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Una entidad presentó sus primeros estados financieros bajo el Estándar para Pymes con corte al 31 de
diciembre de 2016 y su comparativo al 31 de diciembre de 2015 con los siguientes datos:
Pasivo
Pasivos financieros $12.000.000 $14.000.000
Acreedores comerciales $6.000.000 $7.200.000
Impuestos $10.000.000 $12.000.000
Pasivos por beneficios a empleados $6.200.000 $7.500.000
Estado de resultados
Ingresos ordinarios $95.000.000 $102.000.000
Gastos ordinarios $62.000.000 $57.000.000
Utilidad antes de impuestos $33.000.000 $45.000.000
Impuesto a las ganancias corriente $10.000.000 $12.000.000
La entidad no calculó ni presentó el impuesto diferido en estos estados financieros. El importe de estos
impuestos diferidos, de acuerdo con la revisión de los estados financieros y las declaraciones de
impuestos, es el siguiente:
Concepto Q 2,016.00 Q 2,015.00
Activo por impuesto diferido $1.200.000 $1.600.000
Pasivo por impuesto diferido $3.700.000 $2.800.000
Pasivo
Pasivos financieros $7.000.000 $12.000.000
Acreedores comerciales $2.000.000 $6.000.000
Impuestos corrientes $12.000.000 $10.000.000
Impuesto diferido $3.500.000 $3.700.000
Pasivos por beneficios a empleados $3.200.000 $6.200.000
Total pasivo $27.700.000 $37.900.000
Patrimonio
Aportes sociales $5.000.000 $5.000.000
Resultados del periodo $14.800.000 $21.700.000
Resultados de periodos anteriores $54.000.000 $32.300.000
Total patrimonio $101.200.000 $59.000.000
Durante el año 2014 a la empresa Bustamante SA, descubrió que algunos productos que habían sido vendidos durante el año
incluidos incorrectamente en el inventario final al 31 de diciembre de 2013 por S/. 6,500.00 que de acuerdo a la NIC 8 constitu
omisión.
Detalle
ventas 73500
Costo de Ventas 53500
utilidad bruta 20000
ventas 73500
costos de ventas 53500
utilida bruta 20000
gastos de operacion 3000
utilidad antes del impuesto a la renta 17000
30% de impuesgto a la renta 5100
utilidad del ejercicio 11900
Las ganancias acumuladas de apertura del año 2013 eran S/. 20,000. y las ganancias acumuladas de cierre eran S/.
31,900; tenía S/.5,000.00 de capital y no tenía otros componentes de patrimonio excepto las ganancias acumuladas.
La empresa se enfrenta al hallazgo de un error en sus estados financieros de años anteriores, derivado de
la omisión del ajuste de inventarios al momento de la venta en el año 2013.
De acuerdo con la NIC 8, las correcciones de errores afectan tanto el periodo actual como los periodos
pasados, es decir, el error debe ser corregido de forma retroactiva.
Para realizar la aplicación retroactiva que permita corregir el error se debe incluir en el costo de ventas
del año 2013 los S/. 6,500 que no fueron registrados en ese año.
ESTADO DE RESULTADO
Año 2013
DETALLES Año 2013 Error reexpresado
ventas 73500 73500
costos de ventas 53500 6500 60000
utilida bruta 20000 13500
gastos de operacion 3000 3000
utilidad antes del impuesto a la renta 17000 10500
30% de impuesgto a la renta 5100 3150
utilidad del ejercicio 11900 7350
RECONOCIMIENTO CONTABLE
La corrección del error se origina una diferencia temporal que afecta la determinación del
impuesto a la renta en el 2013 y debe ser calculada y declarada.
4) Información Comparativa
Una vez reexpresada la información del 2013 es posible compararla con la del 2014:
ESTADO DE RESULTADO
DETALLES Año 2013 reexpresado Año 2014
ventas 73500 10400
costos de ventas 60000 80000
utilida bruta 13500 24000
gastos de operacion 3000 2625
utilidad antes del impuesto a la renta 10500 21375
30% de impuesgto a la renta 3150 6412.5
utilidad del ejercicio 7350 14962.5
Capital en Resultados
DETALLES acciones acumulados
Saildo al 31-12-2012 5000 20000
utilidad del ejercicio al 31-12-2013 según libros 11900
Saildo al 31-12-2013 5000 31900
Correccion del error 3000 -4,550
Saildo al 31-12-2013 5000 27350
30% de impuesgto a la renta 14962.5
Saildo al 31-12-2014 5000 42312.5
Algunos productos que habían sido vendidos en el año 2013 fueron incluidos incorrectamente en el
inventario a 31 de diciembre de 2013 por S/. 6,500. Los estados financieros de 2013 han sido
reexpresados para corregir este error.
n sido vendidos durante el año 2013 fueron
e de acuerdo a la NIC 8 constituye un error de
6500
1950
4550
nerar un Activo por impuesto diferido por S/. 1,950.00 calculado sobre los S/. 6,500.00 (Crédito tributario)
o del costo de ventas.
Cambios en al política contable Aplicacipon Progresiva
La empresa Constructores S.A. tiene al 31/12/2014 una máquina industrial por un valor deS/.
400,000 que fue adquirida el 02/01/2013 cuya vida estimada es 10 años, ladepreciación se
realiza por el método de unidades producidas. La maquinaria ha sidodepreciada por 2 años.
Para el año 3 la gerencia establece que se cambiará el método dedepreciación a línea recta.
UNIDAD
PERIODO PRODUCIDA
2013 35000
2014 45000
2015 55000
2016 65000
2017 75000
2018 72500
2019 68900
2020 56700
2021 40200
2022 35000
TOTAL 548300
Se pide:
La NIC 16 señala que los métodos de depreciación seleccionados serán revisados por lomenos
anualmente, y si estos reflejan un cambio significativo en la proyección de losbeneficios
económicos esperados deberán ser modificados y contabilizados como uncambio en una
estimación contable la cual será de carácter prospectivo, es decir que elreconocimiento del
efecto del cambio en la estimación contable será aplicable desde lafecha del cambio y podrá
afectar el resultado del período corriente, y al de períodosfuturos. Los ajustes respectivos se
contabilizarán a la cuenta de Utilidad o Pérdida delEjercicio
La NIC 16 señala que los métodos de depreciación seleccionados serán revisados por lomenos
anualmente, y si estos reflejan un cambio significativo en la proyección de losbeneficios
económicos esperados deberán ser modificados y contabilizados como uncambio en una
estimación contable la cual será de carácter prospectivo, es decir que elreconocimiento del
efecto del cambio en la estimación contable será aplicable desde lafecha del cambio y podrá
afectar el resultado del período corriente, y al de períodosfuturos. Los ajustes respectivos se
contabilizarán a la cuenta de Utilidad o Pérdida delEjercicio
La empresa XYZ s.a. decide a fin de mes de febrero del 2012, cambiar a soles el saldo de US $
14,800 de su cuenta corriente en moneda extranjera a su cuenta en nuevos soles, sabiendo que:
Solución:
Como solo existe el cambio de moneda extranjera (US $) a nuevos soles, solo tendrá movimiento
la cuenta 10: Efectivo y equivalentes de efectivo, aplicando el tipo de cambio vigente al 16-02-
2012, dado que no se produce salida o retiro de efectivo sino el cambio cualitativo dentro de la
empresa.
Tratamiento Contable:
El 6 de Enero del 2012, la empresa SYBELLA S.A.C. realizó la venta de mercaderías por un importe
de US $ 8,000 más I.G.V. acordándose que la factura se cancelará en 60 días, es decir el 07-03-
2012.