10-24 Según el objetivo 10-5, se debe realizar una primera evaluación para determinar si la

empresa es auditable. Después que la contadora ha obtenido un conocimiento del control interno,
la contadora hace una evaluación del riesgo de control.

En la primera evaluación, se hace para cada objetivo de la auditoría relacionada con las
operaciones para cada tipo principal de operaciones y para la evaluación del riesgo de control, los
auditores utilizan una matriz para el riesgo de control.

10-25. La diferencia en la evaluación del riesgo de control en una compañía no pública, es la

capacidad de evaluar el riesgo de control al máximo para cualquiera a todos los objetivos
relacionados con el control. Las compañías no públicas no se sujetan a los requisitos de la sección
404 y el PCAOB a fin de informar sobre el control interno a los estados financieros; además que los
auditores tienen la oportunidad de evaluar un nivel más alto de riesgo de control, según la calidad
de los controles internos del cliente y consideraciones costo- beneficio.

10-26 Para la evaluación de los riesgos de control. el auditor requiere reunir la suficiente evidencia
como respaldo del diseño de controles para su etapa de conocimiento, al igual que usará evidencia
que se haya puesto en operación. En muchas ocasiones no se alcanza a reunir la cantidad de
evidencia suficiente para reducir el riesgo de control evaluado, es entonces cuando el auditor debe
recolectar suficiente evidencia a lo largo del periodo que se está auditando.

10-27. Si se indica en la auditoría del año anterior que los controles claves estaban funcionando
bien, en forma eficiente y el auditor determina que la situación persiste; entonces se pueden reducir
los controles en cierta medida para el presente año.

10-28. Las dos opiniones que el auditor debe incluir en su dictamen relativo al control interno son:

 Referente a si la administración declaró de manera correcta la evaluación de la eficacia de

los controles internos sobre informes financieros a partir del final del periodo fiscal en
cuanto a todos los aspectos importantes.
 Acerca de si la compañía mantuvo un control interno efectivo sobre los informes
financieros desde la fecha especificada, en cuanto a todos los aspectos materiales.

10-29. El auditor puede emitir un dictamen sin salvedades cuando hay dos condiciones presentes:

 No hay debilidades materiales identificadas

 No hay restricciones en el alcance en el trabajo del auditor

Por una limitación del alcance se requiere que el auditor exprese una opinión con salvedades u
opinión de renuncia. Esta opinión se emite cuando el auditor no puede determinar si hay
debilidades materiales debido a restricciones en el alcance de la auditoría del control interno sobre
los informes financieros u otras circunstancias donde el auditor no puede obtener evidencia
suficiente.

10-30. El alcance del dictamen de un auditor sobre el control interno según el Estándar 2 del
PCAOB, se limita a obtener una seguridad razonable que se identifiquen las debilidades de
importancia en el control interno. La auditoría no está diseñada para identificar deficiencias en el
control interno que de forma individual o en conjunto sean menos graves que las debilidades
materiales.
PREGUNTAS DE OPCIÓN MÚLTIPLE

10-31.

a) RESPUESTA 2. “El establecimiento y mantenimiento del control interno es una

responsabilidad importante de la administración y no del auditor.”
b) RESPUESTA 4. “Los estados financieros se presentan de manera correcta en todos los
aspectos de importancia.”
c) RESPUESTA 1. “Todos los controles relacionados con los objetivos de informes
financieros confiables, eficiencia de las operaciones y cumplimiento con las leyes y
reglamentaciones”
d) RESPUESTA 2. Obtener una medida del aseguramiento de la eficiencia de la
administración.

10-32.

a) RESPUESTA 4. El funcionario financiero en jefe cuando revisa los estados financieros

interinos.
b) RESPUESTA 3. Existe porque no hay un control necesario o no se diseñó
adecuadamente.
c) RESPUESTA 2. Debe emitir una opinión con salvedades o de renuncia del control interno
sobre los informes,

10-33.

a) RESPUESTA 4. La posibilidad de que la naturaleza y amplitud de las pruebas sustantivas

se puedan reducir.
b) RESPUESTA 4. Determinar el nivel aceptable del riesgo de detección para las
evaluaciones de estados financieros
c) RESPUESTA 1. Aumentar el riesgo inherente
d) RESPUESTA 3. Con frecuencia se basan en los mismos tipos de técnicas de auditoría
utilizados para ganar un conocimiento de los controles internos, salvo que el grado de
prueba sea, por lo general, mayor cuando se prueban los controles.