¿Que es un Régimen Tributario?

 Es un conjunto de normas, leyes y reglas que establecen la forma en que un

contribuyente va a tributar, específicamente los contribuyentes de Primera Categoría.

1.1 Regimen General Semi Integrado (Art. 14 letra A (“Ex 14 B)”)

El Régimen General está orientado principalmente a las  grandes empresas.

 Régimen de tributación con contabilidad completa donde los socios pueden realizar

imputación parcial de crédito del Impuesto de Primera Categoría de la Ley de la Renta.

A este Régimen se deben acoger todos los contribuyentes cuyos ingresos del giro y

capital, no les permita ser clasificados como Pyme.

A) Características Como Empresa:
 Establece sus resultados según Contabilidad Completa, de forma obligatoria.
 Puede optar por este régimen cualquier contribuyente de la Primera Categoría.
 Está afecta una Tasa de 27%. Pero, ¿qué es esta tasa?
La tasa se aplica sobre su Renta Líquida Imponible – el monto final sobre el cual se paga
impuestos – se determina según los Artículos 29 al 33 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Esto es:
 (+) Ingresos Brutos
 (-) Costo Directo de Bienes y Servicios requeridos para generar Ingresos Brutos
 (-) Gastos Necesarios para generar Ingresos Brutos
 (-) Deducciones (reajuste de capital propio inicial, entre otros)
 (+) Agregados (retiros particulares de dinero, entre otros)
 = RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE (“RLI”)
Tiene derecho a rebajar de su RLI el Beneficio por Incentivo al Ahorro. En términos simples
esto consiste en que, si la empresa ahorra el monto equivalente al 50% de la RLI, puede
descontar este 50% de su RLI.
 Veamoslo con peras y manzanas: Empresa X tiene RLI de 10. Si reinvierte 5, puede
descontar 5 de la RLI (hasta el 50% con tope de UF 5.000).
 RLI Total: 5 (¡en vez de 10!)
B) Como Socios  Accionistas
Ellos tributan en base a retiros de utilidades, pagos o dividendos.
En los impuestos finales (Global Complementario o Adicional), pueden descontar el 65% de
los impuestos pagados por la empresa.

1.2 Régimen PRO PYME GENERAL (Art. 14 letra D) número 3 LIR)

Régimen ideal para las  empresas en fase de crecimiento  y más maduras.

Régimen Tributario enfocado a pequeños y medianos contribuyentes, que le permite optar

entre contabilidad completa o simplificada, con tasa reducida del Impuesto de Primera

Categoría y tributación de los propietarios con base en los retiros efectivos con imputación total

del crédito del Impuesto de Primera Categoría para dueños que sean Pyme.
A) A nivel de la empresa:
Para ser considerado PYME, debes iniciar actividades con capital efectivo que no supere las
UF 85.000 (+2.400 millones aprox), o en promedio de los últimos 3 años tus ingresos no
puedes ser mayores a UF 75.000.
Sus resultados tributarios deben ser establecidos mediante Contabilidad Completa. Además,
puede optar (previo aviso al SII) por optar a Contabilidasd Simplificada.
Tiene derecho a utilizar el mismo Beneficio por ahorro que el Régimen General ya
mencionado.
Tiene una tasa de 25% de impuesto de Primera Categoría.
Los contribuyentes finales pueden imputar créditos por lo ya pagado por la empresa que se
les atribuya.
B) A nivel de los Socios
Los propietarios, tributan en base a los retiros, remesas o distribución de dividendos efectivas.

Tributan solo en base a sus retiros. Esto es una atractiva novedad.

Pueden imputar el 100% de lo que pague la empresa para rebajar sus impuestos finales.

1.3 Régimen PRO PYME Transparente (Art. 14 letra D) número 8 LIR)

Este es el régimen pensado para las  micro empresas.

Régimen Tributario enfocado en contribuyentes pequeños y medianos, cuyos propietarios sean

contribuyentes de impuestos finales (personas naturales o jurídicas domiciliadas en el exterior).

En este caso la Pyme quedará liberada del Impuesto de Primera Categoría y sus propietarios

deberán tributar con sus impuestos finales según lo determinado por la empresa.
A) A nivel de la empresa:
Debe cumplir con los mismos requisitos para ser PYME del sistema anterior.

Sus resultados tributarios se establecen según contabilidad simplificada, con posibilidad de

llevar contabilidad completa.
No tiene que llevar inventarios, ni llevar balances ni registros empresariales.
La empresa no paga impuesto como tal, si no que los socios o accionistas pagan en su
impuesto global complementario (según tramo).

Por lo anterior, es una buena opción para las micro y pequeñas empresas.

B) A nivel de los Dueños de la Empresa
Deben ser contribuyentes que estén afectos a impuestos finales. Esto es, IGC o Adicional.
Pagan impuestos según el resultado positivo de la empresa.