Tema: Tratamiento contable de las cuentas corrientes

La cuenta corriente es un contrato

(escrito) por el cual un banco se obliga

a cumplir las órdenes de pago que

emite el cuenta-correntista (cliente o

titular de la cuenta corriente), en forma de cheques

(documentos que

constituyen un medio de pago) u otros

mecanismos de pago y de registro, hasta el límite de la cantidad de

dinero que tal cliente haya depositado en dicha cuenta, o del crédito que

se haya estipulado entre las partes. También es denominada cuenta de

depósitos monetarios.

Estas cuentas pueden ser personales, colectivas o corporativas y de

instituciones públicas y se hallan amparadas por el sigilo bancario. Su

apertura o la suscripción del contrato, requiere la previa presentación de

una solicitud dirigida desde titular, que debe ser aprobada por el banco,

bajo su responsabilidad. Para aprobar una solicitud de apertura de

cuenta corriente bancaria, el banco deberá verificar que el interesado no

se encuentre sancionado con el cierre, suspensión o cancelación, por mal uso de una cuenta, en
otro banco. Además, deberá cerciorarseobligatoriamente, sobre la identidad, solvencia,
honorabilidad y

antecedentes del solicitante.

Casos en los cuales queda inhabilitada una cuenta corriente:

Una cuenta corriente puede quedar inhabilitada cuando, producto de un

mal manejo, se han protestado un número de cheques por lo que se debecobrar una multa y
aplicar una sanción, dependiendo si es la primera vez

o si el cuentacorrentista es reincidente.

En el caso de los ciudadanos que tengan una sola cuenta corriente, queno hayan sido inhabilitados
anteriormente, y hayan tenido hasta 4

cheques protestados en el período de un año; y en el caso de tener 2 o

más cuentas corrientes y un límite de 8 cheques protestados, quedaráninhabilitados por un mes
para el manejo de las cuentas corrientes en las

que actúen como titular, firma conjunta o firma autorizada. En el caso de

los ciudadanos que tengan una sola cuenta corriente, que ya han sidoinhabilitados por primera vez
y hayan tenido un límite de 3 chequesprotestados; y en el caso de tener 2 o más cuentas
corrientes un límite

de 6 cheques protestados; quedarán inhabilitados para abrir cuentas

corrientes o girar cheques y no podrá actuar como firma autorizada porun (1) año.

Y, por último, los ciudadanos que tengan una cuenta corriente, que ya

han sido inhabilitados por dos ocasiones y tengan un límite de 2 cheques

protestados, y en el caso de tener más de una cuenta corriente y un límite

de 4 cheques protestados, se le cerrarán obligatoriamente todas las

cuentas corrientes abiertas a su nombre en el sistema financiero;quedará inhabilitado para abrir

cuentas corrientes o girar cheques en

dicho sistema y no podrá actuar como firma autorizada por tres (3) años.

En todos los casos se deberán cancelar una multa del diez por ciento

(10%) sobre el valor de cada cheque protestado. Si estas multas no se

cancelan el cuenta correntista también quedará inhabilitado.

El valor de la multa puede ser cancelado en las oficinas de Servipagos a

nivel nacional.

Véase Resolución Nro. 092-2015-F de las Normas Generales del Cheque

expedida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.

Subtema: Registro de transacciones en el Diario General

Ejercicio 1

Oro Banco realiza las siguientes transacciones del mes:

• Abril 03: El Sr. Armando Gutiérrez abre la cuenta corriente Nº 4613

en

el

Oro

Banco
mediante

depósito

en

efectivo

de

$2.500,00.

Abril 03: Oro banco le entrega al Sr. Armando Gutiérrez unachequera de 100 cheques numerados
del 00601 – 00700 cada

cheque tiene un costo de 0.40 más IVA. El Valor total se carga a

la cuenta corriente.

• Abril 06: El Sr. Armando Gutiérrez deposita a su cuenta corriente

de Oro Banco un Cheque del Banco Bolivariano por $1.200,00 y

el cheque del Banco Amazonas por $800,00. Ambos de la

localidad.

• Abril 08: Oro Banco devuelve al Sr. Armando Gutiérrez un chequesin fondos del Banco Amazonas
que depositó en su cuenta

corriente, se emite nota de débito por $3.000,00 para cubrirgastos de devolución.

Ejercicio 1

Registra las siguientes transacciones en el

Diario General:

Banco Pichincha S.A. realiza las siguientes

transacciones del mes:

Agosto 2: el Sr. Mario Cifuentesapertura la cuenta corriente Nº

0102030405 mediante depósito en

efectivo de $ 4.000.

Agosto 5: el Banco emite Nota dedébito por emisión de chequera alcliente Cifuentes de 500
cheques, el

costo de cada cheque es de 0,27

más IVA $ 0,03. El valor total secarga a la cuenta corriente delcliente.

• Agosto 8: el Sr. Cifuentes gira los

cheques 001,002 y 003 por $ 120, $

145 y $ 200 los cuales son

presentados en ventanilla y

pagados por el banco.

• Agosto 12: el Sr. Cifuentes deposita

en su cuenta corriente los siguientes

valores: efectivo $ 3.000, 1 cheque

del Banco de Guayaquil S.A por $

1.200 y 1 cheque del Banco

Pichincha S.A. por $ 4.000 de la

ciudad de Guayaquil.

• Agosto 13: el banco emite Nota de

débito para el Sr. Cifuentes por la

devolución del cheque del Banco de

Guayaquil S.A. por no tener fondos,

el costo del servicio bancario es de

$ 2,49 más IVA 0,30.

• Agosto 15: el Sr. Cifuentes solicita

una tarjeta de débito, El banco le

concede la tarjeta con chip y emite

una Nota de débito al cliente por $

4,37 más IVA $ 0,52.

• Agosto 18: el Sr. Cifuentes utiliza su

tarjeta de débito y retira del cajero

automático del mismo banco $ 500.