Problema 1

Se cere:
1) de înregistrat corespondenţa conturilor conform conţinutului faptelor economice;
2) de deschis conturile contabile, de înregistrat în ele sumele operaţiilor economice;
3) de calculat rulajele, precum şi soldurile finale ale conturilor;
4) de întocmit bilanţul la 01.12.20__;
5) de întocmit balanţa de verificare şah;
6) de întocmit balanţa de verificare a conturilor sintetice;
7) de întocmit bilanţul la sfârşitul perioadei de gestiune.
Date iniţiale:

S.A. „Artima” dispune de următoarea situaţie patrimonială la începutul lunii curente:

Nr. crt. Elementele patrimoniale Suma (lei)

1. Capital social 311 C 50 000
2. Numerar în casierie 241 B 1 200
3. Pierderea neacoperită a anilor precedenţi 332 C 5 000
4. Cont curent în monedă naţională 242 B 41 000
5. Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 141 A 4 800
6. Datorii faţă de buget 534 E 5 300
7. Salariul calculat, dar neachitat 531 E 29 200
8. Materiale 211 B 22 200
9. Mărfuri 217 B 14 000
10. Datorii curente faţă de furnizori 521 E 15 200
11. Împrumuturi primite pe termen de 3 ani 412 D 20 000
12. Creanţele cumpărătorilor pentru mărfurile procurate, dar neachitate 30 600
221 B
13. Rezerve statutare 322 C 10 000
14. Mijloace fixe 123 A 27 800
15. Clădirea depozitului comercial nefinisat 121 A 25 300
16. Amortizarea mijloacelor fixe 124 A 10 000
17. Creanţe ale personalului 226 B 1 500
18. Acreditive 244 B 5 500
19. Datorii privind asigurările sociale şi medicale 533 E 15 800
20. Alte datorii curente 544 E 23 400

Bilanţul la 01.12.20__

Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei

Clasa A: Active imobilizate Clasa C: Capital propiu
Imobilizări corporale în curs de execuție 25 300 Capital social 50 000
Mijloace fxe 27 800 Rezerve statutare 10 000
Amortizarea mijloacelor fixe (10 000) Pierderea neacoperită a anilor preced. (5 000)
Investiții financiare pe t. lung în p. neafil. 4 800 Total Capital Propriu 55 000
Total Active Imobilizate 47 900 Clasa D: Datorii pe termen lung
Clasa B: Active circulante Împrumuturi primite te t. de 3 ani 20 000
Materiale 22 200 Total Datorii pe Termen Lung 20 000
Mărfuri 14 000 Clasa E: Datorii curente
Creanțe comerciale 30 600 Datorii curente față de furnizori 15 200
Creanțe ale personalului 1 500 Datorii p. retribuirea muncii 29 200
Numerar în casierie 1 200 Datorii sociale 15 800
Cont current în monedă națională 41 000 Datorii față de buget 5 300
Acreditive 5 500 Alte datorii curente 23 400
Total Active Circulante 116 000 Total Datorii Curente 88 900
TOTAL ACTIV 163 900 TOTAL PASIV 163 900

La SRL „Artima”, în luna curentă, au avut loc următoarele operaţii economice.

Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice din luna curentă

Corespondenţ
Suma
№ Conţinutul operaţiilor economice a conturilor
(lei)
Dt Ct
1. S-a reţinut din salariul lucrătorilor impozitul pe venit 1200 531 534
2. S-a reţinut din salariu defalcări în Fondul de Pensii şi cel Medical 556 531 533
3. S-a ridicat din contul curent în numerar 20000 241 242
4. S-a achitat salariul calculat personalului 19500 531 241
5. S-au procurat materiale, achitarea efectuându-se de către titularul 650 211 226
de avans, cu acordarea prealabilă a avansului, TVA 20%; 130 534 226
6. S-a reţinut din salariul persoanei vinovate suma lipsurilor 300 531 226
imputate
7. Din contul acreditivului s-a achitat datoria faţă de furnizor pentru 2200 521 244
mărfurile procurate
8. S-au procurat materiale de la furnizori cu achitarea ulterioară, 2800 211 521
TVA 20%. 560 534 521
9. A fost dată în exploatare clădirea depozitului comercial finisat 25300 123 121
10. S-au primit mijloace fixe de la furnizori 27000 123 521
11. S-a încasat în contul curent suma avansului primit pe termen scurt 17000 242 523
12. Din contul curent s-a achitat datoria faţă de CNAS 120 533 242
13. Suma acreditivului neutilizat a fost transferată în contul current 3300 242 244
14. O parte a împrumuturilor pe termen lung au fost trecute în 12000 412 512
categoria celor pe termen scurt;

Rezolvare:

Dt 121,,Im. corporale in curs de ex” Ct Dt 123,,Mjloace fixe” Ct

Si = 25 300 Si = 27 800
9) 25 300 9) 25 300
10) 27 000

Rdt = 0 Rct = 25 300 Rdt = 52 300 Rct = 0

Sf = 0 Sf = 80 100
Dt 124,,Amortizarea mij. fixe” Ct Dt 141,,Inv. fin. pe t. lung în p. neafiliate” Ct
Si = 10 000 Si = 4 800

Rdt = 0 Rct = 0 Rdt = 0 Rct = 0

Sf = 10 000 Sf = 4 800

Dt 211,,Materiale” Ct Dt 217,,Mărfuri” Ct
Si = 22 200 Si = 14 000
5) 650
8) 2 800

Rdt = 3 450 Rct = 0 Rdt = 0 Rct = 0

Sf = 25 650 Sf = 14 000

Dt 221,,Creanțe comerciale” Ct Dt 226,,Creanțe ale personalului” Ct

Si = 30 600 Si = 1 500
5) 780
6) 300

Rdt = 0 Rct = 0 Rdt = 0 Rct = 1 080

Sf = 30 600 Sf = 420

Dt 241,,Numerar în casierie” Ct Dt 242,,Cont curent în m. națională” Ct

Si = 1 200 Si = 41 000
3) 20 000 4) 19 500 3) 20 000
11) 17 000 12) 120
13) 3 300

Rdt = 20 000 Rct = 19 500 Rdt = 20 300 Rct = 20 120

Sf = 1 700 Sf = 41 180
Dt 244,,Acreditive” Ct Dt 311,,Capital social” Ct
Si = 5 500 Si = 50 000
7) 2 200
13) 3 300

Rdt = 0 Rct = 5 500 Rdt = 0 Rct = 0

Sf = 0 Sf = 50 000

Dt 322,,Rezerve statutare” Ct Dt 332,,Pierderea neacoperită” Ct

Si = 10 000 Si = 5 000

Rdt = 0 Rct = 0 Rdt = 0 Rct = 0

Sf =10 000 Sf = 5 000

Dt 412,,Împrumuturi pe t. lung” Ct Dt 512,,Împrumuturi pe t. scurt” Ct

Si = 20 000 Si = 0
14) 12 000 14) 12 000

Rdt = 12 000 Rct = 0 Rdt = 0 Rct = 12 000

Sf = 8 000 Sf = 12 000
Dt 521,,Datorii comerciale” Ct Dt 523,,Avansuri primite ” Ct
Si = 15 200 Si = 0
7) 2 200 8) 3 360 11) 17 000
10) 27 000

Rdt = 2 200 Rct = 30 360 Rdt = 0 Rct = 17 000

Sf = 43 360 Sf = 17 000

Dt 531,,Datorii p. retribuirea muncii” Ct Dt 533,,Datorii sociale” Ct

Si = 29 200 Si = 15 800
1) 1 200 12) 120 2) 556
2) 556
4) 19 500
6) 300
Rdt = 21 556 Rct = 0 Rdt = 120 Rct = 556
Sf = 7 644 Sf = 16 236

Dt 534,,Datorii față de buget” Ct Dt 544,,Alte datorii curente ” Ct

Si = 5 300 Si = 23 400
5) 130 1) 1 200
8) 560

Rdt = 690 Rct = 1 200 Rdt = 0 Rct = 0

Sf = 6 431 Sf = 23 400
 Balanţa de verificare şah al S.A “Artima”

Credit Total
121 226 241 242 244 512 521 523 533 534 rulaj
Debit debitor
123 25 300 27 000 52 300

211 650 2 800 3 450

241 20 000 20 000

242 3 300 17 000 20 300

412 2 000 2 000

521 2 200 2 200

531 300 19 500 556 1 200 21 556

533 120 120

534 130 560 690

Total 122 616

rulaj 25 300 1 080 19 500 20 120 5 500 2 000 30 360 17 000 556 1 200
creditor 122 616

Balanţa de verificare a conturilor sintetice al S.A “Artima”

Simbolul Denumirea conturilor Soldul iniţial Rulajele Soldul final

contului debit credit debit credit debit Credit
1 2 3 4 5 6 7 8
121 Imobilizări corporale în curs de exec. 25 300 0 25 300 0
123 Mijloace fixe 27 800 52 300 0 80 100
124 Amortizarea mjloacelor fixe (10 000) 0 0 (10 000)
141 Investiții financiare pe termen lung 4 800 0 0 4 800
211 Materiale 22 200 3 450 0 25 650
217 Mărfuri 14 000 0 0 14 000
221 Creanțe comerciale 30 600 0 0 30 600
226 Creanțe ale personalului 1 500 0 1 080 420
241 Numerar în casierie 1 200 20 000 19 500 1 700
242 Cont curent în monedă națională 41 000 20 300 20 120 41 180
244 Acreditive 5 500 0 5 500 0
311 Capital social 50 000 0 0 50 000
322 Rezerve statutare 10 000 0 0 10 000
332 Pierderea neacoperită a anilor preced. (5 000) 0 0 (5 000)
412 Îmrumuturi pe termen lung 20 000 12 000 0 8 000
512 Împrumuturi pe termen scurt 0 0 12 000 12 000
521 Datorii comerciale 15 200 2 200 30 360 43 360
523 Avansuri primite 0 0 17 000 17 000
531 Datorii privind retribuirea muncii 29 200 21 556 0 7 644
533 Datorii sociale 15 800 120 556 16 236
534 Datorii față de buget 5 300 690 1 200 5 810
544 Ale datorii curente 23 400 0 0 23 400
Total 163 900 163 900 132 616 132 616 188 450 188 450

Bilanțul la sfârșitul perioadei de gestiune

Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei

Clasa A: Active imobilizate Clasa C: Capital propiu
Mijloace fxe 80 100 Capital social 50 000
Rezerve statutare 10 000
Amortizarea mijloacelor fixe (10 000) Pierderea neacoperită a anilor preced. (5 000)
Investiții financiare pe t. lung în p. neafil. 4 800 Total Capital Propriu 55 000
Total Active Imobilizate 74 900 Clasa D: Datorii pe termen lung
Clasa B: Active circulante Împrumuturi primite te t. de 3 ani 8 000
Materiale 25 650 Total Datorii pe Termen Lung 8 000
Mărfuri 14 000 Clasa E: Datorii curente
Îmărumuturi pe teren scurt 12 000
Creanțe comerciale 30 600 Datorii curente față de furnizori 43 360
Creanțe ale personalului 420 Avansuri primite 17 000
Datorii p. retribuirea muncii 7 644
Numerar în casierie 1 700 Datorii sociale 16 236
Cont current în monedă națională 41 180 Datorii față de buget 5 810
Alte datorii curente 23 400
Total Active Circulante 113 550 Total Datorii Curente 125 450
TOTAL ACTIV 188 450 TOTAL PASIV 188 450