Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
urmatoarele aspecte:
Valoarea intreprinderii SC Exemplu SRL este egala cu 16,67 ori capacitatea acesteia de a
da profit.
In cadrul auditului efectuat asupra rezervelor din reevaluare s-a constatat faptul ca
diferenta favorabila aferente reevaluarii unui imobil a fost inregistrata direct pe
venituri din exploatare. Potrivit IAS 16 aceasta trebuia inregistrata:
a.) pe venituri extraordinare;
b.) pe alte rezerve;
c.) pe rezerve din reevaluare.
Conform IAS 16, daca valoarea contabila a unui activ este majorata ca urmare a unei
reevaluari, atunci aceasta majorare trebuie inregistrata direct in capitalurile proprii in
elementul-rand “surplus din reevaluare”.
La 31 decembrie 2012:
628 Cheltuieli privind serviciile = 471 Cheltuieli in avans 667 lei (echiv a
prestate de terti 8 luni)
4. Studiu de caz privind obiectivele de audit aferente cheltuielilor financiare.
Pe data de 20.09.2012 in extrasul de la banca apare o plata de 150 de lei. Plata a fost
inregistrata ca si comision bancar, in ciuda faptului ca la detalii era precizat faptul ca
suma reprezinta dobanda datorata pentru descoperirea de cont.
Concluzie: suma de 150 de lei trebuia inregistrata in debitul contului 666 Cheltuieli cu
dobazile, astfel:
Documentul jutificativ reprezenta un proces verbal unde s-a consmnat faptul ca lipsesc
marfuri in suma de 2.000 lei, in urma inundatiilor ce au avut loc in localitatea unde
societatea are un magazin de desfacere.
SC Exemplu SRL detine un depozit in lei in suma de 100.000 lei pentru care primeste
lunar o dobanda de 500 lei. Dobanda se incaseaza pe data de 1 a lunii urmatoare, atunci
se efectueaza si inregistrarea in contabilitate. Pentru luna decembrie 2012 nu s-a
inregistrat dobanda aferenta acestui depozit.
SC Exemplu SRL livreaza 10 tone de cereale unui client din Cipru. Valoarea cerealelor
livrate este de 5.000 euro, curs valutar 4,5 lei/euro. Ambii parteneri au coduri valide de
TVA pe VIES.
4111 Clienti = 701 Venituri din vanzarea 22.500 lei
produselor finite
O societate din Germania cu cod valid de TVA presteaza SC Exemplu SRL, inregistrata in
scopuri de TVA, servicii de consultanta. Valoare serviciilor prestate este de 1.200 euro,
curs valutar 4,5 lei/euro.
SC Exemplu SRL presteaza servicii de consultanta catre un client din Marea Britanie.
Ambii parteneri sunt inregistrati in scopuri de TVA. Valoarea serviciilor prestate este de
7.000 euro, curs valutar 4,5 lei/euro.
Din punctul de vedere al furnizorului: operatiunea este in sfera de aplicare a TVA, adica
operatiunea in cauza reprezinta o livrare intracomunitara. In statul membru de plecare a
bunului, operatiunea este scutita de TVA, deoarece clientul a comunicat un cod valabil de
inregistrare in scopuri de TVA din Romania. Acest tratament fiscal se aplica indiferent
daca furnizorul a depasit sau nu plafonul pentru vanzari la distanta stabilit de Romania
sau a optat sa plateasca TVA in Romania.
Conform art 126, alin (3), lit. b, o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi
reprezinta o operatie impozabila, pentru care locul este considerat a fi Romania,
indiferent de persoana care o efectueaza.
Conform art. 126, alin (4) nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania
achizitiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:
- sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau
prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridica
neimpozabila;
- valoarea toatala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului
calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul
de 10.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin norme (34.000 lei).
SC Exemplu SRL efectueaza un transport de bunuri in beneficiul unei firme din Spania,
de la Bucuresti la Madrid. Costul transportului este de 1.200 euro, curs valutar 4,5
lei/euro. Atat SC Exemplu SRL, car si societatea din Spania au coduri valide de TVA.
Cerinte: fiecare studiu de caz va fi alcatuit din: enunt compus conform rationamentului
professional si rezolvarea aplicatei(fluxul informational).