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° 092-2011-SUNAT/2B0000
MATERIA:
BASE LEGAL:
ANÁLISIS:
IMPUESTO A LA RENTA:
De acuerdo con el artículo 52°-A del mismo TUO, los dividendos y cualquier
otra forma de distribución de utilidades que obtengan, entre otros, las
personas naturales domiciliadas en el país están gravados con la tasa del
cuatro coma uno por ciento (4,1%).
En ese sentido, el artículo 73°-A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
establece que las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14°( 1) que
acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución
de utilidades, retendrán el 4.1% de las mismas, excepto cuando la
distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas.
1
Dicho artículo, en su segundo párrafo, contiene un listado de los sujetos que, para efectos del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, se consideran personas jurídicas.
2
Los artículos 89° y 90° del Reglamento de la Ley d el Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.°
122-94-EF, publicado el 21.9.1994, y normas modificatorias, regulan la oportunidad en que surge la obligación de
practicar la retención por parte de la persona jurídica.
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2. De otro lado, el artículo 5° del TUO de la Ley d el Impuesto a la Renta
establece que, para los efectos de esta ley, se entiende por enajenación la
venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en
general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título
oneroso.
El inciso d) del artículo 1° del TUO de la Ley del IGV señala que dicho impuesto
grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
Por su parte, el numeral 1 del inciso a) del artículo 3° del mismo TUO define a
“venta” como todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes.
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venta del bien y aquella califique como “constructor” para efecto de este
impuesto(3).
CONCLUSIONES:
rap
A0490-D11
IMPUESTO A LA RENTA – Dividendos por transferencia de bien inmueble a accionista.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS – Transferencia de bien inmueble a accionista.
3
Sin perjuicio de ello, debe tenerse en cuenta que, según el inciso d) del artículo 1° del TUO de la L ey del IGV,
también se grava la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el
inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo.
Se añade que lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre que el precio de la
venta realizada es igual o mayor al valor de mercado, entendiéndose por este el que normalmente se obtiene en las
operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasación, el
que resulte mayor.
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