DEFINICIÓN DE CONTROL

INTERNO

Constituye el conjunto de políticas adoptadas por una

organización, para salvaguardar sus recursos contra
desperdicios, fraudes e insuficiencias, mantiene alerta, así
como mede el cumplimiento de las políticas de la
organización y promover la eficiencia de sus operaciones
 Objetivos Generales del Control
Interno

ASEGURAR LOS REGISTROS CONTABLES CORRECTOS Y EXACTOS

ESTIMULAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS

FOMENTAR LA EFICIENCIA OPERACIONAL

PROTEGER LOS ACTIVOS:

 Objetivo Específicos del Control
Interno.

AUTORIZACION

EXISTENCIA

CUSTODIA

EXACTITUD

INTEGRIDAD
De Autorización: Deben establecerse límites al inicio, continuación o
finalización de una operación contable con base en políticas y
procedimientos establecidos.

De Integridad: Permiten asegurar que se registren todas las

transacciones en el periodo en el cual ocurran.

De Existencia: Permiten asegurar que solo se registren operaciones que

afecten la entidad.

De Exactitud: Establece que las operaciones deben registrarse al valor

que realmente se deriva de ellas.

De Custodia: Se establecen para tratar de controlar el uso o disposición

no autorizado de los activos.
 Importancia del Control Interno
Constituye la base o soporte sobre el cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable.

Su grado de fortaleza determinara si existe una seguridad

razonable de que las operaciones reflejadas en los estados
financieros son confiables.

No se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de

las cifras reflejada en los estados financieros, sino que también
evalúa el nivel de eficiencia operacional en los procesos
contables. Esta orientado a prevenir o detectar irregularidades.
 CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL
INTERNO

Debe comprender un plan de organización flexible, simple donde se defina

claramente líneas de autoridad y de responsabilidad.

Debe contener un sistema de autorización que contemple acción sobre

activos, pasivos, ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a
través del registro.

Prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y

responsabilidades, evitando que una sola persona maneje una operación de
principio a fin, y una segregación de funciones que abarque tanto a
personas como a departamentos, que se extiendan por toda la organización
y a todos los niveles de mando.
 Elementos del Control Interno
ORGANIZACIÓN

SUPERVISIÓN DE LOS PROCESOS

DISTRIBUCIÓN DE LAS ACTIVIDADES
MORAL Y ÉTICA DEL PERSONAL
VIGILANCIA DE LOS PROCESOS

EFICIENCIA DEL PERSONAL ENTRENAMIENTO DE PERSONAL

PRESUPUESTOS DIAGNÓSTICOS

SISTEMA DE CONTABILIDAD PRONÓSTICOS

 Tipos de Control Interno

ADMINISTRATIVO
Comprende el plan de organización y todos los métodos
y procedimientos que están relacionados principalmente
con la eficiencia de las operaciones y la adhesión a las políticas gerenciales.

CONTABLE
Comprende el plan de organización y todos los métodos
y procedimientos que tienen que ver principalmente con la protección
de los activos y la confiabilidad de los registros financieros.
EL EFECTIVO
 EL EFECTIVO

“Se entiende por Efectivo la moneda de curso legal, es decir,

emitida por el Estado y de obligatoria aceptación dentro del
Territorio Nacional, así como los depósitos a la vista
destinados al pago de operaciones y obligaciones de la
empresa”.
 Propiedades Básicas del Efectivo

Disponibilidad Inmediata.

Ninguna Limitación para

su utilización.
 Partidas que Integran el Efectivo

Dinero en efectivo en Moneda Nacional.

Monedas extranjeras.
Giros Postales, Telegráficos o bancarios.
Depósitos en cuentas corrientes y de ahorro.
Oro en Barra y/o Amonedado.
Cheques de Gerencia, de Viajeros.
Cheques Devueltos por Errores de Forma.
Cheques emitidos pendientes por entregar a sus
beneficiarios.
 No Aceptados como Efectivo

Cheques con Fecha Adelantada.

Cheques devueltos por falta de fondo.
Vales de cajas o adelantos a empleados
Depósitos para la creación de fondos.
Depósitos en Bancos Intervenidos.
Depósitos en un banco extranjero que de alguna
forma establezca restricciones
Depósitos sujetos algún tipo de restricción (plazo
fijo)
 La Cuenta “Caja”

“Es aquella que se encarga de registrar todo el

efectivo que ingresa a la empresa bien sea por
ventas al contado o por cobros de facturas en
monedas, billetes o cheques, dándosele un
debito, y un Crédito para registrar la salida de
esos ingresos cuando son depositados en el
banco o cuando se cancela una factura”.
 La Cuenta “Banco”

El nombre de la cuenta “Banco” representa la

institución en la cual la empresa tiene el dinero
depositado y donde se encuentra disponible en el
momento que lo necesite.

Estas cuentas pueden ser:

* Cuenta de Corriente
* Cuenta Ahorro.
Documentos para Llevar un control adecuado
del efectivo

Planillas de depósito.

Estado de Cuenta Bancario.

Cheques.
 Fondo de Caja Chica

“Es una cuenta que crea la empresa a través

de un cheque emitido a nombre de la
persona responsable de manejar ese dinero
en efectivo, cuyo objeto es cancelar pagos
menores (Gastos Menores), estableciendo
previamente su monto”.
Esta solo de debita y se acredita al abrirse o
cerrarse la cuenta, por lo tanto esta no se
mueve.
 Normas para llevar un buen control
interno del efectivo

Segregación adecuada de las funciones.

Aprobación por parte del gerente general las correspondiente

firmas autorizadas para girar cuentas bancarias.

Controles adecuados sobre entregas diarias de dinero

mediante recibos.

Depósitos integro e inmediato de la cobranza de cheques

nominativos a nombre de la empresa.
Autorización previa de la salida de dinero y emisión de
cheques nominativos.

Arqueo sorpresivo de los fondos.

Revisión mensual de la conciliación bancaria.

Valorización de los saldos en moneda extranjera

 Procedimientos contables de la Caja Chica

1.- Creación de la Caja Chica

La gerencia autorizo la creación de un fondo por valor de 30,000.00, el cual
estará a cargo de Juan Perdomo Paulino, para gastos menores de 3,000.00

Fecha Descripción Ref Debito Crédito

Caja Chica 30,000.00
Banco del Progreso 30,000.00
Reg. El Asiento de la Creación del
fondo de la Caja Chica
 Relación de gastos para la reposición

FECHA CONCEPTO Pesos

NOV. Gastos de Vehículo 1,625.00

XXX
Artículos de Oficina 2,000.00

Articulo de Limpieza 560.00

Cable Net 690.00

Pieza Eléctrica 1,040.00

Gasolina para la Planta Eléctrica 2,210.00

TOTAL 8,125.00
 Reembolso o Reposición de la Caja Chica

Fecha Descripción Ref Debito Crédito

Gastos de Vehículo 1,625.00
Artículos de Oficina 2,000.00
Articulo de Limpieza 560.00
Cable Net 690.00
Pieza Eléctrica 1,040.00
Gasolina para la Planta Eléctrica 2,210.00
Banco del Progreso 8,125.00
Reg. La reposición del fondo de la
Caja Chica
 Arqueo de Caja Chica

“ Consiste en una inspección de todos los fondos en poder

de los custodios seleccionados en una fecha determinada”.

Consideración:
*Las personas que custodian deben estar presentes durante el
arqueo.
*En caso de no terminar el arqueo en el día los fondos de
valores deben guardarse
*Regularizar los depósitos pendientes al día siguiente.
*Luego del arqueo debe comprobarse su debida contabilización
 ARQUEO DE CAJA CHICA
EMPRESA XXX
AL XX-XX-XXX
Saldo de Caja Chica XXX
Dinero en Efectivo:
______x 1.00 = XXX
______x 5.00 = XXX
______x 10.00 = XXX
______x 20.00 = XXX
______x 25.00 XXX
______x 50.00 XXX
______x 100.00 XXX
Monedas = XXX
Total Dinero en Efectivo XXX
Facturas y Recibos
Luz XXX
Agua XXX
Teléfono XXX
Articulos de Oficina XXX
Gastos de Limpieza XXX
Vales a Empleados XXX
Gastos Varios XXX
Total Facturas y Recibos XXX
Total XXX
Saldo de Caja Chica XXX
Más Efectivo: XXX
Facturas y Recibos XXX XXX
TOTAL CAJA CHICA XXXX

________________ ________________
Contador Firma del Cajero
 Casos Especiales

A.- SOBRANTE DE CAJA

Suponga que las ventas y cobros del día ascendieron a 9,000.00 y en la caja al
realiza el cuadre existen 10,000.00

Fecha Descripción Ref Debito Crédito

Caja 10,000.00
Sobrantes o faltante de Caja Chica 1,000.00
Ventas 9,000.00
Para reponer el fondo de caja chica
según relación de comprobantes con
un sobrante
 B.- FALTANTE DE CAJA
Suponga que las ventas y cobros del día ascendieron a 11,000.00 y en la caja al
realiza el cuadre existen 9,500.00

Fecha Descripción Ref Debito Crédito

Caja 9,500.00
Sobrantes o faltante de Caja Chica 1,500.00
Ventas 11,000.00
Para reponer el fondo de caja chica
según relación de comprobantes con
un Faltante
 Casos Especiales

A.- SOBRANTE DE CAJA CHICA

Fecha Descripción Ref Debito Crédito

Caja 1,000.00
Sobrantes o faltante de Caja Chica 1,000.00
Para reponer el fondo de caja chica
según relación de comprobantes con
un sobrante
B.- FALTANTE DE CAJA CHICA
Fecha Descripción Ref Debito Crédito

Sobrantes o faltante de Caja Chica 800.00

Banco del Progreso 800.00
Para reponer el fondo de caja chica
según relación de comprobantes con
un faltante
 EJERCICIO
La empresa “Nutrifarma, SRL crea el 03-05-2012 una caja chica por 50.000.00
para realizar pagos de 8,000 o menos.
El día 02-05-2012, Paga recibo del teléfono por 7.200.00
El día 05-05-2012, paga recibo de electricidad por 5,900.00
El día 10-05-2012, compran materiales de oficina por 3,700.00
El día 14-05-2012, compra gasolina para la planta eléctrica por 6,100.00
El día 19-05-2012, compra materiales de limpieza por 900.00
El día 24-05-2012, se le expide un vale a para la compra de pieza para el
vehículo de la compañía por 3,200.00
El día 28-05-2012, se paga una factura por arreglo de la computadora 1,700.00

Hay en efectivo 21,300.00

Se pide
Realizar los asientos correspondiente
Solución:
Fecha Descripción Ref Debito Crédito
Caja Chica 50,000.00
Banco León 50,000.00
Reg. El Asiento de la Creación del
fondo de la Caja Chica
 RELACIÓN DE DESEMBOLSOS DE
CAJA CHICA

Fecha Concepto Pesos

Mayo 02 Gastos de Teléfono 7,200.00

Mayo 05 Gastos de Energía Eléctrica 5,900.00
Mayo 10 Gastos de Material de Oficina 3,700.00
Mayo 14 Gastos de Gasolina 6,100.00
Mayo 19 Gastos de Material de Limpieza 900.00
Mayo 24 Gastos de Repuestos de Vehículos 3,200.00

Mayo 28 Gastos de Reparación Computadora 1,700.00

TOTAL 28,700.00
Fecha Descripción Ref Debito Crédito
Gastos de Teléfono 7,200.00
Gastos de Energía Eléctrica 5,900.00
Gastos de Material de Oficina 3,700.00
Gastos de Gasolina 6,100.00
Gastos de Material de Limpieza 900.00
Gastos de Reparación Computadora 1,700.00
Banco León 25,500.00
Reg. La reposición del fondo de la
Caja Chica

Caja Chica 50,000.00

Desembolso 28,700.00
Vale en Caja 1,700.00
Efectivo 21,300.00
Ejercicio
la compañía Real, SRL. estableció un fondo de caja chica por valor de 10,000.00
dos semanas después quedaban 2,250.00 en efectivo y comprobantes por los
siguientes conceptos:

Compra de materiales de oficina 1,450.00

Compra de combustible 2,000.00
Compra de repuestos 2,550.00
Pago de dieta choferes 1,750.00

se pide realizar
el asiento de diario general para establecer el fondo
el asiento de diario general para reponer el fondo
Ejercicio 2
Una empresa estableció un fondo de caja chica por valor de $12,750.00.
una semana después quedaban en el fondo $2,400.00 en efectivo y
comprobantes por los siguientes conceptos: Combustible $2,800.00:
Materiales de Oficina $1,550.00: Compra Repuestos $3,600.00 y pago
Dieta $2,400.00.
Se pide realizar:

A) El asiento de diario general para establecer el fondo,

B) El asiento de diario general para reponer el fondo y
C) El asiento de diario general para reducirlo a $9,500.00
 Principios de Contabilidad aplicables al
Efectivo

A los métodos y procedimientos adoptados por un negocio para

controlar sus operaciones en conjunto se les denomina Sistema de
Control Interno. Los procedimientos varían de una empresa a otra.
Dependiendo del tamaño y la naturaleza del negocio.

Un buen control interno para el efectivo debe poseer procedimientos

apropiados para proteger las entradas y las salidas de efectivo.
Dentro de los procedimientos debe observarse cuatro principales
básicos:

1) debe existir una adecuada separación de funciones es decir,

las personas encargadas manejo y custodia del efectivo no
deben llevar los registros contables.

2) Todas las entradas de efectivo deben depositarse en el banco

sin tocarse todos los días.

3) Todos los pagos deben efectuarse con cheque, a excepciones

de los pagos menores que se pagan con el fondo de caja chica.

4) Deben llevarse registros apropiados ya que estas proporciones

medio de control para el cuidado y protección de los activos.
 Notas de Débitos y Créditos Bancarias

Cuando el banco realiza algún cargo (debito) o abono (crédito) en la

cuenta de la compañía que no hayan sido registrados por esta y la
compañía reconoce que esas notas de debito o créditos son correctas
entonces deben hacerse los asientos de ajuste necesarios para
asentarlos en los libros de la compañía.

Las Notas de Débitos bancarias se originan, por cheque devuelto,

por expedición de libreta de cheque, por ceder papel de seguridad,
etc.

Las Notas de Crédito, por algún préstamo que nos realiza en banco.
 Cheques Devueltos y su Contabilización
Cuando un cheque es devuelto el banco notifica al cliente mediante una
nota de cargo (nota de debito).

El cheque devuelto disminuye el balance en el banco. Por consiguiente

también debe ser deducido en los libros de la compañía.

El cheque puede ser devuelto por insuficiencia de fondos o por algún error
que se haya cometido cuando se emitió.

Cuando la compañía recibe la nota de debito por el cheque devuelto hace

un asiento de reversión.
Fecha Descripción Ref Debito Crédito

Caja o Banco 800.00

Cuentas por Cobrar 800.00
Para reg. La devolución del cheque #
por falta de fondo
 Cuando la compañía recibe la nota de debito por el cheque devuelto hace
un asiento de reversión.
Asiento Original al realizarse el pago
Fecha Descripción Ref Debito Crédito

Caja o Banco 800.00

Cuentas por Cobrar Cliente 800.00
Para reg. El cobro de la factura a
crédito #

Contabilización Notas de Debito por cheque devuelto

Fecha Descripción Ref Debito Crédito

Cuentas por Cobrar Cliente 800.00

Caja o Banco 800.00
Para reg. La Nota de Debito bancaria por
devolución del cheque # por falta de
fondo
 Conciliación Bancaria

Las empresas modernas han generalizado como política el pago con

cheques, por lo anterior se deduce que buena parte de los movimientos de
dinero de la empresa se encuentran registrados en la cuenta banco. Es de
vital importancia dada la cantidad de operaciones y los montos
involucrados, mantener un control acabado y oportuno de los movimientos
de esta cuenta.

Para ello se usa la técnica denominada “Conciliación Bancaria”, que

consiste en explicar las diferencias que se producen entre el saldo de la
cuenta mayor del banco que registra la contabilidad de la empresa y el saldo
que entrega el banco a través del estado bancario, que consiste en una
información detallada de los movimientos que el banco a registrado en
nuestra cuenta corriente.
 Diferencia entre el estado del banco y el
Libro de Banco
Existen diversas razones por las cuales el balance en libro de la compañía no
concuerda con el estado que envía el banco.

Entre estas razones podemos citar:

a) Cheque en Circulación o en Transito: Son aquellos que han sido emitidos y

contabilizados en los libros de la empresa, pero que el banco no lo ha pagado
porque no se han presentado.
b) Depósitos en Transito: Son aquellos que se depositan después de la hora del
cierre del banco y aparecen en el estado de cuenta como deposito del día o mes
siguiente.
c) Cargos por Servicios Bancarios y por Cheques Devueltos: Son las notas de
debitos o cargos que realiza el banco y que hay que registrar en los libros de la
empresa.
d) Cobranzas: Es cuando el banco cobra un documento a nombre y expide una
nota de crédito informando a la empresa.
e) Errores.
 Pasos necesarios para elaborar una
Conciliación Bancaria
1.- Comparar los cheque emitidos y registrados en el diario de salida de
efectivo, con los cheques pagados y devueltos por el banco, para
determinar los cheques en transito.

2.- Comparar los depósitos registrados en el diario de entrada de efectivo,

con los depósitos acreditados en el estado de cuenta bancaria, para
determinar los depósitos en transito.

3.- Ordenar las notas de débitos, clasificándolas según su concepto (sobre

giro, comisión bancaria, cheques devueltos, etc.)

4.- Ordenar y clasificar las notas de créditos, según el concepto.

5.- Ordenar las informaciones según aspecto en los libros o en el banco

determinado así un balance conciliado (igualdad).

6.- Registrar mediante una entrada de diario, las informaciones que aun
no han sido contabilizado.
"La Librería Virtual S.A." es una empresa que se dedica a la comercialización de libros. Su cierre
económico es el 31/12 de cada año.

A continuación se detallan las operaciones efectuadas durante el mes de Mayo de 2012 por dicha
empresa

1- La empresa La Librería Virtual S.A. posee una cuenta corriente bancaria en el Banco Leon. El
saldo de dicha cuenta al 30/04 según el mayor es de $4.500.00 (deudor). El saldo según extracto
bancario a esa misma fecha es de $6.175.00 (acreedor). Del análisis efectuado entre el mayor y el
extracto surge lo siguiente:

Depósito efectuado con fecha 30/05/12 por $1.300.00 contabilizado por la empresa y aún no se ha
acreditado en la cuenta corriente bancaria
Débitos bancarios no contabilizados por la empresa $25.00
Cheques N° 002 y 004 por $300.00 y $700.00 respectivamente, ambos con fecha de emisión 25/05
y entregados al proveedor para cancelar parte de una deuda; aún no han sido presentados al cobro.

Se acreditó en la cuenta corriente bancaria de la empresa el préstamo solicitado por $ 4.000.00

según nota de crédito bancaria, la cual no se halla contabilizada por el ente.
Los depósitos del mes ascendieron a $5,800.00 y los cheques emitidos a 7,800.00
SALDO EN BANCO LEON AL 31/05/12 6,175.00

MAS: DEPOSITO EN TRANSITO 1,300.00

7,475.00
CHEQUES No.
002 300.00
004 700.00
(1,000.00)
Saldo Conciliado al 31/05 6,475.00

SALDO EN LIBRO AL 30/4/12 4,500.00

MAS DEPOSITOS DEL MES 5,800.00

NOTA DE CREDITO 4,000.00
Total 9,800.00

MENOS CHEQUES DEL MES 7,800.00

MENOS CHEQUES DEVUELTOS -
Total 7,800.00
CARGO POR SERVICIO 25.00
25.00
Saldo Conciliado al 31/05 6,475.00
 Contabilización de la Conciliación
Bancaria

Fecha Descripción Ref Debito Crédito

Gastos por Comisión Bancaria 25.00

Banco León 4,000.00
Banco León 25.00
Documentos por Pagar 4,000.00
Para reg. Las notas de debito y
crédito bancarias al 31 de mayo 2012