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El control interno en la prevención del lavado de dinero en México
By ControlCapital.Net
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Martes 21 de octubre de 2014, 14:28h
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Por Ramón García Gibson

03.11.2013

El control interno en la prevención del lavado de dinero

Publicado en Instituto Nacional de Ciencias Penales, México

Perfil de Dr. Ramón García Gibson : Doctor en Derecho especializado en materias financiera, legal y regulatoria
tanto nacional como internacional, adquirida a través de su paso por los sectores público, como regulador y
supervisor financiero; privado en diversas instituciones financieras internacionales . Socio fundador de García-
Gibson consultores garciagibson-consultores.com

I. Introducción

En el mundo de la prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita, conocido también como prevención
de lavado de dinero (PLD) en México como en la mayoría de los países existen un gran número de leyes y
disposiciones emitidas por las autoridades que regulan el tema así como también desde el plano de los sujetos

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obligados y actividades vulnerables una serie de manuales internos de operación que incluyen tanto dichas
disposiciones como sus políticas corporativas. Lo arriba mencionado resulta muy adecuado desde el punto regulatorio
pero si dichas leyes, disposiciones y políticas internas no dan guías claras sobre cómo se debe dar debido
cumplimiento a las mismas su destino está condenado al fracaso. La pregunta esencial en este sentido es: ¿Cómo
cumplimos con la ley, disposición o la política interna?

De nada sirve el tener manuales que decoren los elegantes libreros de las oficinas de las áreas de cumplimiento de
entidades financieras o actividades vulnerables que contengan, entre otros temas, políticas de identificación y
conocimiento del cliente, sistemas de reporte si los mismos no se conocen por los empleados que tienen que
conocerlos y no existen procesos de control interno que contengan los lineamientos que indiquen los procesos para
cumplir con cada uno de los preceptos ahí contemplados.

II. Definiciones

Como punto de partida es importante definir lo que debemos entender tanto desde un plano general como control así
como en lo específico como control interno.

II.1 Control
La teoría nos dice que control, es un mecanismo adoptado por la administración de una entidad que permite la
oportuna detección y corrección de desviaciones, ineficiencias o incongruencias en el curso de la formulación,
instrumentación, ejecución y evaluación de las acciones, con el propósito de procurar el cumplimiento de la
normatividad que las rige, y las estrategias, políticas, objetivos, metas y asignación de recursos.

En el plano preventivo del lavado de dinero tanto la nueva Ley Federal para la Prevención e Identificación de
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita y sus ordenamientos secundarios (Ley Antilavado) así como las
disposiciones de carácter general emitidas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para el Sector Financiero
contienen las obligaciones a cumplir por sujetos obligados y actividades vulnerables pero no lineamientos o guías
claras para su debido cumplimiento en todos y cada uno de los preceptos ahí mencionados por lo que corresponde a
cada persona desarrollar dichas estrategias a fin de evitarse posibles observaciones o sanciones impuestas por la
autoridad supervisora.

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II.2 Control interno

Coinciden estudiosas del tema al decir que control interno es el conjunto de planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptado por una entidad, con el fin de procurar que las
actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos se realicen de
acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las
metas u objetivos previstos.

II.3 Disposiciones de carácter general aplicables a las instituciones de crédito

El ordenamiento que sin ser específico para PLD pero que nos puede servir por analogía para esos fines son las
disposiciones de carácter general aplicables a las instituciones de crédito emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores (CNBV) publicadas en el diario oficial de la federación el 2 de diciembre de 2005, modificadas por diversas
resoluciones siendo la última publicada el 12 de julio de 2013 (Circular Única) sobre control interno mismas que
señalan, entre otros temas, lo siguiente:

“Artículo 141.- El Consejo, a propuesta del Comité de Auditoría deberá conocer y, en su caso, aprobar los objetivos del
Sistema de Control Interno y los lineamientos para su implementación, dentro de los cuales se incluirán por lo menos:

I. Aquéllos para el adecuado empleo y aprovechamiento de los recursos humanos y materiales. Tratándose de
instituciones de banca de desarrollo, respecto de los recursos humanos, dicho asunto se presentará al Consejo en los
términos señalados en el Artículo 42, fracción XVIII de la Ley y en las leyes orgánicas relativas a cada banco.

II. Los que regulen y controlen la dependencia de proveedores externos, incluyendo en el caso de las Filiales, los
servicios que les presten en sus corporativos, apegándose a lo autorizado al amparo del Artículo 46 Bis de la Ley.
Asimismo, deberán incluirse los que regulen y controlen la prestación de los servicios que, en su caso, hubieren sido
contratados con terceros en términos de lo dispuesto por el Capítulo XI del Título Quinto de las presentes
disposiciones. Lo anterior, en el entendido de que las Instituciones deberán establecer objetivos y lineamientos
consistentes con los aplicables a los de su propia operación.

III. Los que regulen y controlen lo relativo a la instalación y uso de los sistemas automatizados de procesamiento de
datos y redes de telecomunicaciones a que se refiere el Artículo 52 de la Ley.”

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Por lo que respecta a la evaluación, funcionamiento y observancia del control interno la circular única prevé que:
“Artículo 143.- El o los comisarios de la Institución en la realización de sus actividades, deberán evaluar el
funcionamiento y observancia del Sistema de Control Interno, con base en los informes que conforme a las presentes
disposiciones elaboren el comité de auditoría, el responsable de la auditoría interna y de las funciones de contraloría
interna de la institución, así como la suficiencia y razonabilidad de dicho sistema; lo anterior sin perjuicio de examinar
adicionalmente, acorde a sus facultades, las operaciones de la Institución, su documentación y registro, así como
cualquier evidencia comprobatoria que requieran al efecto.

Tratándose de los comisarios de las instituciones de banca de desarrollo, lo dispuesto en el párrafo anterior se realizará
de conformidad con las facultades conferidas en las leyes orgánicas de esos bancos y en las disposiciones legales
aplicables. En el caso de los comisarios nombrados por la Secretaría de la Función Pública, adicionalmente deberá
considerarse lo dispuesto en el Reglamento Interior de la citada Secretaría.

En caso de que los comisarios accedan a información protegida por los secretos bancario y fiduciario a que se refiere la
Ley, deberán guardar la debida confidencialidad. Asimismo, tratándose de los comisarios de las instituciones de la
banca de desarrollo, les es aplicable lo señalado en los Artículos 8 y 9 de la Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores Públicos, en cuanto al manejo de la información o documentación a la que hayan
tenido acceso en el desempeño de su cargo”.

II.4. Auditoría del Programa de Control Interno

La multicitada Circular Única menciona que dentro de las funciones de auditoria de las instituciones financieras está la
de revisar el sistema de control interno y su consistencia con los objetivos y lineamientos aplicables, en el siguiente
sentido:

“Artículo 159.- Las Instituciones deberán contar con un área de Auditoría Interna que estará encargada de revisar
periódicamente, mediante pruebas selectivas, que las políticas y normas establecidas por el Consejo para el correcto
funcionamiento de la Institución se apliquen de manera adecuada, así como de verificar en la misma forma, el
funcionamiento correcto del Sistema de Control Interno y su consistencia con los objetivos y lineamientos aplicables en
dicha materia. Tratándose de instituciones de banca múltiple, el área encargada de realizar las funciones a que se
refiere el presente artículo, será la misma a que hace referencia el Artículo 76 de las presentes disposiciones, en el

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entendido de que deberá tratarse de un área de Auditoría Interna independiente de las unidades de negocio y
administrativas, cuyo responsable o responsables serán designados por el Consejo, a propuesta del Comité de
Auditoría, sin detrimento del ejercicio de las funciones que en materia de Administración Integral de Riesgos, también le
corresponda desempeñar.

Por lo que corresponde a las instituciones de banca de desarrollo, las funciones de Auditoría Interna en materia de
control interno a que hace referencia el presente artículo, serán desempeñadas por el órgano interno de control
dependiente de la Secretaría de la Función Pública en el banco de que se trate, preservando así la necesaria
independencia respecto de las unidades de negocio y administrativas.

Por otro lado, el área responsable del desarrollo de las funciones de Auditoría Interna en materia de Administración
Integral de Riesgos de las instituciones de banca de desarrollo, establecidas en el Artículo 76 de las presentes
disposiciones, será seleccionada por el Comité de Auditoría pudiendo designar para ello, al señalado órgano de control
interno o bien, a áreas técnicas al interior del banco, siempre que dichas áreas sean independientes de las unidades de
negocio y administrativas y su responsable o responsables sean designados por el Consejo a propuesta del Comité de
Auditoría”.

Con base en lo arriba mencionado y otros conceptos de la práctica cotidiana, la evaluación de un programa de control
interno consiste en hacer una evaluación objetiva del mismo. Dicha evaluación se hace a través de la interpretación de
los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando
correctamente y aplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos por la dirección de la Entidad.

II.5 Sistema de Control Interno

La teoría define al sistema de control interno como el conjunto de todos los elementos, donde lo principal son las
personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos.

Promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de general
aceptación. Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de
control directo y las limitaciones del control interno.

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II.6 Principales factores de un ambiente de control

Son muchos los factores que influyen para lograr un robusto ambiente de control interno tanto en sujetos obligados
como actividades vulnerables, entre ellos encontramos los siguientes:

La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.

La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento.
La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la
organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos.
Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del personal.
El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de programas que contengan metas,
objetivos e indicadores de rendimiento.

II.7. Administración de riesgos de incumplimiento

Al identificarse un riesgo de incumplimiento de PLD inmediatamente se debe establecer un plan de trabajo con el fin de
mitigar el riesgo. Esta actividad podría incluir un monitoreo periódico por parte de las áreas de cumplimiento o auditoria
a fin de considerar como prioritarias áreas de especial interés o de potencial impacto.

III. Manuales y políticas internas

Todas las disposiciones en materia de PLD así como las operaciones internas de los sujetos obligados y actividades
vulnerables deben documentarse en manuales e instructivos de fácil entendimiento para los empleados. Aunado a lo
anterior dicha documentación de disposiciones y operaciones deben contener los mecanismos para lograr el debido
cumplimiento con dichas disposiciones así como medidas para sancionar su incumplimiento.

III. 1 Responsabilidad de la alta direcciónbr> Es importante destacar el que la responsabilidad del establecimiento y
mantenimiento de manuales e instructivos normativos que orienten a su debido cumplimiento debe recaer en la alta
dirección de los sujetos obligados o actividades vulnerables. También la alta dirección es la responsable de asegurar
que los manuales sean de fácil acceso a los empleados del negocio, y que reciban la capacitación adecuada para
asegurar el que estén completamente conscientes de lo que se espera de ellos.

IV. Mención a medidas de control en las disposiciones emitidas por la SHCP en materia de PLD emitidas por la SHCP

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Como un ejemplo de las medidas de control mencionadas en la mayoría de las disposiciones de carácter general
emitidas por la SHCP para el sector financiero en materia de PLD podemos citar la 60 de las DISPOSICIONES DE
CARACTER GENERAL A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 115 DE LA LEY DE INSTITUCIONES DE CREDITO
publicadas en el diario oficial de la federación del 20 de abril de 2009.

“60ª.- Las Entidades deberán mantener medidas de control que incluyan la revisión por parte del área de auditoría
interna, o bien, de un auditor externo independiente, para evaluar y dictaminar de forma anual el cumplimiento de las
presentes Disposiciones. Los resultados de dichas revisiones deberán ser presentados a la dirección general y al
Comité de la Entidad, a manera de informe, a fin de evaluar la eficacia operativa de las medidas implementadas y dar
seguimiento a los programas de acción correctiva que en su caso resulten aplicables.

La información a que hace referencia el párrafo anterior, deberá ser conservada por la Entidad durante un plazo no
menor a cinco años, y remitirse a la Comisión dentro de los sesenta días naturales siguientes al cierre del ejercicio al
que corresponda la revisión, en los medios electrónicos que esta última señale”.

V. Interacción entre las áreas de auditoria y cumplimiento en materia de PLD

Como ya lo hemos mencionado en anteriores colaboraciones tanto la Ley Antilavado como las disposiciones de
carácter general emitidas por la SHCP hacen referencia a un funcionario responsable del cumplimiento de la Ley así
como al oficial de cumplimiento respectivamente.

Es importante tener presente que una de las diferencias importantes entre ambas funciones es el que auditoría
interna/externa revisa situaciones que ocurrieron en el pasado y cumplimiento debe ser una función más preventiva en
el día a día. No obstante lo anterior ambas áreas se pueden complementar de manera efectiva para lograr un efectivo
programa de prevención de lavado de dinero.

Una de las diversas formas de colaboración es el que el área de cumplimiento solicite a auditoria interna /externa el
que incluya en sus planes de revisión conceptos sobre el debido cumplimiento con los mecanismos de prevención de
lavado de dinero.

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Definitivamente la comunicación entre ambas áreas debe ser frecuente y fluida en ambos sentidos a fin de
complementarse de forma adecuada.

VI. Conclusiones

• De nada sirve para la prevención de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo el contar con manuales y políticas
internas si dichos documentos no contemplan los procesos para cumplir con el contenido de los mismos.

• Es importante que las distintas autoridades reguladoras y supervisoras emitan guías o lineamientos que orienten de
forma clara a los sujetos obligados y actividades vulnerables sobre la forma de dar debido cumplimiento a lo previsto en
los diversos ordenamientos emitidos para la prevención del lavado de dinero y financiamiento al terrorismo.

• Existen tres momentos importantes en el tema de control interno en materia de prevención de lavado de dinero, el
primero es al momento de la redacción de los procesos para lograr el debido cumplimiento con la normatividad
aplicable, el segundo consiste en el conocimiento y aplicación de dichos procesos por las distintas áreas involucradas y
el tercero es la revisión por parte de auditoria interna/externa de la correcta aplicación de dichos procesos.

FUENTES: http://www.inacipe.gob.mx/

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