RESUMEN DEL MATERIAL SOBRE LA RETENCION EN LA FUENTE.

QUE ES LA RETENCION EN LA FUENTE: Es un mecanismo de recaudo que le

permite al Estado recaudar en forma acelerada durante el periodo gravable los impuestos
Nacionales de: Renta- Ganancias Ocasionales- Remesas-Ventas-Timbre.

Este mecanismo ayuda a estado a controlar la Evasión, por medio de los cruces internos de
los mismos contribuyentes con sus otras declaraciones tributarias-

ELEMENTOS DE LA RETENCION EN LA FUENTE:

1- Sujeto Activo: El Estado-
2- Agente Retenedor, el responsable designado por el Estado, todas las personas
Jurídicas y sus asimiladas, los entes del Estado y las Personas Naturales
comerciantes que pasen topes de 995 millones-30.000 UVT según mandato vigente
de la Ley.
3- Sujeto Pasivo- el Contribuyente declarante o no declar4ante que es beneficiario del
pago por cualquier actividad que desarrolle o servicio que preste.
4- Hecho Generador: Es el concepto o la actividad que se desarrolla y que es base
para hacer la retención.
5- la Tarifa de acuerdo al concepto, que este vigente.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES:

Recaudar las retenciones- Declarar y pagar mensualmente- Conservar las pruebas- Expedir
los certificados de retenciones de Renta y e Iva. Contestar los requerimientos de la DIAN.

REGIMEN SANCIONATORIO: El no cumplimiento de la ley, ocasiona sanciones de

acuerdo a la infracción cometida, hay sanciones generales como:
La extemporaneidad, que es por no presentar la declaración en el tiempo o día estipulado
por la norma de acuerdo al ultimo digito del nit.
La sanción por mora: Se aplica cuando el contribuyente no cancela la retención a tiempo.
Por corrección, cuando el contribuyente corrige su primera declaración y le genera un
cambio en el valor a pagar liquidara un 10% sobre el mayor valor pagar o si debe disminuir
el pago verificara el procedimiento de sanción a aplicar en esos casos.

EN CASO DE RECAUDAR LAS RETENCIONES Y NO DECLARARLAS NI

PAGARLAS GENERA EL DELITO DE PECULADO SANCIONADO CON
CARCEL.

QUE ES EL PAGO : Es la forma en que se extingue la obligación de lo que se adquiere,

en forma inmediata o de contado y de lo que se debe.

QUE ES EL ABONO EN CUENTA. Su naturaleza es de carácter contable y consiste en

reconocer o asentar en la contabilidad una obligación a favor de un tercero para su pago
posterior. Se conoce en el sistema Contable de causación y la Retención se hará en ese
preciso momento.
 CUANDO DEBE PRACTICARSE LA RETENCION

La Retención debe Practicarse en el Momento del Pago o Abono en Cuenta, lo que

ocurra primero. Según sea el sistema contable utilizado o la modalidad de la operación.

QUE PASA SI NO SE PRACTICA LA RETENCION

Si el Agente Retenedor Incumple el deber de hacer las Retenciones, deberá asumir el

valor de lo no RETENIDO, y una vez que lo cancele puede cobrarle al sujeto pasivo.

SE LE PUEDE PRACTICAR RETENCION A LOS ANTICIPOS ?

Los Anticipos no corresponden a un PAGO EFECTIVO por que no cumplen con la

prestación de lo debido, sea un bien o un servicio, por lo cual no se les practica retención en
la fuente.

CUAL ES LA BASE DE RETENCIONES EN LA FUENTE.

Regla General: La base para practicar la Retención es la totalidad o valor Bruto del Pago
o Abono en cuenta.
Pueden existir bases especiales según la norma o bases especificas.
No forman parte de la base, los impuestos, tasas o contribuciones integrados a la base. Ni
los descuentos hechos a pie de factura.

QUE SE PUEDE HACER SI SE PRACTICAN RETENCIONES EN EXCESO.

Si se practican retenciones superiores al valor real, el agente retenedor podrá

reintegrarlos, previa solicitud escrita del interesado acompañándola de las
pruebas necesarias. EL agente retenedor podrá descontar dicho valor de las
retenciones en la fuente pendientes por declarar y pagar.

QUIENES SON AGENTES DE RETENCION EN LA FUENTE POR

CONCEPTO DE RENTA-05

1) PERSONAS JURIDICAS – REGIMEN GENERAL

2) PERSONAS JURÍDICAS - REGIMEN ESPECIAL

3) SOCIEDADES DE HECHO.

4) PERSONAS NATURALES: Cuando Tiene la Calidad de Comerciante y su

Patrimonio o Ingresos del año anterior superen 30.000. UVT año anterior.
 5) INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN SUPERIOR APROBADAS POR EL
ICFES: Cuando Contratan Profesores Extranjeros no Residentes, máximo por 4
meses.

6) LAS COMPAÑIAS ASEGURADORAS: Cuando Pagan a las Sociedades

Corredoras de Seguros.

7) LA NACIÓN-DEPARTAMENTOS-MUNICIPIOS-DISTRITOS-
ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS-EMPRESAS COMERCIALES E
INDUSTRIALES DEL ESTADO Y SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA:
Cuando Realicen contratos de Consultoría

8) LAS BOLSAS DE VALORES: Por transacciones realizadas en Bolsa.

9) LOS AGENTES EXPORTADORES: Cuando presten sus servicios.

10) LOS FONDOS MUTUOS DE INVERSIÓN: Cuando Abones o paguen los

rendimientos s/n BASE mínima establecida por la ley.

11) LOS BANCOS O ENTIDADES FINANCIERAS: Cuando reciben ingresos por

las ventas con Tarjetas de Crédito o Debito.

12) LAS NOTARIAS: Cuando el monto de la venta del bien Inmueble lo requiera.

Cuando una persona natural es agente de Retencion?

¿Que personas naturales son agentes de retención?

Algunas personas naturales de acuerdo con el cumplimiento de algunos requisitos o

situaciones especiales estarán en la obligación de actuar como agentes de retención en la
fuente, bien sea a título de renta o impuesto a las ventas, por lo cuál se explicará a
continuación en que situaciones o que requisitos deben cumplir las personas naturales para
estar obligadas a actuar como agentes de retención, además de las obligaciones y
responsabilidades inherentes a tal calificación.

Están en la obligación de actuar como agentes de retención en la fuente a titulo de renta

las personas naturales que cumplan con los siguientes requisitos:

De acuerdo con el artículo 368-2 E.T son agentes de retención las personas naturales que
sean COMERCIANTES y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio
bruto ó unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT X 33.159 = $ 994.770.000
Igualmente, deberán actuar como agentes de retención en la fuente a titulo de renta todas
las personas naturales que efectúen pagos por conceptos laborales originados en una
relación laboral, o legal y reglamentaria de acuerdo al artículo 383 del E.T sin importar si
cumple con el requisito de ingresos o patrimonio para ser agente de retención.

También deberá actuar como agente de retención en todos los pagos o abonos en cuenta y
por todos los conceptos cuando el beneficiario del pago sea un “no residente” en Colombia.

Son agentes de retención en la fuente a titulo de impuesto a las ventas las personas
naturales que pertenezcan al régimen común siempre que adquiera productos o servicios
gravados a una persona perteneciente al régimen simplificado ó quienes contraten con
personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios
gravados en el territorio Nacional.

POR ESTOS DOS PARRAFOS RESALTADOS EN AMARILLO te

corresponde hacer la Retencion.

DIAN confirma que personas no comerciantes son agentes de retención

frente a cualquier “empleado” LEER ESTE Concepto

Así lo indicó en su Concepto 50225 de agosto 13 de 2013.

Por lo tanto, cualquier persona natural, sea o no
comerciante, tendría que estar pidiendo la información
del Decreto 1070 de 2013 a todas aquellas otras personas
naturales a las cuales les piense pagar ya sean salarios u
honorarios o servicios.
Tal como lo habíamos comentado en un editorial de mayo 6 de 2013, la DIAN ha
terminado por confirmar, mediante su concepto 50225 de agosto 13 de 2013 , que todas las
personas naturales, sean o no comerciantes, sí se convierten en agentes de retención cuando
estén haciendo pagos o abonos en cuenta a cualquier otra persona que califique como
“empleado” en los términos del art. 329 del E.T.

En dicho concepto solo se le había hecho la pregunta a la DIAN de si un profesional

independiente (cuya actividad no es mercantil y por tanto no son comerciantes según lo
indicado en el código de comercio), se convertía en agente de retención a título de renta
cuando llegase a superar los topes de ingresos o patrimonio mencionados en el art. 368-2
del E.T.

La DIAN respondió que si la actividad de los profesionales independientes no es mercantil,

entonces no calificarían en ningún momento como agentes de retención de los mencionados
en el art. 368-2 pues esa norma menciona como agentes de retención a los comerciantes
obligados a llevar contabilidad los cuales, cuando superen ciertos topes de patrimonio o de
ingresos brutos, se convierten entonces en agentes de retención por los conceptos de
servicios (art. 392), rendimientos financieros (art. 395) y compras (art. 401), conceptos en
los cuales, cuando se lee directamente el texto de dichos artículos, solo se mencionaba
como agentes de retención a las personas jurídicas.

Sin embargo, en ese mismo concepto la DIAN sí aprovechó para aclarar que hasta las
personas no comerciantes (como es el caso de los profesionales independientes), y según lo
indicado en el art. 383 del E.T., sí se convierten en agentes retención cuando esté haciendo
pagos o abonos en cuenta a cualquier tipo de “empleado” a los que se refiere el art. 329 del
E.T., es decir, cuando efectúen ya sean pagos originados en una relación laboral, o
efectúen pagos o abonos en cuenta a un prestador de servicios pero que sí logra pertenecer
al universo de “empleados”.

En el concepto se lee lo siguiente:

“En este orden de ideas, las personas naturales profesionales independientes, que
únicamente presten servicios inherentes a las profesiones liberales, no tienen la calidad
de comerciantes y por lo tanto no adquieren la condición de agentes de retención de
conformidad con lo consagrado en el artículo 368-2 del Estatuto Tributario.

Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 383 del Estatuto Tributario,

modificado por el artículo 13 de la Ley 1607 de 2012, según el cual, todas
las personas naturales, deben efectuar retención en la fuente sobre los pagos originados en
la relación laboral, o legal y reglamentaria y sobre los pagos o abonos en cuenta, efectuados
a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados, evento en el cual no se
requiere la calidad de comerciante, ni superar los topes de patrimonio bruto o de ingresos
brutos.”

(el subryado es nuestro)

Con lo anterior queda entonces ratificado que la norma del art. 383 del ET. (la cual incluso
fue reglamentada con el art. 1 del decreto 099 de enero 25 de 2013), obliga a todas las
personas naturales (sean comerciantes o no, y sin importar ni sus patrimonios ni sus
ingresos en el año anterior) a que si efectúan pagos a otras personas naturales por concepto
de rentas de trabajo y dichas personas beneficiarias de los pagos pertenecen al universo de
los “empleados” del art. 329 del E.T. (y en especial si lo que cobran son “honorarios, o
comisiones, o servicios”), entonces la persona pagadora deberá practicarle la retención en la
fuente conforme a lo indicado en ese art. 383 del E.T.

Todos los pagadores necesitan entonces la información

que el decreto 1070 de 2013 le exige a los cobradores
Al respecto, debe recordarse que en mayo 28 de 2013, cuando se expidió el Decreto 1070,
dicha norma obliga a que la persona que va a cobrar rentas de trabajo (sean salarios, o sean
honorarios, comisiones o servicios), entregue en la primera operación del año (y en todo
caso antes de marzo 31 de cada año) una información a todos sus pagadores (incluidos por
tanto hasta los pagadores personas naturales de todo tipo) con la cual el pagador podrá
lograr definir si el cobrador de las rentas de trabajo pertenece o no al universo de los
“empleados” del art. 329 del E.T. y si adicionalmente el cobrador de las rentas de trabajo
estuvo o no obligado a declarar renta por el año anterior.

Si las rentas de trabajo que se le van a pagar a la persona cobradora corresponden a salarios
y demás pagos laborales, allí no hay duda de que todos los pagadores (incluidos hasta las
personas naturales de todo tipo) siempre le tendrá que tomar el pago del mes, depurarlo
conforme a lo indicado en el art. 2 del decreto 1070 y el resultado buscarlo en la tabla del
art. 383 del E.T. o aplicarle el porcentaje fijo definido en junio o diciembre anterior (si es
que al asalariado le aplican el procedimiento 2 de retención sobre pagos laborales).

Pero si adicionalmente el asalariado confirma que sí estuvo obligado a declarar renta por el
año anterior, entonces todos sus pagadores (incluidos hasta las personas naturales de topo
tipo) deberán efectuar el cálculo de la retención mínima del art. 384 del E.T. (reglamentada
con los arts. 3 del decreto 099 y los arts. 6 y 7 del decreto 1070) y compararlo con el valor
de retención inicialmente obtenido al aplicar la tabla del 383 del E.T. o el porcentaje fijo
del procedimiento 2, y de esa forma la mayor entre los dos cálculos será la retención
definitiva del mes

Ahora bien, si el cobrador de las rentas de trabajo es alguien a quien se le va a pagar

honorarios, comisiones, servicios o emolumentos, y dicha persona sí logra pertenecer al
universo de los “empleados”, entonces todos sus pagadores (incluidos hasta las personas
naturales de todo tipo) le tomarán sus pagos o abonos en cuenta del mes, le aplicarán la
depuración indicada en el art. 2 del decreto 1070 y el resultado se buscará en la tabla del
art. 383. Adicionalmente, y solo si ese “empleado” confirma que sí estuvo obligado a
declarar renta por el año gravable anterior, entonces todos los pagadores (incluidas hasta las
personas naturales de todo tipo) tendrán que efectuar adicionalmente el calculo de la
“retención mínima” del art. 384 la cual se comparará con el cálculo de la retención obtenida
con el art. 383 y la mayor de las dos será la retención definitiva del mes

Pero si el cobrador de las rentas de trabajo por honorarios, comisiones, servicios o

emolumentos no logra pertenecer al universo de los “empleados” del art. 329 del E.T, en
ese caso solo los pagadores que sean personas jurídicas y las naturales que sí sean
comerciantes y que sí cumplan con los topes del art. 368-2 del ET., serían las que le
practicarían retenciones en la fuente y solo lo harían con las tarifas tradicionales del art. 392
del E.T. y sus decretos reglamentarios (4%, 6%, 10%, 11%, etc.; ver el parágrafo 3 del art.
1 del decreto 099 de enero de 2013)

CONCEPTOS SOMETIDOS A LA RETENCION EN LA FUENTE POR RENTA

INGRESOS LABORALES:

Teniendo en Cuenta el 25% de Exención, De todos los Ingresos recibidos, hasta un

tope de $ 4.278.000.oo-
 Deben rebajar de la base los INCRNGO-ingresos no gravados- como son los aportes
pensionales obligatorios, voluntarios hasta el limite legal y los ahorros en cuenta AFC.

 Deducir las Rentas Exentas adicionales si las recibió como: Indemnizaciones por
accidentes de trabajo o enfermedad, o por protección a la Maternidad. Gastos de
entierro del Trabajador.

Los intereses de Vivienda o los Gastos de Salud y Educación. Este beneficio no es

CONCURRENTE, se debe escoger uno de los dos conceptos. Son Descuentos
EXCLUYENTES y se deben cumplir con las condiciones.

El valor máximo a deducir por intereses es de $ 3.315.000.oo.100 UVT

Por Salud pagada para el trabajador, conyugue y dos hijos, el valor máximo aceptado
será del 16 uvt al mes .
 EXISTEN DOS (2) PROCEDIMIENTOS PARA ESTABLECER LA RETENCION
LABORAL:

PROCEDIMIENTO 1: (PORCENTAJE VARIABLE)

Se suman todos los pagos laborales del mes, se le realizan las deducciones y a la base
gravable se le aplica la tabla de Intervalos.

NOTA: SI el periodo es inferior a 30 días, se toman los valores devengados, se dividen

por el número de días a que corresponden los pagos y se multiplican por 30, a este
resultado se le aplica la tabla de Intervalos de Retenfuente.

TABLA RETENCION DE SALARIOS 2018

TITULO III. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN.

CAPITULO I. INGRESOS LABORALES.
Art. 383. Tarifa.
* -Modificado- La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las
personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las
sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos
recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y
sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artículo 206 de este
Estatuto, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la
fuente:
.
TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
GRAVADOS.
.
Rangos en Tarifa
Impuesto
UVT Marginal
De. Hasta
>0 95 0% 0
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
>95 150 19%
95 UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
>150 360 28%
150 UVT)*28% más 10 UVT
En (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
>360 33%
adelante 360 UVT)*33% más 69 UVT

PROCEDIMIENTO 2 : (PORCENTAJE FIJO SEMESTRAL)

Se toman todos los valores devengados directa o indirectamente durante el año anterior
al cual se efectúa el calculo, sin incluir cesantías e intereses de cesantías y se dividen
entre 13, a este resultado se le aplica la tabla de retención, el porcentaje hallado se
aplicara durante los seis meses siguientes a aquel en el cual se hizo el calculo , los
cálculos se harán en Junio y Diciembre.

NOTA: Si el trabajador lleva laborando menos de 12 meses se sumaran todos los pagos
laborales de los meses trabajados y se dividirán entre el numero de meses de
vinculación, a este resultado se le aplicara la tabla de Retención para hallar el
porcentaje fijo correspondiente.

Tabla de retención en la fuente año 2018

Tabla de retención 2018
Base
Conceptos Base pesos Tarifas
UVT
Compras generales (declarantes) 27 895.000 2,50%
Compras generales (no declarantes) 27 895.000 3,50%
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin
92 3.050.000 1,50%
procesamiento industrial
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con
27 895.000 2,50%
procesamiento industrial (declarantes)
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con
27 895.000 3,50%
procesamiento industrial declarantes (no declarantes)
Compras de café pergamino o cereza 160 5.305.000 0,50%
Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,10%
Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarías y
0 100% 1%
tránsito son agentes retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda
de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta 0 100% 1%
$663.120.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea
vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, 20.000 663.120.000 2,50%
es decir superior a $663.120.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto
0 100% 2,50%
a vivienda de habitación
Servicios generales (declarantes) 4 133.000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 133.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 895.000 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 895.000 3,50%
Servicios de transporte de carga 4 133.000 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre
27 895.000 3,50%
(declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre
27 895.000 3,50%
(no declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o
4 133.000 1%
marítima
Servicios prestados por empresas de servicios temporales
4 133.000 1%
(sobre AIU)
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre
4 133.000 2%
AIU)
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 133.000 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 133.000 3,50%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 133.000 3,50%
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 895.000 3,50%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 895.000 3,50%
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 895.000 2,50%
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 895.000 3,50%
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban
contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta 0 100% 11%
superen las 3.300 UVT ($105.135.000)
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3,50%
Intereses o rendimientos financieros en general 0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 0 100% 4%
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.591.000 20%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y
5 166.000 3%
azar
Contratos de construcción y urbanización 0 100% 2%