ingresos del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Jipijapa
Tuvo por objetivó analizar la baja recaudación de impuesto, la mencionada investigación
descriptiva y explicativa, la población fue de 14 trabajadores encargados del área tributaria y
la muestra fue de 9 encuestados con los que se desarrolló la encuesta y por ende la recolección
de datos.
concluye que los dispositivos legales demitidos por la municipalidad y el gobierno de
Ecuador no se encuentran actualizados y corresponden al año 1995 generando una cultura del
no pago, por ende, el incremento de la morosidad y una baja recaudación, y para mejorar esta
deficiencia propone modernizar el modelo de administración tributaria
Carly (2017) en la tesis que lleva por título “Sistema de Recaudación Tributaria en Materia de
Impuesto sobre las Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio e Índole
Similar: (Caso: Dirección de Hacienda de la Alcaldía del Municipio Colón del Estado Zulia -
Venezuela)”fue presentada por la universidad metropolitana de Caracas, su problema general
es ¿Cuáles son las características del sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades
económicas, industriales, comerciales, de servicio o de índole similar utilizados por la alcaldía de
Chacao y como se vinculan con los procedimientos de recaudación llevados por la Dirección de
Hacienda de la alcaldía del municipio Colón del estado Zulia? tuvo por objetivo examinar el
comportamiento de la cobranza de impuestos a los movimientos económicos de industria,
comercio, servicio o de índole similar en el municipio La mencionada investigación
descriptiva y explicativa con una población de 20 trabajadores y la muestra de 15 trabajadores
para la recolección de datos.
Sánchez (2014). En su tesis ―Caracterización Del Proceso De Recaudo Del Impuesto Predial
Unificado En El Municipio De Ocaña, presentada por la universidad complutense -España su
problema general fue de cómo es el proceso de recaudo del impuesto predial en el municipio
de Ocaña, tuvo por objetivo Caracterizar el proceso de recaudo del impuesto predial en el
municipio de Ocaña. La presente investigación fue diseño descriptivo simple correlacional de
corte transversal, como población 35 y muestra 20.
B. UNIVERSIDADES NACIONALES
(Layme, 2016) en su tesis titulada, “Nivel de cultura tributaria en los contribuyentes del
impuesto predial de la asociación Rafael Belaunde diez Canseco en el distrito de Cayma,
Arequipa, en el año 2015” fue presentada por la universidad nacional de Arequipa,su
problema principal fue Cuál es el nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del
impuesto predial de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco del Distrito de Cayma en el
año 2015 Cuyo objetivo planteado es; determinar el nivel de cultura tributaria en los
contribuyentes del impuesto predial de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco del
Distrito de Cayma en el año 2015, este trabajo es tipo descriptivo- tiene un diseño de
investigación No Experimental-Transversal, su población es de 1379 socios y muestra es de
69 socios.
Concluyó: La evasión tributaria en el Centro Poblado Menor La Joya se relaciona con la base
tributaria en la Municipalidad Provincial de Tambopata por el nivel bajo de recaudación del
impuesto predial, siendo éste producto de un deficiente nivel de 12 conocimiento tributario
representando el 76.38%, debido a que los propietarios en su mayoría no conocen sus
derechos y deberes con respecto a sus obligaciones tributarias, principalmente relacionado al
impuesto predial, desconocen los fines y objetivos del tributo considerando que no les
beneficia, así mismo desconocen los plazos de pago y no realizan adecuadamente sus
declaraciones, por lo que un 67.58% de la población no cumplen con registrar sus predios
c. UNIVERSIDADES LOCALES
(Carazas, 2016) en la tesis, “La cultura tributaria como causa del incumplimiento al pago del
impuesto predial de los contribuyentes de la Municipalidad Provincial Ayabaca periodos
2013, 2014.”fue presentada a la universidad cesar vallejo. Su problema principal es Cómo
influye la cultura Tributaria en el incumplimiento al pago del Impuesto Predial de los
contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Ayabaca Tiene como objetivo: Evaluar la
influencia de la cultura Tributaria como causa del incumplimiento al pago del Impuesto
Predial de los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Ayabaca.
Rivas (2017), en su tesis titulada “La recaudación tributaria en las municipalidades del Perú
caso: Recaudación en la Municipalidad Provincial de Piura, año 2016” fue presentado por la
universidad alas peruanas, su problema principal fue Determinar las principales características
de la recaudación tributaria en las Municipalidades del Perú y como objetivo determinar la
principal característica de la recaudación tributaria en las municipalidades del Perú y de la
Municipalidad Provincial de Piura año 2016.
Cultura tributaria
La cultura tributaria considerada como conducta que agrupa un conjunto de valores, creencias
y actitudes, que comparte la sociedad en base a nada más y nada menos que a los tributos y
sus leyes que los rigen; leyes de tributación que tanto a nivel nacional como regional y local
se deberían cumplir no solo por obligación que impone el Estado si no bajo también los
efectos de la propia conciencia del ciudadano, que debería realizar a manera de deberes que
son necesarios cumplir para el crecimiento y desarrollo de toda una nación. Por ende no se
puede exigir al Estado cumplimiento con sus ofrecimientos y crecimiento para el país.
No existe la información adecuada respecto a los métodos planeados por el ente recaudador
de impuestos con el propósito de alimentar el conocimiento de la persona que tributa. A través
de la cultura tributaria se busca concientizar al sujeto incluido en el proceso de aprendizaje
tributario, dejándole en claro que es deber de todo 11 individuo aportar a la nación de su
domicilio parea que esta tenga la capacidad de mejorar los servicios disponibles a la
ciudadanía en general. (Armas, 2010).
Según Méndez (2005) menciona que la cultura tributaria se estudia, cualifica y cuantifica
tomando en cuenta aspectos que relacionan a la sociedad y la cultura mas no a lo basado
únicamente en cuentas y economías a nivel nacional; asimismo tampoco considera importante
los argumentos que dominan los encargados de los entes tributarios.
Otro autor, Bravo (2010) considera a la cultura tributaria como la manera en que los sujetos
de un determinado grupo social fraguan cierta perceción de los tributos partiendo de una
mezcla de información y antecedentes del actuar de las autoridades nacionales.Afirma que no
se trata simplemente de cuánto conoce el contribuyente sobre los tributos que se le tienen que
pagar al estado sino la responsabilidad de amabas partes (contribuyente y estado)
entendiéndose como los dos comprometidos con el desarrollo del estado. Gómez (2008) sí
piensa que la cultura tributaria es todo cuanto conoce el sujeto involucrado en la sociedad
respecto a la figura tributaria aplicada en su nación, y sus acciones de función. Se procura que
todos los involucrados en una sociedad tenga potencial conocimiento acerca de tributación
por lo que se haga fácil dejarle en claro que todo lo que recauda el ente tributario es de
propiedad de la población, y que del estado están en la obligación de devolverlos con bienes y
mejora de los servicios disponibles para todos los ciudadanos.
La Cultura Tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una
sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos los ciudadanos
de un país posean una fuerte Cultura Tributaria para que puedan comprender que los tributos
son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos
recursos le pertenecen a la población, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en bienes y
servicios públicos (Gomez, 2008)
Cabrera (2007) sostiene que, si el contribuyente percibiera que los señores al mando del
estado les tienen verdadero aprecio, estos con total confianza y seguridad de que sus aportes
serán gastados en beneficio de la nación pagarían sus impuestos. Determina que es importante
involucrar a todo el pueblo en el desarrollo de su nación; proponiendo de este modo a que
todos cumplan con sus obligaciones.
e.- La legalidad.
La cultura tributaria en la actualidad tiene una enorme importancia dentro de los sistemas de
tributación de cada país en vía de desarrollo, ya que representa la toma de conciencia de la
población para cumplir con las obligaciones de tributar de acuerdo a la normatividad vigente
sin embargo no solo depende de la actitud que pueda tener el contribuyente para cumplir con
sus obligaciones tributarias, sino que también depende de la administración tributaria, de la
forma como establece la escala para tributar, de las políticas que establece para promover la
tributación, de los medios que utiliza para promover la conciencia tributaria, etc. Es decir, la
conciencia tributaria del contribuyente depende de un sistema integrado y relacionado entre el
14 estado y los contribuyentes en donde ambas partes estén satisfechos y conformes con sus
funciones y obligaciones.
Según mouse (2005), se puede decir que con la Cultura Tributaria se pretende que los
individuos de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de
que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que las
razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a la Nación los medios necesarios
para que éste cumpla con su función primaria como lo es la de garantizar a la ciudadanía
servicios eficaces y eficientes.
Para Roca (2008), “la obligación del cumplimiento tributario permite lograr con los objetivos
de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la
capacidad de fiscalización y sanción de la administración tributaria”. No obstante, cabe
recalcar que aún existen contextos sociales en los que se observa una ruptura o disfunción de
la ley, la moral y la cultura.
Conciencia tributaria
(Solórzano 2011) citado por (Florián Gómez, 2017) Se refiere a las actitudes y creencias de
las personas que motivan la voluntad de contribuir con sus tributos.
(Alva, 2010) Es la “interiorización en los individuos de los deberes tributarios fijados por las
leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarreará
un beneficio común para la sociedad en la cual ellos están insertados”. ((MEF), 2011)
Campaña de difusión de fechas de pago del impuesto predial: Esta actividad se puede realizar
mediante afiches, banderolaso medios de comunicación para alertar a los vecinos y las
vecinas sobre la declaración y pago del impuesto predial en las fechas que se hayan
establecido.
Cumplimiento tributario:
(Solórzano 2011) citado por (Florián Gómez, 2017) En ella se considera la necesidad de
conocer aquellos procedimientos necesarios para tributar resaltando transparencia para la
rendición de cuentas.
Actitud tributaria
(Valero, Ramírez & Moreno, 2016). Se entiende por valores; todos aquellos aprendizajes
estratégicos, relativamente estables en el tiempo, es decir, hacer las cosas como deben ser.
Dentro del marco de la Ética Tributaria, deben existir una serie de valores presentes tanto en
los contribuyentes como en los entes encargados de Administrar los recursos provenientes de
los tributos. A continuación, se mencionan los de mayor relevancia:
Educación tributaria:
Mendoza21 señala que la cultura tributaria debe iniciarse desde muy temprana edad en la
persona, donde la educación juega un rol importante, para que este adquiera la creencia firme
de cumplir con sus obligaciones tributarias en el futuro, pero el aspecto más trascendental es
lograr que esta cultura individual tenga una expresión colectiva, de manera que los individuos
como grupo social no van a emitir un juicio interno de su propia conducta, si no que van a
juzgar la de los individuos que integran el grupo, que comparte sus valores, creencias,
principios y conducta en el cumplimiento de sus obligaciones en la sociedad
(Delgado, 2013) citado por (Solorzano, 2014). El hecho de que los jóvenes no estén sujetos a
obligaciones tributarias concretas no significa que sean totalmente ajenos a la tributación. El
sistema educativo tiene como función formar e informar a los contribuyentes y a los jóvenes,
es una tarea doble, decisiva para la comunidad donde la vertiente formativa es tan importante
como la informativa porque se refiere a la socialización, proceso mediante el cual los
individuos aprenden a conformar su conducta a las normas vigentes en la sociedad donde
viven.
(SAT, 2014). Como todo proceso educativo, la educación tributaria tiene dos vertientes, la
informativa y la formativa, la primera se relaciona con el que y el 20 cómo de las obligaciones
y los derechos tributarios. La segunda con el porque y el para que de unas y otros. Así mismo,
(Alva, 2010) también menciona; consideramos que la educación cívica no debe culminar sólo
en el colegio, sino que debe manifestarse a través de toda la vida del individuo; aunque es en
la etapa escolar que debe darse mayor importancia a este tema.
La educación fiscal tiene como objetivo primordial transmitir ideas, valores y actitudes
favorables a la responsabilidad tributaria y contrarios a las conductas defraudadoras. Su
finalidad no es tanto facilitar contenidos académicos con contenidos morales, sino deba
tratarse en el aula como un tema de responsabilidad ciudadana. Ello se traduce en asumir las
obligaciones tributarias, primero porque lo manda la ley, y después porque se trata de un
deber cívico, poniendo de relieve qué efectos.
(Delgado, 2013) citado por (Solorzano, 2014), señala: Que la educación fiscal debe
convertirse en un tema para:
- Establecer los derechos y las responsabilidades a que da lugar la provisión pública de bienes
y servicios.
Conciencia tributaria
El Centro Interamericano de Administraciones Tributarias16 define a la conciencia tributaria
como “la motivación intrínseca que lleva a los individuos a pagar sus impuestos”. Según Alm
y Torgler17 numerosos estudios han tratado de relacionar si los valores, normas sociales y las
actitudes difieren entre los países y si estas diferencias tienen efectos mesurables sobre el
comportamiento económico, particularmente en cumplimiento tributario, encontrando
diferencias observables.
Recaudación tributaria:
Impuesto predial
Para (Ortiz, 2016) el impuesto predial es el impuesto local más importante en países en
desarrollo, sin embargo, en relación con el PBI y su participación en la recaudación tributaria
total, la recaudación del impuesto predial en estos países es considerablemente más baja que
en países industrializados. Para (McCluskey 2010) citado por (Quispe Z. & Quispe A. 2016)
el impuesto predial está más vinculado al financiamiento de bienes públicos locales, es decir
quienes tributan están pagando los servicios locales que consumen y el impuesto 23 refleja los
costos asociados a su producción constituyendo implícitamente un benefit tax.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicará los valores arancelarios de
terrenos y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior
y las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación, que formula el Consejo
Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda,
Construcción y Saneamiento mediante Resolución Ministerial. Las instalaciones fijas y
permanentes serán valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodología aprobada en
el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y
considerando una depreciación de acuerdo a su antigüedad y estado de conservación. Dicha
valorización está sujeta a fiscalización posterior por parte de la Municipalidad respectiva. El
impuesto se calcula aplicando la siguiente escala progresiva acumulativa al valor total de los
predios ubicados dentro del distrito: Cálculo del valor del predio / base imponible Para efectos
de obtener la determinación de la deuda tributaria, corresponde mencionar algunas premisas
que debemos considerar para el cálculo:
• La base imponible: Es el importe a partir del cual se calcula el impuesto. Está constituida
por el valor total de los predios de un contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital
(artículo 11° del TUO de la Ley de Tributación Municipal).
• Valor del Predio: Se encuentra constituido por el valor de la construcción, el valor del
terreno y de las otras instalaciones.
La obligación tributaria del impuesto predial nace el 1 de enero de cada año, de modo que el
hecho y la base imponible consisten en la titularidad del patrimonio y en el valor a esa fecha.
En esa medida, cuando el artículo 8 de la LTM señala que el impuesto es de periodicidad
anual, no se alude a un tributo cuyo hecho generador se realice en un período de tiempo, sino
a que la obligación de pago del impuesto predial surge de manera periódica, cada año.
2.2.2.6. Pago del impuesto predial Según (Durán & Mejía ,2015) el impuesto podrá cancelarse
de acuerdo con las siguientes alternativas: - Al contado, hasta el último día hábil del mes de
febrero de cada año. - En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. Las cuotas
serán equivalentes a un cuarto del impuesto total resultante y deberán pagarse conforme al
siguiente cronograma:
Programa de
incentivos a la mejora de la gestión municipal
Dichas metas son formuladas por diversas entidades públicas del Gobierno Central y tienen como
objetivo impulsar determinados resultados cuyo logro requiere un trabajo articulado con las
municipalidades.
- Mejorar la calidad de los servicios públicos locales y la ejecución de inversiones, que están
vinculadas a resultados en el marco de la Ley N° 27972 -Ley Orgánica de Municipalidades.
Las metas del Programa de Incentivos son establecidas por entidades públicas de alcance nacional,
quienes a su vez son responsables de la evaluación del cumplimiento de las mismas. Las metas han
sido establecidas para cada tipo de municipalidad, tomando en consideración los objetivos del
Programa de Incentivos. Las municipalidades deben cumplir con estas metas para acceder a los
recursos del Programa de Incentivos
La cultura tributaria y el nivel de recaudación del impuesto predial en el periodo 2015- 2018,
deficiente, en la Municipalidad distrital veintiséis de octubre
3. MARCO METODOLOGICO
3.1 ENFOQUE
Cuantitativo, porque utiliza la recolección de datos para probar hipótesis. De acuerdo a
(Hernandez, Fernández, & Baptista, 2014) Enfoque cuantitativo Utiliza la recolección de
datos para probar hipótesis con base en la medición numérica y el análisis estadístico, con
el fin establecer pautas de comportamiento y probar teorías.
3.2 DISEÑO
El diseño es no experimental, porque no se manipulará variables. Acorde a (Hernandez,
Fernández, & Baptista, 2014) la investigación no experimental son Estudios que se
realizan sin la manipulación deliberada de variables y en los que sólo se observan los
fenómenos en su ambiente natural para analizarlos.
3.3 NIVEL
El nivel de la investigación fue descriptivo. Es descriptivo por que se ha descrito las
características de la cultura tributaria que tienen los contribuyentes pertenecientes al
distrito veintiséis de octubre.
3.4 TIPO
Tipo de investigación El tipo de investigación fue mixto, porque en la recolección de
datos y la presentación de los resultados se han utilizado procedimientos cuantitativos y
cualitativos.
3.5 SUJETOS DE INVESTIGACION
POBLACION
Población Para la primera variable “cultura tributaria”; la población está conformada por
los 5370 contribuyentes que declararon su impuesto predial, hasta el año 2018 en la
Municipalidad Provincial de Yunguyo. Según información que maneja la Gerencia de
Administración Tributaria, de acuerdo a la Sub Gerencia de Catastro
MUESTRA
Se empleó el muestro probabilístico; (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014) En las
muestras probabilísticas, todos los elementos de la población tienen la misma posibilidad
de ser escogidos. Así también, según (Vara, 2010) para calcular el tamaño de las muestras
cuantitativas se emplean fórmulas estadísticas. Así mismo para el determinar el error,
según (Vara, 2010) se acepta un error máximo del 5% o hasta el 7%. Para la
determinación de la muestra se utilizó la siguiente formula:
La muestra es de 189 contribuyentes de impuesto predial en la Municipalidad Provincial
de Yunguyo.
Técnicas
- Encuesta: Para la recolección de la información de la variable “cultura tributaria”, se
utilizó un cuestionario de 10 preguntas dirigido a los contribuyentes de impuesto
predial de la Municipalidad Provincial de Yunguyo.
- Análisis documental:
Mediante esta técnica, se permitió recopilar y analizar información documental para
conocer los niveles de recaudación de impuesto predial anual, de los periodos 2015 -
2018.
3.8 ASPECTOS ETICOS
.9 aspectos éticos
La investigación se llevara a cabo teniendo el consentimiento de todas las personas involucradas, los
resultados que se obtendrán será sin causar daño alguno asumiendo la responsabilidad de todas las
acciones y protegiendo la identidad de los individuos que participan en el estudio.
- Confidencialidad.
. - Conducta ética.
- Independencia.
- Integridad.
4. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
4.1 cronograma de ejecución
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
ACTIVIDADES SEMANA SEMANA SEMANA
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1.- Formulación y recolección de información
Fuente
Tipo Categoría Recurso Descripción Monto
financiadora
Total S/ 105.00
4.3. FINANCIAMIENTO
PERSONAL
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Justificación:
La falta de cultura
tributaria que existe en los
comerciantes de la
plataforma Juan Velazco
Alvarado, y determinar
cuál es la influencia que
tiene en el cumplimiento
de las obligaciones
tributarias. Por tanto, nos
permiten conocer si los
comerciantes cumplen de
manera constante con sus
obligaciones tributarias a
partir de la cultura
tributaria que posee.
Importancia: