Contenido

I. CONCEPTO:.....................................................................................................................................3
II. LA NORMTIVA QUE REGULA EL REGIMEN ESPECIAL A LA RENTA...................................................3
III. SUJETOS QUE ESTAN COMPRENDIDOS DENTRO DEL REGIMEN ESPECIAL......................................3
IV. SUJETOS QUE NO ESTAN COMPRENDIDOS (RER)............................................................................4
V. ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN DESARROLLARSE POR LOS SUJETOS ACOGIDOS AL RÉGIMEN
ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA....................................................................................................6
VI. ACOGIMIENTO AL REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA..........................................12
INTRODUCCION

El impuesto especial a la renta como manera de introducción es un régimen tributario dirigido

a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en
el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de actividades de comercio e
industrias entendidas por tales a la venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen,
asi como de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo y también
de actividades de servicio o de las actividades de servicios entendidas como tales a cual de
otra actividad no señalada anterioriormente, es decir rentas de naturaleza empresarial o de
negocio; para acogerse al presente régimen se debe cumplir los requisitos que serán
desarrollados en el contenido de la presente monografia.
En el régimen especial de impuesto a la renta no pueden acogerse las persona que superen los
S/. 525,000.00 ( quinientos veinticinco mil soles anuales), así como activos fijos afectados a
su actividad que superen los S/ 126,000.00 a excepción de los predios y de los vehículos y
por el ultimo aquellas actividades generadoras de tercera categoría que contengan no mas de
10 personas por turno trabajado, y no realizar las actividades que no estén comprendidas en la
ley de impuesto a la renta qe esta comprendidos desde el articulo 117 hasta 124-A.
 I. CONCEPTO:

El régimen especial a la renta (RER) es un régimen tributario dirigido a personas naturales y

jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan
rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial como la venta de bienes
adquieran o produzcan la prestación de servicios. Para pertenecer a este régimen es
importante tener en cuenta que existen límites máximos permitidos en cuantos ingresos,
compra, valor de actividades y número de trabajadores según la sunat1.
Asimismo se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en este régimen, para estar
comprendidos, los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones anuales no deben
superar los S/ 525,000.00, el valor de los activos fijos, con excepción de los predios y
vehículos no deben superar los S/. 126,000.00; además no debe exceder de diez trabajadores
por turno de trabajo. En este régimen solo se presentan declaraciones mensuales y se paga
como renta la cuota de 1.5% de los ingresos netos, además el IGV2.
Asimismo es importante señalar que si se acogen a este régimen, una vez inscritos se realizan
con la declaración y pago la cual debe efectuarse dentro de la fecha de vencimiento y del
cronograma de obligaciones mensuales, en este régimen solo se llevan el registro de compras
y ventas.

II. LA NORMTIVA QUE REGULA EL REGIMEN ESPECIAL A LA RENTA.

Al efectuar una revisión al impuesto de la renta observamos específicamente se regula el

régimen especial de la renta en los artículos 117 hasta el articulo 124-A de la ley de impuesto
a la renta decreto supremo N° 197-2004-EF, también el régimen especial de la renta se puede
observar en el reglamento del impuesto a la renta comprendidas en los artículos 76 al 84.

1
Revistas elaboradas por la sunat de tercera categoría.
2
Ley del impuesto a la renta
III. SUJETOS QUE ESTAN COMPRENDIDOS DENTRO DEL REGIMEN
ESPECIAL

Pueden acogerse a este régimen las personas, sociedades conyugales, sociedades indivisas,
personas jurídicas que obtengan rentas de tercera categoría, provenientes de las:
A) actividades de comercio e industria; entendiéndose por tales a las ventas que adquieran
produzcan o manufacturen, asi como la de aquellos recursos naturales que extraigan como la
cria y el cultivo.
B) Actividades de servicios, entendidos por tales a cualquier otra actividad no señalada
expresamente anteriormente. (las actividades antes señaladas podrán realizarse de manera
conjunta).

IV. SUJETOS QUE NO ESTAN COMPRENDIDOS (RER)

Conforme lo determina el articulo 118 del impuesto de la renta se aprecia que no podrán ser
comprendidas en el régimen especial a la renta son las personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país, que incuran en los
siguientes supuestos:
1. NO SE DEBE SUPERAR LOS S/ 525,000.00 MONTOS NETOS ANUALES.

El acápite (i) del literal a) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a la Renta determina que
cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los
S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles), será una causal para
dejar de pertenecer al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, correspondiendo su pase al
Régimen General del Impuesto a la Renta.

Lo antes mencionado determina que si en el ejercicio gravable el sujeto acogido al RER no

supera la cantidad señalada anteriormente indicada permanecerá en dicho régimen, en caso
que supere dicha cantidad se le considerará que está en el Régimen General del Impuesto a la
Renta3.

Es pertinente mencionar que se considera como ingreso neto al establecido como tal en el
cuarto párrafo del artículo 20º de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h)
del artículo 28º de la misma norma, de ser el caso4.

3
MARIO ALVA MATTEUCCI. Comentario quien o quienes pueden integrar la tercera categoría
de renta
4
La renta neta a que hace referencia el literal h) del artículo 28 de la Ley del Impuesto a la
Renta es “aquella derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios,
cuya depreciación o amortización admite la presente Ley, efectuada por contribuyentes
generadores de renta de tercera categoría, a título gratuito, a precio no determinado o a un
precio inferior al de las costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de
renta de tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14°
de la presente Ley.
2. EL VALOR DE LOS ACTIVOS FIJOS AFECTADOS NO DEBE SUPERAR LOS
S/. 126,000

El acápite (ii) del literal a) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a la Renta determina que
el valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos,
supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintiséis Mil y 00/100  Nuevos Soles).

En esta categoría podrían estar a manera de ejemplo bienes que no superen la cantidad
mencionada anteriormente:

• Unas balanzas en el caso de una bodega de venta de abarrotes.

• Una fresadora en el caso de un taller de mecánica.
• Una máquina de revelado de fotografías en el caso de un foto estudio.
• Las computadoras que se utilizan en una cabina de internet.
• Un tornillo de banco en el caso de una carpintería.
• El horno industrial utilizado en una panadería.
• Una compresora de aire en el caso de un taller de parchado de llantas.

Recordemos que por expresa mención de la norma se excluyen de esta limitación a los
vehículos y a los predios, lo cual determina que aun cuando estos bienes que están asignados
al activo del negocio superen los S/. 126,000 Nuevos Soles no será causal para el retiro del
contribuyente del RER.

Al revisar el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta apreciamos que en el numeral 2

del artículo 76º se indican ciertas reglas aplicables a los activos fijos. Particularmente se
indica que se consideran activos fijos afectados a la actividad a los bienes tangibles que:

(i)  Se encuentren destinados para su uso y no para su enajenación; y,

(ii) Su utilización esté prevista para un lapso mayor a doce (12) meses.

Sobre el valor de los bienes que integran el activo fijo el texto del literal b) del artículo 76º del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta determina que “el valor de los bienes que
integran el activo fijo del contribuyente del Régimen Especial, se calculará en función al
costo de adquisición, producción o construcción o al valor de ingreso al patrimonio, a que
se refiere el artículo 20° de la Ley, actualizado de acuerdo con la variación del Índice de
Precios al Por Mayor experimentada desde el último día hábil del mes anterior a la fecha
de adquisición, construcción, producción o ingreso al patrimonio, hasta el 31 de diciembre
del ejercicio gravable precedente a aquél en el que se efectúe el cálculo del límite de los
activos fijos. Al resultado obtenido, se aplicará el porcentaje anual máximo de depreciación
previsto en el presente Reglamento según el tipo de bien del que se trate.

3. LAS ADQUSICIONES EN EL EJERCICIO GRAVABLE NO SUPEREN EL 

VALOR DE S/. 525,000 NUEVOS SOLES

El acápite (iii) del literal a) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a la Renta determina que
en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la
actividad acumuladas no deben superar los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco mil y
00/100 Nuevos Soles).
Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos fijos. Se
considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados
a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.

Si bien en el Régimen Especial no se realiza la deducción de gastos para efectos de la

determinación de la renta neta de tercera categoría, como si sucede en el Régimen General. La
mención expresa de esta parte alude al denominado “Principio de Causalidad”, el cual
necesariamente deberá cumplirse en el caso de la adquisición de bienes y/o servicios
destinados a producir la renta o mantener la fuente productora del negocio o actividad.

4. SE DESARROLLEN ACTIVIDADES GENERADORAS DE TERCERA

CATEGORÍA CON MAS DE DIEZ PERSONAS

El acápite (iv) del literal a) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a la Renta determina no
se debe desarrollar actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal
afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. Tratándose de actividades en las cuales se
requiera más de un turno de trabajo, el número de personas se entenderá por cada uno de
estos. Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios para considerar el personal
afectado a la actividad.

V. ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN DESARROLLARSE POR LOS SUJETOS

ACOGIDOS AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

De acuerdo a lo dispuesto en el literal b) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a la Renta se
señalan las actividades que los sujetos que quieran acogerse al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta no pueden desempeñar. Las cuales son:

a) REALICEN ACTIVIDADES QUE SEAN CALIFICADAS COMO CONTRATOS

DE CONSTRUCCIÓN SEGÚN LAS NORMAS DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS, AUN CUANDO NO SE ENCUENTREN GRAVADAS CON EL
REFERIDO IMPUESTO

Cabe indicar que en la Ley del Impuesto a la Renta ni tampoco en el Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta no existe una definición de las actividades de construcción, por ello
tiene parte de justificación que se mencione la calificación de actividades de construcción que
menciona la legislación del Impuesto General a las Ventas.

El TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, contiene en su
artículo 3º una serie de definiciones para efectos de la aplicación del IGV. Así, es posible
encontrar definiciones de los siguientes términos: venta, bien mueble, servicios, constructor.
Sin embargo, al revisar el literal d) del referido artículo 3º de la Ley del IGV apreciamos que
no existe propiamente una definición del término “Construcción”, sino una mera remisión a la
Clasificación Internacional Industrial Uniforme – CIIU, elaborado por las Naciones Unidas, lo
cual calificaría en técnica legislativa como una norma de referencia.

Es interesante revisar la información publicada por la Universidad Católica acerca del CIIU,
dicha institución precisa lo siguiente:

“Cada país tiene, por lo general, una clasificación industrial propia, en la forma más
adecuada para responder a sus circunstancias individuales y al grado de desarrollo de su
economía. Puesto que las necesidades de clasificación industrial varían, ya sea para los
análisis nacionales o para fines de comparación internacional. La Clasificación
Internacional Industrial Uniforme de todas las Actividades Económicas (CIIU rev. 3)
permite que los países produzcan datos de acuerdo con categorías comparables a escala
internacional.

La CIIU desempeña un papel importante al proporcionar el tipo de desglose por actividad

necesario para la compilación de las cuentas nacionales desde el punto de vista de la
producción.

La CIIU tiene por finalidad establecer una clasificación uniforme de las actividades
económicas productivas.

“En cuanto a la definición de construcción, los Decretos Legislativos Nº 775 y 821,

señalaban en el inciso d) del artículo 3º, que se consideraban las actividades clasificadas
como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas”.

Esta revisión ya se encuentra vigente en nuestro país, prueba de ello es que el Instituto
Nacional de Estadística e Informática – INE aprobó la Resolución Jefatural Nº 024-2010-
INEI, publicada en el Diario Oficial “El Peruano” el 29 de enero de 2010, según la cual en su
artículo 1º se menciona lo siguiente: “Adoptar, la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme de todas las actividades económicas (CIIU Revisión 4), en la elaboración de las
estadísticas oficiales por las instituciones integrantes del Sistema Estadístico Nacional
(SEN), a fin de garantizar la homogeneidad y comparabilidad regional, nacional e
internacional de la información que se genera”.

En la revisión 4 de la CIIU la actividad de la construcción se encuentra regulada de manera

detallada e inclusive existe una distribución en tres grandes grupos: (i) Construcción de
edificios; (ii) Ingeniería Civil y (iii) Actividades Especializadas de la Construcción. Ello se
puede apreciar al revisar el siguiente párrafo:

a. CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS
b. INGENIERÍA CIVIL
Construcción de Caminos y vías férreas
Construcción de proyectos de servicios públicos
Construcción de otros proyectos de ingeniería civil

c. ACTIVIDADES ESPECIALIZADAS DE LA CONSTRUCCIÓN

• Demolición y preparación del terreno
• Demolición del terreno
• Preparación del terreno
• Actividades de instalación, eléctrica, fontanería y otras instalaciones de la
construcción
Instalación eléctrica
• Fontanería e instalación de calefacción y aire acondicionado
• Otro tipo de instalaciones de construcción
• Terminación de edificios

En este sentido, si algún sujeto realiza alguna actividad ligada a la construcción tal como lo
determina el CIIU, no podrá incorporarse al RER sino que deberá ingresar al Régimen
General del Impuesto a la Renta. Un ejemplo de ello es el caso de la “Pintura de exteriores e
interiores de edificios”, cuya actividad está incluida en el CIIU de Construcción, de allí que
en estos últimos días el fisco está notificando a todos aquellos que han declarado dicha
actividad al incorporarse en el RER cuando en realidad debieron estar en el Régimen General
siempre.

Otro caso en el cual también existen problemas actualmente es el de los carpinteros que
colocan puertas, marcos y ventanas en los edificios, toda vez que en el CIIU “Terminación y
acabado de edificios” se incluye la “Instalación de puertas (excepto puertas automáticas y
giratorias), ventanas y marcos de puertas y ventanas de madera o de otros materiales”. Lo
cual determinaría que no se deben encontrar en el RER sino en el Régimen General.

b) PRESTEN EL SERVICIO DE TRANSPORTE DE CARGA DE MERCANCÍAS

SIEMPRE QUE SUS VEHÍCULOS TENGAN UNA CAPACIDAD DE CARGA
MAYOR O IGUAL A 2 TM (DOS TONELADAS MÉTRICAS), Y/O EL
SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE NACIONAL O INTERNACIONAL
DE PASAJEROS

En el caso de la normatividad de la Ley del Impuesto a la Renta que hace expresa mención a
la prohibición de aquellas personas que presten el servicio de transporte de carga de
mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor a las dos (2)
toneladas métricas, ello determina que si alguna persona presta el servicio de transporte de
carga mayor a ese límite de manera indiscutible no debe estar en el RER sino más bien en el
Régimen General del Impuesto a la Renta.

Donde sí pueden existir problemas es en el caso de la prestación del servicio de transporte

terrestre nacional o internacional de pasajeros. En este rubro por ejemplo no podrían estar
incluidas en el RER empresas de transporte interprovincial. Sin embargo, surge una duda si
las empresas que prestan el servicio de taxi pueden estar prohibidas de ser incorporadas al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

Al efectuar una Revisión del Reglamento Nacional de Administración del Transporte,

aprobado por el Decreto Supremo Nº 017-2009-MTC, se observa en su artículo 3º las
definiciones aplicables, dentro de las cuales se encuentra el servicio de taxi, a que se refiere el
numeral 3.63.6 indicando de manera expresa que dicho servicio es:

“El Servicio de transporte especial de ámbito provincial, prestado en vehículos de la

categoría M1 de la clasificación vehicular, que tiene por objeto el traslado de personas de
un punto de origen hasta uno de destino. La tarifa a cobrar por este servicio puede estar
determinada mediante sistemas de control (taxímetros), precios establecidos, el libre
mercado o cualquier otra modalidad permitida por Ley. Añade que el servicio de taxi se
regula por la Ley y los Reglamentos nacionales de Transporte y Tránsito Terrestre, así
como por las normas complementarias que determine la autoridad competente”.

c) ORGANICEN CUALQUIER TIPO DE ESPECTÁCULO PÚBLICO

La norma establece prohibiciones a toda aquella persona o sujeto que sea el organizador de
cualquier modalidad e espectáculo público. Sin embargo, en el Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta no existe una definición de lo que debe entenderse como tal. Por ello,
dentro de un proceso de integración jurídica realizamos la consulta a lo señalado por el
artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/SUNAT, el cual menciona en
el literal b) lo siguiente:
“ESPECTÁCULO PÚBLICO: Al espectáculo público no deportivo en vivo a que se refiere
el artículo 54° del TUO de la Ley de Tributación Municipal , aprobado por el Decreto
Supremo N° 156-2004-EF y normas modificatorias, salvo que esté comprendido en el
inciso a) o b) del artículo 57° de esa ley. Los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de música clásica, ópera , opereta , ballet , circo y folclore nacional no están
incluidos en la presente definición cuando sean calificados como culturales de acuerdo con
el numeral 4 del Apéndice II de la Ley del IGV”.

d) SEAN NOTARIOS, MARTILLEROS, COMISIONISTAS Y/O REMATADORES;

AGENTES CORREDORES DE PRODUCTOS, DE BOLSA DE VALORES Y/U
OPERADORES ESPECIALES QUE REALIZAN ACTIVIDADES EN LA BOLSA
DE PRODUCTOS; AGENTES DE ADUANA Y LOS INTERMEDIARIOS DE
SEGUROS

Esta prohibición está relacionada con el tipo de actividad relacionada con las actividades de
comercio y por el mayor control que corresponde aplicar por parte del fisco. Las actividades
descritas en este parágrafo tienen naturaleza empresarial pese a que son desarrolladas por
personas naturales.

e) SEAN TITULARES DE NEGOCIOS DE CASINOS, TRAGAMONEDAS Y/U

OTROS DE NATURALEZA SIMILAR

Al igual que en el caso anterior el fisco necesita un mayor control de las actividades de
casinos y/o tragamonedas, motivo por el cual se les prohíbe entrar en el RER.

f) SEAN TITULARES DE AGENCIAS DE VIAJE, PROPAGANDA Y/O

PUBLICIDAD

En este punto estarían prohibidas de participar dentro del RER las agencias que realizan la
venta de pasajes, las que organizan tours de viajes, programaciones de vuelo, entre otros
temas relacionados.

Tampoco estarían en este esquema las agencias que realicen algún tipo de propaganda y/o
publicidad. En este sentido, no podrían estar en el RER las empresas que realizan la
producción de comerciales de televisión, radio o medios escritos. Ello quiere decir que
necesariamente estarán en el Régimen General del Impuesto a la Renta.

g) DESARROLLEN ACTIVIDADES DE COMERCIALIZACIÓN DE

COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y OTROS PRODUCTOS DERIVADOS DE LOS
HIDROCARBUROS, DE ACUERDO CON EL REGLAMENTO PARA LA
COMERCIALIZACIÓN DE COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y OTROS
PRODUCTOS DERIVADOS DE LOS HIDROCARBUROS

En esta prohibición estarían los grifos de combustible donde al comercializar petróleo

y/gasolina, además de otros combustibles líquidos. Sin embargo, es el propio texto del
artículo 1º del Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
Productos Derivados de los Hidrocarburos, aprobado por el Decreto Supremo Nº 030-98-
EM19, determina que el presente Reglamento se aplicará a nivel nacional a las personas
naturales o jurídicas que realicen Actividades de Comercialización de Hidrocarburos, a
excepción del gas licuado de petróleo y del gas natural, por ser materia de una regulación
especial en cada caso.
Bajo los alcances antes descritos, por ejemplo un vendedor que comercializa balones de gas
licuado de petróleo para uso y/o consumo personal puede incorporarse al Régimen Especial
del Impuesto a la Renta – RER.

Situación distinta sería la de una empresa que administra una estación de servicios que
comercializa combustibles como diésel, gasolina de diversos octanajes, lubricantes, entre
otros. En este caso no podría estar en el RER sino en el Régimen General del Impuesto a la
Renta.

h) REALICEN VENTA DE INMUEBLES

Aquellos contribuyentes que realicen la venta de bienes inmuebles no podrán incorporarse al

Régimen Especial del Impuesto a la Renta, toda vez que solo lo podrán hacer a través del
Régimen General.

Distinto sería el caso de una persona natural que no tenga naturaleza empresarial y que realice
la venta de un inmueble, ya que en este último caso se trataría de una venta que genera una
ganancia de capital de segunda categoría.

i) PRESTEN SERVICIOS DE DEPÓSITOS ADUANEROS Y TERMINALES DE

ALMACENAMIENTO

En este supuesto el legislador ha establecido una prohibición de incorporación al RER de una

actividad muy compleja, sobre todo por el tema de los controles que se deben llevar a cabo.
Por esta razón, en caso de un contribuyente que preste servicios de depósitos aduaneros y
terminales de almacenamiento, solo podrá incorporarse al Régimen General del Impuesto a la
Renta.

j) REALICEN LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES, SEGÚN LA REVISIÓN DE LA

CLASIFICACIÓN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME – CIIU
APLICABLE EN EL PERÚ SEGÚN LAS NORMAS CORRESPONDIENTES:    

En este punto se aprecia que el legislador ha establecido una lista de actividades económicas
que no pueden incorporarse en el RER, ya que solo les corresponderá prestarlas de manera
empresarial bajo la modalidad del Régimen General del Impuesto a la Renta. Las actividades
prohibidas para el RER son las siguientes:

k) ACTIVIDADES DE MÉDICOS Y ODONTÓLOGOS

Esta actividad se encuentra en el CIIU con el código 8620 y contiene las siguientes
actividades:

• Actividades de médicos y odontólogos

• Clínicas médicas, excepto de estética corporal
• Servicios odontológicos
• Clínicas médicas de estética corporal
• Otras actividades médicas

l) ACTIVIDADES VETERINARIAS

Referidas a actividades veterinarias y actividades administrativas y servicios de apoyo

m) ACTIVIDADES JURÍDICAS

En esta clase se incluyen el asesoramiento y la representación en casos civiles, penales y de

otra índole, a saber, la representación de los intereses de una parte contra los de otra, sea o no
ante tribunales u otros órganos judiciales. En general estas actividades son realizadas o
supervisadas por abogados. Los casos civiles pueden consistir en violaciones de los derechos
privados o civiles de personas naturales o jurídicas, como por ejemplo casos de
responsabilidad civil, divorcios, etc.

Las acciones penales suponen delitos contra el Estado y suelen ser iniciadas por éste. Otras
actividades consisten en la prestación de asesoramiento en general y en relación con
conflictos laborales, la preparación de documentos jurídicos distintos de los relacionados con
pleitos, como escrituras de constitución, contratos de sociedad colectiva y documentos
similares para la formación de sociedades. Se incluyen también actividades relacionadas con
patentes y derechos de autor, como la preparación de escrituras, testamentos, fideicomisos,
etc., y las actividades de escribanos, mediadores, examinadores y arbitradores.

Esta clase comprende las siguientes actividades:

• Actividades de representación de los intereses de una parte contra otra, sea o no ante
tribunales u otros órganos judiciales, realizadas por abogados o bajo la supervisión de
abogados: asesoramiento y representación en procedimientos civiles; asesoramiento y
representación en procedimientos penales; y asesoramiento y representación en
relación con conflictos laborales.
• Prestación de asesoramiento en general, preparación de documentos jurídicos:
escrituras de constitución, contratos de sociedad y documentos similares para la
formación de sociedades; patentes y derechos de autor; y escrituras, testamentos,
fideicomisos, etcétera.
• Otras actividades de notarios públicos, ejecutores judiciales, árbitros y examinadores.

n) ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURÍA DE LIBROS Y

AUDITORÍA, ASESORAMIENTO EN MATERIA DE IMPUESTOS

Esta clase abarca las actividades de registro contable de transacciones comerciales para
empresas y otras entidades, la preparación de estados de cuentas, el examen de dichos estados
y la certificación de su exactitud, y la preparación de declaraciones de ingresos para personas
y empresas.

Se incluyen las actividades de asesoramiento y representación conexas (excepto la

representación jurídica) realizadas en nombre de clientes ante las autoridades fiscales.

o) ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERÍA Y ACTIVIDADES

CONEXAS DE ASESORAMIENTO TÉCNICO

En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura, ingeniería y agrimensura, y de

exploración, y prospección geológicas, así como las de prestación de asesoramiento técnico
conexo. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios, el dibujo de
planos de construcción y, a menudo, la supervisión de las obras, así como con la planificación
urbana y la arquitectura paisajista. Las actividades técnicas y de ingeniería abarcan
actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil, hidráulica y de tráfico,
incluso la dirección de obras, la ingeniería eléctrica y electrónica, la ingeniería de minas, la
ingeniería química, mecánica, industrial y de sistemas, la ingeniería especializada en sistemas
de acondicionamiento de aire, refrigeración, saneamiento, control de la contaminación y
acondicionamiento acústico, etc. Las actividades geológicas y de prospección, que se basan en
la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la
estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo, gas natural y minerales, y
depósitos de aguas subterráneas, pueden incluir estudios aerogeográficos, estudios
hidrológicos, etc. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de
agrimensura conexas.

p) ACTIVIDADES DE INFORMÁTICA Y CONEXAS

Consultores en equipos de informática (supone el análisis de las necesidades y los problemas

de los usuarios y la presentación a estos de la solución más apropiada).

Consultores en programas de informática y suministro de programas de informática. Incluye

el análisis, el diseño y la programación de sistemas listos para ser utilizados (La reventa de
programas de informática y Cuando la actividad de consultores en equipos se haga
conjuntamente con la de consultores en programas de informática).

Procesamiento de datos (digitación, lectura óptica, tabulación, informes).Actividades

relacionadas con bases de datos: armado de las bases, almacenamiento y suministro de datos
con arreglo a un cierto orden.

q) ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE

GESTIÓN

Esta clase comprende la prestación de asesoramiento, orientación y asistencia operativa a las

empresas. Esta: actividades abarcan las relaciones pública; por ejemplo pueden consistir en la
creación de una imagen o la formación de una opinión ¿a acerca del cliente para mejorar sus
relaciones con el público, los medios de información y otros sectores sin recurrir a anuncios
pagados, actos de beneficencia, obras de caridad, actividades políticas y de cabildeo. También
se incluyen las actividades de planificación, organización, funcionamiento, control,
información administrativa, etc.; de asesoramiento y gestión combinados, como por ejemplo
la: de ingenieros y economistas agrónomos, etc.; arbitraje y conciliación entre la gerencia y el
personal; y de gestión de sociedades de cartera.

VI. ACOGIMIENTO AL REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El
acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que
corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de
Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a
lo señalado en el artículo 120 de esta Ley.
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen
Único Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que
corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe
dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120 de la Ley
impuesto a la renta.
En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del párrafo precedente, el acogimiento surtirá
efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en
el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de
régimen, según corresponda.
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente
opte por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, o se
encuentre obligado a incluirse en el Régimen General de conformidad con lo previsto en el
artículo 122 de la ley del impuesto a la renta.
Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial pagarán una cuota ascendente al 1.5%
(uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de
tercera categoría. Dicho pago deberá efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la
SUNAT establezca. Los contribuyentes de este Régimen se encuentran sujetos a lo dispuesto
por las normas del Impuesto General a las Ventas.