Unidad 3

14///EEssscceennaarrriioo268
Lectura F
fuunnddaam
meennttaall

Ptreapsuapsudeesutonsdpelapnroddeuccocm
E ióunnicación
estratégica

Contenido

1 Presupuesto de costo de producción

Palabras clave:
Presupuesto, materia prima, costos directos, costos indirectos, balance general, estado de resultados, mano de obra
1. Presupuesto de costo de producción
El presupuesto de costo de producción se define como un estimativo de las unidades que se piensan
producir (programa de producción) en un período futuro determinado y sus correspondientes costos
unitarios. Para los ejemplos, se tomará el programa de producción con la política de inventarios del
año base.

Los datos de este presupuesto se utilizan para elaborar el costo de los inventarios a través

de los métodos de inventarios - PEPS y promedio ponderado -. El presupuesto de

costos de producción, a su vez, está compuesto de los siguientes presupuestos:

PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 2
 1.1. Presupuesto de materiales

Materiales directos: es el que muestra los materiales que se van a comprar y consumir en producción,
con sus correspondientes costos. Incluye el presupuesto de consumo y el presupuesto de compras.

Programa de consumo de materiales: es la cantidad de materiales que se estima se va

a consumir, dependiendo del programa de producción y la cantidad unitaria de materiales.

Programa de consumo = al programa de producción X el consumo unitario de materiales.

Tabla 5. Cédula de programa de consumo de materiales

Compañía XL LTDA
Cédula de programa consumo de materiales
Año 2020
Por trimestres en metros

Concepto Enero Febrero Marzo I Trim II Trim III Trim IV Trim Total

Programa de
1415 970 1013 3398 3273 3682 4068 14421
producción
Consumo
unitario de 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5
0,5
Programa
consumo de
708 485 507 1700 1637 1841 2034 7211
materiales
en metros
Fuente: elaboración propia

Programa de consumo Programa de Consumo unitario

X
de materiales producción de materiales

Para establecer el consumo el consumo de materiales en producción se utiliza la cantidad estándar

que debe consumir un producto, el cual lo establece el departamento de ingeniería del producto.
También se puede establecer el consumo unitario de materiales en producción, tomando el consumo
PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 3
promedio de producción del año base y dividirlo por la cantidad de unidades producidas en el mismo
año.

Presupuesto de consumo de materiales. Es la cantidad de materiales que se van a utilizar en

producción (programa de consumo) y su correspondiente costo de producción. La fórmula se así:

Presupuesto de consumo de materiales = Programa de consumo de materiales x el costo unitario de

materiales

PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 4
 Tabla 6. Cédula de programa de consumo de materiales por trimestres en pesos

Compañia XL LTDA
Cédula presupuesto consumo de materiales
Año 2020
Por trimestres en pesos

Concepto Enero Febrero Marzo I Trim II Trim III Trim IV Trim Total

Programa de
consumo de
708 485 507 1700 1637 1841 2034 7211
materiales en
metros

Costo unitario
$ 18 $ 18 $ 18 $ 18 $ 18 $ 18 $ 18 $ 18
de $18 el metro

Presupuesto
de consumo de $12.744 $8.730 $9.126 $30.600 $29.466 $33.138 $36.612 $129.798
materiales
Fuente: elaboración propia

Presupuesto Programa de Costos de

X
de consumo consumo de materiales
de materiales materiales

Su presentación es la siguiente:

El costo por unidad de materiales sería:

Costo por unidad es = presupuesto de consumo de materiales/Programa de producción

El costo por unidad = $129.798 /14.421 unidades = $9 / unidad.
Programa de compras de materiales = es la cantidad de materiales que se estima que se van a
comprar, dependiendo de la cantidad de materiales que se vayan a consumir. Al igual que el programa
de producción, se utiliza la siguiente fórmula:

PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 5
 Presupuesto consumo
Costo por materiales
unidad Programa de producción

Programa de compras = Programa de consumo + inventario final de materiales - inventario inicial de

materiales.

PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 6
 Tabla 7. Cédula de programa de compras de materiales por trimestre en pesos

Compañía XL LTDA
Cédula programa de compras de materiales
Año 2020
Por trimestres en metros

Concepto Enero Febrero Marzo I Trim II Trim III Trim IV Trim Total

Programa de
708 485 507 1700 1637 1841 2034 7211
consumo de
materiales

Mas inventario
322 322 322 322 322 322 322 322
final

Total necesidad 1030 807 829 2022 1959 2163 2356 7533

Menos el
0 322 322 0 322 322 322 0
inventario inicial
Programa de
1030 485 507 2022 1637 1841 2034 7533
Comprasen
unidades
metros
Fuente: elaboración propia

Nota: para el inventario se tomó la política de inventario final estable. La cantidad es estimada.
El programa de compras es la base para elaborar el presupuesto de compras, el cual se calcula
multiplicando el programa de compras por el precio unitario del material.

PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 7
Programa de compra de materiales: es la cantidad de materiales que se estima se van a comprar,
dependiendo de la cantidad de materiales que se vayan a consumir. Al igual que el programa de
producción se utiliza la siguiente fórmula:

Programa Programa + Inventario - Inventario inicial

de compras consumo final materiales materiales

Tabla 8. Cédula de presupuesto de compras de materiales

Compañía XL LTDA
Cédula presupuesto de compras de materiales
Año 2020
Por trimestre en pesos

Enero Febrero Marzo I Trim II Trim III Trim IV Trim Total

1030 485 507 2022 1637 1841 2034 7533

$ 18 $ 18 $ 18 $ 18 $ 18 $ 18 $ 18 $ 18

$18.540 $8.730 $9.126 $36.396 $29.466 $33.138 $36.612 $135.594

Fuente: elaboración propia

El precio unitario del material puede calcular de acuerdo con el comportamiento histórico
utilizando un método estadístico o pactado el precio con el proveedor, mediante un contrato a futuro,
este último se refiere a aquel en el cual el comprador y el vendedor acuerdan comprar y vender los
materiales a un precio, así este cambie en el mercado.
La información contenida en el presupuesto de compras se utiliza para elaborar el presupuesto de
flujo de caja en la parte de cuentas por pagar a proveedores, teniendo en cuenta las políticas de
compras de la empresa y de los proveedores.

Nota: para el inventario se tomó la política de inventario final estable, la cantidad es estimada.

1.2. Presupuesto de mano de obra

Mano de obra directa: el presupuesto de mano de obra directa –MOD- consiste en estimar el

PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 8
número de horas de mano de obra utilizada en una producción y su correspondiente costo.

La fórmula es:

PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 9
 Presupuesto Programa de horas Tasa horaria en
X
de MOD (TTR) producción
de MOD

¿Sabía qué...?
La mano de obra del componente humano que intermedia en los costos
indirectos y sin su participación no sería rentable la producción.

Programa de Programa de Tiempo unitario

de MOD X
Producción en producción

El presupuesto de MOD. = Programa de horas de MOD (TTR) x la tasa horaria en producción.

Para elaborar este presupuesto se requiere calcular el programa de mano de obra directa y la tasa
horaria. Programa de horas de mano de obra directa. El programa de horas de mano de mano de obra
directa (TTR) utilizada en producción, se calcula mediante el producto del programa de producción
por el tiempo unitario (Tu). Su fórmula es:

Programa de MOD. = Programa de producción x Tiempo unitario en producción.

Tabla 9. Cédula de programa de horas de mano de obra directa. Por trimestre en horas

Compañia XL LTDA
Cédula programa de horas de mano de obra directa
Año 2020
Por trimestres en pesos

PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 10
 Concepto Enero Febrero Marzo I Trim II Trim III Trim IV Trim Total

Programa de
1415 970 1013 3398 3273 3682 4068 14421
producción

Tiempo unitario
1 1 1 1 1 1 1 1
1 hora X unidad

Programa
consumo de 1415 970 1013 3398 3273 3682 4068 14421
horas de MOD.
Fuente: elaboración propia

Para calcular el presupuesto de mano de obra directa, se deben estimar únicamente los salarios de
aquellos operarios que se dedican a transformar los materiales o las materias primas en un producto
totalmente terminado o en prestar un servicio. En este presupuesto no se deben incluir la mano de
obra indirecta (MOI), ya que esta forma parte de los costos indirectos de fabricación.

Tiempo unitario (Tu). Es la cantidad de horas en la que se incurre en la elaboración de un producto o

en la prestación de un servicio. El tiempo unitario se puede calcular de las siguientes maneras.

Estándar de tiempo unitario: llamado también horas estándar. Lo establece el departamento de

ingeniería, quién realiza pruebas del producto y utilizando la herramienta de estudio de tiempos y
movimientos.

PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 11
Tiempo unitario del año base: consiste en estimar el tiempo unitario, teniendo como base el tiempo
total utilizado (TTU) en el año inmediatamente anterior y el número de unidades producidas en ese
mismo año.

Tiempo unitario (Tu) = TTC año base / Unidades producidas año base.

Hallado el programa de horas requeridas para la producción, se procede a elaborar a elaborar el

presupuesto de mano de obra directa, multiplicando la tasa horaria con el programa de mano de obra
directa. La cédula es la siguiente:

Tabla 10. Cédula de presupuesto de mano de obra directa por trimestre en pesos

Compañía XL LTDA
Cédula presupuesto de mano de obra directa
Año 2020
Por trimestres en pesos

Concepto Enero Febrero Marzo I Trim II Trim III Trim IV Trim Total

Programa
consumo de 1414,7 970,4 1013,4 3398,4 3272,5 3681,7 4067,9 14420,6
horas de MOD.
Tasa horaria $15
$ 15 $ 15 $ 15 $ 15 $ 15 $ 15 $ 15 $ 15
c/a hora MOD
Presupuesto de
$21.221 $14.556 $15.201 $50.977 $49.088 $55.226 $61.019 $216.309
MOD

Fuente: elaboración propia

El costo por unidad de mano de obra directa sería: Costo por unidad = Presupuesto MOD/
Programa de producción.

Para el total de la producción el costo por unidad sería:

Costo por unidad = $216.309/14421 horas mod = $15 unidad.

La información contenida en el presupuesto de mano de obra directa, es utilizada para elaborar el
estado de flujo de caja presupuestado.

PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 12
 1.3. Presupuesto de costos indirectos de fabricación

Costos indirectos: estos costos son complejos para desarrollarlos ya que tienen los tres elementos de
producción como son: la materia prima indirecta, la mano de obra indirecta y los costos indirectos
de fabricación, en algunas ocasiones se debe tener en cuenta el prorrateo, es decir, dar un valor casi
exacto a cada costo.

Costos fijos: son los costos en que incurre la empresa en su elaboración de los productos que fabrica y
que no van a variar en cada periodo, sin importar la cantidad de productos elaborados; se les conoce
también con los nombres de costo de la planta y costos de capacidad; por ejemplo, el arriendo, el
seguro etcétera.

Costos variables: son los que aumentan o disminuyen de acuerdo con la cantidad de productos
elaborados.

Costos semivariables: son los costos fijos y los costos variables esto puede aumentar o disminuir de
acuerdo con la producción como son la energía y el gas natural.

En cuanto a la capacidad de la planta de producción se debe tener en cuenta lo siguiente:

Capacidad teórica o ideal: corresponde a una planta que está produciendo las 24 horas del día los
siete días de la semana y los treinta días del mes, con el supuesto de que la maquinaria no requiere
mantenimiento y que la energía eléctrica no presenta cortes.

Capacidad práctica o real: cuando la planta tiene una capacidad de funcionamiento real, es decir, que
se le tiene que parar para hacerle un mantenimiento y mejorar la maquinaria, no va a trabajar al 100%,
se dice que es la más eficaz.

Volumen real previsto: se basa en estudios pasados, teniendo en cuanta el factor económico nacional y
mundial, la producción va fluctuar de acuerdo con el mercado.

Presupuesto de gastos de operación: este presupuesto corresponde a los gastos que genera la
administración y también los gastos de ventas (distribución).

Gastos de administración: este gasto corresponde a los gastos que debe de asumir la organización,
teniendo en cuenta que son los que ayudan al desarrollo administrativo y económico de la empresa.

PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 13
 1.4. Presupuestos de efectivo

Inversión. Cuando una empresa esté bien proyectada financieramente, está en el compromiso de
utilizar de manera adecuada los recursos financieros, para aumentar las utilidades de los inversionistas.

En síntesis...
El presupuesto de efectivo es un instrumento altamente significativo en
los procesos de planeación y control financiero de las empresas.

La inversión presupuestada es la planeación y prorrateo de recursos de capital en activos productivos,

para incrementar el valor de la organización y poder presentar una rentabilidad. Esta inversión
renovación de los activos, para sustitución o creación de otra línea de producción. Es por esto que es
importante que la empresa.

La inversión presupuestada se divide de una serie de planeaciones, que se va a analizar, planificar y de

acuerdo con su viabilidad, se aprueba o se rechaza.

La responsabilidad del presupuesto de inversión recae en el gerente general y en los gerentes de

departamento, quienes van a asumir las responsabilidades de este presupuesto. Para su eficacia se
requiere de:

• Investigación de nuevos productos procurando disminuir costos y aumentar beneficios.

• Mejoras en la planta para ser más competitivos en el mercado.

Tesorería. El presupuesto de tesorería, llamado también flujo de caja presupuestado es el que tiene
como finalidad prever, en un período determinado, el comportamiento del efectivo para establecer
situaciones de liquidez y así hacer inversiones, o prever situaciones de iliquidez para gestionar créditos,
con el fin de solventar esa situación.

El presupuesto de tesorería comienza con disponibilidad de fondos al iniciar del período (saldo
inicial de caja y bancos). De acuerdo con su ciclo se va a incrementar de acuerdo con sus ingresos
operativos (ventas) o ingresos no operativos.

PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 14
No solo la empresa va a tener ingresos, sino también gastos, y si la empresa es productora va a tener
costos de producción, es decir de esos ingresos que obtuvo la empresa se le van a disminuir de
acuerdo con los gastos, costos de ventas y costos de producción para seguir el ciclo comercial o de
producción.

1.5. Estado de resultados proyectado.

Este estado muestra, en períodos futuros, la gestión por realizar por la administración, para alcanzar
los objetivos propuestos. Este estado referencia los siguientes presupuestos: presupuesto de ventas,
presupuesto de costo de ventas y presupuesto de gastos.

1.6. Balance general proyectado

El estado de balance general presupuestado muestra información sobre la situación económica

y financiera de un ente económico, en períodos futuros. Tal estado obtiene la información de los
siguientes presupuestos:

• Flujo de caja presupuestado.

• Estado de resultado presupuestado (utilidad del ejercicio, depreciaciones, amortizaciones,

prestaciones sociales, etcétera).

• Presupuesto de inversión.

• Presupuesto de cuentas por cobrar.

• Presupuesto de cuentas por pagar.

• Presupuesto de costos de producción (inventarios).

• Presupuesto de consumo de materiales.

• Programa de compras.

• Programa de ventas.

PO L I TÉ C NI C O G R A NCO LO M B I A N O 15
Referencias bibliográficas

Ruiz, J. E. (2011). Presupuestos. Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión y control de

recursos. Bogotá D.C., Colombia: McGraw-Hill Interamericana.

Soto, C. A. (2011). Presupuestos empresariales –SIL-. Bogotá D. C., Colombia: Ecoe Ediciones.

PO L I TÉ C NI C O GR A NCO LO M B I A N O 14
 INFORMACIÓN TÉCNICA

Módulo: Costos y presupuestos

Unidad 4: Presupuesto maestro y estados financieros
proyectados
Escenario 8: Estados financieros proyectados

Autor: Javier Rodríguez Salinas

Asesor Pedagógico: Jeimy Lorena Romero

Diseñador Gráfico: Brandon Steven Ramírez
Asistente: María Elizabeth Avilán

Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano. Por

ende, es de uso exclusivo de las Instituciones adscritas a la Red
Ilumno. Prohibida su reproducción total o parcial.

PO L I TÉ C NI C O GR A NCO LO M B I A N O 15