UNIVERSIDAD DEL PACIFICO

ESCUELA DE POSTGRADO
MAESTRIA EN SUPPLY CHAIN MANAGEMENT
Curso: Contabilidad Financiera y de costos

Trabajo Parcial No 1

A continuación se presenta el Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2012, y demás información
adicional, para que Ud. presente los siguientes Estados Financieros:
a) Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2013.
b) Estado de resultados por el año terminado el 31 de diciembre del 2013.
c) Estado de cambios en el patrimonio neto por el año terminado el 31 de diciembre del 2013.

1) Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2012:

Cia ABC
Estado de situación financiera
al 31 de diciembre del 2012
expresado en soles

ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo corriente
Eectivo 100,000 Cuentas por pagar 200,000
Cuentas por cobrar 270,000 Sueldos por pagar 80,000
Mercaderías (1) 150,000 Total pasivo corriente 280,000
Total activo corriente 520,000

Activo no corriente PATRIMONIO NETO

Terreno 1 80,000 Capital social 650,000
Terreno 2 120,000 Resultados acumulados 171,375
Terreno 3 180,000 Total patrimonio neto 821,375
Edificio 150,000
Depreciación acumulada -10,125
Muebles y enseres 90,000
Depreciación acumulada -28,500
Total activo no corriente 581,375
Total pasivo y patrimonio
Total activo 1,101,375 neto 1,101,375

(1) Corresponde a 1,250 Unids, con un costo unitario de S/. 120, c/u.

2) Operaciones en el año 2013:

1) La Cia ABC, compró (importó) 1,000 unidades del producto B, a valor FOB Hamburgo, por la suma de S/. 80,000.
El exportador le brindó crédito a ABC, a 180 días de fecha de B/L. El vencimiento del pago es el 15 de enero 2014.
Se pagó fletes y seguros por S/. 20,000; asímismo, se pagó al agente de aduana los costos de desaduanaje por
S/. 10,000 y aranceles por la suma de S/. 12,000.

2) La Cia ABC, exportó un lote de 2,000 unidades: 1,250 Unids del lote del saldo inicial y 750 unids del lote recién
comprado (ver 1). (Es decir, utiliza el método PEPS para valorización de los inventarios).
La condición de la venta fue al crédito, con carta de crédito, bajo condición de pago en 150 dias de fecha de B/L,
CIF Kobe, por la suma de S/. 440,000.
Para esto, la Cia ABC, canceló fletes y seguros por la suma de S/. 15,000.

3) Se cobró el saldo inicial de las Cuentas por cobrar y se pagó el saldo inicial de las Cuentas por pagar y Sueldos
por pagar.

4) Se recibe un adelanto de un cliente, por un pedido, por la suma de S/. 185,000. El pedido de la mercadería se
entregará en el mes de enero del 2014.

5) Se realizaron las tasaciones de los Terrenos 1 y 2. Por el Terreno 1, se obtuvo una tasación de S/. 95,000 y por el
Terreno 2, se obtuvo una tasación de S/. 108,000. Estos activos se expresan a su Valor razonable.

6) El Edificio se deprecia con una tasa del 3% anual y los Muebles y enseres con una tasa del 10%.

7) Se adquieren 02 vehículos, por la suma total de S/. 50,000, financiado por el Banco de Crédito, a 2 años, cuotas
fijas, pagos trimestrales, de acuerdo al siguiente cronograma de pagos:

ABC S.A.
Cronograma de Préstamo - Banco de Crédito
Deuda : S/. 50,000
Periodos : 8 trimestres
Tasa mensual : 1.00000% trimestral
Factor : 0.130690292
Cuota : S/. 6,535

Fecha No Cuota Deuda Amortización Intereses Cuota Saldo Final

1-May-13 50,000
31-Jul-13 1 50,000 6,035 500 6,535 43,965
31-Oct-13 2 43,965 6,095 440 6,535 37,871
31-Jan-14 3 37,871 6,156 379 6,535 31,715
30-Apr-14 4 31,715 6,217 317 6,535 25,497
31-Jul-14 5 25,497 6,280 255 6,535 19,218
31-Oct-14 6 19,218 6,342 192 6,535 12,876
31-Jan-15 7 12,876 6,406 129 6,535 6,470
30-Apr-15 8 6,470 6,470 65 6,535 0
 Totales 50,000 2,276 52,276

Los vehiculos se deprecian con una tasa estimada del 20% anual, y un valor residual estimado de 5,000.

8) El 01 de agosto, se adquiere un seguro para cobertura de riesgos generales, por la suma de S/. 36,000, por 02 años.
Esta prima se cancela mediante una cuota inicial del 20%, y cuatro letras con vencimientos trimestrales, a partir del
31 de octubre (1er vencimiento). Esta primera letra fue cancelada en su vencimiento.

9) El 30 de abril, se venden una parte de muebles y enseres con un costo de S/. 12,000, a un valor de venta de
S/. 7,000 al contado.

10) El 01 de junio, se cobra por adelantado el alquiler de un área del Inmuble por la suma de S/. 18,000, por un
plazo de 18 meses.

11) La tasa del impuesto a la renta es de 30% y se cancelará el 31 de marzo del 2014.

12) Los sueldos ascendieron a S/. 10,000 al mes. Las retenciones ascienden a 27% (AFP: 12% e Impuesto a la renta:
15%) y las aportaciones a 10% (9% Seguro social y 1% Seguro Accidentes).
Los sueldos se pagan en el mismo mes, descontando las retenciones.
Las aportaciones y retenciones se pagan al mes siguiente.

13) Se presenta el siguiente movimiento de efectivo por el año 2013:

Movimiento de efectivo:
Saldo inicial al 01 de enero del 2013 100,000
Pago de fletes y seguros - importación -20,000
Pago de desaduanaje - importación -10,000
Pago de aranceles - importación -12,000
Pago de fletes y seguros - exportac. -15,000
Cobro de saldo inicial de CxC 270,000
Pago de saldo inicial de CxP -200,000
Pago de saldo inicial de Sueldos x Pagar -80,000
Adelanto de cliente 185,000
Cobro de alquileres por adelantado 18,000
Pago de cuotas de crédito vehicular -13,069
Pago de cuota inicial de seguro -7,200
Pago de sueldos -87,600
Pago de aportaciones -11,000
Pago de retenciones -29,700
Pago de Letra No 001 -7,200
Valor de venta M y Ens 7,000

Saldo final al 31 de diciembre del 2013 87,231

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MAESTRIA EN SUPPLY CHAIN MANAGEMENT
Curso: Contabilidad Financiera y de Costos

Solucionario Ejercicio Propuesto No 1

Cía ABC

Estado de resultados del período

por el año terminado al 31 de diciembre del 2013

expresado en nuevos soles

Ventas 440,000

Costo de Ventas -241,500

Utilidad bruta 198,500

Gastos / Ingresos de operación

Gasto Depreciación Edificio -4,500

Gasto Depreciación Muebles y Enseres -8,200
Gasto Depreciación Vehículos (5,333)
Gasto por pérdida Venta Muebles y Enseres (800)
Gasto Depreciación Muebles y Enseres Vendidos (400)
Ingresos por Alquiler 7,000
Gasto Seguros (7,500)
Ingresos por Tasación Terreno 1 15,000
Gastos por Tasación Terreno 2 (12,000)
(3,700)

Utilidad de operaciòn 178,067

Otras partidas

Gastos financieros (Interés Vh) -940

Utilidad antes de impuesto a la renta 177,127

Impuesto a la renta 30% (53,138)

Resultado del ejercicio 123,989

Cía ABC

Estado de cambios en el patrimonio

por el año terminado al 31 de diciembre del 2013

expresado en nuevos soles

Capital

Social

Saldo al 01 de enero del 2013 650,000

Resultado del Ejercicio

Saldo al 31 de diciembre del 2013 650,000

Cía ABC

Estado de situación financiera

al 31 de diciembre del 2013

expresado en nuevos soles

Activo

Activo corriente
Efectivo 87,231
Mercadería 30,500
Cuentas por cobrar comerciales 440,000
Seguro contratado 28,500

Total activo corriente 586,231

Activo no corriente

Terreno 1 95,000
Terreno 2 108,000
Terreno 3 180,000
Edificio 150,000
Depreciación Acumulada Edificio -14,625
Muebles y Enseres 78,000
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres -32,900
Vehículos 50,000
Depreciación Vehículos -5,333
Total activo no corriente 608,142

Total activo 1,194,373

Por 2 primeras cuotas
 Excedente Resultados

de revaluación Acumulados
171,375

123,989

295,364
Pasivo

Pasivo corriente

Cuentas por pagar comerciales 10,166.67

Pedido cobrado por adelantado 185,000
Préstamo banco corto plazo 24,995
Cuentas por pagar seguro 21,600
Alquiler cobrado por adelantado 11,000
Aportaciones por pagar 1,000
Retenciones por pagar 2,700
Impuesto a la Renta 53,138

Total pasivo corriente 309,600

Pasivo no corriente

Préstamo banco largo plazo 12,876

Total pasivo no corriente 12,876

Patrimonio neto

Capital social 650,000

Resultados acumulados 295,364
Total patrimonio neto 945,364

Total pasivo y patrimonio neto 1,267,839 (73,467)

Mercadería

1-Jan-13 31-Dec-13 15-Jan-14

<------------------------------------------------------------->
1000 unidades Producto B
S/ 122,000 Vencimiento
Merca Costo Unit S/ 122 Merca
S/ 150,000 S/ 272,000

Préstamo Exportador

1-Jan-13 19-Jul-13 31-Dec-13 15-Jan-14

Por día S/ 677.78

Al 31 Dic 13 165
Pagado S/ 111,833.33
Pendiente S/ 10,166.67
19-Jul-13 Fecha de B/L
2) La Cia ABC, exportó un lote de 2,000 unidades: 1,250 Unids del lote del saldo inicial y 750 unids del lote recién comprado
(ver 1). (Es decir, utiliza el método PEPS para valorización de los inventarios). La condición de la venta fue al crédito, con carta
de crédito, bajo condición de pago en 150 dias de fecha de B/L, CIF Kobe, por la suma de S/. 440,000. Para esto, la Cia ABC,
canceló fletes y seguros por la suma de S/. 15,000.

Costo 2000 Unidades S/ 241,500

1250 Producto A S/ 150,000 Producto A
750 Producto B S/ 91,500 Producto B Inventario Final

Costo Unit PA S/ 120

Costo Unit PB S/ 122

Venta al crédito S/ 440,000

Pendiente por cobrar

ote recién comprado
ue al crédito, con carta
Para esto, la Cia ABC,

S/ 30,500
3) Se cobró el saldo inicial de las Cuentas por cobrar y se pagó el saldo inicial de las Cuentas por pagar y Sueldos por pagar.

Al 31 de Dic 2012

ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo corriente
Eectivo 100,000 Cuentas por pagar 200,000
Cuentas por cobrar 270,000 Sueldos por pagar 80,000
Mercaderías (1) 150,000 Total pasivo corriente 280,000 Se pagó según flujo de efectivo
Total activo corriente 520,000
agar y Sueldos por pagar.

e pagó según flujo de efectivo

4) Se recibe un adelanto de un cliente, por un pedido, por la suma de S/. 185,000. El pedido de la mercadería se entregará en
el mes de enero del 2014.

1-Jan-13 31-Dec-13 1-Jan-14

S/ 185,000
mercadería se entregará en
6) El Edificio se deprecia con una tasa del 3% anual y los Muebles y enseres con una tasa del 10%.

Al 31 Dic 2012 Al 31 Dic 2013

Edificio S/ 150,000 Edificio S/ 150,000

Dep Acum -S/ 10,125 Dep Acum S/ 14,625
Tasa Anual 3.00% S/ 4,500 Dep Año 2013 S/ 4,500
Mes S/ 375
Antigüedad 27 Meses

Muebles y Enseres S/ 90,000 Muebles y Enseres S/ 90,000 Ver Ejercicio 9, se ve

Dep Acum -S/ 28,500 Dep Año 2013 S/ 9,000 30 Abril 2013
Tasa Anual 10.00% S/ 9,000 Dep Acum S/ 37,500
Mes S/ 750
Antigüedad 38 Meses
Ver Ejercicio 9, se vende S/12000 el
30 Abril 2013
7) Se adquieren 02 vehículos, por la suma total de S/. 50,000, financiado por el Banco de Crédito, a 2 años, cuotas fijas, pagos t
acuerdo al siguiente cronograma de pagos:

ABC S.A.
Cronograma de Préstamo - Banco de Crédito
Deuda : S/. 50,000
Periodos : 8 trimestres
Tasa mensual : 1.00000% trimestral
Factor : 0.1307
Cuota : S/. 6,535

Fecha N° Cuota Deuda Amortización Intereses Cuota Saldo Final

1-May-13 50,000
31-Jul-13 1 50,000 6,035 500 6,535 43,965
31-Oct-13 2 43,965 6,095 440 6,535 37,871
31-Jan-14 3 37,871 6,156 379 6,535 31,715
30-Apr-14 4 31,715 6,217 317 6,535 25,497
31-Jul-14 5 25,497 6,280 255 6,535 19,218
31-Oct-14 6 19,218 6,342 192 6,535 12,876
31-Jan-15 7 12,876 6,406 129 6,535 6,470
30-Apr-15 8 6,470 6,470 65 6,535 0
Totales 50,000 2,276 52,276

Inicio 1-May-13
Valor residual S/ 5,000
Dep Anual 20%
Costo Vh S/ 25,000

(costo - valor residual estimado) * tasa de depreciación = S/ 4,000 año

S/ 333.33 mes
2 años, cuotas fijas, pagos trimestrales, de

Al 31 Dic 2013
Intereses S/ 940

Al 31 Dic 2014 Corto Plazo

S/ 24,995

Largo Plazo
S/ 12,876

Al 31 Dic 2013
Dep x Vh S/ 2,666.67 Por 8 meses, de May 13 a Dic 13
Dep x 2 Vh S/ 5,333.33
8) El 01 de agosto, se adquiere un seguro para cobertura de riesgos generales, por la suma de S/. 36,000, por 02 años. Esta prim
cancela mediante una cuota inicial del 20%, y cuatro letras con vencimientos trimestrales, a partir del 31 de octubre (1er venc
Esta primera letra fue cancelada en su vencimiento.

1-Aug-13 31-Oct-13 31-Dec-13

Act No Corriente S/ 7,200 Devengado

Seguro (+) 7500 Por 5 meses desde Ago 13
S/ 36,000
Restante
Act Corriente S/ 28,500 Por los 19 meses restantes, son 2 años
Efectivo (-)
S/ 7,200 Ctas por pagar
S/ 21,600 S/ 14,700
Pasivo Corriente
S/ 28,800
6,000, por 02 años. Esta prima se
del 31 de octubre (1er vencimiento).

Cuotas Fecha Cuota

1 31-Oct-13 S/ 7,200
2 31-Jan-14 S/ 7,200
3 30-Apr-14 S/ 7,200
4 31-Jul-14 S/ 7,200

es restantes, son 2 años

9) El 30 de abril, se venden una parte de muebles y enseres con un costo de S/. 12,000, a un valor de venta de S/. 7,000 al con

Muebles y Enseres S/ 90,000 Muebles y Enseres S/ 90,000

Dep Acum -S/ 28,500 Dep Año 2013 -S/ 9,000
Tasa Anual 10% -S/ 9,000 Dep Acum -S/ 37,500
Mes -S/ 750
Antigüedad 38 Meses

30-Apr-13 31-Dec-13

Costo S/ 12,000
Proporción 13.33%
Dep Acum Prop al 31 Dic 12 -S/ 3,800
Dep del 01 Ene al 30 Ab 13 -S/ 400 Son por 4 meses
Valor residual S/ 7,800
Venta S/ 7,000
Pérdida -S/ 800

Depreciación

1-Jan-13 30-Apr-13 31-Dec-13

<----------------------------->
Valor 1 S/ 90,000
Dep del 1 Ene al 30 Abr 13 -S/ 3,000

<------------------------------------------------------>
Valor 2 S/ 78,000
Dep del 1 May al 31 Dic 13 -S/ 5,200

Dep del 1 Ene al 31 Dic 13 -S/ 8,200

Dep Acumulada al 31 Dic 12 -S/ 24,700 Se quita depreciación acumulada de los S/.12000 vendidos

Dep Acumulada al 31 Dic 13 -S/ 32,900

or de venta de S/. 7,000 al contado.

os S/.12000 vendidos
10) El 01 de junio, se cobra por adelantado el alquiler de un área del Inmueble por la suma de S/. 18,000, por un plazo de 18 m

1-Jun-13 31-Dec-13
S/ 18,000
<----------------------------------------------------------------------------->
7 meses S/ 7,000

Por mes S/ 1,000

Pendiente 11 S/ 11,000

Alquiler cobrado por adelantado S/ 11,000

18,000, por un plazo de 18 meses.
12) Los sueldos ascendieron a S/. 10,000 al mes. Las retenciones ascienden a 27% (AFP: 12% e Impuesto a la renta: 15%) y las
Seguro Accidentes). Los sueldos se pagan en el mismo mes, descontando las retenciones. Las aportaciones y retenciones se pa

Sueldos Mes S/ 10,000

Retenciones Mes 27% S/ 2,700
Aportaciones 10% S/ 1,000

Sueldo Retenciones Aportaciones

Jan-13 S/ 7,300
Feb-13 S/ 7,300 S/ 2,700 S/ 1,000
Mar-13 S/ 7,300 S/ 2,700 S/ 1,000
Apr-13 S/ 7,300 S/ 2,700 S/ 1,000
May-13 S/ 7,300 S/ 2,700 S/ 1,000
Jun-13 S/ 7,300 S/ 2,700 S/ 1,000
Jul-13 S/ 7,300 S/ 2,700 S/ 1,000
Aug-13 S/ 7,300 S/ 2,700 S/ 1,000
Sep-13 S/ 7,300 S/ 2,700 S/ 1,000
Oct-13 S/ 7,300 S/ 2,700 S/ 1,000
Nov-13 S/ 7,300 S/ 2,700 S/ 1,000
Dec-13 S/ 7,300 S/ 2,700 S/ 1,000
Jan-14 S/ 2,700 S/ 1,000 Pasivo Corriente
S/ 87,600 S/ 29,700 S/ 11,000
 e Impuesto a la renta: 15%) y las aportaciones a 10% (9% Seguro social y 1%
s aportaciones y retenciones se pagan al mes siguiente.