IMPUESTOS NACIONALES Y PLANEACION FISCAL

Unidad 1. Normas fiscales relacionadas con los impuestos nacionales

Grupo: 106013_15

Tutor (a): JESUS DAVID MARTINEZ 

Universidad Nacional Abierta y a Distancia – UNAD

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios

(ECACEN)

Contaduría Pública

Marzo 2020

Introducción
En el presente trabajo por medio del cuadro explicativo podemos evidenciar la
temática a desarrollar en la unidad 1 de impuestos nacionales y planeación fiscal
sobre Normas fiscales relacionadas con los impuestos nacionales de la manera
que se debe registrar la información financiera de una persona natural y jurídica.

De acuerdo a la temática planteada en esta unidad podremos adquirir nuevos

conocimientos y reforzar los existentes desde este punto de partida podremos
analizar y suministrar información que será útil para el desarrollo de las próximas
actividades.
 Objetivo general

Reunir los diferentes conceptos de las unidades de impuestos nacionales y

planeación fiscal para lograr un amplio conocimiento en nuestro ámbito
profesional.
 Objetivos específicos

Lograr la interpretación de las unidades y sus definiciones relacionadas, para

entender los conceptos al momento de aplicarlos.

Conocer la normatividad y los conceptos de los impuestos en la actualidad y de

qué manera podemos aplicar a medida que avanzamos en las diversas unidades
para que sirva de desarrollo profesional en el ámbito contable.
 CUADRO COMPARATIVO DE IMPUESTOS
Antecedentes y generalidades de los impuestos
Definición de los impuestos
¿Cuáles son los elementos esenciales de los impuestos?
¿Cuál es el Sujeto Pasivo de los impuestos?
¿Cuál es el hecho generador de los impuestos?
¿Cuál es la base gravable de los impuestos?
¿Cómo es el proceso de causación de los impuestos?
¿Cuáles son las tarifas de los impuestos?
¿Cuáles son las exenciones y sanciones de los impuestos?
¿Cómo es el proceso de declaración y pago de los impuestos?
Normatividad sobre los impuestos
Importancia de los impuestos nacionales en el desarrollo de las políticas públicas en nuestro país.

ITEM Impuesto a la renta Impuesto al valor Impuesto de timbre Gravamen a los

agregado (IVA) movimientos
financieros

ANTECEDENTES Esteban Jaramillo, artífice “El Impuesto al Valor “El impuesto de timbre “El origen de la Tasa
Y de su introducción en la agregado (IVA) tuvo su es uno de los más Tobin se remonta al 15
GENERALIDADES Colombia de 1918, llegó a origen en el continente antiguos en el mundo. de agosto de 1971
DE LOS declarar que “el impuesto europeo, alrededor del Se suele mencionar su cuando, por orden del
IMPUESTOS sobre la renta [es] el que año 1925, y se estima origen al tributo presidente Richard M.
mejor consulta los que fue establecido por aplicado en Roma Nixon, el dólar
dictados de la justicia primera vez en Francia durante la época de estadounidense dejó de
distributiva”. (Alviar & durante la edad media, Justiniano, sin ser convertible en oro,
Rojas, 1985, pp. 82-87) donde surgieron las embargo la versión liquidando el sistema de
condiciones prácticas moderna del mismo se Bretton Woods y con
para su desarrollo. Para remonta a la Europa éste el patrón oro. Ante
el año de 1967, el del siglo XVIII. la adopción de hecho de
impuesto sobre las Esteban Jaramillo un sistema de tipos de
ventas se impuso en la destacado experto en cambio flotantes el
mayoría de los países hacienda pública del economista
miembros de la siglo pasado en su estadounidense James
Comunidad Económica obra “La Reforma Tobin sugirió un
Europea” (Piedrahita, O. Tributaria en instrumento en favor de
Jesús Guillermo, Colombia” de 1918, la estabilidad monetaria
Salazar, Víctor Alfonso, señala el origen del mundial y propuso que
Impuesto al valor impuesto de timbre a el sistema financiero
agregado en Colombia, la comunidad incluyera una tasa que
2012) española a la labor gravara las
emprendida por una transacciones
clase de financieras
hacendistas…”(Vergañ internacionales” (Loring
o R, Aura Milena, 2011)
Sierra R.,Pastor
Hamlet, Generalidades
 del impuesto de timbre
en Colombia, 2006)

DEFINICION DE Es un tributo mensual el “El IVA es un gravamen El impuesto de timbre El gravamen financiero
LOS IMPUESTOS cual se grava sobre la que recae sobre el se desarrolla con la se hace de acuerdo los
renta que proporciona la consumo de bienes finalidad de recaudar movimientos financieros
labor desempeñada por corporales muebles, por medio de que resultan de los
personas naturales o servicios y explotación documentos públicos y bancos.
empresas que superan de juegos de suerte y privados que se
los montos adecuados azar. Es un impuesto otorguen dentro o
por la ley. del orden nacional fuera del país, pero
porque se aplica en todo que sean ejecutados
el territorio colombiano y en el territorio
el titular de la acreencia nacional.
tributaria es la nación;
es indirecto porque
entre el contribuyente y
la nación, existe un
intermediario llamado
responsable”(Chavarro,
Cadena, Jorge. Cartilla
Impuesto sobre las
Ventas: IVA y
CONSUMO, Grupo
Editorial Nueva
Legislación SAS, 2018)
SUJETO PASIVO El sujeto pasivo es la Sujeto pasivo de “Es aquel a quien se Articulo 875 E.T Los
DE LOS persona o empresa la derecho: Persona sobre atribuye la realización sujetos pasivos son:
IMPUESTOS cual debe pagar el tributo. la cual el estado radico del hecho generador. “Serán sujetos pasivos
ciertas obligaciones. En el impuesto de del gravamen a los
Sujeto pasivo timbre el concepto de movimientos financieros
económico: Sobre la sujeto pasivo tiene un los usuarios y clientes
que recae el tributo. sentido amplio porque de las entidades
involucra no sólo al vigiladas por las
deudor del impuesto Superintendencias
(contribuyente efectivo Bancaria*, de Valores* o
del impuesto), sino de Economía Solidaria;
además a los sujetos así como las entidades
vinculados a éste vigiladas por estas
(responsables), en mismas
razón de encontrarse superintendencias,
involucrados de incluido el Banco de la
alguna forma dentro República.”
de la situación
generadora del
impuesto”
El contribuyente y el
responsable de agente
de retención.
(Vergaño R, Aura
Milena, Sierra
 R.,Pastor Hamlet,
Generalidades del
impuesto de timbre en
Colombia, 2006)

HECHO Según el artículo 26 del El hecho generador se El hecho generador se Art. 871 E.T. El hecho
GENERADOR DE E.T el hecho generador ocasiona cuando se da cuando se otorgan generador por el
LOS IMPUESTOS del impuesto sobre la vende o se compra un o aceptan documentos gravamen a los
renta es la obtención, en producto o servicio en el país o en el movimientos financieros
el año o período gravable, gravado con este exterior pero que son lo constituyen las
de ingresos susceptibles impuesto. ejecutados en el transacciones
de producir incremento mismo territorio financieras mediante se
neto del patrimonio al nacional. disponga de recursos
momento de su depositados en cuentas
percepción, esto es, de corrientes o de ahorro,
producir enriquecimiento. así como cuentas en el
banco de la republico y
los giros de cheques de
gerencia.

BASE GRAVABLE La base El estatuto tributario en La base gravable se Art.874 E.T Base
DE LOS gravable del impuesto so el artículo 447 define la hace sobre el valor del gravable del GMF: El
IMPUESTOS bre la renta para la base gravable del IVA documento público o valor total de la
equidad (CREE) se como : “En la venta y privado otorgado. transacción financiera.
determina así: de la prestación de servicios,
totalidad de los ingresos la base gravable será el
brutos realizados en el valor total de la
 año o periodo gravable, operación, sea que ésta
susceptibles de se realice de contado o
incrementar el patrimonio, a crédito, incluyendo
sin incluir las ganancias entre otros los gastos
ocasionales. (Estatuto directos de financiación
tributario, Artículo ordinaria, extraordinaria,
1.5.1.3.1.) o moratoria, accesorios,
acarreos, instalaciones,
seguros, comisiones,
garantías y demás
erogaciones
complementarias,
aunque se facturen o
convengan por
separado y aunque,
considerados
independientemente, no
se encuentren
sometidos a imposición”

CAUSACIÓN DE La causación del La causación del La causación se Art. 873 E.T

LOS IMPUESTOS impuesto se realiza en la impuesto se realiza en realiza sobre los Es un impuesto
cuenta 135515, retención el momento que se hechos gravados en la instantáneo y se causa
en la fuente por cobrar, o genera el IVA, también fecha correspondiente en el momento que se
en la cuenta 2404 para cuando se consuma el al documento. produce la transacción
cuando lo quedamos hecho generador. financiera
 debiendo. Luego a final
de año se deben de
cruzar para realizar el
respectivo pago.

TARIFAS DE LOS “La tarifa general del Las tarifas del IVA son: La tarifa del impuesto Art. 872 E.T La tarifa del
IMPUESTOS impuesto sobre la renta 5% Listado del art. 468- de timbre es del 1,5% GMF será del 4X1000.
aplicable a las sociedades 1 del Estatuto tributario.
nacionales y sus 19% la tarifa general en
asimiladas, los Colombia.
establecimientos También existen los
permanentes de productos Exentos y
entidades del exterior y excluidos del IVA.
las personas jurídicas
extranjeras con o sin
residencia en el país,
obligadas a presentar la
declaración anual del
impuesto sobre la renta y
complementarios, será
del treinta y dos por
ciento (32%) para el año
gravable 2020, treinta y
uno por ciento (31%) para
el año gravable 2021 y
del treinta por ciento
 (30%) a partir del año
gravable 2022”( E.T
art.240)
Tarifa para usuarios zona
franca 20%
Tarifas para personas
naturales.

EXENCIONES Y Las exenciones que se Existen Productos Las exenciones se Art. 879 E.T Exenciones
SANCIONES DE realzan al impuesto de Exentos del IVA los encuentran en forma del GMF:
LOS IMPUESTOS renta, es sobre los cuales se enlistan en el taxitativa en la ley.
“Los retiros efectuados
ingresos que están libres artículo 477 y 478 del (título V Estatuto de las cuentas de
de impuestos, las cuales E.T tributario) ahorro, los depósitos
estén gravadas al 0%. Las sanciones que se Las sanciones se dan electrónicos o tarjetas
prepago abiertas o
Las sanciones por no aplican son por en el ajuste del valor
administradas por
declarar, por extemporaneidad. del documento, entidades financieras
extemporaneidad, por cuando no se declare y/o cooperativas de
corrección y por el impuesto, cuando naturaleza financiera o
de ahorro y crédito
 inexactitud. se acepten
Por no declarar se recurre documentos gravados vigiladas por las
Superintendencias
a la liquidación de aforo. con este impuesto sin
Financiera o de
el debido pago. Economía Solidaria
respectivamente, que no
excedan mensualmente
de trescientos cincuenta
(350) UVT, para lo cual
el titular de la cuenta o
de la tarjeta prepago
deberá indicar ante la
respectiva entidad
financiera o cooperativa
financiera, que dicha
cuenta, depósito o
tarjeta prepago será la
única beneficiada con la
exención”
PROCESO DE Para realizar el proceso El proceso se realiza El proceso de Se realiza el pago en el
DECLARACION Y de declaración y pago se bimestral o declaración y pago se momento de la
PAGO DE LOS debe de realizar el debido cuatrimestral. realiza de manera transacción.
IMPUESTOS formulario para realizar Bimestral cuando se mensual para este
los pagos, el formulario superan las 92.000 UVT impuesto de acuerdo
utilizado para el pago de y Cuatrimestral menores al formulario de la
renta es el 210, 110,350 y a estas UVT. DIAN.
para el pago es el 490.
Su declaración es
mensual
 IMPORTANCIA DE La importancia se da ya Este impuesto tiene Su importancia se da Su importancia se da
LOS IMPUESTOS que con este impuesto se importancia debido a para generar recaudos debido a los problemas
NACIONALES recauda dinero para que es usualmente por medio de de caja del gobierno
poder invertir en el mismo utilizado para el arreglo documentos legales central para poder así
país en las instituciones de vías o construcción que se elaboren en el mejorar la deficiencia
de beneficencia. de carreteras, como país. que se posee en el
también el sistema tributario.
mantenimiento de las
grandes ciudades.

 
2. Participación en el foro y realizará un Infograma: cada estudiante consulta, investiga sobre los temas: Impuesto sobre
la renta, impuesto al valor agregado, impuesto de timbre y Gravamen a los movimientos financieros y realiza un
Infograma en una herramienta virtual libre.

https://www.canva.com/design/DAD4QY-8-Ow/cEgf_h5L0cU29fmB8xMgeg/view?utm_content=DAD4QY-8-
Ow&utm_campaign=designshare&utm_medium=link&utm_source=publishsharelink
IMPUESTO: Los impuestos son creados por la necesidad del estado para suplir los gastos públicos que se realizan, por
medio de estos impuestos se hace el recaudo o tributo para mitigar las necesidades y poner un control. Estos recaudos
son de carácter obligatorio y al incumplir se procedería a aplicar las respectivas sanciones.

IMPUESTO A LA RENTA: El impuesto de renta se da cuando una persona natural o una empresa obtiene cierta cantidad
de ingresos (los que se estipulen en la ley colombiana), el cual es un pago al estado por sus ganancias. De acuerdo a
esto según el estatuto tributario parte 1 articulo 5 las personas naturales y jurídicas deben pagar renta cuando obtengan
ingresos superiores al monto vigente exigido por ley y que estas no estén exceptuadas para el pago de dicho impuesto.

“¿Quiénes están obligados a presentar declaración de renta y complementarios? Por disposición del artículo 591 del
E.T.N., están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, todos los contribuyentes
sometidos a dicho impuesto, con excepción de los enumerados en el artículo 592 del E.T.N.”
(Chavarro, Cadena, Jorge Enrique. Cartilla declaración de renta personas naturales, Grupo Editorial Nueva Legislación
SAS, 2017)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA): Este impuesto que surge a la hora de realizar compras y ventas, el cual se
grava de tal manera que el estado pueda recaudar este impuesto de acuerdo a cada transacción comercial. “El IVA es un
gravamen que recae sobre el consumo de bienes corporales muebles, servicios y explotación de juegos de suerte y azar.
Es un impuesto del orden nacional porque se aplica en todo el territorio colombiano y el titular de la acreencia tributaria es
la nación; es indirecto porque entre el contribuyente y la nación, existe un intermediario llamado responsable”
(Chavarro, Cadena, Jorge. Cartilla Impuesto sobre las Ventas: IVA y CONSUMO, Grupo Editorial Nueva Legislación SAS,
2018).

Existen dos sujetos en estas operaciones, el pasivo y el activo.

El sujeto activo es el Estado, quien regula todo mediante la DIAN.
El sujeto Pasivo que son dos, de derecho y económico.
El sujeto Pasivo de derecho: Son acciones penales que el estado le ha impuesto.
El sujeto Pasivo económico: Es sobre quien recae el pago del tributo al impuesto.

IMPUESTO DE TIMBRE: El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%)
sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el
país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo,
en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o
cesión, cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario, UVT, en los cuales intervenga como
otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga
la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto
superior a treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario, UVT (Estatuto tributario, Art. 519)
De acuerdo a esto el impuesto al timbre se hace de acuerdo a los documentos que se otorguen de entidades públicas en
el país.
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS (GMF): Es un impuesto a los movimientos financieros denominado
en Colombia como el 4X1000, El cual grava las transacciones realizadas por medio de cuentas de ahorros o cuentas
corrientes.
 CONCLUSIONES

Como consecuencia de lo expuesto en el cuadro comparativo y el infograma donde se explica de manera detallada los
impuestos y diferentes tipos de impuestos nacionales que se implementan en el desarrollo de las diferentes actividades
de los sectores, podemos evidenciar que el concepto amplio de los impuestos a la renta, impuesto al valor agregado,
impuesto de timbre y gravamen movimiento financiero permiten ampliar el conocimiento y saber con exactitud en qué
momento se debe liquidar y a que ente se debe aplicar dicho impuesto.

En el formulario de la fase 2 por medio de los ejercicios podemos aplicar los diferentes impuestos y crear la
contabilización adecuada en el comprobante diario y liquidar la nomina por medio de los valores proporcionados en los
enunciados.
 BIBLIOGRAFIA

Impuesto nacionales
Legis. Estatuto tributario. Libro I. Parte I. Articulo 1.1.1. Reglamento de impuestos del orden nacional. Recuperado
de http://legal.legis.com.co/document/Index?obra=estatuto&document=estatuto_266f325ed83246be9e975dc4485a5212
Impuesto sobre las ventas por pagar - IVA
Chavarro, C. J. (2018). Cartilla impuesto sobre las ventas : Iva y consumo. Recuperado de https://ebookcentral-proquest-
com.bibliotecavirtual.unad.edu.co/lib/unadsp/reader.action?docID=5514087&ppg=11
Impuesto sobre la Renta
Chavarro, C. J. E. (2017). Cartilla declaración de renta personas naturales. Recuperado de https://ebookcentral-proquest-
com.bibliotecavirtual.unad.edu.co/lib/unadsp/reader.action?docID=4909212&ppg=13
Impusto de timbre
Legis. Estatuto tributario. Capitulo II. Articulo 519. Impuesto de timbre nacional. Recuperado
de http://legal.legis.com.co/document/Index?obra=estatuto&document=estatuto_a2f590a9c92f4301ad0138d4e30b3ab0
Impuesto al consumo
Chavarro, C. J. (2018). Cartilla impuesto sobre las ventas : Iva y consumo. Recuperado de https://ebookcentral-proquest-
com.bibliotecavirtual.unad.edu.co/lib/unadsp/reader.action?docID=5514087&ppg=237
Impuesto unificado bajo el regimen simple de tributación
Legis. Estatuto tributario. Capitulo Octavo. Articulo del 903 -916. Impuesto unificado bajo el rebimen simple de tributación.
Recuperado de http://legal.legis.com.co/document/Index?
obra=estatuto&document=estatuto_a2f590a9c92f4301ad0138d4e30b3ab0
Gravamen a los movimientos financieros
Legis. Estatuto tributario. Libro sexto. Articulos del 870-881. Gravamen a los movimientos financieros. Recuperado
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Retención en la fuente
Chavarro, C. J. E., & Cortés, G. G. (2017). Retención en la fuente 2017. Recuperado de https://ebookcentral-proquest-
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Legis. Estatuto tributario. Titulo I. Articulos 125. Retención en la fuente. Recuperado
de http://legal.legis.com.co/document/Index?obra=estatuto&document=estatuto_1764b40d080f462aa0b769c8b50e0bc3
OVI Unidad 1: Impuesto a la riqueza
Apreciado Estudiante a continuación encontrará el objeto virtual de información (video) denominado impuesto a la riqueza
relacionado con la unidad 1, que le permite al estudiante identificar los elementos para el cálculo del impuesto a la
riqueza: El hecho generador, el sujeto pasivo, la base gravable y la tabla para calcular los impuestos a personas
naturales y a personas jurídicas, como también la respectiva acusación.   Se sugiere consultarlo constantemente
dependiendo de las actividades que deba realizar con relación a la temática específica según la guía de actividades.
Benavides, Y. (2018). Impuesto a la riqueza. [Archivo de video].
Recuperado de
http://hdl.handle.net/10596/22251