ÁREA CONTABILIDAD Y COSTOS

VII
La Junta de Accionistas tomó el acuerdo Notas Caso N.° 3
de resarcir las pérdidas, aplicando las re- a. Para resarcir pérdidas acumuladas, se
servas por el saldo acumulado. debe aplicar primero la reserva faculta- La Junta de Socios tomó el acuerdo de re-
tiva hasta su límite; y en segundo lu- sarcir las pérdidas acumuladas ascenden-
——————— x ——————— DEBE HABER
gar, la reserva legal por el saldo que tes a S/. 50 000 mediante aportes en efec-
58 RESERVAS hubiera aun de la pérdida. tivo, dado que afecta en más del 50% del
582 Reserva Legal 3 000 b. La reserva legal aplicada a resarcir pér- Capital Social suscrito y pagado.
585 Reservas Facultativas 12 000 didas de ejercicios anteriores deberá ser ——————— x ——————— DEBE HABER
59 RESULT. ACUMULADOS restituida con futuras utilidades e in- 10 CAJA Y BANCOS
cluso con aportes adicionales, confor- 104.1 Bancos Ctas. Ctes. 50 000
592 Pérdidas Acumuladas 15 000
(para saldar la cuenta) me lo estipula la Ley General de Socie- 59 RESULT. ACUMULADOS
dades. 592 Pérdidas acumuladas 50 000
(para saldar la cuenta)

La Conciliación Bancaria
Dr. Alan Matos Barzola Notas de Débito.- Son los cargos hechos Cargos o abonos incorrectos.- Estos
por el Banco por diversos conceptos (comi- pueden originarse por depósitos o cheques
siones, intereses, giros descontados devuel- de bancos con los que la empresa lleva
1. Introducción tos, cheques recibidos de clientes y devuel- cuenta, los cuales por error se cargan o
tos por el Banco) que por no haberse reci- abonan a otro Banco distinto o que el
bido del Banco, la nota de débito respecti- Banco nos cargue o abone en nuestra
Para un manejo eficiente de los recur- va no se ha abonado en nuestros libros. cuenta operaciones que corresponden a
sos de la cuenta Caja y Bancos es nece- otro cliente del Banco.
sario establecer un adecuado control Notas de Crédito.- Son los abonos he-
sobre nuestras entregas en tránsito, chos por el Banco (descuentos de giros y Ejemplo: la empresa «CRISTALINA PERÚ
sobre los cheques pendientes y princi- pagarés) que por no haberse recibido la S.R.L.» desea establecer un adecuado
palmente sobre nuestras cuentas regis- nota de crédito no se han anotado en control de su cuenta en el BANCO DEL
tradas en la contabilidad, por lo que a nuestros libros. PACÍFICO, para lo cual se cuenta con la
continuación se aborda el tema de la Depósitos en Tránsito.- Corresponden siguiente información correspondiente al
Conciliación Bancaria. a los depósitos enviados por correo a fin mes de febrero del 2007, en el cual se
de mes o que por cualquier causa no detallan sus operaciones con clientes y
hayan llegado al Banco. proveedores:
2. Concepto
INGRESOS POR COBRANZAS Y OTROS S/. EGRESOS POR CHEQUE GIRADOS S/.
Se denomina conciliación bancaria a la
contrastación de los movimientos del Li- Fecha Doc. Concepto Importe Cheque Doc. Concepto Importe
bro Bancos de la entidad con los saldos 03-Feb F/.0351 Cliente A 1 600 00851 F/.19251 Prov. ZZ 2 300
de los extractos bancarios a una fecha
determinada, para verificar su conformi- 05-Feb L/.0040 Cliente B 1 300 00852 L/1-257 Prov. YY 2 550
dad y determinar las operaciones pendien- 05-Feb F/.0353 Cliente C 1 200 00853 F/.8529 Prov. XX 3 300
tes de registro en uno u otro lado. La con- 08-Feb F/.0355 Cliente D 1 800 00854 F/.00021 Prov. WW 900
ciliación de saldos contables y bancarios 09-Feb F/.0356 Cliente E 1 400 00855 F/.19992 Prov. VV 200
permite verificar si las operaciones efec-
tuadas por la oficina de tesorería han sido Préstamo
10-Feb N/A.002 4 900 00856 F/.0902 Prov. UU 2 700
Bancario
oportuna y adecuadamente registradas en
la contabilidad . 12-Feb L/.0041 Cliente F 1 800 00857 L/.0022 Prov. TT 1 600

La Conciliación Bancaria implica cotejar las 12-Feb L/.0042 Cliente G 2 100 00858 F/.00159 Prov. SS 1 200
anotaciones que figuran en estado de 15-Feb /////////// /////////// /////////// 00859 EsSalud - Enero 2007 500
cuentas bancarias con el Libro Bancos, a 16-Feb F/.0357 Cliente H 2 700 00860 F/.270 Prov. RR 1 300
efectos de determinar el origen de las di-
17-Feb F/.0358 Cliente I 2 200 00861 F/.1001 Prov. QQ 800
ferencias. La conciliación es una herramien-
ta de control y consiste en verificar la igual- 19-Feb F/.0359 Cliente J 1 600 00862 F/.0259 Prov. Sigma 2 800
dad entre las anotaciones que figuran en 19-Feb /////////// /////////// /////////// 00863 ITF. Ene-2007 350
los resúmenes bancarios, efectuando el 21-Feb L/.043 Cliente K 1 950 00864 SUNAT IGV- Ene 2007 2 450
cotejo mediante un básico ejercicio de
Préstamo a
control, basado en la oposición de intere- 22-Feb F/.0360 Cliente L 1 700 00865 Recibo N° 45
un trabajador
250
SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7

ses entre la empresa y la entidad bancaria.

22-Feb N/A.009 Cliente L 450 00866 L/.3-053 Prov. Gamma 2 100
SUNAT la define como el control entre lo
26-Feb L/.044 Cliente M 1 100 00867 F/.02951 Prov. Kappa 450
depositado y lo abonado en las respecti-
vas cuentas corrientes de los distintos be- 26-Feb F/.0361 Cliente N 1 500 00868 F/.5908 Prov. Lambda 700
neficiarios de la recaudación por cada do- 26-Feb L/.0045 Cliente O 1 900 00869 L/.1-325 Prov. Alpha 1 100
cumento fuente (boleta de depósito o 26-Feb N/A.010 Cliente O 600 00870 N/C.0082 Prov. Gamma 300
detalle de depósito de caja y detalle de
Reintegro de
abono) . 27-Feb L/.0046 Cliente P 2 400 00871 Reporte
Caja chica
550
Cheques Pendientes o en Tránsito.- Pago de
Son emitidos por la empresa y no cobra- 28-Feb F/.0362 Cliente Q 2 900 00872 Voucher. 91 sueldos 2 400
dos en el Banco por el beneficiario del TOTAL DE INGRESOS 37 100 TOTAL DE EGRESOS 30 800
mismo.

VII-5
 INFORME ESPECIAL
VII
El estado de la cuenta corriente entregado por el Banco, durante El departamento de contabilidad de la empresa «CRISTALINA
el mes de febrero es el que a continuación se detalla: PERÚ», elabora el siguiente Libro Bancos para determinar cuál es
el saldo del mes:
Banco del Pacífico
Estado Bancarios correspondiente al mes de febrero del 2007 LIBRO BANCOS
MES DE FEBRERO DEL 2007
Abonos Cargos Saldos
Debe Deudor Cta.
Saldo del Mes Anterior S/.2 475 Dia Concepto
Debe Haber Deudor Acredor contab.
Entregas S/.1 200 Cheque N.° 616 S/.800
01 SALDO INICIAL 1 035
610 N.° 852 2 550
03 F/.0351 Cliente A 1 600 2 635 121
1 600 N.° 854 900
03 Ch/.00851 Cancelación de F/.
1 300 N.° 853 3 300 9251 Proveedor ZZ 2 300 335 421
1 200 N.° 857 1 600 05 L/.0040 Cliente B 1 300 1 635 123
1 800 N.° 856 2 700 05 Ch/.00852 Cancelación de
1 400 N.° 858 1 200 L/1-257 Proveedor YY 2 550 915 423

4 900 N.° 613 1 800 05 F/.0353 Cliente C 1 200 285 121

1 800 N.° 860 1 300 05 Ch/.00853 Cancelación de F/.

8529 Proveedor XX 3 300 3 015 421
2 100 N.° 863 350
08 F/.0355 Cliente D 1 800 1 215 121
2 700 N.° 865 250
08 Ch/.00854 Cancelación de
2 200 N.° 868 700 F/.00021 Proveedor WW 900 2 115 421
1 600 N.° 866 2 100 09 F/.0356 Cliente E 1 400 715 121
1 950 N.° 867 450 09 Ch/.00855 Cancelación de F/.
450 N.° 604 650 19992 Proveedor VV 200 915 421
1 700 N/C 15 10 N/A.002 Préstamo Bancario 4 900 3 985 461
1 100 N/C 25 10 Ch/.00856 Cancelación de F/.
0902 Proveedor UU 2 700 1 285 421
1 500 Cheque N.° 851 2 300
12 L/.0041 Cliente F 1 800 3 085 123
1 900 N.° 862 2 800
12 Ch/. 00857 Cancelación de
------------- N.° 869 1 100
L/.0022 Proveedor TT 1 600 1 485 423
------------- N/C 2 700
12 L/.0042 Cliente G 2 100 3 585 123
------------- Cheque N° 855 200
12 Ch/.00858 Cancelación de
-------------- N.° 870 300 F/.00159 Proveedor SS 1 200 2 385 421
-------------- N.° 871 550 15 Ch/.00859 Cancelación
-------------- N.° 872 2 400 Essalud Ene-2007 500 1 885 403
16 F/.0357 Cliente H 2 700 4 585 121
Total Abonos: S/.33 010 Total Cargos: S/.33 040
16 Ch/.00860 Cancelación de F/.
Saldo a Nuestro Favor S/.2 445
270 Proveedor RR 1 300 3 285 421

Al revisar el estado enviado por el Banco, se encontró: 17 F/.0358 Cliente I 2 200 5 485 121

1. Nota de Cargo por S/.15, por compra de talonario de che- 17 Ch/.00861 Cancelación de F/.
1001 Proveedor QQ 800 4 685 421
ques.
19 F/.0359 Cliente J 1 600 6 285 121
2. Nota de Cargo por S/.2 700 que corresponde a cheque de un
cliente (F/.0357) devuelto por falta de fondos. 19 Ch/.00862 Cancelación de F/.
0259 Proveedor Sigma 2 800 3 485 421
3. Nota de Cargo por S/.25, por gastos de mantenimiento de la
cuenta corriente bancaria. 19 Ch/.00863 Cancelación ITF
Ene-2007 350 3 135 403
4. Nota de Cargo por S/.30, por ITF del mes de febrero del
2007. 21 L/.043 Cliente K 1 950 5 085 123
Según el Libro Bancos, la Conciliación del mes anterior es: 21 Ch/.00864 Cancelación
SUNAT IGV- Ene 2007 2 450 2 635 401
22 F/.0360 Cliente L 1 700 4 335 121
Saldo al finalizar el mes de enero del 2007 de
acuerdo al Libro Bancos: S/.1 035 22 Ch/.00865 Cancelación
Recibo N° 45 Prést. a un Trab. 250 4 085 141
(+) Cheques pendientes de pago no considerados por el Banco
Cheques girados por nosotros que al 31 de enero no han sido 22 N/A.009 Cliente L 450 4 535 121
SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7

considerados por el Banco. 3 250 22 Ch/.00866 Cancelación L/.

3-053 Proveedor Gamma 2 100 2 435 423
Cheque N.° 604 650
26 L/.044 Cliente M 1 100 3 535 123
Cheque N.° 613 1 800
26 Ch/.00867 Cancelación F/.
Cheque N.° 616 800 02951 Proveedor Kappa 450 3 085 421
(-) Entregas en tránsito: entregas y/o depósitos pendientes o 26 F/.0361 Cliente N 1 500 4 585 121
fuera de hora, no considerados por el Banco. (1 810) 26 Ch/.00868 Cancelación F/.
Entregas en tránsito 1 200 5908 Proveedor Lambda 700 3 885 421
26 L/.0045 Cliente O 1 900 5 785 123
Entregas en tránsito 610
26 Ch/.00869 Cancelación L/.
Saldo al 31-01-07 según estado de cuenta del Banco: S/.2 475 1-325 Proveedor Alpha 1 100 4 685 423

VII-6 INSTITUTO PACÍFICO

 ÁREA CONTABILIDAD Y COSTOS
VII
Debe Deudor Cta. ——————————— x ——————————— DEBE HABER
Dia Concepto
Debe Haber Deudor Acredor contab.
12 CLIENTES 2 700
26 N/A.010 Cliente O 600 5 285 121
26 Ch/.00870 Cancelación N/C.
121. Facturas por cobrar
0082 Proveedor Gamma 300 4 985 421 10 CAJA Y BANCOS 2 700
27 L/.0046 Cliente P 2 400 7 385 123 104. Cuentas corrientes
27 Ch/.00871 Reintegro de Por la devolución del Cheque del Cliente H por
Caja Chica según reporte 550 6 835 102 falta de fondos
28 F/.0362 Cliente Q 2 900 9 735 121
28 Ch/.00872 Cancel. de Sueldos
según Voucher. 91 Planilla 2 400 7 335 411 ——————————— x ——————————— DEBE HABER
64 TRIBUTOS 30
TOTALES 37 100 30 800
40 TRIBUTOS POR PAGAR
Del Libro Bancos se aprecia que el saldo al finalizar el mes es 4019.01 ITF 30
S/.7 335, por lo que se procede a efectuar la Conciliación Ban- Por la provisión del gasto del ITF
caria respectiva:
——————————— x ——————————— DEBE HABER
CONCILIACIÓN BANCARIA CRISTALINA PERÚ
MES DE FEBRERO DEL 2007 97 GASTOS FINANCIEROS 30
Saldo al finalizar el mes de acuerdo al Libro Bancos S/.7 335 971. Banco El Pacífico
79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS 30
(+) Cheques pendientes de pago no considerados por el Banco
Cheques girados por nosotros que al 28 de febrero del 2007 no 797. Gastos financieros
han sido cobrados 3 750 Por el destino del gasto
Cheque N.° 859 EsSalud - Enero 2007 500
Cheque N.° 861 F/.1001 Proveedor QQ 800 ——————————— x ——————————— DEBE HABER
Cheque N.° 864 SUNAT IGV- Ene. 2007 2 450 40 TRIBUTOS POR PAGAR 30
(-) Entregas en tránsito 4019.01 ITF
Entregas y/o depósitos pendientes o fuera de hora 10 CAJA Y BANCOS 30
no considerados por el Banco (5 900) 104. Cuentas Corrientes
Entrega en tránsito N/A.010 Cliente O (26-Febrero) 600 Por el pago del ITF en la cuenta corriente
Entrega en tránsito L/.0036 Cliente P (27-Febrero) 2 400
Bancarización.- Por mandato de la Ley N.° 28194 «Ley para la
Entrega en tránsito F/.0362 Cliente Q (28-Febrero) 2 900
Lucha Contra la Evasión y para la Formalización de la Econo-
(-) Cargos del Banco mía» las obligaciones que se cumplan mediante el pago de su-
No considerados por nosotros (2 770) mas de dinero cuyo importe sea superior a S/.5 000 (cinco mil
N/C Compra de talonario de cheques 15 Nuevos Soles) o US$.1 500, se deberán pagar utilizando los
Medios de Pago siguientes: depósitos en cuenta, giros, transfe-
Cheque devuelto por falta de fondos rencias de fondos, órdenes de pago, tarjetas de débito expedi-
(F/.0357 Cliente H) 2 700
das en el país, tarjetas de crédito expedidas en el país y cheques
N/C Por mantenimiento de cuenta 25 con la cláusula de «no negociables», «intransferibles», «no a la
orden» u otra equivalente, emitidos al amparo del artículo 190
N/C Por ITF correspondiente a febrero del 2007 30
de la Ley de Títulos Valores.
Saldo al 28-02-07, según estado de cuenta del Banco S/.2 415 Asumiendo que luego de efectuada la Conciliación Bancaria
respectiva, se detecta una cancelación vía cheque de una fac-
Los asientos contables finales de ajuste del Libro Bancos serán: tura de un proveedor cuyo monto es S/.7,000 Nuevos Soles,
pero no se utilizó la cláusula de «no negociable», «intransferi-
——————————— x ——————————— DEBE HABER ble», «no a la orden» u otra equivalente ¿Cuáles serían los
efectos tributarios?
67 CARGAS FINANCIERAS 40
De conformidad con el artículo 8 de la Ley N.° 28194 ésta
Compra de talonario de cheques Mantenimiento cancelación no dará derecho a deducir gastos, costos o crédi-
de Cuenta tos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de
10 CAJA Y BANCOS 40 tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación
104. Cuentas corrientes
anticipada ni restitución de derechos arancelarios. En conse-
SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7

cuencia, el crédito fiscal de la compra a dicho proveedor de-

Por las N/C de los talonarios y mantenimiento de cuenta berá ser reintegrado, y por otra parte, la compra efectuada al
proveedor se deberá adicionar a la Renta Imponible como una
diferencia permanente.
——————————— x ——————————— DEBE HABER
Conclusiones.- Un examen adecuado de la Conciliación Ban-
97 GASTOS FINANCIEROS 40 caria permitirá una mejor utilización de recursos, así como
971. Banco El Pacífico obtener una mayor precisión en la contabilización de las ope-
raciones que realiza la empresa. De otro lado, las transferen-
79 Cargas Imputables a cuentas de costos 40 cias que se encuentren en tránsito deberán ser analizadas con-
797. Gastos financieros venientemente para un mejor control, para lo cual se reco-
Por el destino del gasto mienda la utilización de un adecuado software acorde a las
necesidades de la organización.

VII-7