TALLER

SANCIONES TRIBUTARIAS

Presentado por:
YURLEY FERNANDA FAJARDO POSADA ID 605955
JUAN DIEGO ARISTIZABAL AGUDELO ID 567407

Profesor:
DAVID ALEJANDRO VILLACRES MORENO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
NRC 20688
SECCIONAL BELLO
2020
 TALLER
SANCIONES TRIBUTARIAS
(Art 634 y siguientes)

1. Contribuyente le notifica el revisor fiscal posible incumplimiento cambiario, se acoge a los

términos art 640 ET, nunca ha tenido estas notificaciones, se acogió a los términos y la
DIAN no profirió pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo por no
declarar; su sanción es de $2.090.000, ¿Cuál es el valor a pagar?

R/= Según el artículo 640 del Estatuto tributario numeral 3. La sanción se reducirá al 50% del
monto previsto en la ley, en cuanto concurran las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta
sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto
administrativo en firme; y
b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo establecido en el
tipo sancionatorio correspondiente.
Según los anterior y de acuerdo la formulación del punto 1 de este taller, la DIAN no profirió
ningún pliego de cargos, no hubieron requerimientos especiales o emplazamientos previos por no
declarar por lo tanto su sanción se reduce al 50% esto quiere decir que deberá pagar $ 1.045.000.

2. Indique la sanción mínima en UVT y pesos para los años 2018 y 2019 y el artículo
tributario que lo avala.

R/= El Artículo 639 del estatuto tributario – sanción mínima dice que:
El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba
liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administración de Impuestos, será
equivalente a la suma de 10 Uvt. **
Según esto para el 2018 la sanción mínima en pesos sería de $ 332.000. Y para el 2019 sería de $
343.000.

3. Contribuyente presenta declaración el día 26 de agosto de 2018, cuando la fecha correcta

es el 12 de julio de 2018; ¿Cuál es el artículo que debe emplear en la liquidación de su
sanción?

R/= Deberá emplearse el Articulo 641 extemporaneidades la presentación ya que el declarante

deberá aplicar una sanción de intereses por mora por cada mes o fracción de mes de retraso.
4. El anterior contribuyente presenta los siguientes saldos, cuál es su base para liquidar
sanción. Impuestos a cargo: Saldo a favor Ingresos Brutos: $12.000.000 Patrimonio
Líquido: $125.000.000 ¿Cuál es el valor de la sanción?

R/= Según el Artículo 641 del estatuto tributario: “La sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos
percibidos por el declarante en el período objeto de declaración”
Según lo anterior:
Los ingresos brutos equivales a $ 12.000.000; la sanción es del 0,5% por mes y por fracción de
mes.
$ 12.000.000 * 0,5%
= $ 60.000 + ($60.000 * 0,46)
= $88.000

5. El contribuyente anterior presenta la declaración con posterioridad de emplazamiento,

¿Cuáles el valor de la sanción y el artículo aplicar?

R/= Según el artículo 715 E.T emplazamiento previo por no declarar quienes incumplan con la
obligación de presentar la declaración, estando obligados a ello, serán remplazados por la
administración de impuestos, para que lo hagan en el término perentorio de 1 mes,
advirtiéndosele de sus obligaciones legales en caso de que persista su omisión.
Según lo anterior si el contribuyente no realiza la declaración en el término correspondiente, la
administración de impuestos le dará otra oportunidad para hacerlo, esto en el término de 1 mes.
Dando respuesta al punto 5 si el contribuyente no realiza la declaración con el emplazamiento en
el término de 1 mes entonces tendrá la multa estipulada en el artículo 642 que corresponde al
doble de la sanción por extemporaneidad.
Ahora bien si el contribuyente acata el requerimiento de la administradora de impuestos entonces
no tendrá ningún tipo de sanción.

6. Contribuyente le notifican posible incumplimiento aduanero, se acoge a los términos

art640 ET, hace un año y cuatro meses tuvo la misma sanción, al cual también se acogió a
los términos y la DIAN no profirió pliego de cargos, requerimiento especial o
emplazamiento previo por no declarar; su sanción es de $7.040.000, ¿Cuál es el valor a
pagar?

R/= Según el artículo 640 del estatuto tributario, cuando la sanción se impuesta por la
administración de impuestos y aduanas nacionales si por ejemplo en los últimos 4 años el
contribuyente no ha tenido una sanción de la misma naturaleza, no ha tenido requerimientos
especiales, no profirió pliegos de cargos o emplazamiento previo entonces se puede reducir hasta
el 50% de la sanción y si en los últimos dos años tampoco ha tenido una sanción de la misma
naturaleza y con la simas condiciones ya mencionadas anteriormente podría reducir la sanción
hasta el 75%.
Ahora bien, el mismo artículo en el numeral 3 y 4 dice que se podrá reducir a 50% o el 75% si el
contribuyente en los últimos 2 años para el 75% o 4 años para el 50% no hubiera cometido la
misma falta. Eso quiere decir que el contribuyente no podrá gozar de esos beneficios ya que
aunque no tuvo pliegos de cargos ni requerimientos ni nada de los que mencionan los incisos a y
b del numeral 3 y 4, si tuvo la misa sanción en un tiempo menor a 2 años que es el tiempo
mínimos para por lo menos reducir su sanción hasta el 75%.
La sanción que deberá pagar sería de $ 7.040.000.

7. Cuál es el artículo que nos indica sanciones por disminuir el saldo a pagar por concepto
de retenciones o impuestos o aumentar el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en
cuantía igual o superior a 4.100 UVT, y ¿Cuál es la sanción?

R/= El artículo 640-1 otras sanciones, es el artículo que dicta que el agente retenedor o
responsable de impuesto sobre las ventas que mediante fraude, disminuya el saldo a pagar por
concepto de retenciones o impuestos o aumente el saldo a favor de sus declaraciones tributarias
en cuantía igual o superior a 4.100 UVT, incurrirá en inhabilidad para ejercer el comercio,
profesión u oficio por un término de uno a cinco años y como pena accesoria en multa de 410 a
2.000 UVT.
La cuantía de la sanción será desde $ 14.051.000 hasta $ 68.540.000 para el 2019, y para el 2020.
$ 14.599.000 hasta $ 71.214.000.

8. Contribuyente que no presento declaración de impuesto de renta, IVA y RTE FTE AÑO
GRAVABLE 2017, que sanción debe pagar, y bajo que artículo del Estatuto Tributario. El
contribuyente no tuvo ingresos no consignaciones durante el año, en su declaración de
renta del año 2016 presenta ingresos brutos por $158.000.000 y patrimonio líquido
por$260.000.000 , retuvo el año anterior por concepto de retención en la fuente
$12.400,000.

R/= Para tal caso la administradora de impuestos empleara el artículo 643 sanción por no
declarar. Dice lo siguiente:
Si el responsable de declarar el impuesto a la renta no lo hace y no tuvo ingresos en el año que
no declaro se tomara como base los ingresos brutos de la última declaración realizada y la
cuantía será del 20%.
Para el caso del impuesto a la ventas será del 10% sobre los ingresos brutos, de igual forma si en
el año que no declaró no tuvo ingresos entonces se toma los ingresos brutos de la última
declaración realiza.
En el caso de la retención en la fuente se toma como base el 10% de los cheques girados u otros
medios de pago canalizados a través del sistema financiero, en sao de no haber cheques o medios
de pago, los costos y gastos del año anterior o la totalidad (100%) de las retenciones que figuren
en la última declaración.
La multa para cada uno de los rubros anterior mente mencionados seria:
Declaración de renta: El 20% de los ingresos brutos
$ 158.000.000 * 20% = $ 31.600.000
Declaración de IVA: El 10% de los ingresos brutos
$ 158.000.000 * 10% = $ 15.800.000
Declaración de Rete Fte: Corresponde al 100% de la última declaración
$ 12.400.000
La totalidad de la multa que deberá pagar el contribúyete por no hacer realizado las
declaraciones será de $ 59.800.000

9. Contribuyente es sancionado por expedir facturas sin requisitos art 617 ET, ¿bajo qué
articulo la DIAN profiere la sanción? y ¿Cuál puede ser su castigo?

R/= La DIAN profiere el castigo bajo el artículo 652 sanción por expedir factura sin requisitos.
A su vez el mismo artículo refiere que el infractor será multado con una cuantía del 1% del valor
de la operación realizada a la que tuvo pie la multa

10. ¿En qué consiste la corrección de las sanciones?

R/= La corrección de las sanciones consiste en corregir la declaración bien sea por iniciativa
propia del contribuyente o por requerimiento o sugerencia de la DIAN, si por ejemplo el
contribuyente no corrige la sanción por iniciativa o por sugerencia de la DIAN. Ya habiendo
tenido la sanción por corrección se aplica la sanción por inexactitud.
La sanción se aplica sobre el mayor impuesto a pagar o sobre el menor valor a favor y con los
lineamientos que estipula el Artículo 644 del Estatuto tributario.

11. ¿Qué es el recurso de reconsideración?

Rta: El recurso de reconsideración es el escrito que el contribuyente presenta para solicitar a la
Dian que reconsidere un acto administrativo liquidatario o sancionatorio, para que lo revoque o
lo modifique.

Art. 720. Recursos contra los actos de la administración tributaria. Sin perjuicio de lo
dispuesto en normas especiales de este Estatuto, contra las liquidaciones oficiales, resoluciones
que impongan sanciones u ordenen el reintegro de sumas devueltas y demás actos producidos, en
relación con los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección
General de Impuestos Nacionales, procede el Recurso de Reconsideración.
El recurso de reconsideración, salvo norma expresa en contrario, deberá interponerse ante la
oficina competente, para conocer los recursos tributarios, de la Administración de Impuestos que
hubiere practicado el acto respectivo, dentro de los dos meses siguientes a la notificación del
mismo.
Cuando el acto haya sido proferido por el Administrador de Impuestos o sus delegados, el
recurso de reconsideración deberá interponerse ante el mismo funcionario que lo profirió.

12. ¿Cuáles son las liquidaciones oficiales?

Rta:
 Liquidación de corrección aritmética (Art. 697. Error aritmético): Se presenta error
aritmético en las declaraciones tributarias, cuando: 1. A pesar de haberse declarado
correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles o bases gravables, se
anota como valor resultante un dato equivocado. 2. Al aplicar las tarifas respectivas, se
anota un valor diferente al que ha debido resultar. 3. Al efectuar cualquier operación
aritmética, resulte un valor equivocado que implique un menor valor a pagar por
concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a
su favor para compensar o devolver

 Liquidación de revisión (Art.702. Facultad de modificar la liquidación privada): La

administración de impuestos podrá modificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas
de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, mediante liquidación de
revisión

 Liquidación de aforo. (Art. 715. Emplazamiento previo por no declarar): Quienes

incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias, estando obligados
a ello, serán remplazados por la Administración de Impuestos, previa comprobación de su
obligación, para que lo hagan en el término perentorio de un (1) mes, advirtiéndoseles de
las consecuencias legales en caso de persistir su omisión.
13. Responda falso o verdadero y justifique:

a) Para proferir la liquidación por revisión es necesario el emplazamiento por no

declarar.

Rta: FALSO. No es necesario un emplazamiento, solo en el caso de una

liquidación aforo; según el Art. 715. Emplazamiento previo por no declarar.
Quienes incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias,
estando obligados a ello, serán emplazados por la Administración de Impuestos,
previa comprobación de su obligación, para que lo hagan en el término perentorio
de un (1) mes, advirtiéndoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su
omisión.

b) El requerimiento especial se debe notificar a más tardar 3 años contados a partir de la

fecha de vencimiento de la declaración, sin excepción.

Rta: VERDADERO. Según el Art. 705. Término para notificar el requerimiento.

* -Modificado- El requerimiento de que trata el artículo 703 deberá notificarse a
más tardar dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha de vencimiento del
plazo para declarar. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma
extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de
la misma. Cuando la declaración tributaria presente un saldo a favor del
contribuyente o responsable, el requerimiento deberá notificarse a más tardar tres
(3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o
compensación respectiva.

c) Si se trata de declaraciones de IVA, el término para notificar requerimiento especial es

2 bimestres contados a partir de la presentación de la declaración

Rta: FALSO. Según el Art. 705-1. Término para notificar el requerimiento en

ventas y retención en la fuente. Los términos para notificar el requerimiento
especial y para que queden en firme las declaraciones del impuesto sobre las
ventas y de retención en la fuente, del contribuyente, a que se refieren los artículos
705 y 714 del Estatuto Tributario, serán los mismos que correspondan a su
declaración de renta respecto de aquellos períodos que coincidan con el
correspondiente año gravable.
d) El requerimiento especial se puede ampliar 2 veces

Rta: VERDADERO. Art. 708. Ampliación al requerimiento especial; el

funcionario que conozca de la respuesta al requerimiento especial podrá, dentro de
los tres (3) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para responderlo,
ordenar su ampliación, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime
necesarias.

e) El plazo para que el contribuyente responda la ampliación del requerimiento especial

es de 6 meses.

Rta: VERDADERO. Art. 708. Ampliación al requerimiento especial; el plazo

para la respuesta a la ampliación, no podrá ser inferior a tres (3) meses ni superior
a seis (6) meses.

f) El término que tiene la DIAN para notificar la liquidación de Aforo son 2 años
siguientes a la fecha de vencimiento de la declaración

Rta: FALSO. Según el artículo 717. Liquidación de aforo; la Dian tiene 5 años
para proferir y notificar la liquidación oficial de aforo contado desde la fecha en
que vence el plazo para presentar la declaración tributaria. Es importante precisar
que la norma no contempla interrupciones ni suspensiones de este término, por lo
que en todo caso será de 5 años

g) La consecuencia de no presentar la declaración en ocasión a la respuesta del

emplazamiento para declarar es la sanción del artículo 643.

Rta: FALSO. Art. 715. Emplazamiento previo por no declarar; el contribuyente,

responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaración con
posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad, en los términos previstos en el artículo 642.

h) El término que tiene la DIAN para notificar la liquidación por corrección aritmética
son 5 años contados a partir del vencimiento de la declaración.
 Rta: FALSO. El artículo 699 del estatuto tributario señala que la Dian cuenta con
2 años contados desde la fecha de presentación para liquidar la corrección
aritmética, pero en nuestro criterio el término es de 3 años en razón a la
modificación del término de firmeza general contenido en el artículo 705 del
estatuto tributario.

14. En qué casos se suspende el término para notificar requerimiento especial

Rta: Art. 706. Suspensión del término.

El término para notificar el requerimiento especial se suspenderá:
 Cuando se practique inspección tributaria de oficio, por el término de tres meses contados
a partir de la notificación del auto que la decrete.
 Cuando se practique inspección tributaria a solicitud del contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, mientras dure la inspección.
 También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento especial, durante
el mes siguiente a la notificación del emplazamiento para corregir.

15. En qué casos se suspende el término para proferir la liquidación de revisión

Rta: El término de 6 meses que tiene la Dian para notificar la liquidación oficial de revisión se
puede suspender en los siguientes casos:
 Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se suspenderá por
el término de tres (3) meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete.
 Cuando se practique inspección contable a solicitud del contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante el término se suspenderá mientras dure la inspección.
 Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el respectivo
expediente, el término se suspenderá durante dos meses.
 Cuando la Dian decreto o practique la inspección tributaria, el término se suspende por 3
meses, contados desde la fecha en que se notifique el auto de inspección tributaria.

16. En que consiste las correcciones provocadas por el requerimiento especial

Rta: Art. 709. Corrección provocada por el requerimiento especial.

Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliación, el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acepta total o parcialmente los hechos
planteados en el requerimiento, la sanción por inexactitud de que trata el artículo 647, se reducirá
a la cuarta parte de la planteada por la Administración, en relación con los hechos aceptados.
Para tal efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá corregir su
liquidación privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud
reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva corrección
y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la
de inexactitud reducida.

17. En que consiste las correcciones provocadas por la liquidación de revisión

Rta: Art. 713. Corrección provocada por la liquidación de revisión.

Si dentro del término para interponer el recurso de reconsideración contra la liquidación de
revisión, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos
planteados en la liquidación, la sanción por inexactitud se reducirá a la mitad de la sanción
inicialmente propuesta por la Administración, en relación con los hechos aceptados. Para tal
efecto, el contribuyente, responsable o agente retenedor, deberá corregir su liquidación privada,
incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y presentar un
memorial ante la correspondiente oficina de Recursos Tributarios, en el cual consten los hechos
aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba del pago o
acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.

18. ¿Cuál es el término que tiene la DIAN para notificar la liquidación por revisión?

Rta: Art. 705. Término para notificar el requerimiento. * -Modificado- El requerimiento de

que trata el artículo 703 deberá notificarse a más tardar dentro de los tres (3) años siguientes a la
fecha de vencimiento del plazo para declarar. Cuando la declaración inicial se haya presentado
en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la
misma. Cuando la declaración tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o
responsable, el requerimiento deberá notificarse a más tardar tres (3) años después de la fecha de
presentación de la solicitud de devolución o compensación respectiva.

19. ¿Qué es error aritmético en las Declaraciones?

Rta: Artículo 697 del Estatuto Tributario señala que se presenta error aritmético cuando al
efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que implique un menor
valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un
mayor saldo a su favor para compensar o devolver, debe partirse del supuesto necesariamente
que haya una operación aritmética mal calculada en primer lugar y que la consecuencia sea el
menor valor a pagar o el mayor saldo a favor, si no se dan ambas condiciones no se configura
esta causal de error aritmético, por lo tanto debe la Administración, establecer ambos
presupuestos para proceder a corregir el yerro por medio de la liquidación de corrección
aritmética.

20. ¿Si la DIAN profiere una liquidación de corrección aritmética, no puede ejercer sus
facultades de revisión de la declaración inicial?

Rta: Articulo 698. Facultad de corrección. La Administración de Impuestos, mediante

liquidación de corrección, podrá corregir los errores aritméticos de las declaraciones tributarias
que hayan originado un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a
cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.

Bibliografía

 Zuluaga Potes Jorge Hernán

Estatuto Tributario 2019 / Jorge Hernán Zuluaga Potes. 3er Edición, Bogotá. Ecoe
ediciones, 2019.